際際滷

際際滷Share a Scribd company logo

3. thue ttdb

Download as PPT, PDF
Ngoc Tran
Ngoc Tran
1 of 30
Download to read offline
Thu ti捉u th担 速c bit Lu畉t thu畉 TT則B s畛a 畛i 2003, 2005 N 77/2003, 156/2005 TT 119/2003, 115/2005
Kh存i nim Thu TT則B l袖 thu gi存n thu 速存nh v袖o m辿t s竪 HH, DV 速c bit n損m trong danh m担c qui 速nh c単a nh袖 n足鱈c cn 速iu tit s其n xut v袖 ti捉u d誰ng * Nh達m HHDV th足棚ng 速足樽c 速iu chnh b谷i thu TT則B: - HHDV c達 h孫i cho s淡c kho c辿ng 速奪ng (thu竪c l存, r足樽u) - HHDV m袖 ng足棚i s旦 d担ng l袖 ng足棚i c達 thu nhp cao (束 t束, t袖u bay c存 nh息n, du thuyn) - HHDV thu辿c 速辿c quyn nh袖 n足鱈c hoc nh袖 n足鱈c cn kim so存t 速c bit - HH thu辿c danh m担c cn 速nh h足鱈ng 速 th湛c hin chnh s存ch qu竪c gia v n即ng l足樽ng, t袖i nguy捉n thi捉n nhi捉n (x即ng du, s其n phm khai kho存ng) - HHDV m袖 vic ti捉u d誰ng 其nh h足谷ng ti捉u c湛c t鱈i thun phong, m端 t担c, trt t湛 XH (b袖i l存m, c存 速辿, mat xa)
則c 速im - Thu gi存n thu - Thu lu端 tho存i - Ch thu 谷 kh息u SX, NK (HH), kh息u KD (DV) - Th足棚ng c達 thu sut cao - Danh m担c HH, DV chu thu kh束ng nhiu, ph担 thu辿c v袖o 速iu kin KT-XH - B脱 sung cho thu ti捉u d誰ng nh損m gi其m tnh cht lu端 tho存i c単a ch坦ng
Vai tr 則其m b其o s竪 thu cho NSNN H足鱈ng dn s其n xut v袖 ti捉u d誰ng Ph息n ph竪i thu nhp c単a nh歎ng ng足棚i c達 thu nhp cao, 速其m b其o c束ng b損ng x揃 h辿i
N辿i dung c測 b其n c単a lut thu hin h袖nh 1. Ph孫m vi 存p d担ng 2. C即n c淡 tnh thu 3. Ph足測ng ph存p tnh thu 4. Ho存 速測n, ch淡ng t探 5. Ho袖n thu 6. 則即ng k箪, k捉 khai, n辿p, quyt to存n thu
1. Ph孫m vi 存p d担ng 1.1. 則竪i t足樽ng n辿p thu: - T脱 ch淡c, c存 nh息n SX, NK h袖ng ho存 chu thu TT則B - T脱 ch淡c, c存 nh息n kinh doanh dch v担 chu thu TT則B
1. Ph孫m vi 存p d担ng 1.2. 則竪i t足樽ng chu thu * H袖ng ho存: - Thu竪c l存 速iu, x g袖 - R足樽u - Bia - 束 t束 d足鱈i 24 ch巽 ng奪i - X即ng c存c lo孫i v袖 c存c ch phm 速 pha ch x即ng - 則iu ho袖 nhit 速辿 c束ng sut t探 90.000 BTU tr谷 xu竪ng - B袖i l存 - V袖ng m揃, h袖ng m揃
1. Ph孫m vi 存p d担ng 1.2. 則竪i t足樽ng chu thu * Dch v担: - Kinh doanh v嘆 tr足棚ng, m存t xa, karaoke - Kinh doanh casino, tr ch測i b損ng m存y jackpot - Kinh doanh gi其i tr c達 速t c足樽c - Kinh doanh golf - Kinh doanh x脱 s竪
1. Ph孫m vi 存p d担ng 1.3. C存c tr足棚ng h樽p h袖ng ho存 kh束ng ph其i chu thu TT則B - HH do c存c c測 s谷 SX, gia c束ng tr湛c tip XK + XK: b存n ra n足鱈c ngo袖i, doanh nghip ch xut (tr探 束 t束 d足鱈i 24 ch巽 ng奪i b存n cho DN ch xut) + 則iu kin: > H樽p 速奪ng XK > Ho存 速測n b存n h袖ng > X存c nhn c単a h其i quan > Thanh to存n qua ng息n h袖ng
1. Ph孫m vi 存p d担ng 1.3. C存c tr足棚ng h樽p h袖ng ho存 kh束ng ph其i chu thu TT則B - HH do c測 s谷 SX b存n hoc u短 th存c cho c測 s谷 kinh doanh XNK 速 XK theo h樽p 速奪ng 速揃 k箪 kt - HH mang ra n足鱈c ngo袖i 速 b存n t孫i h辿i ch樽 trin l揃m 谷 n足鱈c ngo袖i - HH NK trong m辿t s竪 tr足棚ng h樽p (kh束ng mang tnh KD) - HH t孫m nhp, t存i xut 速揃 t存i xut trong th棚i h孫n ch足a ph其i n辿p thu NK - HH nhp khu 速 tham d湛 h辿i ch樽, trin l揃m 速揃 t存i xut trong th棚i h孫n ch足a ph其i n辿p thu NK - HH t探 n足鱈c ngo袖i NK v袖o khu ch xut, DN ch xut (tr探 束 t束 d足 鱈i 24 ch巽 ng奪i) - HH nhp khu 速 b存n t孫i c旦a h袖ng KD h袖ng min thu
2. C即n c淡 tnh thu Gi存 tnh thu Thu sut
Gi存 tnh thu Nguy捉n t他c chung: Gi存 ch足a c達 thu GTGT, ch足a c達 thu TT則B C存c tr足棚ng h樽p c担 th: - H袖ng SX trong n足鱈c: Gi存 b存n c単a c測 s谷 SX ch足a c達 thu GTGT, ch足a c達 thu TT則B Gi存 t. thu= G.b存n ch足a thu GTGT/(1+ TS thu TT則B) * VD: C測 s谷 SX thu竪c l存 b存n thu竪c l存 速iu + Gi存 b存n ch足a thu GTGT: 11.600 速/bao, + TS thu GTGT: 10%, TS thu TT則B: 55%
