Wybrane zagadnienia nowelizacji CIT 2019
Download as PPT, PDF2 likes349 views
Prezentacja przedstawiona na XX Og坦lnopolskiej Konferencji Podatkowej w dniu 24.10.2018
More Related Content
What's hot (12)
Similar to Wybrane zagadnienia nowelizacji CIT 2019 (20)
Wybrane zagadnienia nowelizacji CIT 2019
- 1. XX Og坦lnopolska Konferencja podatkowa Podatek VAT oraz podatek CIT 2018/2019 24 pa添dziernika 2018 Warszawa 1
- 2. 24 pa添dziernika 2018 Warszawa 2. Podatek dochodowy od os坦b prawnych w 2018 i 2019 roku aktualne problemy oraz planowane zmiany
- 3. IP BOX 24 pa添dziernika 2018 Warszawa 3.
- 4. IP BOX 24 pa添dziernika 2018 Warszawa 4. Dziaalno badawczo-rozwojowa to: Dziaalno tw坦rcza Obejmujca: badania naukowe lub prace rozwojowe, Podejmowana w spos坦b systematyczny W celu: zwikszenia zasob坦w wiedzy oraz wykorzystania zasob坦w wiedzy do tworzenia nowych zastosowa
- 5. IP BOX 24 pa添dziernika 2018 Warszawa 5. Kwalifikowane prawa wasnoci intelektualnej: Prawo do wynalazku (patent) Prawo ochronne na wz坦r u甜ytkowy Prawo z rejestracji wzoru przemysowego Prawo z rejestracji topografii ukadu scalonego Dodatkowe prawo ochronne dla patentu na produkt leczniczy lub produkt ochrony rolin Prawo z rejestracji produktu leczniczego i produktu leczniczego weterynaryjnego dopuszczonego do obrotu Wyczne prawo, o kt坦rym mowa w ustawie o ochronie prawnej odmian rolin Autorskie prawo do programu komputerowego
- 6. IP BOX 24 pa添dziernika 2018 Warszawa 6. Kwalifikowane prawa wasnoci intelektualnej: Podlegajce ochronie prawnej na podstawie przepis坦w odrbnych ustaw lub ratyfikowanych um坦w midzynarodowych, kt坦rych stron jest Rzeczpospolita Polska, oraz innych um坦w midzynarodowych, kt坦rych stron jest Unia Europejska, kt坦rych przedmiot ochrony zosta wytworzony, rozwinity lub ulepszony przez podatnika w ramach prowadzonej przez niego dziaalnoci badawczo-rozwojowej.
- 7. IP BOX 24 pa添dziernika 2018 Warszawa 7. Doch坦d z kwalifikowanego prawa wasnoci intelektualnej: 1)Z opat licencyjnych, dotyczcych kwalifikowanego prawa wasnoci intelektualnej 2)Ze sprzeda甜y kwalifikowanego prawa wasnoci intelektualnej 3)Z kwalifikowanego prawa wasnoci intelektualnej uwzgldnionego w cenie sprzeda甜y produkt坦w lub usug 4)Z odszkodowania za naruszenie praw wynikajcych z kwalifikowanego prawa wasnoci intelektualnej, je甜eli zostao uzyskane w postpowaniu spornym, w tym sdowym albo arbitra甜u
- 8. IP BOX 24 pa添dziernika 2018 Warszawa 8. Podstaw opodatkowania stanowi suma kwalifikowanych dochod坦w z kwalifikowanych praw wasnoci intelektualnych osignitych w roku podatkowym.
- 9. IP BOX 24 pa添dziernika 2018 Warszawa 9.
- 10. IP BOX 24 pa添dziernika 2018 Warszawa 10.
- 11. IP BOX 24 pa添dziernika 2018 Warszawa 11.
- 12. IP BOX 24 pa添dziernika 2018 Warszawa 12. Suma dochod坦w z kwalifikowanych IP 100 000 Koszty dziaalnoci B+R (a) 30 000 Koszty nabycia B+R od niepowizanych (b) 25 000 Koszty nabycia B+R od powizanych (c) 10 000 Koszty nabycia kwalifikowanego IP (d) 22 000
- 13. IP BOX 24 pa添dziernika 2018 Warszawa 13. Doch坦d cznie 100 000 Doch坦d kwalifikowany 82 200 Doch坦d pozostay 17 800 Podatek @5% 4 110 Podatek @19% 3 382 Podatek cznie 7 492 Oszczdno 11 508 Efektywna stawka podatkowa 11,5%
- 14. IP BOX 24 pa添dziernika 2018 Warszawa 14. Je甜eli podatnicy przed 01.01.2019 ponosili koszty zwizane z kwalifikowanymi prawami wasnoci intelektualnej, wytworzonymi w ramach prowadzonej dziaalnoci badawczo-rozwojowej, a kt坦rzy na podstawie prowadzonej ewidencji nie mog ustali wysokoci koszt坦w poniesionych w ramach tej dziaalnoci, mog przyj ich warto z roku podatkowego rozpocztego po 31.12.2018. Je甜eli w roku podatkowym rozpoczynajcym si po 31.12.2018 podatnicy nie ponosz koszt坦w zwizanych z kwalifikowanymi prawa wasnoci intelektualnej w ramach dziaalnoci badawczo-rozwojowej, mog uwzgldni ich warto poniesion w latach poprzednich, nie wczeniej ni甜 po dniu 31.12.2012 r.
- 15. Notional Interest Deduction 24 pa添dziernika 2018 Warszawa 15.
