Madame Sophia 財務沙龍1月分享
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Madame Sophia財務沙龍針對的VIP，是不具備財務專業背景知識等，但又迫切需要具備並能應用財務觀念於工作中的中高階主管經理人，企業主，與創業家等。 本沙龍唯一溝通語言: 白話文。 所有硬生艱澀的財會概念與名詞，都會以視覺化的呈現及生活化的語言加以轉換翻譯，讓你更能輕鬆吸收並能夠實際應用。 之後將不定期開設實體課程，敬請期待。
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- 2. 廖梅淳SOPHIA 簡歷 ● 學歷：臺灣大學EMBA 臺灣大學會計系 ● 專業資格: 中華民國會計師 ● 最喜歡的顏色: 紫色 ● 我的競爭者: 是昨天的自己
- 3. 廖梅淳SOPHIA 簡歷 ● 職涯上半場: 國際時尚媒體集團共18年的經歷 從財務主管到總經理 從台灣到大中華 再回到台灣 ● 我对痴翱骋鲍贰公司的最大贡献是.....
- 4. 適用免稅營業 稅的損益表 說明 放棄免稅後的 損益表 說明 發行收入 100 免稅，無營業稅，售價全額 認列為收入。 95 發行收入是雜誌公司銷售雜誌的收入，包括讀者直接訂閱與 透過經銷體系的零售，不宜因稅務規劃因素而調整雜誌售 價，改為應稅營業人後，原本100元的收入現在要包括 5%營業稅，故帳列收入變成95元。 廣告收入 400 免稅，無營業稅，售價全額 認列為收入。 400 廣告收入的往來對象主要是品牌廣告主，絕大部分都是屬於 應稅營業人。在我們改為應稅營業人時，就以原本的廣告價 格外加5%營業稅上去，看似客戶需要較之前多支付5%給 我們，但因這個5%等於他們公司費用的進項稅額是可扣抵 的，對他們來說此改變並無任何損失。 收入合計 500 495 成本費用（有取得進 項營業稅發票的）如 印製成本 300 此金額已包括對方開立發票 之5%營業稅進項，因為我 們是免稅營業人進項無法扣 抵，故全額作為成本。 286 我們往來的廠商都是屬於應稅營業人。在我們改為應稅營業 人時，原本開給我們的發票上的5%營業稅現在變成我們的 進項稅額可以扣抵，因此我們帳列成本減少5%，而此變動 對廠商並沒有任何影響。 成本費用（非取得進 項營業稅發票的）如 人事費用與稿費等 100 沒有5%營業稅進項 100 沒有5%營業稅進項 成本費用合計 400 386 淨利 100 110 放棄免稅後淨利立即提升10%
- 7. 財務會計是：GAAP / IFRS 管理會計是：Whatever is useful. For WHO??? 財務會計 vs. 管理會計
- 8. 財務會計 vs. 管理會計 財務會計是：GAAP / IFRS 管理會計是：Whatever is useful. For WHO??? YOU
- 9. ● 教你拆解公司收支結構 ● 介紹重要會計基本觀念 ● 陪你欣賞四大財務報表 ● 如何編列預算和現金預估表 ● (壓軸的)幾個重要成本觀念 今天的分享內容
- 11. 一 教你拆解公司收支結構
- 12. 公司收支結構 毛利率 80% 變動成本20營業 收入 100 營 業 毛 利 80 勞動分配率 50% 人事 費用 40 營業利益10 其他固 定費用 30 稅前淨利8 本期淨利7 營業外費用2 tax1 營業收入 100 營業成本 (20) 營業毛利 80 營業費用 (70) 營業利益 10 營業外費用 (2) 稅前淨利 8 所得稅 (1) 本期淨利 7
- 14. 公司真正的收入是？
- 17. 什麼是成本? 甚麼是費用？ ● 是否和收入直接連動 ● 各有那些?
