Nieuwsbrief September 2011
- 1. 酷庄稼温稼界庄谷稼 Accountancy Belasting Personeel Pensioen Uitgave september 2011 Beste relatie, Vitaliteitspakket: einde spaarloonregeling; Het was weer een hete zomer. Niet introductie mobiliteitsbonus zozeer qua temperatuur (tenzij u Nederland ontvlucht bent tijdens uw Het ministerie van Sociale Zaken en Werk- Het kabinet werkt daarom aan een gelegenheid heeft de eerste contouren overgangsregeling voor de bestaande vakantie), maar wel vanwege de eco- geschetst van het vitaliteitspakket. levensloopregeling. nomische malaise in Europa en Amerika. Belangrijk doel van dit pakket maatregelen Het kabinet wil dat sociale partners Griekenland is weliswaar gered van is om oudere werknemers langer te laten afspraken maken over een van-werk- een faillissement, maar ook andere doorwerken. Zo krijgen bedrijven een bonus naar-werk-budget voor werknemers. EU-landen moeten mogelijk een beroep als zij een 55-plusser in dienst nemen. Deze Dit helpt werknemers die met ontslag doen op EU-gelden. Ook in de Verenigde mobiliteitsbonus wordt nog verhoogd als bedreigd worden om via scholing een het een uitkeringsgerechtigde betreft. nieuwe baan te vinden. Het komende jaar Staten kan (of wil) men maar geen echte De huidige financi谷le prikkels om ouderen wil het kabinet hierover afspraken maken oplossing vinden voor het probleem van langer te laten doorwerken - de doorwerk- met de sociale partners. de oplopende staatsschuld. Inmiddels bonus en de ouderenkorting - worden om- heeft dit voor het eerst in de geschie- gezet in 辿辿n werkbonus voor 62-plussers. Doelstelling is om dit pakket per 2013 in denis geleid tot een verlaging van de te voeren. Ter financiering van de tijdelijke kredietwaardigheid van de VS. Kortom, Andere belangrijke punten zijn: verlaging van de overdrachtsbelasting wordt De fiscale aftrekdrempel voor scholings- 辿辿n maatregel echter al per 2012 ingevoerd: het blijft onrustig op de financi谷le uitgaven gaat omlaag. vanaf dat jaar is het niet meer mogelijk om in markten. De beurzen hebben sterk De levensloopregeling en de spaarloon- te leggen in de spaarloonregeling! gereageerd op de schuldencrisis en in regeling worden afgebouwd en afge- korte tijd verdampte er veel geld. schaft. Daarvoor in de plaats komt een De dalende beurskoersen hebben direct nieuwe spaarregeling, die bijvoorbeeld gevolg voor de dekkingsgraad van de ingezet kan worden om de overgang naar een andere baan zo soepel mogelijk pensioenfondsen. Gelukkig is er ook te laten verlopen. Daarbij heeft het positief nieuws. Het eerste halfjaar is kabinet ook te kennen gegeven dat zij het aantal faillissementen in ons land het niet meer wenselijk acht dat opge- met 7% gedaald. Laten we hopen dat bouwde spaartegoeden worden aan- deze trend zich voortzet en dat de gewend om eerder te kunnen stoppen met werken, zoals dat nu wel veelal wordt Pensioen economische ontwikkelingen niet gedaan met opgebouwd levensloop- uitgesteld zullen leiden tot een tweede recessie. tegoed. Wij wensen u veel plezier bij het lezen van de artikelen in deze nieuwsbrief. Hebt u vragen naar aanleiding van Aankoop woning tijdelijk goedkoper deze nieuwsbrief, dan kunt u uiteraard Om de vastgelopen woningmarkt in bewe- nieuwe eigenaar worden geleverd. Bepalend contact met ons opnemen. ging te krijgen heeft het kabinet besloten is de datum van levering via de notaris. De om de overdrachtsbelasting die de koper datum van het koopcontract is niet van be- moet betalen te verlagen van 6% naar 2%. lang. Kopers die v坦坦r 15 juni 2011 de sleutel De verlaging geldt alleen voor woningen. De van hun nieuwe huis hebben gekregen heb- maatregel gaat in voor woningen die op of ben pech: voor hen geldt het normale tarief na 15 juni 2011 en voor 1 juli 2012 aan de van 6%.