- 16. Notional Interest Deduction 24 pa添dziernika 2018 Warszawa 16. Koszt uzyskania przychod坦w podatnika bdcego sp坦k: Stopa referencyjna NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedniego roku podatkowego powikszona o 1 punkt procentowy X Dopata wniesiona do sp坦ki w trybie i na zasadach okrelonych w odrbnych przepisach lub Zysk przekazany na kapita zapasowy lub rezerwowy
- 17. Notional Interest Deduction 24 pa添dziernika 2018 Warszawa 17. Koszt przysuguje w roku wniesienia dopaty lub podwy甜szenia kapitau rezerwowego lub zapasowego oraz w kolejnych dw坦ch bezporednio po sobie nastpujcych latach podatkowych 3 kolejne lata czna kwota koszt坦w odliczona w danym roku podatkowym nie mo甜e przekroczy ustawowego limitu Maksymalnie 250 000 z na rok Ograniczenie celowoci dopaty / przeznaczenia zysku Dopaty / zyski nie mog by przeznaczone na pokrycie straty bilansowej Ograniczenie mo甜liwoci zwrotu dopaty / wypaty zysku Dopaty nie mog by zwr坦cone w cigu 3 lat liczc od koca roku podatkowego, w kt坦rym dopata zostaa wniesiona Zyski nie mog by wypacone w cigu 3 lat liczc od koca roku podatkowego, w kt坦rym podjto uchwa W przeciwnym wypadku, przychodem s odliczone koszty NID
- 18. Notional Interest Deduction 24 pa添dziernika 2018 Warszawa 18.
- 19. Notional Interest Deduction 24 pa添dziernika 2018 Warszawa 19. Stopa referencyjna NBP (obowizuje od 05.03.2015) 1,5% Dopata Zysk przeznaczony na kapita zapasowy Kwota 1.000.000 PLN 1.000.000 PLN Oprocentowanie 2,5% 2,5% NID rocznie 25.000 PLN 25.000 PLN NID 3-letnie 75.000 PLN 75.000 PLN Oszczdno podatkowa (@19%) 14.250 PLN 14.250 PLN
- 20. Notional Interest Deduction 24 pa添dziernika 2018 Warszawa 20. Stopa referencyjna NBP (obowizuje od 05.03.2015) 1,5% Dopata Zysk przeznaczony na kapita zapasowy Kwota 1.000.000 PLN 1.000.000 PLN Oszczdno podatkowa (@19%) 14.250 PLN 14.250 PLN PCC @0,5% 5.000 PLN 0 PLN
- 21. Notional Interest Deduction 24 pa添dziernika 2018 Warszawa 21. Przepisy dotyczce NID stosuje si po raz pierwszy do roku podatkowego rozpocztego po 31.12.2019 ale mo甜na stosowa r坦wnie甜 do dopat wniesionych (zysku przekazanego) po 31.12.2018. W takim wypadku, pierwszym rokiem, w kt坦rym mo甜na odliczy koszty bdzie rok zaczynajcy si po 31.12.2019.
- 22. Obr坦t pakietami wierzytelnoci 24 pa添dziernika 2018 Warszawa 22.
- 23. Obr坦t pakietami wierzytelnoci 24 pa添dziernika 2018 Warszawa 23. Pakiet wierzytelnoci co najmniej 100 wierzytelnoci nabytych bez wyodrbnienia ceny nabycia poszczeg坦lnej z nich Doch坦d z pakietu wierzytelnoci to nadwy甜ka przychod坦w uzyskanych z wierzytelnoci wchodzcych w skad pakietu nad kosztem nabycia pakietu Przychody z pakietu wierzytelnoci to rodki otrzymane w wyniku uregulowania tych wierzytelnoci lub rodki ze zbycia caoci lub czci wierzytelnoci wchodzcych w skad pakietu, z wyjtkiem opat, odsetek, odsetek za op坦添nienie w zapacie i kar, naliczonych po dniu nabycia pakietu
- 24. Obr坦t pakietami wierzytelnoci 24 pa添dziernika 2018 Warszawa 24. Koszty nabycia pakietu wierzytelnoci cena nabycia Koszty nabycia pakietu wierzytelnoci potrca si w okresie rozliczeniowym, w kt坦rym osignity zosta przych坦d z wierzytelnoci wchodzcej w skad pakietu wierzytelnoci, do wysokoci odpowiadajcej temu przychodowi. Strata na zbyciu wierzytelnoci nie stanowi koszt坦w uzyskania przychod坦w Nowe regulacje znajd zastosowanie r坦wnie甜 do nabycia pojedynczej wierzytelnoci.
- 25. Obr坦t pakietami wierzytelnoci 24 pa添dziernika 2018 Warszawa 25.
- 26. Obr坦t pakietami wierzytelnoci 24 pa添dziernika 2018 Warszawa 26. Pakiet wierzytelnoci o wartoci 10.000.000 z, nabyty za cen 500.000 z
- 27. Debt-equity swap 24 pa添dziernika 2018 Warszawa 27.
- 28. Debt-equity swap 24 pa添dziernika 2018 Warszawa 28. Geneza problemu Orzecznictwo Naczelnego Sadu Administracyjnego
- 29. Debt-equity swap 24 pa添dziernika 2018 Warszawa 29. W przypadku objcia udzia坦w (akcji) w sp坦ce w zamian za wkad niepieni甜ny w innej postaci ni甜 przedsibiorstwo lub jego zorganizowana cz na dzie objcia tych udzia坦w (akcji) ustala si koszt uzyskania przychodu w wysokoci: Wartoci odpowiadajcej kwocie po甜yczki (kredytu), kt坦ra zostaa przekazana przez wnoszcego wkad na rachunek patniczy tej sp坦ki lub sp坦dzielni, nie wy甜szej jednak ni甜 warto wkadu z tytuu tej po甜yczki. Odsetki skapitalizowane Nowacje
- 30. Debt-equity swap 24 pa添dziernika 2018 Warszawa 30.
