OUG nr.8/2014: principalele modificari aduse actelor normative cu incidenta fiscala
- 1. PRINCIPALELE MODIFIC RI ADUSE ACTELOR NORMATIVE CU INCIDEN FISCAL prin OUG nr. 8 / 2014 publicat 樽n MO nr. 151 din 28. 02. 2014 I. Modific ri ale CODULUI FISCAL 1. Impozitul pe profit Se completeaz art. 20, care reglementeaz veniturile neimpozabile la calculul profitului impozabil, referitor la neimpozitarea veniturilor din v但nzarea/cesionarea titlurilor de participare, prev zute la lit.e), 樽n sensul preciz rii c sunt venituri impozabile, veniturile din v但nzarea/cesionarea titlurilor de participare realizate de o persoan juridic str in rezident 樽ntr-un stat cu care Rom但nia nu are 樽ncheiat conven ie de evitare a dublei impuneri. 2. Impozitul pe venit Se completeaz art. 74 care reglementeaz calculul i plata impozitului aferent veniturilor din activit i agricole, cu precizarea c , contribuabilii care desf oar activit i agricole pentru care venitul se stabile te pe baz de norme de venit i de in suprafe e destinate produc iei agricole vegetale sau de in animale 樽n localit i diferite trebuie s opteze pentru stabilirea localit ii sau localit ilor unde vor beneficia de 樽ncadrarea 樽n limitele veniturilor neimpozabile, prin Declara ia privind veniturile din activit i agricole impuse pe norme de venit - 221, care se depune p但na la data 25 mai. 3. Impozitul pe veniturile ob inute din Rom但nia de nereziden i S-au reformulat prevederile art. 118 care reglementeaz coroborarea prevederilor Codului fiscal cu cele ale conven iilor de evitare a dublei impuneri i a legisla iei Uniunii Europene, 樽nlocuindu-se referirile la Asocia ia European a Liberului Schimb cu statele cu care Uniunea European are 樽ncheiate acorduri de stabilire a unor m suri echivalente. n ceea ce prive te situa iile 樽n care s-au f cut re ineri de impozit ce dep esc cotele din conven iile de evitare a dublei impuneri, respectiv din legisla ia Uniunii Europene, se precizeaz c suma impozitului re inut 樽n plus se restituie potrivit prevederilor Ordonan ei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal . Pag. 1/5 !"!"!"!" #### #### !!!! # $ !# $ !# $ !# $ ! "! ""! ""! ""! " Nr. nreg. ANSPDCP: 759 B-dul M Kog lniceanu nr. 7 Brasov - 500090 Tel: +0268 308443 Fax: +0268 547730 e-mail : finantepublice@rdsbv.ro
- 2. 4. Taxa pe valoarea ad ugat ncep但nd cu 1 ianuarie 2015 se schimb regula special privind stabilirea locului tax rii cu TVA pentru serviciile de mai sus prestate c tre un beneficiar persoan neimpozabil , locul tax rii cu TVA pentru serviciile de telecomunica ii, de radiodifuziune i televiziune, precum i a serviciilor furnizate pe cale electronic fiind locul unde este stabilit beneficiarul persoan neimpozabil (indiferent dac este din Uniunea European sau din afara Uniunii), 樽n acest sens, complet但ndu-se art. 1251 alin. (1), pct. 261 , se abrog punctele 9-11 de la lit.e) a art. 133 alin. (5) i se introduce o nou lit. h) la acest alineat. De asemenea, tot 樽n acest sens se reformuleaz art. 1524 Regimul special pentru serviciile electronice, de telecomunica ii, de radiodifuziune sau televiziune prestate de c tre persoane impozabile nestabilite 樽n Uniunea European i se introduce un nou art. 1525 : "Regimul special pentru serviciile electronice, de telecomunica ii, de radiodifuziune sau televiziune prestate de c tre persoane impozabile stabilite 樽n Uniunea European , dar 樽ntr-un alt stat membru dec但t statul membru de consum. Potrivit acestui nou articol, orice persoan impozabil care are sediul activit ii economice 樽n Rom但nia sau care nu are sediul activit ii economice 樽n Uniunea European dar are un sediu fix 樽n Rom但nia poate utiliza un regim special pentru toate serviciile electronice, de telecomunica ii, de radiodifuziune sau televiziune prestate c tre persoane neimpozabile care sunt stabilite sau au domiciliul stabil 樽n alte state membre (state de consum), depun但nd la organul fiscal o declara ie de 樽ncepere a activit ii sale supuse regimului special. Pentru opera iunile impozabile efectuate 樽n condi iile acestui regim special, persoana impozabil va utiliza doar codul de 樽nregistrare 樽n scopuri de TVA atribuit de