- 2. Eigen woning op naam partner Per 1 juli 2011: toch in faillissementsboedel wijziging btw over Veel ondernemers hebben huwelijkse voorwaarden opgemaakt waarbij het vermogen priv辿gebruik auto tussen de ondernemer en zijn partner gescheiden blijft. Vaak wordt daarbij de woning op naam van de partner gezet. Het doel hiervan is uiteraard de bescherming van de eigen Ondernemers kunnen de btw die is be- woning bij een eventueel faillissement. Echter, een dergelijke regeling biedt niet altijd grepen in de kosten voor personenautos de gewenste zekerheid zoals uit onderstaand voorbeeld blijkt. volledig in aftrek brengen. Voor autos die ook priv辿 worden gebruikt moet de Man en vrouw waren gehuwd met opmaak btw-aftrek worden gecorrigeerd bij de van huwelijkse voorwaarden. Er was sprake laatste btw-aangifte van ieder jaar. van een koude uitsluiting, dus volledig Tot 1 juli 2011 was dat voor elke auto gescheiden vermogens. De man was de 12% van het bedrag van de bijtelling voor ondernemer en de vrouw had geen eigen priv辿gebruik. Voor zuinige autos is die inkomen. De woning is voor een deel gefi- bijtelling 14% of 20% en voor overige nancierd met een lening. De ondernemer autos 25% van de catalogusprijs. Daar- betaalde de rente voor de lening door over- door verschilt ook de btw-correctie per schrijving van het bedrag op een rekening auto. Een protesterende ondernemer van de vrouw die vervolgens de rente aan de voerde aan dat dit onderscheid discri- bank overmaakte. Bij het faillissement stelde minerend is. Hij wilde voor alle autos de curator dat de woning in de faillisse- uitgaan van de laagste bijtelling van 14%. mentsboedel viel. De rechter gaf de curator De rechter gaf hem gelijk. gelijk. De vrouw moet namelijk niet alleen aantonen dat de woning op haar naam staat, Hadden partijen deze situatie kunnen voor- Als alle ondernemers zouden mogen maar ook dat deze door haar wordt gefinan- komen? Ja, dit was mogelijk geweest door uitgaan van de lage bijtelling, dan kost cierd. het opnemen van een verrekenbeding in dat de staat een half miljard. De staats- de huwelijkse voorwaarden en het naleven secretaris was er daarom snel bij om de Uit deze zaak blijkt dat het simpelweg van dit beding. De vrouw had dan eigen regeling aan te passen. Vanaf 1 juli 2011 parkeren van de woning bij de vrouw niet vermogen gehad waaruit zij de hypotheek- moet btw worden afgedragen over het de gewenste bescherming biedt. rente had kunnen betalen. werkelijk aantal gereden priv辿kilometers. Woon/werkverkeer wordt, anders dan voor de inkomstenbelasting, als priv辿 beschouwd. Om te voorkomen dat elke For-dotatie en lijfrenteaftrek aangepast gebruiker een kilometeradministratie moet bijhouden, mag worden gekozen in Pensioenakkoord voor een vaste afdracht van 2,7% van de catalogusprijs. Deze regeling geldt als Hoewel in de pers wordt gesproken over het Pensioenakkoord, blijkt van een echt de gebruiker geen vergoeding voor zijn akkoord nog lang geen sprake. De inkt was nog nauwelijks opgedroogd of de eerste priv辿kilometers hoeft te betalen. aanpassingen werden al bekend gemaakt. Voor pensioenregelingen geldt dat de maxi- Voor de