- 31. Debt-equity swap 24 pa添dziernika 2018 Warszawa 31. Art. 14a ust. 1 ustawy o CIT W przypadku gdy podatnik przez wykonanie wiadczenia niepieni甜nego reguluje w caoci lub w czci zobowizanie, w tym z tytuu zacignitej po甜yczki (kredytu), dywidendy, umorzenia albo zbycia w celu umorzenia udzia坦w (akcji), przychodem takiego podatnika jest wysoko zobowizania uregulowanego w nastpstwie takiego wiadczenia. Je甜eli jednak warto rynkowa wiadczenia niepieni甜nego jest wy甜sza ni甜 wysoko zobowizania uregulowanego tym wiadczeniem, przych坦d ten okrela si w wysokoci wartoci rynkowej wiadczenia niepieni甜nego. Przepisy art. 14 ust. 1-3 stosuje si odpowiednio
- 32. Certyfikaty rezydencji 24 pa添dziernika 2018 Warszawa 32.
- 33. Certyfikaty rezydencji 24 pa添dziernika 2018 Warszawa 33. W przypadku przychod坦w, o kt坦rych mowa w art. 21 ust. 1 pkt 2a, miejsce siedziby podatnika dla cel坦w podatkowych mo甜e zosta potwierdzone kopi certyfikatu rezydencji, je甜eli kwota wypacanych na rzecz tego samego podmiotu nale甜noci nie przekracza 10 000 z w roku kalendarzowym, a informacje wynikajce z przedo甜onej kopii certyfikatu rezydencji nie budz uzasadnionych wtpliwoci co do zgodnoci ze stanem faktycznym. Dotyczy jedynie: wypat z tytuu wiadcze doradczych, ksigowych, badania rynku, usug prawnych, usug reklamowych, zarzdzania i kontroli, przetwarzania danych, usug rekrutacji pracownik坦w i pozyskiwania personelu, gwarancji i porcze oraz wiadcze o podobnym charakterze
- 35. Kryptowaluty 24 pa添dziernika 2018 Warszawa 35. Definicja waluty wirtualnej Cyfrowe odwzorowanie wartoci, kt坦re nie jest: a)Prawnym rodkiem patniczym emitowanym przez NBP, zagraniczne banki centralne lub inne organy administracji publicznej, b)Midzynarodow jednostk rozrachunkow ustanowion przez organizacj midzynarodow i akceptowan przez poszczeg坦lne kraje nale甜ce do tej organizacji lub z ni wsp坦pracujce, c)Pienidzem elektronicznym, d)Instrumentem finansowym, e)Wekslem lub czekiem oraz jest wymienialne w obrocie gospodarczym
- 36. Kryptowaluty 24 pa添dziernika 2018 Warszawa 36. Zasady opodatkowania: a)Przychody z zysk坦w kapitaowych (za wyjtkiem przedsibiorc坦w prowadzcych dziaalno w zakresie wymiany walut, porednictwa i prowadzenia rachunk坦w, bdcymi instytucjami obowizanymi); b)Straty z odpatnego zbycia walut wirtualnych nie pomniejszaj dochodu w nastpnych latach podatkowych, ale koszty nieodliczone w danym roku powikszaj pul koszt坦w w roku nastpnym (tylko w nastpnym?) c)Przychodem nie s waluty wirtualne, otrzymane w zamian za inn walut wirtualn; d)Kosztem nie s wydatki zwizane z zamian waluty wirtualnej na inn walut wirtualn;
- 37. Kryptowaluty 24 pa添dziernika 2018 Warszawa 37. Zasady opodatkowania: e) Przychodem s wartoci z wymiany waluty wirtualnej na rodek patniczy, towar, usug lub prawo majtkowe inne ni甜 waluta wirtualna lub z regulowania innych zobowiza walut wirtualn; f) Kosztem uzyskania przychod坦w s udokumentowane wydatki bezporednio poniesione na nabycie lub zbycie waluty wirtualnej g) Stawka podatku zawsze 19% h) Dochod坦w z odpatnego zbycia kryptowalut nie czy si z innymi dochodami podatnika.
- 38. Ulga na ze dugi 24 pa添dziernika 2018 Warszawa 38.
- 39. Ulga na ze dugi 24 pa添dziernika 2018 Warszawa 39. Projekt z 14 wrzenia 2018 r. (w trakcie opiniowania) czy trafi do Sejmu? Wierzyciel Wierzytelno handlowa nie zostaa uregulowana lub zbyta w terminie 120 dni od dnia upywu terminu patnoci Podstawa opodatkowania mo甜e podlega zmniejszeniu o warto wynikajc z transakcji handlowej Poniesiona strata mo甜e podlega zwikszeniu o warto wynikajc z transakcji handlowej ! Jeli warto zmniejszenia podstawy opodatkowania jest wy甜sza od tej podstawy opodatkowania, zmniejszenia podstawy opodatkowania o cz niewykorzystan dokonuje si w kolejnych okresach rozliczeniowych (maksymalnie 36 miesicy) Jeli po dokonaniu korekty wierzytelno zostanie uregulowana lub zbyta, wierzyciel jest zobowizany do zwikszenia podstawy opodatkowania (zmniejszenia straty) za okres, w kt坦rym uregulowano (zbyto) wierzytelno
- 40. Ulga na ze dugi 24 pa添dziernika 2018 Warszawa 40. Projekt z 14 wrzenia 2018 r. (w trakcie opiniowania) czy trafi do Sejmu? Du甜nik Wierzytelno handlowa nie zostaa uregulowana lub zbyta w terminie 120 dni od dnia upywu terminu patnoci Podstawa opodatkowania podlega obowizkowo zwikszeniu o warto wynikajc z transakcji handlowej Poniesiona strata podlega obowizkowo zmniejszeniu zwikszeniu o warto wynikajc z transakcji handlowej ! Jeli warto zmniejszenia podstawy opodatkowania jest wy甜sza od tej podstawy opodatkowania, zmniejszenia podstawy opodatkowania o cz niewykorzystan dokonuje si w kolejnych okresach rozliczeniowych (maksymalnie 36 miesicy) Jeli po dokonaniu korekty zobowizanie zostanie uregulowane, du甜nik zmniejsza podstaw opodatkowania (zwiksza straty) za okres, w kt坦rym uregulowano zobowizanie