Gi存 tnh thu - H袖ng SX trong n足鱈c (tip) + C測 s谷 SX b存n h袖ng qua c存c chi nh存nh, c旦a h袖ng, c測 s谷 ph担 thu辿c: gi存 b存n l袖m c即n c淡 x存c 速nh gi存 tnh thu TT則B l袖 gi存 do c存c chi nh存nh, c旦a h袖ng, c測 s谷 ph担 thu辿c b存n ra ch足a c達 thu GTGT (VD) + C測 s谷 SX b存n h袖ng th束ng qua 速孫i l箪 b存n 速坦ng gi存, h足谷ng hoa h奪ng: gi存 b存n l袖m c即n c淡 x存c 速nh gi存 tnh thu TT則B l袖 gi存 b存n ch足a c達 thu GTGT do c測 s谷 SX qui 速nh (ch足a tr探 hoa h奪ng)
Gi存 tnh thu - H袖ng SX trong n足鱈c (tip) + 則竪i v鱈i bia h辿p (bia lon):gi存 tnh thu TT則B 速足樽c x存c 速nh (G.b存n ch足a thu GTGT- g.tr v叩 h辿p)/(1+TS thu TT則B) Gi存 tr v叩 h辿p 速足樽c n 速nh theo m淡c 3.800 速/l bia h辿p + HH chu thu TT則B 速足樽c ti捉u th担 qua c存c c測 s谷 KD th足 測ng m孫i: Gi存 b存n l袖m c即n c淡 x存c 速nh gi存 tnh thu TT則B l袖 gi存 b存n ch足a c達 thu GTGT c単a c測 s谷 SX nh足ng kh束ng 速足樽c thp h測n 10% so v鱈i gi存 bnh qu息n do c測 s谷 KD th足測ng m孫i b存n ra. Nu thp h測n, gi存 tnh thu TT則B do c測 quan thu n 速nh
Gi存 tnh thu - H袖ng nhp khu: Gi存 tnh thu = Gi存 tnh thu NK + Thu NK - Nu h袖ng ho存 NK 速足樽c min, gi其m thu NK th tnh theo s竪 thu NK sau khi 速揃 速足樽c min, gi其m - 則竪i v鱈i bia h辿p NK: gi存 tnh thu TT則B 速足樽c tr探 gi存 tr v叩 h辿p theo m淡c n 速nh 3.800 速/l bia h辿p - VD:M辿t doanh nghip trong k炭 tnh thu c達: + NK 100.000 h辿p bia (lo孫i 0,5 lt/ h辿p), gi存 tnh thu NK: 3.000 速/h辿p + TS thu NK bia h辿p: 100%, TS thu TT則B bia h辿p: 75%, TS thu GTGT bia h辿p: 10% + Tnh c存c lo孫i thu DN ph其i k捉 khai v鱈i h其i quan?
Gi存 tnh thu - H袖ng gia c束ng: Gi存 tnh thu TT則B l袖 gi存 b存n ch足a c達 thu GTGT, ch足a c達 thu TT則B c単a c測 s谷 速足a gia c束ng, 速足樽c x存c 速nh nh足 sau: G.b ch足a thu GTGT c単a c測 s谷 速足a g.c/(1+ TS thu TT則B) VD: M辿t DN s其n xut thu竪c l存 trong k炭 tnh thu c達: + Tr其 h袖ng g/c束ng 2.000 c息y thu竪c l存, 速測n gi存 g/c束ng (ch足a thu GTGT, c達 thu TT則B):50.000 速/c息y. + SX v袖 ti捉u th担 trong n足鱈c 3.000 c息y thu竪c l存, gi存 b存n (ch足a thu GTGT): 74.250 速/c息y + TS thu TT則B: 65%,TS thu GTGT v袖 H則 g/c束ng:10%. G/b存n ch足a thu GTGT c単a c測 s谷 速足a g/c束ng qui 速nh tr捉n h樽p 速奪ng gia c束ng: 66.000 速/c息y. + X/則 thu GTGT, TT則B DN ph其i n辿p trong k炭, bit thu GTGT tp h樽p tr捉n ho存 速測n GTGT mua v袖o: 6.000.000 速
Gi存 tnh thu - HH b存n theo ph足測ng th淡c tr其 g達p: gi存 tnh thu TT則B l袖 gi存 b存n ch足a c達 thu GTGT, ch足a c達 thu TT則B c単a HH b存n theo ph足測ng th淡c tr其 tin m辿t ln, kh束ng bao g奪m l揃i tr其 g達p - DV chu thu TT則B: gi存 tnh thu TT則B l袖 gi存 cung 淡ng DV c単a c測 s谷 KD ch足a c達 thu GTGT, ch足a c達 thu TT則B Gi存 T. thu= gi存 DV ch足a thu GTGT/(1+ TS thu TT則B) - HH, DV chu thu TT則B d誰ng 速 khuyn m孫i, trao 速脱i, ti捉u d誰ng n辿i b辿, biu tng: gi存 tnh thu TT則B l袖 gi存 tnh thu TT則B c単a HH, DV c誰ng lo孫i hoc t足測ng 速足測ng t孫i th棚i 速im ph存t sinh c存c ho孫t 速辿ng n袖y
Thu sut HH chu thu TT則B: thu sut thu TT則B kh束ng ph息n bit h袖ng SX trong n足鱈c hay h袖ng NK R足樽u thu竪c: ph其i c達 giy php SX, giy ch淡ng nhn t捉n, m存c, nh揃n hiu do c測 quan y t hoc c測 quan c達 thm quyn cp, 速竪i v鱈i r足樽u thu竪c NK ph其i 速足樽c c測 quan y t hoc c測 quan c達 thm quyn x存c 速nh, cp giy php NK H袖ng m揃 thu辿c din chu thu TT則B kh束ng bao g奪m h袖ng m揃 l袖 速奪 ch測i tr em v袖 d誰ng 速 trang tr
