ݺߣ

ݺߣShare a Scribd company logo

14 áfa-prezi

•
•
M
Márta Tusnádiné Ágoston

ÁFA 2014

1 of 32
Download to read offline
MÉRLEGKÉPES KÖNYVELK TOVÁBBKÉPZÉSE – 2014 ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ Tusnádiné Ágoston Márta okleveles könyvvizsgáló, adótanácsadó STALLUM
ÁFA KULCS VÁLTOZÁS Az Áfa törvényben meghatározott VTSZ alá tartozó egész és fél sertés áfa kulcsa 27%-ról 5%-ra csökken 2014.01.01-t-l Áfa tv. 3. sz. melléklet 1199--2244.. ppoonntt 2014.10.28. 2 Tusnádi Márta
INGATLAN – SOROZAT ÉRTÉKESÍTÉS Áfa tv. 6.§ (4) b) Hatályos: 2013.04.21-tl Adóalanyiságot eredményez, ha: a) egyébként nem adóalanyi min-ségben eljáró személy, szervezet beépítés alatt álló vagy beépített új ingatlant (ingatlanrészt), és ehhez tartozó földrészletet sorozat jelleggel értékesít c) sorozat jelleggel építési telket értékesít % 2014.10.28. 3 2013.04.20-ig 2013.04.21-tl Ingatlan (ingatlanrész) és ehhez tartozó földrészlet Tusnádi Márta Beépítés alatt álló vagy beépített új ingatlan (ingatlanrész) és az ehhez tartozó földrészlet
ÚJ INGATLAN els rendeltetésszer? használatbavétele még nem történt meg, vagy megtörtént, de az arra jogosító hatósági engedély joger-re emelkedése vagy használatbavétel tudomásulvételi eljárás esetén a használatbavétel hallgatással történ- tudomásul vétele és az értékesítés között még nem telt el 2 év 2014.10.28. 4 Tusnádi Márta
ÉPÍTÉSI TELEK [ÁFA TV. 259.§ 7.] Az építési jogszabályokkal azonos definíció (Étv.) a) Az olyan telek, amely beépítésre szánt területen fekszik az építési szabályoknak megfelel-en kialakított a közterületnek gépjármF-közlekedésre alkalmas részér-l megközelíthet- (jogszab. el-írások szerint vvaaggyy mmaaggáánnúúttrróóll)) ééss legalább 3 méter széles és nem min-sül beépített ingatlannak b) Az olyan telek vagy telkek csoportja, amely a nyomvonal jellegF építmények elhelyezésére szolgál (építési terület) és amely egyúttal nem min-sül beépített ingatlannak 2014.10.28. 5 Tusnádi Márta
FORDÍTOTT ADÓZÁS – ÉPÍTÉSI-SZERELÉSI MUNKA Áfa tv. 142.§ (1)b) kiegészült az Étv. vált. miatt Hatályos: 2014.01.01 „a szolgáltatás nyújtásának minsül olyan építési-szerelési és egyéb szerelési munka esetében, amely ingatlan létrehozatalára, bvítésére, átalakítására vagy egyéb megváltoztatására … irányul, ffeellttéévvee,, hhooggyy aazz ingatlan létrehozatala, bvítése, átalakítása, egyéb megváltoztatása építési hatósági engedély-köteles vagy építési hatósági tudomásulvételi eljáráshoz kötött, amelyrl a szolgáltatás igénybevevje elzetesen és írásban köteles nyilatkozni a szolgáltatás nyújtójának;” 2014.10.28. 6 Tusnádi Márta
GABONA, OLAJOS MAGVAK FAD A közös hozzáadottértékadó rendszerr-l szóló 2006/112/EK irányelv módosítása [2013/43/EU ie.] lehet-vé tette a tagállamok számára, hogy a gabonafélék és olajos magvak vonatkozásában 2018. december 31-ig fordított adózást alkalmazzanak. Áfa törvénynek az egyes gabonák, olajos magvak értékesítésének fordított adózásra vonatkozó rendelkezései [142.§(1) i); 142.§(8); 276.§; 6/A melléklet] 2012.07.01-t-l, hatályos maradhat 2018.12.31-ig 2014.10.28. 7 Tusnádi Márta
UTÓLAGOS ADÓALAP CSÖKKENTÉS Áfa tv. 77.§ - 78.§ Hatályos: 2014.01.01 Számla kibocsátónál: bármilyen okból csökken utólag a fizetend- adó f- szabály: nem szabad önellen-rizni! [Áfa tv. 153/B.§] (akkor sem: FAD helyett egyenes adó, vagy fordítva) Kivétel: számla érvénytelenítés bármilyen okból n utólag a fizetend- adó f- szabály: önellen-rizni kell! [Áfa tv. 56.§] % 2014.10.28. 8 Tusnádi Márta
ADÓALAP UTÓLAGOS CSÖKKENÉSE [77. § (1)] szerzdés módosulása, megsz?nése (érvénytelensége, létre nem jötte) miatt visszatérített, visszatérítend- el-leg/ellenérték összegével az adó alapja utólag csökken termék értékesítés, sszzoollggáállttaattááss nnyyúújjttááss termék közösségen belüli beszerzése esetén. % 2014.10.28. 9 Tusnádi Márta