- 41. Ulga na ze dugi 24 pa添dziernika 2018 Warszawa 41. Projekt z 14 wrzenia 2018 r. (w trakcie opiniowania) czy trafi do Sejmu? Warunki: Wierzytelno nie zostaa zbyta lub uregulowana w jakiejkolwiek formie (do dnia upywu terminu do tego rozliczenia) Du甜nik lub wierzyciel nie jest w trakcie postpowania restrukturyzacyjnego Od koca roku w kt坦rym wystawiono faktur (rachunek) lub zawarto umow dokumentujc wierzytelno nie upyno wicej ni甜 2 lata Wierzyciel i du甜nik s podatnikami podatku dochodowego majcymi miejsce zamieszkania, siedzib lub zarzd na terytorium RP, lub uzyskujcymi dochody na terytorium RP za porednictwem zagranicznego zakadu Wierzyciel i du甜nik nie s podmiotami powizanymi
- 42. Ulga na ze dugi 24 pa添dziernika 2018 Warszawa 42. Projekt z 14 wrzenia 2018 r. (w trakcie opiniowania) czy trafi do Sejmu? Nowe regulacje stosuje si wycznie do wierzytelnoci i zobowiza, powstaych z transakcji handlowych, dla kt坦rych okrela si przychody i koszty uzyskania przychod坦w, bez wzgldu na termin ich ujcia w tych przychodach i kosztach uzyskania przychod坦w Okres 120 dni liczy si od pierwszego dnia nastpujcego po wskazanej w fakturze lub umowie dacie upywu terminu patnoci Kwoty netto czy brutto? Dlaczego tylko podmioty krajowe?
- 43. Uproszczenia w CIT 24 pa添dziernika 2018 Warszawa 43.
- 44. Uproszczenia w CIT 24 pa添dziernika 2018 Warszawa 44. May podatnik warto przychodu ze sprzeda甜y (brutto) nie przekroczya w poprzednim roku podatkowym 2.000.000 EUR (w przeliczeniu na PLN wg kursu NBP na pierwszy dzie roboczy pa添dziernika poprzedniego roku podatkowego) uwaga: od 01.01.2020. Rozliczenie straty (dla straty powstaych po 31.12.2018) podatnik mo甜e rozliczy strat na dotychczasowych zasadach albo te甜 obni甜y jednorazowo doch坦d z danego 添r坦da w jednym z najbli甜szych kolejno po sobie nastpujcych piciu latach podatkowych o kwot nieprzekraczajc 5 MLN z, jeli strata jest wy甜sza ni甜 5 MLN z, nieodliczona kwota podlega rozliczeniu w pozostaych latach 5-letniego okresu, nie wicej ni甜 50% straty w kt坦rymkolwiek z tych lat.
- 45. Uproszczenia w CIT 24 pa添dziernika 2018 Warszawa 45. Zmiana roku podatkowego skrelenie obowizku zawiadomienia naczelnika US, o wyborze roku podatkowego innego ni甜 kalendarzowy, informowa si bdzie w zeznaniu podatkowym, skadanym za rok podatkowy poprzedzajcy pierwszy po zmianie rok podatkowy Wyb坦r rachunkowej metody ustalania r坦甜nic kursowych o wyborze metody informowa si bdzie w zeznaniu za rok podatkowy, w kt坦rym rozpoczto jej stosowanie (nadal pozostaje obowizek stosowania tej metody przez okres nie kr坦tszy ni甜 3 lata podatkowe); o rezygnacji z metody zawiadamia si bdzie w zeznaniu za ostatni rok podatkowy, w kt坦rym stosowan t metod (stosujcy obecnie t metod, informuj o rezygnacji wg nowych przepis坦w).
- 46. Uproszczenia w CIT 24 pa添dziernika 2018 Warszawa 46. Uproszczone rozpoznanie przychodu w przypadku poboru wpat na poczet dostaw towar坦w i usug, kt坦re zostan wykonane w nastpnych okresach sprawozdawczych, podlegajcych rejestrowaniu na kasie fiskalnej, za dat przychodu mo甜na uzna dzie pobrania wpaty. Podatnik obowizany bdzie do stosowania tej metody przez cay rok podatkowy, o jej wyborze poinformuje w zeznaniu za rok, w kt坦rym stosowa t metod. Zawiadomienie w sprawie zaliczek zar坦wno o wyborze metody kwartalnej wpacania zaliczek, jak i metodzie uproszczonej, podatnicy bd informowa naczelnika US w zeznaniu podatkowym skadanym za rok podatkowy, w kt坦rym wpacali zaliczki.
- 47. Patno na rzecz czynnego podatnika VAT 24 pa添dziernika 2018 Warszawa 47.
- 48. Patno na rzecz czynnego podatnika VAT 24 pa添dziernika 2018 Warszawa 48. Projekt z 20.09.2017 (nie trafi do Sejmu) Podatnicy nie zaliczaj do koszt坦w uzyskania przychod坦w kosztu w tej czci, w jakiej patno dotyczca transakcji (handlowej) zostaa dokonana bez porednictwa rachunku patniczego lub w przypadku transakcji z podatnikiem zarejestrowanym na potrzeby podatku od towar坦w i usug jako podatnik VAT czynny na rachunek inny ni甜 zawarty w wykazie podatnik坦w VAT czynnych.
- 49. Patno na rzecz czynnego podatnika VAT 24 pa添dziernika 2018 Warszawa 49. Projekt z 20.09.2017 (nie trafi do Sejmu) Podatnik zobowizany bdzie do: 1)Zmniejszenia koszt坦w uzyskania przychod坦w albo 2)W przypadku braku mo甜liwoci ich zmniejszenia do zwikszenia przychod坦w
- 50. Podstawa opodatkowania w podatku od nieruchomoci komercyjnych 24 pa添dziernika 2018 Warszawa 50.