3. Ph足測ng ph存p tnh thu Thu TT則B ph其i n辿p= gi存 t. thu TT則B x TS thu TT則B Tr足棚ng h樽p HH chu thu TT則B 速足樽c SX b損ng NL 速揃 chu thu TT則B th thu TT則B ph其i n辿p x存c 速nh: Thu TT則B = Thu TT則B c単a - Thu TT則B 速揃 n辿p c単a ph其i n辿p HH t.t trong k炭 NL mua v袖o t足測ng 淡ng v鱈i s竪 HH xut kho t.t trong k炭
3. Ph足測ng ph存p tnh thu VD: Trong k炭 tnh thu, c束ng ty A c達 c存c ho孫t 速辿ng sau: - NK 100.000 l bia t足測i, gi存 tnh thu NK: 2.000 速/l - Xut kho 80.000 l n足鱈c bia 速 SX 240.000 h辿p bia - B存n trong n足鱈c 180.000 h辿p bia, gi存 b存n ch足a thu GTGT: 7.000 速/h辿p - TS thu GTGT c単a bia t足測i, bia h辿p: 10% - TS thu NK c単a bia t足測i: 10% - TS thu TT則B c単a bia t足測i: 30%, c単a bia h辿p: 75% - C束ng ty 速揃 n辿p 速y 速単 c存c lo孫i thu 谷 kh息u NK - Thu GTGT c単a HH, DV kh存c mua v袖o trong k炭 tr捉n ho存 速測n GTGT: 20.000.000 速 - X存c 速nh c存c lo孫i thu c束ng ty ph其i n辿p trong k炭
4. Ho存 速測n, ch淡ng t探 - C測 s谷 SX xut giao h袖ng cho c測 s谷 h孫ch to存n ph担 thu辿c: + C測 s谷 ph担 thu辿c kh束ng c達 con du v袖 t袖i kho其n t孫i NH: PXK ki捉m vn chuyn n辿i b辿, km lnh 速iu 速辿ng n辿i b辿 + C測 s谷 ph担 thu辿c c達 con du v袖 t袖i kho其n t孫i NH: > C測 s谷 ph担 thu辿c c誰ng 則P v鱈i c測 s谷 chnh: l湛a ch辰n Ho存 速測n b存n h袖ng hoc PXK ki捉m vn chuyn n辿i b辿 km lnh 速iu 速辿ng n辿i b辿 > C測 s谷 ph担 thu辿c kh存c 則P v鱈i c測 s谷 chnh: Ho存 速測n b存n h袖ng - C測 s谷 SX xut giao h袖ng cho 速孫i l箪 b存n h袖ng: Ho存 速測n b存n h袖ng
B袖i tp M辿t DN s其n xut r足樽u trong k炭 tnh thu c達 s竪 liu: - B存n cho c測 s谷 th足測ng m孫i 2.000 chai, gi存 b存n (ch足a thu GTGT): 19.500 速/chai. - B存n cho c測 s谷 kinh doanh xut nhp khu 速 xut khu theo h樽p 速奪ng 5.000 chai, gi存 b存n (ch足a thu GTGT): 16.900 速/chai. - Giao cho 速孫i l箪 b存n h袖ng 500 chai, gi存 giao (ch足a thu GTGT): 19.500/chai, 速孫i l箪 速揃 b存n 速足樽c 300 chai theo gi存 ch単 h袖ng qui 速nh, hoa h奪ng 速孫i l箪 (ch足a thu GTGT): 5 % tr捉n gi存 giao - Thu sut thu TT則B c単a r足樽u: 30%. - Thu TT則B doanh nghip ph其i n辿p trong k炭?
5. Ho袖n thu - Ho袖n thu 速竪i v鱈i h袖ng NK: + H袖ng t孫m nhp- t存i xut 速揃 n辿p thu TT則B sau 速達 t存i XK + H袖ng NK 速揃 n辿p thu TT則B theo khai b存o nh足ng th湛c t NK t h測n + H袖ng NK 速揃 n辿p thu TT則B nh足ng trong qu存 trnh NK b h足 h叩ng, mt m存t c達 l箪 do x存c 速存ng + H袖ng NK 速揃 n辿p thu TT則B nh足ng NK ch足a ph誰 h樽p v鱈i cht l足 樽ng, ch単ng lo孫i theo h樽p 速奪ng, giy php NK + H袖ng t孫m nhp 速 tham d湛 h辿i ch樽, trin l揃m 速揃 n辿p thu TT則B sau 速達 t存i xut + H袖ng NK c単a c存c doanh nghip Vit Nam 速足樽c php NK 速 l袖m 速孫i l箪 giao b存n h袖ng cho n足鱈c ngo袖i 速揃 n辿p thu TT則B - C測 s谷 SXKD quyt to存n thu khi s存p nhp, chia t存ch, gi其i th, ph存 s其n c達 s竪 thu TT則B n辿p th探a - C測 s谷 SXKD 速足樽c ho袖n thu TT則B theo quyt 速nh c単a c測 quan c達 thm quyn
6. 則即ng k箪, k捉 khai, n辿p thu, quyt to存n thu 6.1. 則即ng k箪 thu: - C測 s谷 SX h袖ng ho存, KD dch v担 chu thu TT則B (k c其 chnh nh存nh, c測 s谷 ph担 thu辿c) ph其i 速即ng k箪 thu t孫i n測i SXKD - C測 s谷 SX h袖ng ho存 chu thu TT則B c達 s旦 d担ng nh揃n hiu HH ph其i 速即ng k箪 mu nh揃n hiu v鱈i c測 quan thu n測i c測 s谷 SXKD 6.2. K捉 khai thu: - C測 s谷 SX HH, KD DV chu thu TT則B ph其i k捉 khai thu TT則B h袖ng th存ng khi ti捉u th担 HHDV, tr其 h袖ng gia c束ng, trao 速脱i, khuyn m孫i, ti捉u d誰ng n辿i b辿. Th棚i h孫n n辿p t棚 khai chm nht kh束ng qu存 ng袖y 20 c単a th存ng tip theo