ADÓALAP UTÓLAGOS CSÖKKENÉSE [77. § (2)] 3 nevesített eset: A termék Áfa tv . 10.§ a) pontja szerinti (lízing, részletre vétel…) értékesítése, a bérbeadás vagy a vagyoni érték? jog idleges használatának átengedése meghiúsul, és a felek az ügylet kötése el-tti hheellyyzzeetteett áállllííttjjáákk helyre… Betétdíj visszatérítése Az Áfa tv. 58.§ szerinti termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás esetében visszatérítik ellenérték felett számlázott/fizetett összeget (ugyanazon id-szakra vonatkozólag).% 2014.10.28. 10 Tusnádi Márta
ADÓALAP UTÓLAGOS CSÖKKENÉSE [77. § (3)] Az adó alapja utólag csökkenthet- Ha a teljesítést követ-en adnak skonto, rabatt, üzletpolitikai célú árengedmény címén engedményt és a számla korrekcióra kerül. % 2014.10.28. 11 Tusnádi Márta
ADÓALAP UTÓLAGOS CSÖKKENÉSÉNEK 77.§(1)-(3) FELTÉTELEI [78.§ (1)-(2)] A számla kiállítója gondoskodjon a számla érvénytelenítésér-l (visszatérítés esetén) módosításáról (egyéb esetekben) KV. ha az eredeti ügyletr-l nem kellett számlát kkiibbooccssááttaannii,, aakkkkoorr aa 77.§ (1)-(2) szerinti esetben számla korrekció nélkül is érvényesíthet- az adóalap utólagos csökkentése. (Áfa analitika!) Az utólagos árengedmény [77.§(3)] esetében kell a számla korrekció! % . 2014.10.28. 12 Tusnádi Márta
ADÓALAP UTÓLAGOS CSÖKKENÉSE [77. § (4)-(5)] KÖZVETETT PÉNZVISSZAFIZETÉS – ÚJ SZABÁLY 3 szerepl-s konstrukció: utólagos pénzbeni engedm. Olyan esetre tartalmaz adóalap-csökkentési lehet-séget, amikor az adóalany vásárlásösztönzési céllal pénzt térít vissza olyan személynek, aki/amely közvetlenül nem az adóalanytól szerezte be a kedvezményezett terméket vvaaggyy sszzoollggáállttaattáásstt.. Feltétele: Üzletpolitikai feltételek részletes rögzítése Belföldön teljesített adóköteles értékesítés % 2014.10.28. 13 Visszatérítend összeg Tusnádi Márta eredeti ügylet : legalacsonyabb bruttó egységára * mennyisége
ADÓALAP CSÖKKENTÉS BIZONYLATI FELTÉTELEI [78.§ (3)-(4)] Közvetett pénzvisszafizetés [77.§(4)] esetén: Az eredeti (pénzvisszafizetésre jogosító) ügyletr-l, a pénzvisszafizetésre jogosult nevére szóló számla másolata, és A számla kiegyenlítésérll sszzóóllóó bbiizzoonnyyllaatt,, mely tartalmazza a pénzvisszafizetésre jogosult nevét, lakcímét, adószámát nyilatkozata alapján az adólevonási jogára vonatkozó tájékoztatás az adott ügylet vonatkozásában % 2014.10.28. 14 Tusnádi Márta
2014.10.28. 15 Tusnádi Márta Forrás: Vadász Iván %
PL: UTÓLAGOS PÉNZVISSZATÉRÍTÉS ELSZÁMOLÁSA „A” termel- termékét „B” keresked- értékesíti és „A” termel- pénz visszatérítést ad „C” vev-nek. „A” termel „B” keresked „C” vev Termék Fiz.áfa: 100 Lev.áfa: 100 Termék Lev.áfa: 120 Fiz.áfa csökken: X Fiz.áfa: 120 Fiz.áfa: X A pénzvisszafizetés id-szakában, számla korrekció nélkül, csökkentheti fizetend- adóját [Áfa. tv. 153/A – 153/C. §] % 2014.10.28. 16 Tusnádi Márta Nincs számla korrekciós kötelezett-sége (Nyilatkozat: adóalany, levonási joga van) ua. id-szakban, ua. összeggel növelni köteles a fizetend- adóját
AZ ADÓALAP ÉS A FIZETENDV ADÓ UTÓLAGOS CSÖKKENÉSÉNEK ELSZÁMOLÁSA [153/B.§] A számla kiállítója legkorábban abban a bevallásban jogosult figyelembe venni az adóalap csökkenést, amelyben Az érvénytelenít- vagy módosító számlát a jogosult részére átadja A jogosultnak az eelllleennéérrttéékkeett // eell-lleeggeett // betétdíjat visszatéríti A jogosultnak pénzt visszatérítettek (példa) Export értékesítés utólagos adómentessége (új): a hatósági igazolás a harmadik országba való kiléptetésr-l az adóalany, a módosító számla pedig a jogosult rendelkezésére áll % 2014.10.28. 17 Tusnádi Márta
EXPORT ÉRTÉKESÍTÉS – ÚJ SZABÁLY Korábbi szabály: [Áfa tv. 98.§] Mentes az adó alól az export értékesítés ha a teljesítés napját követ- 90 napon belül kiléptetik az EU területér-l és ezt a kiléptet- hatóság igazolja 22001144..0011..0011--tt-ll:: Ha kizárólag a 90 napon belüli EU kiléptetés volt az akadálya az adó mentességnek és a termék 360 napon belül elhagyja az EU területét (kiléptet- hatóság igazolása) Fizetend- adó utólagos csökkentése útján érvényesíthet- a mentesség! [Áfa tv.153/B.§ (1)d)] pl.% 2014.10.28. 18 Tusnádi Márta