- 51. Podstawa opodatkowania w podatku od nieruchomoci komercyjnych 24 pa添dziernika 2018 Warszawa 51. Wszystkie typy budynk坦w (nie tylko wyselekcjonowane) Oddane w najem, dzier甜aw lub umow podobn Kwota zmniejszajca podstaw opodatkowania (10.000.000 PLN) obliczana dla wszystkich budynk坦w podlegajcych opodatkowaniu cznie, a nie dla ka甜dego osobno Uwaga na podmioty powizane (dla sp坦ki holdingowej kwota obni甜ajca podstaw opodatkowania ustalana bdzie w takiej proporcji, w jakiej przych坦d (z nieruchomoci komercyjnych) sp坦ki holdingowej pozostaje do og坦lnej kwoty przychod坦w (z nieruchomoci komercyjnych) sp坦ki holdingowej i sp坦ek powizanych (sp坦ka holdingowa: posiadajca bezporednio lub porednio co najmniej 25% udzia坦w w danej sp坦ce) Mo甜liwo odzyskania podatku
- 53. Exit tax 24 pa添dziernika 2018 Warszawa 53.
- 54. Exit tax 24 pa添dziernika 2018 Warszawa 54. Niezrealizowane zyski Nadwy甜ka wartoci rynkowej skadnika majtku, ustalana na dzie jego przeniesienia albo na dzie poprzedzajcy dzie zmiany rezydencji podatkowej, ponad jego warto podatkow
- 55. Exit tax 24 pa添dziernika 2018 Warszawa 55. Niezrealizowane zyski Jak okreli warto rynkow: 1)W przypadku skadnik坦w majtku osobistego i skadnik坦w majtku, z kt坦rych przeniesieniem nie wi甜e si zmiana istotnych ekonomicznie funkcji, aktyw坦w lub ryzyk cena rynkowa stosowanych w obrocie rzeczami lub prawami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzgldnieniem w szczeg坦lnoci ich stanu i stopnia zu甜ycia oraz czasu i miejsca odpatnego zbycia 2)W pozostaych przypadkach na warunkach, kt坦re ustaliyby midzy sob podmioty niepowizane
- 56. Exit tax 24 pa添dziernika 2018 Warszawa 56. Niezrealizowane zyski Warto podatkowa to warto, niezaliczona uprzednio do koszt坦w uzyskania przychod坦w w jakiejkolwiek formie, jaka zostaaby przyjta przez podatnika za koszt uzyskania przychod坦w, gdyby skadnik ten zosta przez niego odpatnie zbyty. Nie ustala si wartoci podatkowej skadnika majtku w przypadku, gdy zgodnie z odrbnymi przepisami, dla cel坦w opodatkowania podatkiem dochodowym, nie uwzgldnia si koszt坦w uzyskania przychod坦w z odpatnego zbycia tego skadnika majtku.
- 57. Exit tax 24 pa添dziernika 2018 Warszawa 57. Co podlega opodatkowaniu? 1)Przeniesienie skadnika majtku poza PL, w wyniku kt坦rego PL w caoci lub w czci traci prawo do opodatkowania dochod坦w ze zbycia tego skadnika majtku, przy czym przenoszony skadnik majtku pozostaje wasnoci tego samego podmiotu; 2)Zmiana rezydencji podatkowej przez podatnika podlegajcego w PL nieograniczonemu obowizkowi podatkowemu, w wyniku czego PL traci w caoci lub w czci prawo do opodatkowania dochod坦w ze zbycia skadnika majtku; 3)W przypadku skadnika niezwizanego z dziaalnoci gospodarcz, podlega opodatkowaniu jedynie sytuacja 2, w zakresie: og坦u praw i obowizk坦w w sp坦ce osobowej, udzia坦w, akcji, papier坦w wartociowych, pochodnych instrument坦w finansowych oraz tytuach uczestnictwa w funduszach (majtek osobisty).
- 58. Exit tax 24 pa添dziernika 2018 Warszawa 58. Co podlega opodatkowaniu? 4) Nieodpatnie przekazanie innemu podmiotowi poo甜onego na terytorium PL skadnika majtku; 5) Wniesienie skadnika majtku do podmiotu innego ni甜 sp坦ka lub sp坦dzielnia - Je甜eli w zwizku z tym przekazaniem albo wniesieniem PL traci w caoci lub w czci prawo do opodatkowania dochod坦w ze zbycia tego skadnika majtku
- 59. Exit tax 24 pa添dziernika 2018 Warszawa 59. Kiedy powstaje obowizek podatkowy? Dniem przeniesienia skadnika majtku poza PL jest dzie poprzedzajcy dzie, w kt坦rym skadnik ten przestaje by przypisany do dziaalnoci prowadzonej na terytorium PL W PIT: warto skadnik坦w majtku musi przekroczy 4.000.000 z (w przypadku ma甜estw, limit nie podlega podwojeniu) W przypadku przekroczenia progu, w deklaracji nale甜y uwzgldni ca warto
- 60. Exit tax 24 pa添dziernika 2018 Warszawa 60. Stawki podatku CIT: 19% podstawy opodatkowania PIT: 1)19% podstawy opodatkowania gdy ustalana jest warto podatkowa skadnika majtku 2)3% podstawy opodatkowania gdy nie jest ustalana warto podatkowa skadnika majtku
- 61. Exit tax 24 pa添dziernika 2018 Warszawa 61. Termin zapaty podatku W terminie do 7 dnia miesica nastpujcego po miesicu, w kt坦rym powsta doch坦d z nierealizowanych zysk坦w (wraz ze zo甜eniem deklaracji) Rozo甜enie podatku na raty Mo甜liwo odzyskania zwrotu dla podatnik坦w PIT (powr坦t do PL)
- 62. Exit tax 24 pa添dziernika 2018 Warszawa 62. Unikanie podw坦jnego opodatkowania Podatnicy prowadzcy dziaalno na terytorium PL (zagraniczny zakad) ustalaj warto poszczeg坦lnym skadnik坦w majtku wg wartoci rynkowej, okrelonej dla cel坦w opodatkowania podatkiem r坦wnowa甜nym do exit tax w pastwie zamieszkania lub siedziby. Podobnie podatnicy, kt坦rzy przenieli na terytorium PL skadnik majtku wykorzystywany do cel坦w dziaalnoci gospodarczej. Podatnicy uwzgldniajcy w PL w kosztach podatkowych warto przyjt dla cel坦w podatku r坦wnowa甜nego do exit tax s obowizani do zo甜enia informacji wraz z dokumentem potwierdzonym/wydanym przez waciw administracj podatkow obcego pastwa.