- 18. 瓦城食安危機退費方案的真正成本? 退費方案: 1. 顧客憑發票或信用卡簽單，即依單品售價退費現金200元。 2. 若未能出具消費憑證，將提供200元品牌餐券。 3. 為感谢顾客多年爱护，都将另赠送一张200元品牌餐券。
- 19. 何謂營業外收支? 與企業的本業經營無直接關係之活動 ● 投資收入(損失) ● 利息收入(費用) ● 處分固定資產之盈虧 / 租金收入 ● 匯兌損益
- 23. 二 重要會計基本觀念
- 24. 會計是什麼 ● 過去：看懂呈現過去結果之財務報表 ● 現在：理解現在的行為將如何改變財務報表 ● 未來：能夠預測公司未來狀況 ● 說明：和別人互相溝通理解
- 25. 商業紀錄的共通規則 就是會計
- 26. 報告商業紀錄 ● 提出報告的時間點 ● 離現在最近的最新狀況(latest status) ● 中間發生的過程(process)
- 28. 因為採用應計基礎而非現金基礎 所以才會有 ● 應收 ● 應付 ● 預收 ● 預付
- 31. 成本收入配合主要方式 ● 因果關係配合: 銷貨成本，專案成本 ● 系統合理分攤: 如折舊 ● 當期費用: 房租，總經理薪資等
- 33. 三 陪你欣賞四大財務報表
- 34. 一. 資產負債表/財務狀況表(時間點) 二. 損益表(期間) 三. 股東權益變動表(期間) 四. 現金流量表(期間) 四大財務報表
- 36. 獨資蛋糕店 現金 30,000 牛奶 10,000 麵粉 20,000 烤箱 10,000 冰箱 30,000 自己持分 50,000 他人持分 50,000
- 37. 獨資蛋糕店的資產負債表 資產 100,000 資本 50,000 借款 50,000
- 38. 小花股份有限公司 資產負債表 103年12月31日 科目 金額 科目 金額 (資產部分) (負債部分) 現金及銀行存款 120,000 應付帳款 78,000 應收票據 26,000 短期借款 164,000 應收帳款 106,000 應付費用 34,000 存貨 86,000 應付所得稅 24,000 預付費用 4,000 流動負債 300,000 其他 8,000 長期借款 66,000 流動資產 350,000 退休金負債 34,000 固定資產(淨額) 長期負債 100,000 房屋 89,000 負債合計 400,000 設備 76,000 (股東權益) 土地 35,000 股本 60,000 無形資產- 電腦軟體 5,000 資本公積 40,000 其他資產 45,000 保留盈餘 100,000 非流動資產合計 250,000 股東權益合計 200,000 資產合計 600,000 負債及股東權益合計 600,000
- 39. 科目 金額 科目 金額 (資產部分) (負債部分) 現金及銀行存款 120,000 應付帳款 78,000 應收票據 26,000 短期借款 164,000 應收帳款 106,000 應付費用 34,000 存貨 86,000 應付所得稅 24,000 預付費用 4,000 流動負債 300,000 其他 8,000 長期借款 66,000 流動資產 350,000 退休金負債 34,000 固定資產(淨額) 長期負債 100,000 房屋 89,000 負債合計 400,000 設備 76,000 (股東權益) 土地 35,000 股本 60,000 無形資產- 電腦軟體 5,000 資本公積 40,000 其他資產 45,000 保留盈餘 100,000 非流動資產合計 250,000 股東權益合計 200,000 資產合計 600,000 負債及股東權益合計 600,000 1. 標出總資產 (看公司整個規模大小) Balance/Sheet 重點拆解
- 40. 科目 金額 科目 金額 (資產部分) (負債部分) 現金及銀行存款 120,000 應付帳款 78,000 應收票據 26,000 短期借款 164,000 應收帳款 106,000 應付費用 34,000 存貨 86,000 應付所得稅 24,000 預付費用 4,000 流動負債 300,000 其他 8,000 長期借款 66,000 流動資產 350,000 退休金負債 34,000 固定資產(淨額) 長期負債 100,000 房屋 89,000 負債合計 400,000 設備 76,000 (股東權益) 土地 35,000 股本 60,000 無形資產- 電腦軟體 5,000 資本公積 40,000 其他資產 45,000 保留盈餘 100,000 非流動資產合計 250,000 股東權益合計 200,000 資產合計 600,000 負債及股東權益合計 600,000 2. 標出負債總額 （總共欠別人多少錢） * 股東權益％= 股東權益/資產總額 * 負債對股東權益％= 負債/股東權益 Balance/Sheet 重點拆解