LEVONHATÓ ADÓ UTÓLAGOS MÓDOSÍTÁSÁNAK ELSZÁMOLÁSA [153/C.§] Számla befogadójánál: Eredetileg levonható áfa csökken („–” szla) Abban a bevallásban köteles figyelembe venni amelyben módosító vagy érvénytelenít- okirat a személyes rendelkezésére áll, de legkés-bb a módosító vagy érvénytelenít- ookkiirraatt kkeellttee ++1155.. nnaappoonn részére a pénzt visszatérítik egyéb esetben: amikor a változás bekövetkezik Eredetileg levonható áfa n („+” szla) Abban a bevallásban jogosult figyelembe venni amelyben módosító vagy érvénytelenít- okirat a személyes rendelkezésére áll KV. Fordított adózású számlák % 2014.10.28. 19 Tusnádi Márta
LEVONHATÓ ADÓ UTÓLAGOS MÓDOSÍTÁSÁNAK ELSZÁMOLÁSA FORDÍTOTT ADÓZÁSNÁL [153/C.§(3)] Számla befogadójánál FAD esetei (levonható áfa +/-): Termék beszerzés, EU beszerzés, igénybevett szolgáltatás, el-leg esetén ha az adót a szla befogadó fizeti a 37.§(1) miatt A termék importjához kapcsolódóan az adózó vagy közvetett vámjogi képvis. fiz.aaddóókkéénntt mmeeggáállllaappííttootttt Saját rezsis beruházás Saját célú felhasználás ha egyébként az adólevonási jog nem illette volna meg [11.§(2) a)-b)] A számla korrekció különbözetét abban a bevallásban köteles figyelembe venni, amelyben a fizetend- adó összegét növel-/csökkent- tételt kell elszámolni. 2014.10.28. 20 Tusnádi Márta
SZÁMLA ÖNELLENVRZÉS ESETEI: Az eredeti bevallási határidejét követ-en Számla kiállítójánál: bármilyen okból n- a fizetend- áfa számla érvénytelenítés Számla befogadójánál: a megnevezett ügylet szerinti fordított áfa alá tartozó számlát kap, melyben a fizetend- adó n- („+” szla) (+ összesít nyilatkozat) módosító vagy érvénytelenít- okirat a számla kelte +15.napot követ- id-szakban érkezik be. 2014.10.28. 21 Tusnádi Márta
58.§ VÁLTOZÁSA 2015-TVL Id-szakos elszámolás, részlet fizetés Régi: 58. § (1) „… a teljesítés az ellenérték megtérítésének esedékessége, amelyre az adott részlet vagy elszámolás vonatkozik.” Új f szabály: 58, § (1) „… a teljesítés idpontja az érintett idszak utolsó napja.” Új szabályozott esetkörök: 58.§ (1a) „Közszolgáltatási szerzdés” Ptk. 6:256.§ Telekommunikációs szolgáltató [Áfa tv. 259.§ 23.] határozott idejF elszámolás esetén teljesítés = fizetése esedékessége Eredeti terv: hatályba lépés 2014.07.01 DE módosítás! hatályba lépés: 2015.01.01 % 2014.10.28. 22 Tusnádi Márta
58.§ SZERINTI ÚJ FOGALMAK Közszolgáltatási szerz-dés [Ptk. 6:256.§] (áram, víz, gáz, távh-, szemét… stb.) Ha nem közszolgálati szerz-dés keretében nyújtja a szolgáltatást teljesítés = id-szak utolsó napja Telekommunikációs szolgáltató [[ÁÁffaa ttvv..225599..§2233..]] (telefon, internet, mobil parkolás, -úthasználat…) Ez nem közszolgáltatási szerz-dés alapján történik. Közvetített szolgáltatás esetén teljesítés = fizetés esedékessége Pl. a cég megtérítteti dolgozóival a magán célú telefon használatot teljesítés = fiz. esedékessége % 2014.10.28. 23 Tusnádi Márta
58.§ VÁLTOZÁS ALKALMAZÁSA 2015-TVL Az új szabályt a 2014. december 31. után kezd-d- elszámolási id-szakra kell el-ször alkalmazni. Átmeneti rendelkezések: elleg, elre fizetés Fszabály: el-leg fizetés 59.§ szabálya teljesítés = pü.telj. (pl. ingatlan bérleti ddííjj eell-rree ffiizzeettééssee)) Szabályozott esetkör: nem értelmezhet- az 59.§ el-leg szabály 58.§ alapján a teljesítés = fizetés esedékessége Elszámolási id-szakra vonatkozó korrekció: negatív el-jelF tárgyi id-szaki adóalap rész pozitív el-jelF önellen-rzés, DE ha több id-szak van, akkor a hosszabb id-szak utolsó napja a telj.!! 2014.10.28. 24 Tusnádi Márta