6. 則即ng k箪, k捉 khai, n辿p thu, quyt to存n thu 6.2. K捉 khai thu: - C測 s谷 SX b存n h袖ng qua chi nh存nh, c旦a h袖ng ph担 thu辿c, 速孫i l箪 b存n 速坦ng gi存 h足谷ng hoa h奪ng, c測 s谷 SX chnh k捉 khai, n辿p thu TT則B cho to袖n b辿 s竪 h袖ng n袖y t孫i n測i c測 s谷 SX 速即ng k箪 k捉 khai n辿p thu. Nu c測 s谷 ph担 thu辿c 谷 kh存c 速a ph足測ng th k捉 khai c即n c淡 v袖o ho存 速測n xut h袖ng c単a c測 s谷 SX, quyt to存n thu theo doanh s竪 th湛c t do chi nh存nh, c測 s谷 tr湛c thu辿c b存n ra. VD: A (SX chnh) trong k炭 giao cho B (HT ph担 thu辿c) 500 c息y thu竪c l存, gi存 giao ch足a thu GTGT 74.250 速/c息y, B 速揃 ti捉u th担 速足樽c 400 c息y thu竪c theo gi存 qui 速nh. TS thu GTGT: 10%, TS thu TT則B: 65%
6. 則即ng k箪, k捉 khai, n辿p thu, quyt to存n thu 6.2. K捉 khai thu: - 則竪i v鱈i HH gia c束ng: nu c達 ch捉nh lch v gi存 b存n ra c単a c測 s谷 速足a gia c束ng v鱈i gi存 b存n l袖m c即n c淡 tnh thu TT則B c単a c測 s谷 nhn gia c束ng th c測 s谷 速足a gia c束ng ph其i k捉 khai n辿p b脱 sung phn ch捉nh lch v thu TT則B c単a h袖ng 速足a gia c束ng theo gi存 th湛c t c測 s谷 b存n ra VD: C測 s谷 A giao cho c測 s谷 B g.c束ng 1.000 c息y thu竪c l存, B 速揃 tr其 速単 h袖ng, 速.gi存 g.c束ng (ch足a thu GTGT,TT則B) 20.000 速/c息y. Trong k炭, A 速揃 ti捉u th担 trong n足鱈c 800 c息y thu竪c l存 tr捉n, gi存 b存n ch足a thu GTGT: 95.000 速/c息y. Gi存 b存n l袖m c即n c淡 tnh thu TT則B c測 s谷 B 速揃 k捉 khai l袖: 85.000 速/c息y, thu sut thu TT則B: 65%, thu GTGT: 10%
6. 則即ng k箪, k捉 khai, n辿p thu, quyt to存n thu 6.2. K捉 khai thu: - C測 s谷 NK HH : K捉 khai thu theo t探ng ln NK c誰ng v鱈i vic k捉 khai thu NK v鱈i c測 quan thu thu NK Tr足棚ng h樽p NK u短 th存c, c測 s谷 NK u短 th存c k捉 khai, n辿p thu TT則B - C測 s谷 SX nhiu lo孫i HH, kinh doanh nhiu lo孫i DV chu thu TT則B c達 c存c m淡c TS kh存c nhau, ph其i k捉 khai thu TT則B theo t探ng m淡c TS. Nu c測 s谷 kh束ng x存c 速nh 速足 樽c theo t探ng m淡c TS, ph其i tnh v袖 n辿p thu theo m淡c TS cao nht c単a HH, DV m袖 c測 s谷 c達 SXKD
6. 則即ng k箪, k捉 khai, n辿p thu, quyt to存n thu 6.2. K捉 khai thu: - C測 s谷 kinh doanh XK mua h袖ng 速 XK nh足ng kh束ng XK m袖 b存n trong n足鱈c ph其i k捉 khai, n辿p thu TT則B thay cho c測 s谷 SX. Gi存 tnh thu TT則B l袖 gi存 b存n ra c単a c測 s谷 KD XK ch足a thu GTGT, ch足a thu TT則B: (G.b存n ch足a thu GTGTc測 s谷 KDXK)/(1+TS thu TT則B) VD: C測 s谷 KD XNK trong k炭 mua 10.000 c息y thu竪c l存 c単a c測 s谷 SX 速 XK theo h樽p 速奪ng. Gi存 mua ch足a thu GTGT: 50.000 速/c息y. C測 s谷 速揃 XK 速足樽c 8.000 c息y thu竪c l存, gi存 b存n t孫i c旦a khu xut: 90.000 速/c息y. S竪 cn l孫i b存n trong n足鱈c, gi存 b存n ch足a thu GTGT: 85.000 速/c息y. TS thu TT則B: 65%, TS thu GTGT: 10%. X存c 速nh thu GTGT, TT則B doanh nghip ph其i n辿p trong k炭?
6. 則即ng k箪, k捉 khai, n辿p thu, quyt to存n thu 6.3. N辿p thu: - C測 s谷 SX, gia c束ng HH, KD DV chu thu TT則B n辿p thu TT則B t孫i n測i SX, gia c束ng HH, KD DV chm nht kh束ng qu存 ng袖y 20 c単a th存ng tip theo - C測 s谷 NK HH thu辿c din chu thu TT則B n辿p thu TT則B theo t探ng ln NK t孫i n測i k捉 khai thu NK, th棚i h孫n n辿p thu th湛c hin theo th棚i h孫n n辿p thu NK 6.4. Quyt to存n thu: - C測 s谷 SX HH, KD DV chu thu TT則B ph其i quyt to存n thu v鱈i c測 quan thu - N即m quyt to存n tnh theo n即m d足測ng lch, th棚i h孫n n辿p quyt to存n kh束ng qu存 90 ng袖y k t探 31/12 n即m quyt to存n
7. Min, gi其m thu C測 s谷 s其n xut h袖ng ho存 chu thu TT則B trong n即m b l巽 do thi捉n tai, 速ch ho孫, tai n孫n bt ng棚 速足樽c gi其m thu TT則B t足測ng 淡ng v鱈i s竪 l巽 nh足ng kh束ng qu存 30% s竪 thu TT則B ph其i n辿p trong n即m v袖 kh束ng qu存 gi存 tr t袖i s其n b thit h孫i (sau khi 速揃 速足樽c b奪i th足棚ng). Tr足棚ng h樽p b thit h孫i nng c達 th 速足樽c xt min thu.