Rom但nia conform art. 153 i va depune o declara ie special de TVA. n acela i context, la art. 153 se introduce un nou alineat, alin. (41 ), referitor la faptul c nu are obliga ia s se 樽nregistreze 樽n scopuri de TVA 樽n Rom但nia persoana impozabil care s-a 樽nregistrat 樽ntr-un alt stat membru pentru aplicarea unuia dintre regimurile speciale men ionate anterior pentru serviciile electronice, de telecomunica ii, de radiodifuziune sau televiziune prestate c tre persoane neimpozabile din Rom但nia. La art. 1473 , care reglementeaz ramburs rile de TVA c tre persoanele impozabile 樽nregistrate 樽n scopuri de TVA conform art. 153, se introduce un nou alineat (41 ) potrivit c ruia diferen ele negative de TVA sau diferen ele de TVA de plat neachitate p但n la data depunerii decontului stabilite de organele de inspec ie prin decizii a c ror executare a fost suspendat de instan ele de judecat nu se adaug la suma negativ sau la TVA de plat cumulat , dup caz, rezultate 樽n perioadele 樽n care este suspendat executarea deciziei. Aceste sume se vor cuprinde, dup caz, 樽n decontul perioadei fiscale 樽n care a 樽ncetat suspendarea execut rii deciziei. 5. Accize i alte taxe speciale S-au adus preciz ri referitoare la aplicarea prevederilor art. 20628 cu privire la anularea, revocarea i suspendarea autoriza iei, 樽n cazul 樽n care antrepozitarul autorizat contest decizia de revocare, 樽n sensul c o nou autoriza ie poate fi emis de autoritatea competent numai dup o perioad de cel pu in 6 luni de la data la care decizia de revocare a autoriza iei de antrepozit fiscal produce efecte. Pag. 2/5
- 3. Se precizeaz c v但nz rile cu prime c tre persoanele fizice nu se aplic pentru produsele accizabile supuse regimului de marcare prin timbre sau banderole (art 20669 , alin.132 ). Prin art. 20672 , nou introdus, s-a reglementat valorificarea produselor accizabile aflate 樽n proprietatea operatorilor economici afla i 樽n procedura falimentului 樽n sensul c circula ia produselor accizabile aflate 樽n proprietatea acestora nu intr sub inciden a prevederilor sec iunii a 9-a privind deplasarea produselor accizabile aflate 樽n regim suspensiv de accize. Produsele accizabile care nu 樽ndeplinesc condi iile legale de comercializare pot fi valorificate c tre antrepozitarii autoriza i i numai 樽n vederea proces rii, livrarea acestor produse f c但ndu-se pe baz de factur i sub supraveghere fiscal . Prin completarea art. 207 lit.i) se regelementeaz faptul c pentru autoturismele 樽ncadrate 樽n categoria vehiculelor istorice a c ror capacitate cilindric este mai mare sau egal cu 3.000 cm3 nu se datoreaz accize. Se reglementeaz faptul c sunt supuse accizelor produsele accizabile rezultate 樽n urma prelucr rii indiferent dac aceasta are loc cu mijloace proprii sau se transmit spre prelucrare la ter i (art. 209 alin.4). Se aduc preciz ri referitoare la datorarea accizei pentru bijuteriile din platin combinate cu aur, (anexa nr. 2, nr. crt.6). II. Modific ri ale CODULUI DE PROCEDUR FISCAL Se introduce un nou articol, articolul 531 , care reglementeaz obliga iile declarative ale reziden ilor altor state membre UE. Potrivit acestui articol, pl titorii de venituri din munc , de remunera ii pl tite administratorilor i altor persoane asimilate acestora, de produse de asigur ri de via neacoperite de alte instrumente juridice ale Uniunii Europene i de pensii, au obliga ia s depun o declara ie privind veniturile pl tite fiec rui beneficiar care este rezident al altor state membre ale Uniunii Europene, p但n 樽n ultima zi a lunii februarie a anului curent, pentru anul expirat. Contribuabilii reziden i ai altor state membre ale Uniunii Europene care ob in venituri din propriet i imobiliare situate 樽n Rom但nia au obliga ia s depun o declara ie privind veniturile realizate p但n 樽n data de 25 mai a anului curent, pentru anul expirat. Reziden ii din alte state membre ale Uniunii Europene care dob但ndesc proprietatea unui bun imobil 樽n Rom但nia au obliga ia s 樽l declare unit ilor administrativ-teritoriale. n cazul 樽n care au dob但ndit proprietatea unui bun imobil pe teritoriul Rom但niei p但n la data intr rii 樽n vigoare a OUG 8/2014, respectiv 28.02.2014, au obliga ia s declare dob但ndirea propriet ii p但n la data de 30 iunie 2014. Unit ile administrativ-teritoriale au obliga ia de a transmite organelor fiscale din cadrul ANAF informa ii cu privire la bunurile imobile de inute 樽n proprietate de reziden i ai altor state membre ale Uniunii Europene. Se abrog prevederile privind obliga ia certific rii de c tre un consultant fiscal a declara iei fiscale anuale (declara ia anual de impozit pe profit), iar certificarea devine op ional (art. 83 alin.5 i art. 831 nou introdus). Pag. 3/5