zelfstandig ondernemer is het van male opbouwpercentages voor eindloon- en belang dat de dotatie aan de fiscale oude- middelloonregelingen ongewijzigd blijven dagsreserve wordt verlaagd van 12% van de staan op 2% respectievelijk 2,25%. Wel moet winst naar 11,7% in 2013 en 11,4% in 2015. vanaf 2013 de pensioenrichtleeftijd in alle Ook de lijfrenteaftrek blijft niet ongemoeid. pensioenregelingen worden verhoogd naar De jaarruimte, dit is het maximale bedrag 66 jaar en in 2015 naar 67 jaar. Deze maat- dat in aftrek kan worden gebracht bij een regel treft dus ook de pensioenregeling voor tekort aan pensioenopbouw, wordt vanaf Helaas is de regeling op veel onderdelen de DGA. 2013 verlaagd van 17% naar 16,5% van de nog onduidelijk. Zo heeft de staats- premiegrondslag en in 2015 wordt het secretaris nog niet aangegeven hoe de percentage verder verlaagd naar 16%. btw moet worden gecorrigeerd als een werknemer wel een vergoeding aan de werkgever betaalt. Daarnaast lopen Voorbeeld er op dit moment enkele gerechtelijke Een ondernemer met een winst van 100.000 (voor MKB-vrijstelling) heeft in 2011 procedures over de btw-correcties. De een premiegrondslag van 100.000 minus 11.631 (AOW-aftrek) derhalve 88.369. uitkomst daarvan kan nog lang op zich laten wachten. Er is nog wel even tijd: de De jaarruimte in 2011 is 15.023 (17% van 88.369). In 2015 is de jaarruimte eerste correctie moet worden gedaan afgenomen tot 14.139. Deze ondernemer kan dus bijna 900 minder ten laste in de aangifte omzetbelasting over het van zijn inkomen brengen. laatste kwartaal of maand van dit jaar.
- 3. Fiscale faciliteiten bij bedrijfsoverdracht DGA Als een directeur- grootaandeelhouder (DGA) de aandelen van zijn BV overdraagt, dan activiteiten in de BV ook gedurende deze vijf moet hij over de winst op die aandelen 25% aanmerkelijk belangheffing (AB-heffing) jaar voortzet. Bedraagt het ondernemings- betalen. Onder overdracht wordt verstaan de verkoop van de aandelen, maar ook vermogen niet meer dan 辿辿n miljoen euro, schenking en de overgang van aandelen na overlijden en bij huwen en scheiden. dan is de verkrijging geheel vrijgesteld voor Gelukkig hoeft niet in al deze situaties afgerekend te worden over de winst op de aandelen. de erf- en schenkbelasting. De waarde boven 辿辿n miljoen euro is voor 83% vrijgesteld. In de wet zijn regels opgenomen die de Bij het overlijden van een DGA gaan de overgang fiscaal versoepelen. Bij het aan- aandelen over op de erfgenamen. Tot 2010 Duidelijk is dat er bij de overdracht van de gaan van een huwelijk of bij echtscheiding was bij deze overdracht van aandelen geen aandelen veel fiscaal voordeel valt te van een DGA kunnen de aandelen geruisloos AB-heffing verschuldigd. Vanaf 2010 geldt behalen, maar de regelingen zijn bijzonder overgaan naar een van beide echtgenoten. dat alleen voor BVs waarin een feitelijke complex. Er zijn veel factoren die een rol Zijn er huwelijkse voorwaarden opgesteld, onderneming wordt gevoerd. Bij overlijden spelen zoals het huwelijksvermogensregime dan gaat deze hoofdregel niet op. In dat van een DGA van een BV met daarin alleen van de DGA, het (ontbreken van een) geval