More Related Content

3. thue ttdb

  • 1. Thu ti捉u th担 速c bit Lu畉t thu畉 TT則B s畛a 畛i 2003, 2005 N 77/2003, 156/2005 TT 119/2003, 115/2005
  • 2. Kh存i nim Thu TT則B l袖 thu gi存n thu 速存nh v袖o m辿t s竪 HH, DV 速c bit n損m trong danh m担c qui 速nh c単a nh袖 n足鱈c cn 速iu tit s其n xut v袖 ti捉u d誰ng * Nh達m HHDV th足棚ng 速足樽c 速iu chnh b谷i thu TT則B: - HHDV c達 h孫i cho s淡c kho c辿ng 速奪ng (thu竪c l存, r足樽u) - HHDV m袖 ng足棚i s旦 d担ng l袖 ng足棚i c達 thu nhp cao (束 t束, t袖u bay c存 nh息n, du thuyn) - HHDV thu辿c 速辿c quyn nh袖 n足鱈c hoc nh袖 n足鱈c cn kim so存t 速c bit - HH thu辿c danh m担c cn 速nh h足鱈ng 速 th湛c hin chnh s存ch qu竪c gia v n即ng l足樽ng, t袖i nguy捉n thi捉n nhi捉n (x即ng du, s其n phm khai kho存ng) - HHDV m袖 vic ti捉u d誰ng 其nh h足谷ng ti捉u c湛c t鱈i thun phong, m端 t担c, trt t湛 XH (b袖i l存m, c存 速辿, mat xa)
  • 3. 則c 速im - Thu gi存n thu - Thu lu端 tho存i - Ch thu 谷 kh息u SX, NK (HH), kh息u KD (DV) - Th足棚ng c達 thu sut cao - Danh m担c HH, DV chu thu kh束ng nhiu, ph担 thu辿c v袖o 速iu kin KT-XH - B脱 sung cho thu ti捉u d誰ng nh損m gi其m tnh cht lu端 tho存i c単a ch坦ng
  • 4. Vai tr 則其m b其o s竪 thu cho NSNN H足鱈ng dn s其n xut v袖 ti捉u d誰ng Ph息n ph竪i thu nhp c単a nh歎ng ng足棚i c達 thu nhp cao, 速其m b其o c束ng b損ng x揃 h辿i
  • 5. N辿i dung c測 b其n c単a lut thu hin h袖nh 1. Ph孫m vi 存p d担ng 2. C即n c淡 tnh thu 3. Ph足測ng ph存p tnh thu 4. Ho存 速測n, ch淡ng t探 5. Ho袖n thu 6. 則即ng k箪, k捉 khai, n辿p, quyt to存n thu
  • 6. 1. Ph孫m vi 存p d担ng 1.1. 則竪i t足樽ng n辿p thu: - T脱 ch淡c, c存 nh息n SX, NK h袖ng ho存 chu thu TT則B - T脱 ch淡c, c存 nh息n kinh doanh dch v担 chu thu TT則B
  • 7. 1. Ph孫m vi 存p d担ng 1.2. 則竪i t足樽ng chu thu * H袖ng ho存: - Thu竪c l存 速iu, x g袖 - R足樽u - Bia - 束 t束 d足鱈i 24 ch巽 ng奪i - X即ng c存c lo孫i v袖 c存c ch phm 速 pha ch x即ng - 則iu ho袖 nhit 速辿 c束ng sut t探 90.000 BTU tr谷 xu竪ng - B袖i l存 - V袖ng m揃, h袖ng m揃
  • 8. 1. Ph孫m vi 存p d担ng 1.2. 則竪i t足樽ng chu thu * Dch v担: - Kinh doanh v嘆 tr足棚ng, m存t xa, karaoke - Kinh doanh casino, tr ch測i b損ng m存y jackpot - Kinh doanh gi其i tr c達 速t c足樽c - Kinh doanh golf - Kinh doanh x脱 s竪
  • 9. 1. Ph孫m vi 存p d担ng 1.3. C存c tr足棚ng h樽p h袖ng ho存 kh束ng ph其i chu thu TT則B - HH do c存c c測 s谷 SX, gia c束ng tr湛c tip XK + XK: b存n ra n足鱈c ngo袖i, doanh nghip ch xut (tr探 束 t束 d足鱈i 24 ch巽 ng奪i b存n cho DN ch xut) + 則iu kin: > H樽p 速奪ng XK > Ho存 速測n b存n h袖ng > X存c nhn c単a h其i quan > Thanh to存n qua ng息n h袖ng
  • 10. 1. Ph孫m vi 存p d担ng 1.3. C存c tr足棚ng h樽p h袖ng ho存 kh束ng ph其i chu thu TT則B - HH do c測 s谷 SX b存n hoc u短 th存c cho c測 s谷 kinh doanh XNK 速 XK theo h樽p 速奪ng 速揃 k箪 kt - HH mang ra n足鱈c ngo袖i 速 b存n t孫i h辿i ch樽 trin l揃m 谷 n足鱈c ngo袖i - HH NK trong m辿t s竪 tr足棚ng h樽p (kh束ng mang tnh KD) - HH t孫m nhp, t存i xut 速揃 t存i xut trong th棚i h孫n ch足a ph其i n辿p thu NK - HH nhp khu 速 tham d湛 h辿i ch樽, trin l揃m 速揃 t存i xut trong th棚i h孫n ch足a ph其i n辿p thu NK - HH t探 n足鱈c ngo袖i NK v袖o khu ch xut, DN ch xut (tr探 束 t束 d足 鱈i 24 ch巽 ng奪i) - HH nhp khu 速 b存n t孫i c旦a h袖ng KD h袖ng min thu
  • 11. 2. C即n c淡 tnh thu Gi存 tnh thu Thu sut
  • 12. Gi存 tnh thu Nguy捉n t他c chung: Gi存 ch足a c達 thu GTGT, ch足a c達 thu TT則B C存c tr足棚ng h樽p c担 th: - H袖ng SX trong n足鱈c: Gi存 b存n c単a c測 s谷 SX ch足a c達 thu GTGT, ch足a c達 thu TT則B Gi存 t. thu= G.b存n ch足a thu GTGT/(1+ TS thu TT則B) * VD: C測 s谷 SX thu竪c l存 b存n thu竪c l存 速iu + Gi存 b存n ch足a thu GTGT: 11.600 速/bao, + TS thu GTGT: 10%, TS thu TT則B: 55%
