ºÝºÝߣ

ºÝºÝߣShare a Scribd company logo

Audit investasi

•Download as DOCX, PDF•
•
S
Simon Nisja Zai

Bab ini membahas audit atas investasi dan kas. Investasi merupakan aktiva likuid yang perlu diaudit keberadaannya, kelengkapan pencatatannya, penilaian dan pengungkapannya. Beberapa risiko audit yang relevan adalah risiko inheren karena nilai wajar investasi sulit ditentukan, serta risiko pengendalian karena perlu pengendalian yang ketat. Dokumen pendukung audit antara lain sertifikat saham dan obligasi, serta laporan pialang.

1 of 5
Downloaded 52 times
AUDIT INVESTASI Bab ini memfokuskan pada audit atas dua aktiva yang sangat likuid yaitu investasi dan saldo kas. Pembahasan ini memusatkan perhatian pada entitas selain dari yang ada dalam sector jasa keuangan, dan akirnya memusatkan perhatian pada audit atas saldo kas yang di hasilkan dari pengaruh kumulatif siklus pendapat, pengeluaran, produksi, personalia, investasi , dan pembiayaan. Adanya dua jenis penipuan yang melibatkan kas kiting yang melibatkan transfer antar bank dan lapping yang melibatkan misapropriasi penerimaan kas. INVESTASI TINJAUAN ATAS INVESTASI Aktivitas investasi sebuah entitas merupakan aktivitas yang berkaitan dengan kepemilikan sekuritas yang di terbitkan oleh entitas lainnya. Sekuritas ini mencakup sertifikat deposito (CD), saham preferen dan saham biasa, serta obligasi korporasi dan pemerintah. Berikut ini akun-akun yang digunakan dalam mencatat transaksi investasi jangka pendek dan jangka panjang serta pengaruh investasi terhadap laporan laba-rugi: Akun Neraca Akun Laporan Laba Rugi Investasi dalam sekuritas dan hutang yang diklasifikasikan sebagai sekuritas yang diperdagangkan atau sekuritas yang tersedia untuk dijual. Pendapatan dividen(dari investasi ekuitas yang belum diperhitungkan dengan metode ekuitas) Akun-akun penyesuaian ke harga pasar (akun-akun aktiva) untuk yang diatas (apabila yang di atas dicatat dalam akun pada harga pokok dan nilai wajar sekuritas itu) Pendapatan bunga(atas investasi dalam sekiritas hutang) Keuntungan dan kerugian kumulatif yang belum di realisasikan karena memiliki sekuritas ekuitas dan hutang yang diklasifikasikan sebagai sekuritas tersedia untuk dijual (akun ekuitas) Keuntungan dan kerugian yang direalisasi (atas transaksi sekuritas dan hutang)
Investasi dalam sekuritas ekuitas yang diperhitungkan dengan metode ekuitas (investor memiliki pengaruh yang signifikan terhadap investee) Keuntungan dan kerugian yag belum direalisasikan karena memiliki sekuritas ekuitas dan hutang yang belum direalisasi yang diklasifikasikan sebagai perdagangan (dari perubahan nilai wajar selama periode berjalan) Investasi dalam sekuritas ekuitas yang diperhitungkan pada harga pokok (nilai wajar tidak dapat ditentukan) Equitas dalam laba investee(untuk investasi yang diperhitungkan dengan metode ekuitas) Investasi dalam sekuritas hutang yang di klasifikasikan sebagai ditahan sebagai jatuh tempo(dicatat pada biaya yang diamortisasi) TUJUAN AUDIT Berikut ini pertimbangan dan prosedur yang relevan untuk mencapai tujuan audit utama dalam audit investasi: Kategori Asersi Tujuan Audit Saldo Akun Keberadaan atau Keterjadian Pendapatan investasi, keuntungan dan keuntungan direalisasi, serta keuntungan dan kerugian penahanan yang belum direalisasi termasuk dalam laba yang dihasilkan dari transaski dan peristiwa yang terjadi selama periode berjalan (EO1). Investasi jangka pendek dan jangka panjang dicatat merupakan investasi yang ada pada tanggal neraca (EO2). Kelengkapan Pengaruh dari semua transaksi dan peristiwa investasi selama perode berjalan terhadap laporan laba rugi termasuk dalam akun- akun laporan laba rugi (C1). Semua investasi jangka pendekdan jangka panjang termasuk dalam akuninvestasi di neraca (C2). Hak dan Kewajiban Semua investasi yang dicatat dimiliki oleh entitas yang melaporkan (RO1)