TÁRGYI ESZKÖZRE VONATKOZÓ KÜLÖNÖS SZABÁLYOK [135.§] Az adóalanynak, ha a vállalkozásán belül a tevékenységéhez tárgyi eszközt használ a rendeltetésszerF használatbavétel hónapjától a 60/240 hónapon belül évente vizsgálni kell, hogy a tárgyi eszköz beszerzésében rá áthárított, el-zetesen felszámított aaddóó lleevvoonnáássii jjooggáátt befolyásoló tényezkben bekövetkezett-e olyan mértékF változás, amely indokolttá teszi a korábbi levonható áfa utólagos korrekcióját. Változás: Vagyoni értékF jognál Tulajdonos váltásnál 2014.10.28. 25 Tusnádi Márta
VAGYONI ÉRTÉK_ JOG UTÓLAGOS KORREKCIÓJA Abban az esetben, ha az adóalany olyan vagyoni értékF jogot hasznosít vállalkozásán belül, amely rendeltetésszerF használatot feltételezve legalább 1 évet meghaladó idtartamban szolgálja a gazdasági tevékenység folytatását szintén indokolt a tárgyi eszközként használt termékhez hasonló szabály bevezetése ((uuttóóllaaggooss kkoorrrreekkcciióó)).. [Áfa tv. 135.§(5)] Ha a vagyoni értékF jog Ingatlanhoz kapcsolódik 240 hónapos szabály Ingó eszközhöz kapcsolódik 60 hónapos szabály Hatály: 2013 után beszerzett vagy.ért.jogra kötelez-, el-tte választható adónyilvántartás 2014.10.28. 26 Tusnádi Márta
TÁRGYI ESZKÖZ UTÓLAGOS KORREKCIÓJA TULAJDONOS VÁLTÁS ESETÉN Tulajdonváltás értékesítés szab. [Áfa.17-18§, 135.§(4)] KV: apport,megszFnés,átalakulás,egyesülés,szétválás, EVEC, EV/-stermel- halála, üzletág átruházás A tárgyi eszköz használat figyelésének idtartama nem szakad meg, az új tulajdonosnál folytatódik A jogutód felel a termékkel kapcsolatos köt-ekért Év közbeni tulajdonos váltás esetén jogel-dnél + jogutódnál is el kell végezni a számítást, ha kell korrekciót ha a jogutód a terméket változatlanul használja (tárgyi eszk.), úgy kell tekinteni, hogy az eszközt mindkét adóalany a naptári év teljes id-tartamában használta 2014.10.28. 27 Tusnádi Márta
SZEMÉLYGÉPKOCSI ÉRTÉKESÍTÉSE 87.§ Mentes az adó alól ha az értékesítést megel-z-en a terméket kizárólag 85.§(1)-86.§(1) szerinti adómentes tevékenységhez használta és beszerzéskor adólevonási jog nem kapcsolódott. a termék beszerzése a 124.§ -125.§ szerinti tételes adó levonásai ttiillaalloomm aalláá ttaarrttoozziikk a termékhez el-zetesen felszámított adó kapcsolódott volna, de az a 124. § (1) bekezdés d) pontja szerint nem lenne levonható. (Új szabály!) Hatályos: 2013.04.21-t-l 2014.10.28. 28 Tusnádi Márta
HALOTTSZÁLLÍTÓ SZEMÉLYGÉPKOCSI Halottszállító szgk. [Áfa tv. 259.§ 7/A] „az olyan személygépkocsi, amelyet a közúti jármSvek mSszaki megvizsgálásáról szóló rendelet szerinti halottszállító kocsiként tüntetnek fel a jármSnyilvántartásban” Halottszállító szgk-hoz kapcsolódó el-zetesen felsz.áfa levonása tételesen nem tiltott [124.§(1)d)] Értékesítése: adómentes [87.§ b)] (szgk-ra vonatkozó általános szabály) 2014.10.28. 29 Tusnádi Márta
SZÁMLÁZÁSRA IRÁNYADÓ TAGÁLLAMI JOG Számla kibocsátáskor melyik tagállam szabályait kell alkalmazni? Áfa tv. [158/A.§] F-szabály: ahol a teljesítés helye van Kivétel: ahol az értékesít székhelye, legközvetlenebbül érintett telephelye van FAD és az értékesít- nem telepedett le a teljesítési hheellyy ttaaggáállllaammáábbaann De önszámlázáskor: f-szabály! FAD és az értékesít- letelepedett a teljesítési hely tagállamában, de az ügylettel kapcsolatban ez nem érintett telephely (Új szabály!) De önszámlázáskor: f-szabály! Teljesítés helye harmadik országban van 2014.10.28. 30 Tusnádi Márta
BIZONYLATOLÁST ÉRINTV MÓDOSÍTÁSOK Áfa tv. 173.§ Hatályos: 2014.01.01-t-l Nyugta adattartalma: (kelte, sorszám, kibocsátó neve,címe, adósz, ellenérték) Ha az abban megjelölt szolgáltatásra jogosít (pl. színházjegy, mozijegy, buszjegy) Kelte helyett idpont/idszak, amikor az azon szerepl- szolgáltatás igénybe vehet- El-írás: a meg-rzési id-szak végéig biztosítani kell Eredet hitelességét Adattartalma sértetlenségét és olvashatóságát [2010/45/EU ie.] 2014.07.01-t-l elektronikusan is ki lehet bocsátani [Áfa tv. 17.§] 2014.10.28. 31 Tusnádi Márta
Köszönöm a figyelmet! Tusnádi Márta okleveles könyvvizsgáló, adótanácsadó tusnadi.marta@stallum.hu 2014.10.28. 33 Tusnádi Márta

More Related Content

14 áfa-prezi