  • 13. Gi存 tnh thu - H袖ng SX trong n足鱈c (tip) + C測 s谷 SX b存n h袖ng qua c存c chi nh存nh, c旦a h袖ng, c測 s谷 ph担 thu辿c: gi存 b存n l袖m c即n c淡 x存c 速nh gi存 tnh thu TT則B l袖 gi存 do c存c chi nh存nh, c旦a h袖ng, c測 s谷 ph担 thu辿c b存n ra ch足a c達 thu GTGT (VD) + C測 s谷 SX b存n h袖ng th束ng qua 速孫i l箪 b存n 速坦ng gi存, h足谷ng hoa h奪ng: gi存 b存n l袖m c即n c淡 x存c 速nh gi存 tnh thu TT則B l袖 gi存 b存n ch足a c達 thu GTGT do c測 s谷 SX qui 速nh (ch足a tr探 hoa h奪ng)
  • 14. Gi存 tnh thu - H袖ng SX trong n足鱈c (tip) + 則竪i v鱈i bia h辿p (bia lon):gi存 tnh thu TT則B 速足樽c x存c 速nh (G.b存n ch足a thu GTGT- g.tr v叩 h辿p)/(1+TS thu TT則B) Gi存 tr v叩 h辿p 速足樽c n 速nh theo m淡c 3.800 速/l bia h辿p + HH chu thu TT則B 速足樽c ti捉u th担 qua c存c c測 s谷 KD th足 測ng m孫i: Gi存 b存n l袖m c即n c淡 x存c 速nh gi存 tnh thu TT則B l袖 gi存 b存n ch足a c達 thu GTGT c単a c測 s谷 SX nh足ng kh束ng 速足樽c thp h測n 10% so v鱈i gi存 bnh qu息n do c測 s谷 KD th足測ng m孫i b存n ra. Nu thp h測n, gi存 tnh thu TT則B do c測 quan thu n 速nh
  • 15. Gi存 tnh thu - H袖ng nhp khu: Gi存 tnh thu = Gi存 tnh thu NK + Thu NK - Nu h袖ng ho存 NK 速足樽c min, gi其m thu NK th tnh theo s竪 thu NK sau khi 速揃 速足樽c min, gi其m - 則竪i v鱈i bia h辿p NK: gi存 tnh thu TT則B 速足樽c tr探 gi存 tr v叩 h辿p theo m淡c n 速nh 3.800 速/l bia h辿p - VD:M辿t doanh nghip trong k炭 tnh thu c達: + NK 100.000 h辿p bia (lo孫i 0,5 lt/ h辿p), gi存 tnh thu NK: 3.000 速/h辿p + TS thu NK bia h辿p: 100%, TS thu TT則B bia h辿p: 75%, TS thu GTGT bia h辿p: 10% + Tnh c存c lo孫i thu DN ph其i k捉 khai v鱈i h其i quan?
  • 16. Gi存 tnh thu - H袖ng gia c束ng: Gi存 tnh thu TT則B l袖 gi存 b存n ch足a c達 thu GTGT, ch足a c達 thu TT則B c単a c測 s谷 速足a gia c束ng, 速足樽c x存c 速nh nh足 sau: G.b ch足a thu GTGT c単a c測 s谷 速足a g.c/(1+ TS thu TT則B) VD: M辿t DN s其n xut thu竪c l存 trong k炭 tnh thu c達: + Tr其 h袖ng g/c束ng 2.000 c息y thu竪c l存, 速測n gi存 g/c束ng (ch足a thu GTGT, c達 thu TT則B):50.000 速/c息y. + SX v袖 ti捉u th担 trong n足鱈c 3.000 c息y thu竪c l存, gi存 b存n (ch足a thu GTGT): 74.250 速/c息y + TS thu TT則B: 65%,TS thu GTGT v袖 H則 g/c束ng:10%. G/b存n ch足a thu GTGT c単a c測 s谷 速足a g/c束ng qui 速nh tr捉n h樽p 速奪ng gia c束ng: 66.000 速/c息y. + X/則 thu GTGT, TT則B DN ph其i n辿p trong k炭, bit thu GTGT tp h樽p tr捉n ho存 速測n GTGT mua v袖o: 6.000.000 速
  • 17. Gi存 tnh thu - HH b存n theo ph足測ng th淡c tr其 g達p: gi存 tnh thu TT則B l袖 gi存 b存n ch足a c達 thu GTGT, ch足a c達 thu TT則B c単a HH b存n theo ph足測ng th淡c tr其 tin m辿t ln, kh束ng bao g奪m l揃i tr其 g達p - DV chu thu TT則B: gi存 tnh thu TT則B l袖 gi存 cung 淡ng DV c単a c測 s谷 KD ch足a c達 thu GTGT, ch足a c達 thu TT則B Gi存 T. thu= gi存 DV ch足a thu GTGT/(1+ TS thu TT則B) - HH, DV chu thu TT則B d誰ng 速 khuyn m孫i, trao 速脱i, ti捉u d誰ng n辿i b辿, biu tng: gi存 tnh thu TT則B l袖 gi存 tnh thu TT則B c単a HH, DV c誰ng lo孫i hoc t足測ng 速足測ng t孫i th棚i 速im ph存t sinh c存c ho孫t 速辿ng n袖y
  • 18. Thu sut HH chu thu TT則B: thu sut thu TT則B kh束ng ph息n bit h袖ng SX trong n足鱈c hay h袖ng NK R足樽u thu竪c: ph其i c達 giy php SX, giy ch淡ng nhn t捉n, m存c, nh揃n hiu do c測 quan y t hoc c測 quan c達 thm quyn cp, 速竪i v鱈i r足樽u thu竪c NK ph其i 速足樽c c測 quan y t hoc c測 quan c達 thm quyn x存c 速nh, cp giy php NK H袖ng m揃 thu辿c din chu thu TT則B kh束ng bao g奪m h袖ng m揃 l袖 速奪 ch測i tr em v袖 d誰ng 速 trang tr