- 41. 科目 金額 科目 金額 (資產部分) (負債部分) 現金及銀行存款 120,000 應付帳款 78,000 應收票據 26,000 短期借款 164,000 應收帳款 106,000 應付費用 34,000 存貨 86,000 應付所得稅 24,000 預付費用 4,000 流動負債 300,000 其他 8,000 長期借款 66,000 流動資產 350,000 退休金負債 34,000 固定資產(淨額) 長期負債 100,000 房屋 89,000 負債合計 400,000 設備 76,000 (股東權益) 土地 35,000 股本 60,000 無形資產- 電腦軟體 5,000 資本公積 40,000 其他資產 45,000 保留盈餘 100,000 非流動資產合計 250,000 股東權益合計 200,000 資產合計 600,000 負債及股東權益合計 600,000 3. 標出流動資產 （是否足夠有錢還給別人） * 流動資產: 現金及一年內可變現或耗用的 資產。 Balance/Sheet 重點拆解
- 42. 科目 金額 科目 金額 (資產部分) (負債部分) 現金及銀行存款 120,000 應付帳款 78,000 應收票據 26,000 短期借款 164,000 應收帳款 106,000 應付費用 34,000 存貨 86,000 應付所得稅 24,000 預付費用 4,000 流動負債 300,000 其他 8,000 長期借款 66,000 流動資產 350,000 退休金負債 34,000 固定資產(淨額) 長期負債 100,000 房屋 89,000 負債合計 400,000 設備 76,000 (股東權益) 土地 35,000 股本 60,000 無形資產- 電腦軟體 5,000 資本公積 40,000 其他資產 45,000 保留盈餘 100,000 非流動資產合計 250,000 股東權益合計 200,000 資產合計 600,000 負債及股東權益合計 600,000 * 流動負債: 一年內要償還的債務 * 流動比率％= 流動資產/流動負債 4. 標出流動負債 （近期內要還多少欠錢） Balance/Sheet 重點拆解
- 43. 科目 金額 科目 金額 (資產部分) (負債部分) 現金及銀行存款 120,000 應付帳款 78,000 應收票據 26,000 短期借款 164,000 應收帳款 106,000 應付費用 34,000 存貨 86,000 應付所得稅 24,000 預付費用 4,000 流動負債 300,000 其他 8,000 長期借款 66,000 流動資產 350,000 退休金負債 34,000 固定資產(淨額) 長期負債 100,000 房屋 89,000 負債合計 400,000 設備 76,000 (股東權益) 土地 35,000 股本 60,000 無形資產- 電腦軟體 5,000 資本公積 40,000 其他資產 45,000 保留盈餘 100,000 非流動資產合計 250,000 股東權益合計 200,000 資產合計 600,000 負債及股東權益合計 600,000 * 穩健原則 5. 標出速動資產 （近期內是否足夠還錢） * 速動比率％= 速動資產(確實可迅速變現的) /流動負債 Balance/Sheet 重點拆解
- 44. 科目 金額 科目 金額 (資產部分) (負債部分) 現金及銀行存款 120,000 應付帳款 78,000 應收票據 26,000 短期借款 164,000 應收帳款 106,000 應付費用 34,000 存貨 86,000 應付所得稅 24,000 預付費用 4,000 流動負債 300,000 其他 8,000 長期借款 66,000 流動資產 350,000 退休金負債 34,000 固定資產(淨額) 長期負債 100,000 房屋 89,000 負債合計 400,000 設備 76,000 (股東權益) 土地 35,000 股本 60,000 無形資產- 電腦軟體 5,000 資本公積 40,000 其他資產 45,000 保留盈餘 100,000 非流動資產合計 250,000 股東權益合計 200,000 資產合計 600,000 負債及股東權益合計 600,000 1. 標出總資產 （瞭解公司規模大小） 2. 標出總負債 （總共欠別人多少錢） 3. 標出流動資產 （該還給別人的錢是否足夠） 4. 標出流動負債 （近期內要還多少欠錢） 5. 標出速動資產 （近期內是否足夠還錢） Balance/Sheet 重點拆解
- 45. 小花股份有限公司 損益表 103年1月1日至103年12月31日 營業收入 100 營業成本 (20) 營業毛利 80 營業費用 (70) 營業利益 10 營業外費用 (2) 稅前淨利 8 所得稅 (1) 本期淨利 7 1. 損益表中不同階段的 四種利益 2. 利益率=（各階段)利益 / 營業收入 二：損益表(期間)
- 46. 獲利的效率 不是光看賺了多少錢 問題在於“投入了多少錢而賺得這些獲利“ * 股東權益報酬率= 淨利 / 股東權益 * 資產報酬率= 淨利 / 總資產
- 47. 財務槓桿 利用借貸來的資金進行運用，以獲得高於該筆資 金成本的報酬率。但需謹慎考慮其風險。 1. 自己的10萬元投入一年後獲利3萬元 (30% return) 2. 自己出6萬元向外借4萬元(借款利率15%),一年後獲利3萬元 扣除借款利息6千元後淨利為2萬4千元 (40% return)
- 48. 三：股東權益變動表 股東持份的本期變動內容。 雖然都是屬於自己的持份，但需要區分出 ● 股本 ● 資本公積 (股東投入給公司的錢) ● 保留盈餘 (公司賺到的獲利尚未發放予股東的)