  • 1. MÉRLEGKÉPES KÖNYVELK TOVÁBBKÉPZÉSE – 2014 ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ Tusnádiné Ágoston Márta okleveles könyvvizsgáló, adótanácsadó STALLUM
  • 2. ÁFA KULCS VÁLTOZÁS Az Áfa törvényben meghatározott VTSZ alá tartozó egész és fél sertés áfa kulcsa 27%-ról 5%-ra csökken 2014.01.01-t-l Áfa tv. 3. sz. melléklet 1199--2244.. ppoonntt 2014.10.28. 2 Tusnádi Márta
  • 3. INGATLAN – SOROZAT ÉRTÉKESÍTÉS Áfa tv. 6.§ (4) b) Hatályos: 2013.04.21-tl Adóalanyiságot eredményez, ha: a) egyébként nem adóalanyi min-ségben eljáró személy, szervezet beépítés alatt álló vagy beépített új ingatlant (ingatlanrészt), és ehhez tartozó földrészletet sorozat jelleggel értékesít c) sorozat jelleggel építési telket értékesít % 2014.10.28. 3 2013.04.20-ig 2013.04.21-tl Ingatlan (ingatlanrész) és ehhez tartozó földrészlet Tusnádi Márta Beépítés alatt álló vagy beépített új ingatlan (ingatlanrész) és az ehhez tartozó földrészlet
  • 4. ÚJ INGATLAN els rendeltetésszer? használatbavétele még nem történt meg, vagy megtörtént, de az arra jogosító hatósági engedély joger-re emelkedése vagy használatbavétel tudomásulvételi eljárás esetén a használatbavétel hallgatással történ- tudomásul vétele és az értékesítés között még nem telt el 2 év 2014.10.28. 4 Tusnádi Márta
  • 5. ÉPÍTÉSI TELEK [ÁFA TV. 259.§ 7.] Az építési jogszabályokkal azonos definíció (Étv.) a) Az olyan telek, amely beépítésre szánt területen fekszik az építési szabályoknak megfelel-en kialakított a közterületnek gépjármF-közlekedésre alkalmas részér-l megközelíthet- (jogszab. el-írások szerint vvaaggyy mmaaggáánnúúttrróóll)) ééss legalább 3 méter széles és nem min-sül beépített ingatlannak b) Az olyan telek vagy telkek csoportja, amely a nyomvonal jellegF építmények elhelyezésére szolgál (építési terület) és amely egyúttal nem min-sül beépített ingatlannak 2014.10.28. 5 Tusnádi Márta
  • 6. FORDÍTOTT ADÓZÁS – ÉPÍTÉSI-SZERELÉSI MUNKA Áfa tv. 142.§ (1)b) kiegészült az Étv. vált. miatt Hatályos: 2014.01.01 „a szolgáltatás nyújtásának minsül olyan építési-szerelési és egyéb szerelési munka esetében, amely ingatlan létrehozatalára, bvítésére, átalakítására vagy egyéb megváltoztatására … irányul, ffeellttéévvee,, hhooggyy aazz ingatlan létrehozatala, bvítése, átalakítása, egyéb megváltoztatása építési hatósági engedély-köteles vagy építési hatósági tudomásulvételi eljáráshoz kötött, amelyrl a szolgáltatás igénybevevje elzetesen és írásban köteles nyilatkozni a szolgáltatás nyújtójának;” 2014.10.28. 6 Tusnádi Márta
  • 7. GABONA, OLAJOS MAGVAK FAD A közös hozzáadottértékadó rendszerr-l szóló 2006/112/EK irányelv módosítása [2013/43/EU ie.] lehet-vé tette a tagállamok számára, hogy a gabonafélék és olajos magvak vonatkozásában 2018. december 31-ig fordított adózást alkalmazzanak. Áfa törvénynek az egyes gabonák, olajos magvak értékesítésének fordított adózásra vonatkozó rendelkezései [142.§(1) i); 142.§(8); 276.§; 6/A melléklet] 2012.07.01-t-l, hatályos maradhat 2018.12.31-ig 2014.10.28. 7 Tusnádi Márta
  • 8. UTÓLAGOS ADÓALAP CSÖKKENTÉS Áfa tv. 77.§ - 78.§ Hatályos: 2014.01.01 Számla kibocsátónál: bármilyen okból csökken utólag a fizetend- adó f- szabály: nem szabad önellen-rizni! [Áfa tv. 153/B.§] (akkor sem: FAD helyett egyenes adó, vagy fordítva) Kivétel: számla érvénytelenítés bármilyen okból n utólag a fizetend- adó f- szabály: önellen-rizni kell! [Áfa tv. 56.§] % 2014.10.28. 8 Tusnádi Márta
  • 9. ADÓALAP UTÓLAGOS CSÖKKENÉSE [77. § (1)] szerzdés módosulása, megsz?nése (érvénytelensége, létre nem jötte) miatt visszatérített, visszatérítend- el-leg/ellenérték összegével az adó alapja utólag csökken termék értékesítés, sszzoollggáállttaattááss nnyyúújjttááss termék közösségen belüli beszerzése esetén. % 2014.10.28. 9 Tusnádi Márta