- 63. Exit tax 24 pa添dziernika 2018 Warszawa 63. Czy exit tax jest zgodny prawem unijnym?
- 64. Exit tax 24 pa添dziernika 2018 Warszawa 64. Czy exit tax jest zgodny prawem unijnym? Dyrektywa ATAD (dyrektywa Rady (UE) 2016/1164 z 12.07.2016 r.) obejmuje jedynie podatnik坦w podatku dochodowego od os坦b prawnych W odniesieniu do os坦b fizycznych exit tax stosowany jest we Francji, Danii, Portugalii, Hiszpanii, Belgii, Holandii (w r坦甜nym zakresie i w r坦甜nych okolicznociach)
- 65. Exit tax 24 pa添dziernika 2018 Warszawa 65. Czy exit tax jest zgodny prawem unijnym? W uzasadnieniu do projektu ustawy wskazano, 甜e w opinii TSUE (DMC MbHm C-164/12) przepisy przewidujce natychmiastowy pob坦r podatku od niezrealizowanych zysk坦w naruszaj swobod przedsibiorczoci. Dlatego te甜 powinny by przewidziane alternatywne warianty opodatkowania (odroczenie, rozo甜enie na raty wraz z gwarancjami bankowymi). Czy pr坦g 4 MLN PLN zapewni zachowanie zasady swobody przedsibiorczoci i przepywu os坦b?
- 66. Exit tax 24 pa添dziernika 2018 Warszawa 66. 1) Wyrok z 23.11.2017 r. w sprawie C-292/16 A Oy Zgodnie z utrwalonym orzecznictwem Trybunau art. 49 TFUE przewiduje obowizek zniesienia ogranicze swobody przedsibiorczoci. Nawet jeli, zgodnie z ich treci, postanowienia traktatu FUE odnoszce si do swobody przedsibiorczoci maj na celu zapewnienie korzystania z traktowania krajowego w przyjmujcym pastwie czonkowskim, to jednak sprzeciwiaj si tak甜e temu, aby pastwo czonkowskie pochodzenia utrudniao swemu obywatelowi albo sp坦ce utworzonej zgodnie z jego ustawodawstwem wykonywanie dziaalnoci w innym pastwie czonkowskim.
- 67. Exit tax 24 pa添dziernika 2018 Warszawa 67. 1) Wyrok z 23.11.2017 r. w sprawie C-292/16 A Oy W odniesieniu do obci甜enia administracyjnego Trybuna wyjani, 甜e podatnikowi nale甜y zostawi wyb坦r midzy ponoszeniem obci甜e administracyjnych zwizanych z odroczon zapat a natychmiastow zapat tego podatku. W przypadku gdy podatnik uwa甜a, i甜 obci甜enia te nie s nadmierne, i decyduje si na ich poniesienie, nie mo甜na uzna, 甜e obci甜enia dla administracji podatkowej s nadmierne
- 68. Exit tax 24 pa添dziernika 2018 Warszawa 68. To 1) Wyrok z 23.11.2017 r. w sprawie C-292/16 A Oy Artyku 49 TFUE nale甜y interpretowa w ten spos坦b, 甜e stoi on na przeszkodzie uregulowaniu prawa krajowego takiemu jak to rozpatrywane w postpowaniu g坦wnym, kt坦re w wypadku gdy sp坦ka bdca rezydentem przenosi w ramach operacji wniesienia aktyw坦w stay zakad niebdcy rezydentem do sp坦ki r坦wnie甜 niebdcej rezydentem, po pierwsze, przewiduje natychmiastowe opodatkowanie zysk坦w wynikajcych z tej operacji, i po drugie, nie uprawnia do odroczonego poboru nale甜nego podatku, podczas gdy w analogicznej sytuacji krajowej takie zyski kapitaowe podlegaj opodatkowaniu dopiero przy zbyciu wniesionych aktyw坦w, w zakresie, w jakim uregulowanie to nie pozwala na odroczony pob坦r takiego podatku.
- 69. Exit tax 24 pa添dziernika 2018 Warszawa 69. 2) Wyrok z 4.09.2017 w sprawie C-646/15, Trustees of the P Panayi v. HRMC W konsekwencji nale甜y ustali, czy ustawodawstwo pastwa czonkowskiego, takie jak ustawodawstwo majce zastosowanie w postpowaniu g坦wnym, kt坦re w przypadku przeniesienia siedziby zarzdu trustu do innego pastwa czonkowskiego przewiduje, z jednej strony, opodatkowanie niezrealizowanych zysk坦w wynikajcych ze wzrostu wartoci aktyw坦w utrzymywanych w trucie z tytuu tego wanie przeniesienia siedziby a, z drugiej strony, bezzwoczn zapat podatku obci甜ajcego te zyski stanowi ograniczenie tej swobody.