is maatwerk nodig bij het advies. beleggingsvermogen en een pensioen- en/ testament, de activiteiten in de BV, de of stamrechtvoorziening, moet dus direct familierelatie en een eventuele aandeel- worden afgerekend over de winst op de houdersovereenkomst of statutaire aandelen. Dit komt veel voor bij de oudere aanbiedingsplicht. Kortom, een bedrijfs- DGA die zijn werk-BV heeft verkocht en overdracht op welke wijze dan ook, dient zijn holding-BV in stand heeft gehouden. zorgvuldig voorbereid te worden. Dit is eerder een kwestie van jaren dan van Indien de aandelen vererven of worden maanden. geschonken, dan is er ook erf- of schenk- belasting verschuldigd. Is de nieuwe aan- deelhouder de partner of een kind, dan bedraagt de maximale heffing 20% over de AOW-partner- waarde van de aandelen. Ook hier zijn er fiscale faciliteiten voor BVs met onder- toeslag per nemersactiviteiten en dus niet voor beleg- gings-BVs. Deze faciliteiten gelden indien 1 augustus 2011 de verkrijger de aandelen minimaal vijf jaar in bezit houdt en de ondernemings- verlaagd met 10% De AOW-partnertoeslag is met ingang van 1 augustus 2011 met 10 procent verlaagd. Huishoudens met een ge- De fiscus als spaarbank? zamenlijk inkomen tot circa 30.000 vallen buiten deze maatregel. De ondernemer of particulier die te veel Het percentage van de heffings- en in- belasting (vooruit) heeft betaald, krijgt het vorderingsrente blijft dus gelijk. In het De partnertoeslag is een inkomensaan- te veel afgedragen bedrag inclusief rente derde kwartaal 2011 is dit percentage vulling voor AOW-gerechtigden met een terug. Andersom geldt uiteraard dat bij te 2,75%. Wel gaat het moment vanaf wan- partner jonger dan 65 jaar. De toeslag late betaling de belastingplichtige rente neer de rente wordt berekend vanaf 2013 bedraagt maximaal vijftig procent van het moet vergoeden. Bij betaling en teruggave verschuiven van 1 januari naar 1 juli. netto minimumloon en is afhankelijk van van rente wordt hetzelfde rentepercentage Dit geldt zowel voor de te betalen als de de inkomsten van de jongere partner. De gehanteerd. Omdat dit percentage relatief te ontvangen rente. verlaging van de partnertoeslag geldt niet hoog ligt ten opzichte van de rente die ban- alleen voor nieuwe uitkeringsgerechtig- ken verstrekken op spaarrekeningen, is het den, maar ook voor hen die al een AOW- gunstig om belasting vooruit te betalen. uitkering ontvangen. Overigens wordt Dit was de staatssecretaris een doorn in de AOW-partnertoeslag met ingang van het oog; de Belastingdienst werd zodoende 2015 geheel afgeschaft voor iedereen die teveel als spaarbank gebruikt. geboren is in 1950 of later. Dit besluit is al in 1995 genomen door het kabinet Kok-I. Om die reden is vorig jaar aangekondigd dat de rente die de fiscus moet betalen 1,5% Vanaf 1 januari 2012 wordt de AOW ver- lager zou gaan liggen dan de rente die een der versoberd. De uitkering gaat dan niet belastingplichtige aan de fiscus verschuldigd meer in op de eerste dag van de maand is. Onder druk van de Tweede Kamer heeft waarin iemand 65 jaar wordt, maar vanaf de staatssecretaris dit plan echter laten de verjaardag. varen.