  • 10. ADÓALAP UTÓLAGOS CSÖKKENÉSE [77. § (2)] 3 nevesített eset: A termék Áfa tv . 10.§ a) pontja szerinti (lízing, részletre vétel…) értékesítése, a bérbeadás vagy a vagyoni érték? jog idleges használatának átengedése meghiúsul, és a felek az ügylet kötése el-tti hheellyyzzeetteett áállllííttjjáákk helyre… Betétdíj visszatérítése Az Áfa tv. 58.§ szerinti termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás esetében visszatérítik ellenérték felett számlázott/fizetett összeget (ugyanazon id-szakra vonatkozólag).% 2014.10.28. 10 Tusnádi Márta
  • 11. ADÓALAP UTÓLAGOS CSÖKKENÉSE [77. § (3)] Az adó alapja utólag csökkenthet- Ha a teljesítést követ-en adnak skonto, rabatt, üzletpolitikai célú árengedmény címén engedményt és a számla korrekcióra kerül. % 2014.10.28. 11 Tusnádi Márta
  • 12. ADÓALAP UTÓLAGOS CSÖKKENÉSÉNEK 77.§(1)-(3) FELTÉTELEI [78.§ (1)-(2)] A számla kiállítója gondoskodjon a számla érvénytelenítésér-l (visszatérítés esetén) módosításáról (egyéb esetekben) KV. ha az eredeti ügyletr-l nem kellett számlát kkiibbooccssááttaannii,, aakkkkoorr aa 77.§ (1)-(2) szerinti esetben számla korrekció nélkül is érvényesíthet- az adóalap utólagos csökkentése. (Áfa analitika!) Az utólagos árengedmény [77.§(3)] esetében kell a számla korrekció! % . 2014.10.28. 12 Tusnádi Márta
  • 13. ADÓALAP UTÓLAGOS CSÖKKENÉSE [77. § (4)-(5)] KÖZVETETT PÉNZVISSZAFIZETÉS – ÚJ SZABÁLY 3 szerepl-s konstrukció: utólagos pénzbeni engedm. Olyan esetre tartalmaz adóalap-csökkentési lehet-séget, amikor az adóalany vásárlásösztönzési céllal pénzt térít vissza olyan személynek, aki/amely közvetlenül nem az adóalanytól szerezte be a kedvezményezett terméket vvaaggyy sszzoollggáállttaattáásstt.. Feltétele: Üzletpolitikai feltételek részletes rögzítése Belföldön teljesített adóköteles értékesítés % 2014.10.28. 13 Visszatérítend összeg Tusnádi Márta eredeti ügylet : legalacsonyabb bruttó egységára * mennyisége
  • 14. ADÓALAP CSÖKKENTÉS BIZONYLATI FELTÉTELEI [78.§ (3)-(4)] Közvetett pénzvisszafizetés [77.§(4)] esetén: Az eredeti (pénzvisszafizetésre jogosító) ügyletr-l, a pénzvisszafizetésre jogosult nevére szóló számla másolata, és A számla kiegyenlítésérll sszzóóllóó bbiizzoonnyyllaatt,, mely tartalmazza a pénzvisszafizetésre jogosult nevét, lakcímét, adószámát nyilatkozata alapján az adólevonási jogára vonatkozó tájékoztatás az adott ügylet vonatkozásában % 2014.10.28. 14 Tusnádi Márta
  • 15. 2014.10.28. 15 Tusnádi Márta Forrás: Vadász Iván %
  • 16. PL: UTÓLAGOS PÉNZVISSZATÉRÍTÉS ELSZÁMOLÁSA „A” termel- termékét „B” keresked- értékesíti és „A” termel- pénz visszatérítést ad „C” vev-nek. „A” termel „B” keresked „C” vev Termék Fiz.áfa: 100 Lev.áfa: 100 Termék Lev.áfa: 120 Fiz.áfa csökken: X Fiz.áfa: 120 Fiz.áfa: X A pénzvisszafizetés id-szakában, számla korrekció nélkül, csökkentheti fizetend- adóját [Áfa. tv. 153/A – 153/C. §] % 2014.10.28. 16 Tusnádi Márta Nincs számla korrekciós kötelezett-sége (Nyilatkozat: adóalany, levonási joga van) ua. id-szakban, ua. összeggel növelni köteles a fizetend- adóját
  • 17. AZ ADÓALAP ÉS A FIZETENDV ADÓ UTÓLAGOS CSÖKKENÉSÉNEK ELSZÁMOLÁSA [153/B.§] A számla kiállítója legkorábban abban a bevallásban jogosult figyelembe venni az adóalap csökkenést, amelyben Az érvénytelenít- vagy módosító számlát a jogosult részére átadja A jogosultnak az eelllleennéérrttéékkeett // eell-lleeggeett // betétdíjat visszatéríti A jogosultnak pénzt visszatérítettek (példa) Export értékesítés utólagos adómentessége (új): a hatósági igazolás a harmadik országba való kiléptetésr-l az adóalany, a módosító számla pedig a jogosult rendelkezésére áll % 2014.10.28. 17 Tusnádi Márta
  • 18. EXPORT ÉRTÉKESÍTÉS – ÚJ SZABÁLY Korábbi szabály: [Áfa tv. 98.§] Mentes az adó alól az export értékesítés ha a teljesítés napját követ- 90 napon belül kiléptetik az EU területér-l és ezt a kiléptet- hatóság igazolja 22001144..0011..0011--tt-ll:: Ha kizárólag a 90 napon belüli EU kiléptetés volt az akadálya az adó mentességnek és a termék 360 napon belül elhagyja az EU területét (kiléptet- hatóság igazolása) Fizetend- adó utólagos csökkentése útján érvényesíthet- a mentesség! [Áfa tv.153/B.§ (1)d)] pl.% 2014.10.28. 18 Tusnádi Márta