- 70. Exit tax 24 pa添dziernika 2018 Warszawa 70. 2) Wyrok z 4.09.2017 w sprawie C-646/15, Trustees of the P Panayi v. HRMC Ale: W tym kontekcie nale甜y ponadto sprecyzowa, 甜e mo甜liwo odroczenia zapaty podatku nie mo甜e prowadzi do zobowizania pastwa czonkowskiego pochodzenia do uwzgldnienia ewentualnych strat, mogcych powsta po przeniesieniu siedziby zarzdu trustu do innego pastwa czonkowskiego
- 71. Exit tax 24 pa添dziernika 2018 Warszawa 71. Mo甜liwo rozo甜enia na raty na okres nie du甜szy ni甜 5 lat (o ile przeniesienie majtku nastpio do kraju czonkowskiego UE lub EOG). Przy ocenie, czy istnieje realne ryzyko nieodzyskania podatku (a wic wykluczajce mo甜liwo rozo甜enia na raty podatku, bd添 konieczno ustalenia zabezpieczenia) bierze si pod uwag w szczeg坦lnoci czy: 1)Warto bilansowa zobowiza podatnika w ostatnich 3 latach podatkowych nie przekraczaa 50% wartoci bilansowej jego aktyw坦w; 2)Podatnik waciwie regulowa zobowizania podatkowe; 3)Podatnik posiada udziay w zagranicznej jednostce kontrolowanej (dobrze, czy 添le?)
- 72. Exit tax 24 pa添dziernika 2018 Warszawa 72. Przy ocenie, czy istnieje realne ryzyko nieodzyskania podatku bierze si pod uwag w szczeg坦lnoci czy: 4) W ostatnich 5 latach podatkowych toczyo si lub toczy si nadal postpowanie wobec podatnika w oparciu o przepisy regulujce uchylanie si od opodatkowania; 5) Udzielenie przez podatnika gwarancji i porcze podmiotom powizanym jest uzasadnione gospodarczo i ekonomicznie; 6) Podmioty powizane z podatnikiem nie s zagro甜one upadoci lub likwidacj z powodu niewypacalnoci (?) Czy mo甜liwo rozo甜enia podatku na raty nie jest iluzoryczn alternatyw?
- 73. Exit tax 24 pa添dziernika 2018 Warszawa 73. Decyzja o rozo甜eniu na raty wydawana jest pod warunkiem, 甜e w okresie spaty, podatnik: 1)Nie dokona zbycia skadnik坦w majtku; 2)Skadniki majtku nie zostan przeniesione do pastwa trzeciego; 3)Podatnik nie zmieni ponownie rezydencji podatkowej, tym razem na pastwo trzecie; 4)Nie nastpi upado bd添 likwidacja podantika. Czy mo甜liwo rozo甜enia podatku na raty nie jest iluzoryczn alternatyw?
- 74. Samoch坦d w firmie 24 pa添dziernika 2018 Warszawa 74.
- 75. Samoch坦d w firmie 24 pa添dziernika 2018 Warszawa 75. Samoch坦d osobowy Pojazd samochodowy w rozumieniu przepis坦w o ruchu drogowym o dopuszczalnej masie cakowitej nieprzekraczajcej 3,5 tony, konstrukcyjnie przeznaczony do przewozu nie wicej ni甜 9 os坦b cznie z kierowc, z wyjtkiem: a) pojazdu samochodowego majcego jeden rzd siedze, kt坦ry oddzielony jest od czci przeznaczonej do przewozu adunk坦w cian lub trwa przegrod: klasyfikowanego na podstawie przepis坦w o ruchu drogowym do podrodzaju: wielozadaniowy, van lub z otwart czci przeznaczon do przewozu adunk坦w,
- 76. Samoch坦d w firmie 24 pa添dziernika 2018 Warszawa 76. Samoch坦d osobowy Pojazd samochodowy w rozumieniu przepis坦w o ruchu drogowym o dopuszczalnej masie cakowitej nieprzekraczajcej 3,5 tony, konstrukcyjnie przeznaczony do przewozu nie wicej ni甜 9 os坦b cznie z kierowc, z wyjtkiem: b) pojazdu samochodowego, kt坦ry posiada kabin kierowcy z jednym rzdem siedze i nadwozie przeznaczone do przewozu adunk坦w jako konstrukcyjnie oddzielne elementy pojazdu,
- 77. Samoch坦d w firmie 24 pa添dziernika 2018 Warszawa 77. Samoch坦d osobowy c) pojazdu specjalnego, je甜eli z dokument坦w wydanych zgodnie z przepisami o ruchu drogowym wynika, 甜e dany pojazd jest pojazdem specjalnym, i je甜eli spenione s r坦wnie甜 warunki zawarte w odrbnych przepisach, okrelone dla nastpujcych przeznacze:agregat elektryczny/spawalniczy, do prac wiertniczych, koparka, koparko-spycharka, adowarka, podnonik do prac konserwacyjno-monta甜owych, 甜uraw samochodowy, d) pojazdu samochodowego okrelonego w przepisach wydanych na podstawie art. 86a ust. 16 ustawy o podatku od towar坦w i usug.
- 78. Samoch坦d w firmie 24 pa添dziernika 2018 Warszawa 78. Samoch坦d osobowy d) pojazdu samochodowego okrelonego w przepisach wydanych na podstawie art. 86a ust. 16 ustawy o podatku od towar坦w i usug.