- 49. 四：現金流量表 把本期間公司現金的異動之來源分析列出 ● 營業活動的淨現金流入(流出) ● 投資活動的淨現金流入(流出) ● 筹资活动的净现金流入(流出)
- 50. 獲利 vs 現金流量的差異原因 ● 時間差 （應計基礎與現金基礎之差異） ● 營業外的活動所致（投資與籌資）
- 51. 回顧四大報表的 關係與邏輯 科目 金額 科目 金額 (資產部分) (負債部分) 現金及銀行存款 120,000 應付帳款 78,000 應收票據 26,000 短期借款 164,000 應收帳款 106,000 應付費用 34,000 存貨 86,000 應付所得稅 24,000 預付費用 4,000 流動負債 300,000 其他 8,000 長期借款 66,000 流動資產 350,000 退休金負債 34,000 固定資產(淨額) 長期負債 100,000 房屋 89,000 負債合計 400,000 設備 76,000 (股東權益) 土地 35,000 股本 60,000 無形資產- 電腦軟體 5,000 資本公積 40,000 其他資產 45,000 保留盈餘 100,000 非流動資產合計 250,000 股東權益合計 200,000 資產合計 600,000 負債及股東權益合計 600,000 一. 資產負債表(時間點) 二. 損益表(期間) 三. 股東權益變動表(期間) 四. 現金流量表(期間)
- 52. 四 如何編列 預算與現金預估表
- 53. 預算 ● 年度預算(Annual Budget)： 設定清楚明確的目標，團隊聚焦，籌備糧草 ● 滾動預測(Rolling Forecast)： 1-3 實際數 + 4-12 最新估計數 = 最新估計之全年數 馬拉松選手的分圈時間控制 / Before it’s too late……
- 54. 如何編預算? ● 由上往下展開 ● 由下往上展開 ● 决定对未来的投资
- 55. 年度預算的編列 ● 營業預算 ○ 設定收入（毛利）目標 ○ 成本 / 資源預算 ○ 行銷預算 ○ 人力資源預算 ○ 費用預算 預算損益表 ● 財務預算 ○ 資本預算 ○ 現金預算
- 56. 預算(損益)表 一月 二月 三月 四月 五月 六月 合計 營業收入 100 150 180 200 120 250 1,000 營業成本 (20) (30) (36) (40) (24) (50) (200) 營業毛利 80 120 144 160 96 200 800 營業費用 (100) (100) (100) (100) (100) (100) (600) 營業利益 (20) 20 44 60 (4) 100 200 備註 帳齡90天 月結30天 當月支付 目前預估看起來大都是賺錢的，現金狀況應該沒 問題吧?更何況還有股本500元可以周轉...
- 57. 現金預算表 現金預估表 一月 二月 三月 四月 五月 六月 七月 八月 九月 十月 合計 期初現金餘額 假設股 本為 500元 500 400 280 150 14 (26) 0 130 330 450 收到收入 0 0 0 0 100 150 180 200 120 250 1,000 支付成本 0 (20) (30) (36) (40) (24) (50) 0 0 0 (200) 支付費用 (100) (100) (100) (100) (100) (100) 0 0 0 0 (600) 期末現金餘額 預算損益表 備註 一月 二月 三月 四月 五月 六月 合計 營業收入 帳齡90天 100 150 180 200 120 250 1,000 營業成本 月結30天 (20) (30) (36) (40) (24) (50) (200) 營業費用 當月支付 (100) (100) (100) (100) (100) (100) (600) 營業利益 (20) 20 44 60 (4) 100 200 400 280 150 14 (26) 0 130 330 450 700
- 58. 現金預估表(至少抓未來90天) 現金預估表 1/10 1/20 1/31 2/10 2/20 2/28 3/10 3/20 3/31 期初現金餘額 500 400 280 150 14 (26) 0 130 330 收到帳款 0 0 0 0 100 150 180 200 120 支付成本 與費用 0 (20) (30) (36) (40) (24) (50) 0 0 其他開支 (100) (100) (100) (100) (100) (100) 0 0 0 期末現金餘額 400 280 150 14 (26) 0 130 330 450 這和四大表的現金流量表有何不同??
- 59. 好康倒相报
- 60. 五. 幾個重要成本觀念
- 61. 沈沒成本 已經付出 但無法回收（no return, can’t refund） 的成本 (should be LOSS not COST) 再大也完全不相關!!!
- 62. 邊際成本(額外成本) 每增加一單位所額外增加的成本 (CostN - CostN-1) 通常不等於(大多數是小於)平均成本 (CostN / N) EX: 工廠多生產一件衣服 餐廳多出一道菜
- 67. 真心小建议
- 68. 所谓两套帐节税的真相