- 4. Wijziging opbouw en opname vakantiedagen vanaf 1 januari 2012 Het zal u niet zijn ontgaan dat met ingang Doet de werkgever dit niet, dan kan hij van 1 januari 2012 de wetgeving rondom het de werknemer niet houden aan de verval- opbouwen en opnemen van vakantiedagen termijn. wordt gewijzigd. De wijziging houdt onder meer in dat zieke medewerkers dezelfde De aanpassing van de wetgeving brengt vakantierechten krijgen als hun gezonde met zich mee dat er een goede administratie collegas, hetgeen op dit moment niet het bijgehouden moet worden van de vakantie- geval is. Naast dit voordeel voor de werkne- dagen. De vervaltermijn geldt namelijk niet mer biedt de wetswijziging ook een voordeel voor de dagen die v坦坦r 1 januari 2012 zijn voor de werkgever. Er kan namelijk beter ge- opgebouwd en ook niet voor de boven- stuurd worden in de opname van vakantie- wettelijke vakantiedagen. Dit zijn de dagen dagen, omdat de wettelijke vakantiedagen boven de wettelijke 20 vakantiedagen per een half jaar na het opbouwjaar vervallen. jaar (bij een fulltime dienstverband). Het opbouwen van een stuwmeer aan Alle extra dagen hoeven dus niet binnen vakantiedagen is dus niet meer mogelijk. een half jaar na het opbouwjaar te worden De werkgever moet de werknemer wel in de opgenomen. gelegenheid stellen zijn dagen op te nemen. Tip Verstrek uw werknemer dit najaar een overzicht waarin duidelijk wordt welke verval- termijnen gelden voor de opgebouwde vakantiedagen en maak tijdig afspraken over de opname van de vakantiedagen. Naar sekse gescheiden verzekeringstarieven niet meer toegestaan De tarieven die levensverzekeraars hanteren De uitspraak heeft verregaande gevolgen voor hun levensverzekeringsproducten zijn voor verzekeringsmaatschappijen. Zij zullen gebaseerd op een aantal grondslagen. Dit hun tarieven voor de individuele levensver- zijn intrest, sterftekans en kosten. Voor wat zekeringen voor 21 december 2012 moeten betreft de sterftekans maken zij daarbij on- aanpassen. De algemene verwachting is dat derscheid tussen mannen en vrouwen. Neem de premies voor vrouwen gelijk zullen blijven bijvoorbeeld een overlijdensrisicoverzeke- en de premies voor mannen zullen dalen. ring. Omdat vrouwen een lagere sterftekans Waarschijnlijk zal de aanpassing alleen gel- hebben dan mannen, zal de premie voor een den voor nieuw te sluiten contracten, maar overlijdensrisicoverzekering voor vrouwen dat is nog niet geheel duidelijk. Het Verbond lager zijn. Mogelijk komt hierin verandering. van Verzekeraars is niet gelukkig met de Op 21 maart 2011 besliste het Europese uitspraak van het Hof. Volgens het Verbond Hof van Justitie dat het met ingang van betekent dit een aanzienlijk administratieve 21 december 2012 niet meer is toegestaan last voor de verzekeraars. Wat precies de om in de tarieven van particuliere levens- reikwijdte en de gevolgen van de uitspraak verzekeringsovereenkomsten onderscheid zijn, wordt door het Verbond nog nader te maken tussen mannen en vrouwen. Als bestudeerd. Overigens is voor collectieve reden wordt aangevoerd dat dit onderscheid pensioenverzekeringen het onderscheid in niet verenigbaar is met de grondrechten van premies voor mannen en vrouwen al jaren de Europese Unie. geleden afgeschaft. Bij het samenstellen van deze nieuwsbrief is uitgegaan van de per 12 augustus 2011 bekende wet-en regelgeving. Deze nieuwsvoorziening is met grote zorg samengesteld. Voor eventuele onvolkomenheden kunnen wij geen aansprakelijkheid aanvaarden. Druk- en zetfouten voorbehouden. Accountant: Dhr. M.C. (Marc) van der Hout AA Bezoekadres: Jan Ligthartstraat 1 1817 MR ALKMAAR Client Manager: Mevr. L. (Laura) Bockweg Postadres: Postbus 9334 Dhr. M. (Michael) Lute 1800 GH ALKMAAR Telefoon: 072 - 51 40 680 Algemeen D. (Dimitri) Brouwer E-mail: contact@youraa.nl medewerker: Internet: www.youraa.nl