Penilaian tau Alokasi Pendapata investasi dan keuntungan serta kerugian yang direalisasi dan belum direalisasi dilaporkan pada jumlah yang benar (VA1). Investasi dilaporkan di neraca pada nilai wajar, harga pokok, biaya yqng diamortisasi atau jumlah yang ditentukan oleh metode equitas,sama seperti untuk investasi tertentu (VA2). Penyajian dan Pengungkapan Saldo telah investasi diidentifikasi dan diklarifikasi dengan tepat dalam laporan keuangan (PD1). Pengungkapan yang tepat telah dibuat berkenaan dengan (1) investasi hubungan istimewa, (2) dasar untuk menilai investasi, dan (3) penggadaian investasi sebagai agunan (PD2). PERTIMBANGAN PERENCANAAN AUDIT MATERIALITAS Sekuritas yang ditahan sebagai investasi jangka pendek bersifat material bagai solvensi jangka pendek suatu entitas, tetapi laba jarang bersifat signifikan bagi hasil operasi entitas di luar sector jasa keuangan. Dan sekuritas yang ditahan sebagai jangka panjang bersifat material bagi neraca ataupun laporan laba rugi tergantung entitasnya. RISIKO INHEREN Risiko inheren untuk investasi dipengaruhi oleh banyak faktor dan volume transaksi investasi umumnya cukup rendah. Akan tetapi, sekuritas merupakan aktiva yang mudah dicuri dan akuntansi untuk investasi tersebut dapat menjadi rumit. Risiko inheren tertentu juga lebih menantang untuk dikendalikan, dan memberi manejemen peluang untuk memanipulasi pelaporan investasi. Secara spesifik, klarifikasi yang
tepat atas suatu investasi bisa mengundang kontroversi, yang selanjutnya akan mempengaruhi metode penilaian, upaya untuk mendapatkan laba, dan persyaratan pengungkapan untuk investasi itu. Dengan menyajikan secara salah klasifikasi yang tepat dari suatu investasi, manajemen dapat menunda atau mempercepat pengakuan keuntungan atau kerugian yang belum direalisasi dalam laba. Lebih lanjut nilai wajar, jika diperlukan, mungkin sulit untuk ditentukan atau mungkin mudah berubah. Jadi factor- faktor ini, apabila berlaku, dapat menyebabkan tingkat risiko inheren yang tinggi untuk asersi penilaian atau alokasi serta penyajian dan pengungkapan. RISIKO PROSEDUR ANALITIS Prosedur analitis dapat membandingkan saldo tahun berjalan dengan tahun sebelumnya, atau dapat membandingkan hasil-hasil aktual atas jumlah investasi dan laba investasi dengan yang dianggarkan atau dokumentasi lain dari rencana manajemen. Perbedaan yang tidak diharapkan, dapat menunjukkan salah saji berkenaan dengan asersi keberadaan atau keterjadian, kelengkapan, penilaian atau alokasi dan penyajian serta pengungkapan. Demikian pula, tingkat pengendalian yang lebih rendah dari yang diperkirakan atas investasi dengan metode equitas dapat disebabkan oleh kesalahan pencatatan,(1) bagian investor atas laba investee atau (2) amortisasi kelebihan harga pokok investor atas nilai buku yang mendasari investasi itu. RISIKO PENGENDALIAN Pemahaman atas beberapa faktor lingkungan pengendalian adalah relevan bagi audit atas siklus investasi. Sebagai contoh, wewenang dan tanggung jawab atas transaksi investasi harus ditetapkan pada pejabat perusahaan seperti bendaharawan. Individu ini haruslah orang yang 1. Mempunyai integritas yang tidak dapat disangkal 2. Memiliki keahlian dan pengetahuan yang diperlukan bagi seseorang yang yang bertanggung jawab untuk melaksanakan transaksi yang semacam itu 3. Menyadari pentingnya mengamati semua prosedur pengendalian yang ditetapkan 4. Dapat membantu anggota manajemen lai yang berpartisipasi dalam membuat penilaian awal serta berlanjut atas risiko yang berkaitan dengan masing-masing investasi.
Efektivitas pengendalian atas aktivitas investasi harus dipantau secara ketat oleh auditor internal dan komite audit dari dewan direksi. DOKUMEN DAN CATATAN UMUM Dokumen dan catatan yang berlaku untuk siklus investasi yaitu:  Sertifikat saham (stock certificate). Suatu formulir tercetak yang menunjukan jumlah lembar saham yang dimiliki oleh pemegang saham dalam suatu korporasi. Dokumen ini memberikan bukti tentag asersi keberadaan atau keterjadian.  Sertifikat obligasi (bond certificate). Suatu formulir tercetak yang menunjukan jumlah obligasi yang dimiliki oleh pemegang obligasi.  Kontrak obligasi (bond indenture). Suatu kotrak yang menyatakan syarat dari suatu obligasi yang diterbitkan oleh suatu korporasi.  Pemberitahuan pialang (broker’s advice). Suatu dokumen yang diterbitkan oleh pialang yang menetapkan harga pertukaran dari transaksi investasi. Ini merupakan dokumen sumber yang utama untuk mencatat transaksi investasi.  Laporan pialang (broker’s statement). Suatu laporan bulanan yang diterbitkan pialang yang merinci sekuritas yang disimpan oleh pialang tersebut, dan nilai pasar wajarnya pada akhir bulan.  Buku harian (book of original entry). Jurnal umum digunakan untuk mencatat pos-pos seperti akrual pendapatan bunga obligasi, penyesuaian pasar menurut metode nilai wajar, dan laba yang dihasilkan menurut metode akuntansi equitas.  Buku tambahan investasi (investment subsidiary iedger). Buku yang tepisah dapat digunakan untuk setiap kelas investasi yang berbeda apabila perusahaan mempunyai portofolio yang terdiri dari banyak investasi yang berlainan.