  • 19. LEVONHATÓ ADÓ UTÓLAGOS MÓDOSÍTÁSÁNAK ELSZÁMOLÁSA [153/C.§] Számla befogadójánál: Eredetileg levonható áfa csökken („–” szla) Abban a bevallásban köteles figyelembe venni amelyben módosító vagy érvénytelenít- okirat a személyes rendelkezésére áll, de legkés-bb a módosító vagy érvénytelenít- ookkiirraatt kkeellttee ++1155.. nnaappoonn részére a pénzt visszatérítik egyéb esetben: amikor a változás bekövetkezik Eredetileg levonható áfa n („+” szla) Abban a bevallásban jogosult figyelembe venni amelyben módosító vagy érvénytelenít- okirat a személyes rendelkezésére áll KV. Fordított adózású számlák % 2014.10.28. 19 Tusnádi Márta
  • 20. LEVONHATÓ ADÓ UTÓLAGOS MÓDOSÍTÁSÁNAK ELSZÁMOLÁSA FORDÍTOTT ADÓZÁSNÁL [153/C.§(3)] Számla befogadójánál FAD esetei (levonható áfa +/-): Termék beszerzés, EU beszerzés, igénybevett szolgáltatás, el-leg esetén ha az adót a szla befogadó fizeti a 37.§(1) miatt A termék importjához kapcsolódóan az adózó vagy közvetett vámjogi képvis. fiz.aaddóókkéénntt mmeeggáállllaappííttootttt Saját rezsis beruházás Saját célú felhasználás ha egyébként az adólevonási jog nem illette volna meg [11.§(2) a)-b)] A számla korrekció különbözetét abban a bevallásban köteles figyelembe venni, amelyben a fizetend- adó összegét növel-/csökkent- tételt kell elszámolni. 2014.10.28. 20 Tusnádi Márta
  • 21. SZÁMLA ÖNELLENVRZÉS ESETEI: Az eredeti bevallási határidejét követ-en Számla kiállítójánál: bármilyen okból n- a fizetend- áfa számla érvénytelenítés Számla befogadójánál: a megnevezett ügylet szerinti fordított áfa alá tartozó számlát kap, melyben a fizetend- adó n- („+” szla) (+ összesít nyilatkozat) módosító vagy érvénytelenít- okirat a számla kelte +15.napot követ- id-szakban érkezik be. 2014.10.28. 21 Tusnádi Márta
  • 22. 58.§ VÁLTOZÁSA 2015-TVL Id-szakos elszámolás, részlet fizetés Régi: 58. § (1) „… a teljesítés az ellenérték megtérítésének esedékessége, amelyre az adott részlet vagy elszámolás vonatkozik.” Új f szabály: 58, § (1) „… a teljesítés idpontja az érintett idszak utolsó napja.” Új szabályozott esetkörök: 58.§ (1a) „Közszolgáltatási szerzdés” Ptk. 6:256.§ Telekommunikációs szolgáltató [Áfa tv. 259.§ 23.] határozott idejF elszámolás esetén teljesítés = fizetése esedékessége Eredeti terv: hatályba lépés 2014.07.01 DE módosítás! hatályba lépés: 2015.01.01 % 2014.10.28. 22 Tusnádi Márta
  • 23. 58.§ SZERINTI ÚJ FOGALMAK Közszolgáltatási szerz-dés [Ptk. 6:256.§] (áram, víz, gáz, távh-, szemét… stb.) Ha nem közszolgálati szerz-dés keretében nyújtja a szolgáltatást teljesítés = id-szak utolsó napja Telekommunikációs szolgáltató [[ÁÁffaa ttvv..225599..§2233..]] (telefon, internet, mobil parkolás, -úthasználat…) Ez nem közszolgáltatási szerz-dés alapján történik. Közvetített szolgáltatás esetén teljesítés = fizetés esedékessége Pl. a cég megtérítteti dolgozóival a magán célú telefon használatot teljesítés = fiz. esedékessége % 2014.10.28. 23 Tusnádi Márta
  • 24. 58.§ VÁLTOZÁS ALKALMAZÁSA 2015-TVL Az új szabályt a 2014. december 31. után kezd-d- elszámolási id-szakra kell el-ször alkalmazni. Átmeneti rendelkezések: elleg, elre fizetés Fszabály: el-leg fizetés 59.§ szabálya teljesítés = pü.telj. (pl. ingatlan bérleti ddííjj eell-rree ffiizzeettééssee)) Szabályozott esetkör: nem értelmezhet- az 59.§ el-leg szabály 58.§ alapján a teljesítés = fizetés esedékessége Elszámolási id-szakra vonatkozó korrekció: negatív el-jelF tárgyi id-szaki adóalap rész pozitív el-jelF önellen-rzés, DE ha több id-szak van, akkor a hosszabb id-szak utolsó napja a telj.!! 2014.10.28. 24 Tusnádi Márta