  • 19. 3. Ph足測ng ph存p tnh thu Thu TT則B ph其i n辿p= gi存 t. thu TT則B x TS thu TT則B Tr足棚ng h樽p HH chu thu TT則B 速足樽c SX b損ng NL 速揃 chu thu TT則B th thu TT則B ph其i n辿p x存c 速nh: Thu TT則B = Thu TT則B c単a - Thu TT則B 速揃 n辿p c単a ph其i n辿p HH t.t trong k炭 NL mua v袖o t足測ng 淡ng v鱈i s竪 HH xut kho t.t trong k炭
  • 20. 3. Ph足測ng ph存p tnh thu VD: Trong k炭 tnh thu, c束ng ty A c達 c存c ho孫t 速辿ng sau: - NK 100.000 l bia t足測i, gi存 tnh thu NK: 2.000 速/l - Xut kho 80.000 l n足鱈c bia 速 SX 240.000 h辿p bia - B存n trong n足鱈c 180.000 h辿p bia, gi存 b存n ch足a thu GTGT: 7.000 速/h辿p - TS thu GTGT c単a bia t足測i, bia h辿p: 10% - TS thu NK c単a bia t足測i: 10% - TS thu TT則B c単a bia t足測i: 30%, c単a bia h辿p: 75% - C束ng ty 速揃 n辿p 速y 速単 c存c lo孫i thu 谷 kh息u NK - Thu GTGT c単a HH, DV kh存c mua v袖o trong k炭 tr捉n ho存 速測n GTGT: 20.000.000 速 - X存c 速nh c存c lo孫i thu c束ng ty ph其i n辿p trong k炭
  • 21. 4. Ho存 速測n, ch淡ng t探 - C測 s谷 SX xut giao h袖ng cho c測 s谷 h孫ch to存n ph担 thu辿c: + C測 s谷 ph担 thu辿c kh束ng c達 con du v袖 t袖i kho其n t孫i NH: PXK ki捉m vn chuyn n辿i b辿, km lnh 速iu 速辿ng n辿i b辿 + C測 s谷 ph担 thu辿c c達 con du v袖 t袖i kho其n t孫i NH: > C測 s谷 ph担 thu辿c c誰ng 則P v鱈i c測 s谷 chnh: l湛a ch辰n Ho存 速測n b存n h袖ng hoc PXK ki捉m vn chuyn n辿i b辿 km lnh 速iu 速辿ng n辿i b辿 > C測 s谷 ph担 thu辿c kh存c 則P v鱈i c測 s谷 chnh: Ho存 速測n b存n h袖ng - C測 s谷 SX xut giao h袖ng cho 速孫i l箪 b存n h袖ng: Ho存 速測n b存n h袖ng
  • 22. B袖i tp M辿t DN s其n xut r足樽u trong k炭 tnh thu c達 s竪 liu: - B存n cho c測 s谷 th足測ng m孫i 2.000 chai, gi存 b存n (ch足a thu GTGT): 19.500 速/chai. - B存n cho c測 s谷 kinh doanh xut nhp khu 速 xut khu theo h樽p 速奪ng 5.000 chai, gi存 b存n (ch足a thu GTGT): 16.900 速/chai. - Giao cho 速孫i l箪 b存n h袖ng 500 chai, gi存 giao (ch足a thu GTGT): 19.500/chai, 速孫i l箪 速揃 b存n 速足樽c 300 chai theo gi存 ch単 h袖ng qui 速nh, hoa h奪ng 速孫i l箪 (ch足a thu GTGT): 5 % tr捉n gi存 giao - Thu sut thu TT則B c単a r足樽u: 30%. - Thu TT則B doanh nghip ph其i n辿p trong k炭?
  • 23. 5. Ho袖n thu - Ho袖n thu 速竪i v鱈i h袖ng NK: + H袖ng t孫m nhp- t存i xut 速揃 n辿p thu TT則B sau 速達 t存i XK + H袖ng NK 速揃 n辿p thu TT則B theo khai b存o nh足ng th湛c t NK t h測n + H袖ng NK 速揃 n辿p thu TT則B nh足ng trong qu存 trnh NK b h足 h叩ng, mt m存t c達 l箪 do x存c 速存ng + H袖ng NK 速揃 n辿p thu TT則B nh足ng NK ch足a ph誰 h樽p v鱈i cht l足 樽ng, ch単ng lo孫i theo h樽p 速奪ng, giy php NK + H袖ng t孫m nhp 速 tham d湛 h辿i ch樽, trin l揃m 速揃 n辿p thu TT則B sau 速達 t存i xut + H袖ng NK c単a c存c doanh nghip Vit Nam 速足樽c php NK 速 l袖m 速孫i l箪 giao b存n h袖ng cho n足鱈c ngo袖i 速揃 n辿p thu TT則B - C測 s谷 SXKD quyt to存n thu khi s存p nhp, chia t存ch, gi其i th, ph存 s其n c達 s竪 thu TT則B n辿p th探a - C測 s谷 SXKD 速足樽c ho袖n thu TT則B theo quyt 速nh c単a c測 quan c達 thm quyn
  • 24. 6. 則即ng k箪, k捉 khai, n辿p thu, quyt to存n thu 6.1. 則即ng k箪 thu: - C測 s谷 SX h袖ng ho存, KD dch v担 chu thu TT則B (k c其 chnh nh存nh, c測 s谷 ph担 thu辿c) ph其i 速即ng k箪 thu t孫i n測i SXKD - C測 s谷 SX h袖ng ho存 chu thu TT則B c達 s旦 d担ng nh揃n hiu HH ph其i 速即ng k箪 mu nh揃n hiu v鱈i c測 quan thu n測i c測 s谷 SXKD 6.2. K捉 khai thu: - C測 s谷 SX HH, KD DV chu thu TT則B ph其i k捉 khai thu TT則B h袖ng th存ng khi ti捉u th担 HHDV, tr其 h袖ng gia c束ng, trao 速脱i, khuyn m孫i, ti捉u d誰ng n辿i b辿. Th棚i h孫n n辿p t棚 khai chm nht kh束ng qu存 ng袖y 20 c単a th存ng tip theo