- 79. Samoch坦d w firmie 24 pa添dziernika 2018 Warszawa 79. Ograniczenie amortyzacji Nie uwa甜a si za koszty uzyskania przychod坦w odpis坦w z tytuu zu甜ycia samochodu osobowego w czci ustalone do warto samochodu przewy甜szajcej r坦wnowarto: a) 225 000 z w przypadku samochodu osobowego bdcego pojazdem elektrycznym b) 150 000 z w przypadku pozostaych samochod坦w osobowych Netto/brutto? Wyjtek: gdy samoch坦d zosta oddany w leasing, najem, dzier甜aw, co stanowi przedmiot dziaalnoci podatnika
- 80. Samoch坦d w firmie 24 pa添dziernika 2018 Warszawa 80. Ograniczenie koszt坦w przy sprzeda甜y samochodu osobowego Kosztem uzyskania przychod坦w z odpatnego zbycia nabytego uprzednio samochodu osobowego bdcego rodkiem trwaym s wydatki na jego nabycie, zaktualizowane zgodnie z odrbnymi przepisami, w czci nieprzekraczajcej odpowiednio kwot, o kt坦rym mowa w ust. 1 pkt 4, po pomniejszeniu tych wydatk坦w o sum odpis坦w amortyzacyjnych z tytuy zu甜ycia tego samochodu zaliczonych do koszt坦w uzyskania przychod坦w.
- 81. Samoch坦d w firmie 24 pa添dziernika 2018 Warszawa 81. Ograniczenie koszt坦w opat leasingowych Nie uwa甜a si za koszty uzyskania przychod坦w dotyczcych danego samochodu osobowego opat wynikajcych z um坦w leasingu, um坦w najmu, dzier甜awy lub innej umowy o podobnym charakterze, z wyjtkiem opat z tytuu skadek na ubezpieczenie samochodu osobowego, w wysokoci przekraczajcej ich cz ustalon w takiej proporcji, w jakiej kwota 150 000 z (225 000 z) pozostaje do wartoci samochodu. Netto/brutto? Uwaga: Limit dotyczy tylko do czci opaty stanowicej spat wartoci samochodu Jeli umowa zostaa zawarta na kr坦cej ni甜 6 mcy przyjmuje si warto dla cel坦w ubezpieczenia
- 82. Samoch坦d w firmie 24 pa添dziernika 2018 Warszawa 82. Ograniczenie koszt坦w ubezpieczenia Nie uwa甜a si za koszty uzyskania skadek na ubezpieczenie samochodu osobowego w wysokoci przekraczajcej ich cz ustalon w takiej proporcji, w jakiej kwota 150 000 z pozostaje do wartoci samochodu przyjtej do cel坦w ubezpieczenia. Kto zapomnia o elektrykach?
- 83. Samoch坦d w firmie 24 pa添dziernika 2018 Warszawa 83. Ograniczenie koszt坦w eksploatacji Nie uwa甜a si za koszty uzyskania przychod坦w 25% poniesionych wydatk坦w z tytuu u甜ywania samochodu osobowego dla potrzeb dziaalnoci gospodarczej je甜eli samoch坦d jest wykorzystywany do cel坦w niezwizanych z dziaalnoci gospodarcz prowadzon przez podatnika. Je甜eli opata z tytuu umowy leasingu/najmu obejmuje r坦wnie甜 koszty eksploatacji, powy甜szy limit stosuje si do tej czci opaty, kt坦ra dotyczy koszt坦w eksploatacyjnych. Limitem objty jest te甜 nieodliczalny VAT. Uwaga: koszty u甜ywania samochod坦w przez pracownik坦w, rozliczane kilometr坦wk/ryczatem pozostaj bez zmian.
- 84. Samoch坦d w firmie 24 pa添dziernika 2018 Warszawa 84. Brak obowizku rozliczania kilometr坦wki dla cel坦w PIT przedsibiorcy Nie uwa甜a si za koszty uzyskania przychod坦w poniesionych wydatk坦w z tytuu u甜ywania, stanowicego wasno podatnika prowadzcego dziaalno gospodarcz, samochodu osobowego niebdcego skadnikiem majtku, oraz skadek na ubezpieczenie takiego majtku; te wydatki i skadki w wysokoci 20% stanowi jednak koszty uzyskania przychod坦w pod warunkiem, 甜e samoch坦d ten jest wykorzystywany r坦wnie甜 do cel坦w zwizanych z dziaalnoci gospodarcz prowadzon przez podatnika. Limitem objty jest te甜 nieodliczalny VAT
- 85. Samoch坦d w firmie 24 pa添dziernika 2018 Warszawa 85. Kiedy samoch坦d nie jest wykorzystywany tylko do dziaalnoci gospodarczej? Gdy podatnik nie prowadzi ewidencji, o kt坦rej mowa w art. 86a ust. 5 lit a ustawy o VAT. Chyba, 甜e na podstawie innych przepis坦w ustawy o VAT, nie ma obowizku prowadzenia takiej ewidencji co w坦wczas? W przypadku, gdy podatnik niezgodnie ze stanem faktycznym, nie stosowa ograniczenia (25%) w坦wczas ograniczenie to organ zastosuje od daty rozpoczcia u甜ywania przez podatnika danego samochodu osobowego
- 86. Samoch坦d w firmie 24 pa添dziernika 2018 Warszawa 86. Przepisy przejciowe 1) Przepisy dotyczce samochod坦w elektrycznych wejd w 甜ycie od dnia ogoszenia pozytywnej decyzji Komisji Europejskiej o zgodnoci pomocy publicznej i w odniesieniu tylko do tych pojazd坦w, kt坦re oddane zostan do u甜ywania po tej dacie; 2) Do um坦w leasingu, najmu, dzier甜awy dotyczcych samochodu osobowego, zawartych przed 01.01.2019, stosuje si przepisy w brzmieniu dotychczasowym (te甜 w zakresie koszt坦w eksploatacji???). Do um坦w odnowionych lub zmienionych po 31.12.2018 nowe przepisy 3) A co z amortyzacj i kosztami przy zbyciu auta?
- 88. Dzikuj za uwag ATA Tax Sp. z o.o. Sp坦ka doradztwa podatkowego z siedzib w Warszawie ul. Bonifraterska 17 00-203 Warszawa 88. Warszawa 24 pa添dziernika 2018