  • 25. TÁRGYI ESZKÖZRE VONATKOZÓ KÜLÖNÖS SZABÁLYOK [135.§] Az adóalanynak, ha a vállalkozásán belül a tevékenységéhez tárgyi eszközt használ a rendeltetésszerF használatbavétel hónapjától a 60/240 hónapon belül évente vizsgálni kell, hogy a tárgyi eszköz beszerzésében rá áthárított, el-zetesen felszámított aaddóó lleevvoonnáássii jjooggáátt befolyásoló tényezkben bekövetkezett-e olyan mértékF változás, amely indokolttá teszi a korábbi levonható áfa utólagos korrekcióját. Változás: Vagyoni értékF jognál Tulajdonos váltásnál 2014.10.28. 25 Tusnádi Márta
  • 26. VAGYONI ÉRTÉK_ JOG UTÓLAGOS KORREKCIÓJA Abban az esetben, ha az adóalany olyan vagyoni értékF jogot hasznosít vállalkozásán belül, amely rendeltetésszerF használatot feltételezve legalább 1 évet meghaladó idtartamban szolgálja a gazdasági tevékenység folytatását szintén indokolt a tárgyi eszközként használt termékhez hasonló szabály bevezetése ((uuttóóllaaggooss kkoorrrreekkcciióó)).. [Áfa tv. 135.§(5)] Ha a vagyoni értékF jog Ingatlanhoz kapcsolódik 240 hónapos szabály Ingó eszközhöz kapcsolódik 60 hónapos szabály Hatály: 2013 után beszerzett vagy.ért.jogra kötelez-, el-tte választható adónyilvántartás 2014.10.28. 26 Tusnádi Márta
  • 27. TÁRGYI ESZKÖZ UTÓLAGOS KORREKCIÓJA TULAJDONOS VÁLTÁS ESETÉN Tulajdonváltás értékesítés szab. [Áfa.17-18§, 135.§(4)] KV: apport,megszFnés,átalakulás,egyesülés,szétválás, EVEC, EV/-stermel- halála, üzletág átruházás A tárgyi eszköz használat figyelésének idtartama nem szakad meg, az új tulajdonosnál folytatódik A jogutód felel a termékkel kapcsolatos köt-ekért Év közbeni tulajdonos váltás esetén jogel-dnél + jogutódnál is el kell végezni a számítást, ha kell korrekciót ha a jogutód a terméket változatlanul használja (tárgyi eszk.), úgy kell tekinteni, hogy az eszközt mindkét adóalany a naptári év teljes id-tartamában használta 2014.10.28. 27 Tusnádi Márta
  • 28. SZEMÉLYGÉPKOCSI ÉRTÉKESÍTÉSE 87.§ Mentes az adó alól ha az értékesítést megel-z-en a terméket kizárólag 85.§(1)-86.§(1) szerinti adómentes tevékenységhez használta és beszerzéskor adólevonási jog nem kapcsolódott. a termék beszerzése a 124.§ -125.§ szerinti tételes adó levonásai ttiillaalloomm aalláá ttaarrttoozziikk a termékhez el-zetesen felszámított adó kapcsolódott volna, de az a 124. § (1) bekezdés d) pontja szerint nem lenne levonható. (Új szabály!) Hatályos: 2013.04.21-t-l 2014.10.28. 28 Tusnádi Márta
  • 29. HALOTTSZÁLLÍTÓ SZEMÉLYGÉPKOCSI Halottszállító szgk. [Áfa tv. 259.§ 7/A] „az olyan személygépkocsi, amelyet a közúti jármSvek mSszaki megvizsgálásáról szóló rendelet szerinti halottszállító kocsiként tüntetnek fel a jármSnyilvántartásban” Halottszállító szgk-hoz kapcsolódó el-zetesen felsz.áfa levonása tételesen nem tiltott [124.§(1)d)] Értékesítése: adómentes [87.§ b)] (szgk-ra vonatkozó általános szabály) 2014.10.28. 29 Tusnádi Márta
  • 30. SZÁMLÁZÁSRA IRÁNYADÓ TAGÁLLAMI JOG Számla kibocsátáskor melyik tagállam szabályait kell alkalmazni? Áfa tv. [158/A.§] F-szabály: ahol a teljesítés helye van Kivétel: ahol az értékesít székhelye, legközvetlenebbül érintett telephelye van FAD és az értékesít- nem telepedett le a teljesítési hheellyy ttaaggáállllaammáábbaann De önszámlázáskor: f-szabály! FAD és az értékesít- letelepedett a teljesítési hely tagállamában, de az ügylettel kapcsolatban ez nem érintett telephely (Új szabály!) De önszámlázáskor: f-szabály! Teljesítés helye harmadik országban van 2014.10.28. 30 Tusnádi Márta
  • 31. BIZONYLATOLÁST ÉRINTV MÓDOSÍTÁSOK Áfa tv. 173.§ Hatályos: 2014.01.01-t-l Nyugta adattartalma: (kelte, sorszám, kibocsátó neve,címe, adósz, ellenérték) Ha az abban megjelölt szolgáltatásra jogosít (pl. színházjegy, mozijegy, buszjegy) Kelte helyett idpont/idszak, amikor az azon szerepl- szolgáltatás igénybe vehet- El-írás: a meg-rzési id-szak végéig biztosítani kell Eredet hitelességét Adattartalma sértetlenségét és olvashatóságát [2010/45/EU ie.] 2014.07.01-t-l elektronikusan is ki lehet bocsátani [Áfa tv. 17.§] 2014.10.28. 31 Tusnádi Márta
  • 32. Köszönöm a figyelmet! Tusnádi Márta okleveles könyvvizsgáló, adótanácsadó tusnadi.marta@stallum.hu 2014.10.28. 33 Tusnádi Márta