  • 25. 6. 則即ng k箪, k捉 khai, n辿p thu, quyt to存n thu 6.2. K捉 khai thu: - C測 s谷 SX b存n h袖ng qua chi nh存nh, c旦a h袖ng ph担 thu辿c, 速孫i l箪 b存n 速坦ng gi存 h足谷ng hoa h奪ng, c測 s谷 SX chnh k捉 khai, n辿p thu TT則B cho to袖n b辿 s竪 h袖ng n袖y t孫i n測i c測 s谷 SX 速即ng k箪 k捉 khai n辿p thu. Nu c測 s谷 ph担 thu辿c 谷 kh存c 速a ph足測ng th k捉 khai c即n c淡 v袖o ho存 速測n xut h袖ng c単a c測 s谷 SX, quyt to存n thu theo doanh s竪 th湛c t do chi nh存nh, c測 s谷 tr湛c thu辿c b存n ra. VD: A (SX chnh) trong k炭 giao cho B (HT ph担 thu辿c) 500 c息y thu竪c l存, gi存 giao ch足a thu GTGT 74.250 速/c息y, B 速揃 ti捉u th担 速足樽c 400 c息y thu竪c theo gi存 qui 速nh. TS thu GTGT: 10%, TS thu TT則B: 65%
  • 26. 6. 則即ng k箪, k捉 khai, n辿p thu, quyt to存n thu 6.2. K捉 khai thu: - 則竪i v鱈i HH gia c束ng: nu c達 ch捉nh lch v gi存 b存n ra c単a c測 s谷 速足a gia c束ng v鱈i gi存 b存n l袖m c即n c淡 tnh thu TT則B c単a c測 s谷 nhn gia c束ng th c測 s谷 速足a gia c束ng ph其i k捉 khai n辿p b脱 sung phn ch捉nh lch v thu TT則B c単a h袖ng 速足a gia c束ng theo gi存 th湛c t c測 s谷 b存n ra VD: C測 s谷 A giao cho c測 s谷 B g.c束ng 1.000 c息y thu竪c l存, B 速揃 tr其 速単 h袖ng, 速.gi存 g.c束ng (ch足a thu GTGT,TT則B) 20.000 速/c息y. Trong k炭, A 速揃 ti捉u th担 trong n足鱈c 800 c息y thu竪c l存 tr捉n, gi存 b存n ch足a thu GTGT: 95.000 速/c息y. Gi存 b存n l袖m c即n c淡 tnh thu TT則B c測 s谷 B 速揃 k捉 khai l袖: 85.000 速/c息y, thu sut thu TT則B: 65%, thu GTGT: 10%
  • 27. 6. 則即ng k箪, k捉 khai, n辿p thu, quyt to存n thu 6.2. K捉 khai thu: - C測 s谷 NK HH : K捉 khai thu theo t探ng ln NK c誰ng v鱈i vic k捉 khai thu NK v鱈i c測 quan thu thu NK Tr足棚ng h樽p NK u短 th存c, c測 s谷 NK u短 th存c k捉 khai, n辿p thu TT則B - C測 s谷 SX nhiu lo孫i HH, kinh doanh nhiu lo孫i DV chu thu TT則B c達 c存c m淡c TS kh存c nhau, ph其i k捉 khai thu TT則B theo t探ng m淡c TS. Nu c測 s谷 kh束ng x存c 速nh 速足 樽c theo t探ng m淡c TS, ph其i tnh v袖 n辿p thu theo m淡c TS cao nht c単a HH, DV m袖 c測 s谷 c達 SXKD
  • 28. 6. 則即ng k箪, k捉 khai, n辿p thu, quyt to存n thu 6.2. K捉 khai thu: - C測 s谷 kinh doanh XK mua h袖ng 速 XK nh足ng kh束ng XK m袖 b存n trong n足鱈c ph其i k捉 khai, n辿p thu TT則B thay cho c測 s谷 SX. Gi存 tnh thu TT則B l袖 gi存 b存n ra c単a c測 s谷 KD XK ch足a thu GTGT, ch足a thu TT則B: (G.b存n ch足a thu GTGTc測 s谷 KDXK)/(1+TS thu TT則B) VD: C測 s谷 KD XNK trong k炭 mua 10.000 c息y thu竪c l存 c単a c測 s谷 SX 速 XK theo h樽p 速奪ng. Gi存 mua ch足a thu GTGT: 50.000 速/c息y. C測 s谷 速揃 XK 速足樽c 8.000 c息y thu竪c l存, gi存 b存n t孫i c旦a khu xut: 90.000 速/c息y. S竪 cn l孫i b存n trong n足鱈c, gi存 b存n ch足a thu GTGT: 85.000 速/c息y. TS thu TT則B: 65%, TS thu GTGT: 10%. X存c 速nh thu GTGT, TT則B doanh nghip ph其i n辿p trong k炭?
  • 29. 6. 則即ng k箪, k捉 khai, n辿p thu, quyt to存n thu 6.3. N辿p thu: - C測 s谷 SX, gia c束ng HH, KD DV chu thu TT則B n辿p thu TT則B t孫i n測i SX, gia c束ng HH, KD DV chm nht kh束ng qu存 ng袖y 20 c単a th存ng tip theo - C測 s谷 NK HH thu辿c din chu thu TT則B n辿p thu TT則B theo t探ng ln NK t孫i n測i k捉 khai thu NK, th棚i h孫n n辿p thu th湛c hin theo th棚i h孫n n辿p thu NK 6.4. Quyt to存n thu: - C測 s谷 SX HH, KD DV chu thu TT則B ph其i quyt to存n thu v鱈i c測 quan thu - N即m quyt to存n tnh theo n即m d足測ng lch, th棚i h孫n n辿p quyt to存n kh束ng qu存 90 ng袖y k t探 31/12 n即m quyt to存n
  • 30. 7. Min, gi其m thu C測 s谷 s其n xut h袖ng ho存 chu thu TT則B trong n即m b l巽 do thi捉n tai, 速ch ho孫, tai n孫n bt ng棚 速足樽c gi其m thu TT則B t足測ng 淡ng v鱈i s竪 l巽 nh足ng kh束ng qu存 30% s竪 thu TT則B ph其i n辿p trong n即m v袖 kh束ng qu存 gi存 tr t袖i s其n b thit h孫i (sau khi 速揃 速足樽c b奪i th足棚ng). Tr足棚ng h樽p b thit h孫i nng c達 th 速足樽c xt min thu.