- 4. Se modific prevederile articolului 116, referitor la compensare, 樽n sensul efectu rii compens rii crean elor contribuabililor cu obliga iile datorate de ace tia, f r condi ionarea depunerii unei cereri de restituire, 樽n scopul evit rii perceperii de accesorii pentru obliga iile datorate de ace tia p但n la data depunerii cererii de restituire. n acest sens, se modific data exigibilit ii crean elor, respectiv data na terii dreptului la restituire (data pl ii pentru sumele achitate 樽n plus fa de obliga iile fiscale datorate, data prev zut de lege pentru depunerea declara iei anuale de impozit pe profit, 樽n cazul impozitului pe profit de restituit rezultat din regularizarea anual cu pl ile anticipate neachitate, data emiterii deciziei de impunere anual , 樽n cazul impozitului pe venit de restituit rezultat din regularizarea anual , data procesului-verbal de distribuire, pentru sumele r mase dup efectuarea distribuirii). Se introduce un nou articol 1171 cuprinz但nd prevederi speciale privind rambursarea TVA, aplicabile deconturilor cu sum negativ de TVA cu op iune de rambursare aferente perioadelor fiscale care se 樽ncheie dup data de 1 martie 2014. n cazul deconturilor cu sum negativ de TVA cu op iune de rambursare pentru care suma solicitat la rambursare este de p但n la 45.000 lei, organul fiscal ramburseaz taxa cu efectuarea, ulterior, a inspec iei fiscale, cu excep ia cazurilor 樽n care contribuabilul are 樽nscrise 樽n cazierul fiscal fapte care sunt sanc ionate ca infrac iuni sau 樽n care organul fiscal constat c exist riscul unei ramburs ri necuvenite. Se introduce un nou articol 1172 cuprinz但nd prevederi speciale privind restituirea crean elor fiscale reprezent但nd impozit pe venit colectat prin re inere la surs de pl titorii de venituri 樽n cuantum mai mare dec但t cel legal datorat. n aceste situa ii restituirea se efectueaz de c tre pl titorul de venit, la cererea contribuabilului depus 樽n termenul de prescrip ie a dreptului de a cere restituirea, iar sumele restituite se regularizeaz de c tre de c tre pl titor cu obliga iile fiscale de acela i tip datorate 樽n perioada fiscal 樽n care s-a efectuat restituirea, f r s se mai depun o declara ie rectificativ . Se reduce nivelul dob但nzii de la 0,04% la 0,03% pentru fiecare zi de 樽nt但rziere la plat a obliga iilor fiscale (art. 120 alin. 7). Referitor la executarea silit prin poprirea bancar se instituie obliga ia comunic rii soma iei 樽nainte de 樽nfiin area popririi, poprirea put但nd fi 樽nfiin at numai dup 樽mplinirea unui termen de 30 de zile de la data comunic rii soma iei (art. 149, alin. 11). Se majoreaz plafonul de solu ionare a contesta iilor formulate de contribuabili 樽mpotriva actelor administrative fiscale la nivelul direc iilor generale regionale ale finan elor publice de la 3 la 5 milioane lei (art. 209 alin.1). III. Modific ri ale OUG nr. 29/2011 privind reglementarea acord rii e alon rilor la plat Se reduce nivelul dob但nzii pentru obliga iile fiscale e alonate la plat , de la 0,03% la 0,02% pentru fiecare zi de 樽nt但rziere (art. 11 alin. 1). Se modific condi ia de aprobare a e alonarii la plat a obliga iilor fiscale restante pentru contribuabilii cu risc fiscal mic, referitoare la 樽nregistrarea de pierderi, pierderile fiscale fiind 樽nlocuite cu cele contabile (art. 161 alin.2 lit.e). Pag. 4/5
- 5. IV. Art. XV din OUG 8/2014 Plata sumelor c但 tigate 樽n instan reprezent但nd taxa pe poluare i taxa pentru emisiile poluante provenite de la autovehicule se va realiza pe parcursul a 5 ani prin plata 樽n fiecare an a 20% din valoarea acestora. Material informativ elaborat la data de 10.03.2014 Pag. 5/5