More Related Content

Audit investasi

  • 1. AUDIT INVESTASI Bab ini memfokuskan pada audit atas dua aktiva yang sangat likuid yaitu investasi dan saldo kas. Pembahasan ini memusatkan perhatian pada entitas selain dari yang ada dalam sector jasa keuangan, dan akirnya memusatkan perhatian pada audit atas saldo kas yang di hasilkan dari pengaruh kumulatif siklus pendapat, pengeluaran, produksi, personalia, investasi , dan pembiayaan. Adanya dua jenis penipuan yang melibatkan kas kiting yang melibatkan transfer antar bank dan lapping yang melibatkan misapropriasi penerimaan kas. INVESTASI TINJAUAN ATAS INVESTASI Aktivitas investasi sebuah entitas merupakan aktivitas yang berkaitan dengan kepemilikan sekuritas yang di terbitkan oleh entitas lainnya. Sekuritas ini mencakup sertifikat deposito (CD), saham preferen dan saham biasa, serta obligasi korporasi dan pemerintah. Berikut ini akun-akun yang digunakan dalam mencatat transaksi investasi jangka pendek dan jangka panjang serta pengaruh investasi terhadap laporan laba-rugi: Akun Neraca Akun Laporan Laba Rugi Investasi dalam sekuritas dan hutang yang diklasifikasikan sebagai sekuritas yang diperdagangkan atau sekuritas yang tersedia untuk dijual. Pendapatan dividen(dari investasi ekuitas yang belum diperhitungkan dengan metode ekuitas) Akun-akun penyesuaian ke harga pasar (akun-akun aktiva) untuk yang diatas (apabila yang di atas dicatat dalam akun pada harga pokok dan nilai wajar sekuritas itu) Pendapatan bunga(atas investasi dalam sekiritas hutang) Keuntungan dan kerugian kumulatif yang belum di realisasikan karena memiliki sekuritas ekuitas dan hutang yang diklasifikasikan sebagai sekuritas tersedia untuk dijual (akun ekuitas) Keuntungan dan kerugian yang direalisasi (atas transaksi sekuritas dan hutang)
  • 2. Investasi dalam sekuritas ekuitas yang diperhitungkan dengan metode ekuitas (investor memiliki pengaruh yang signifikan terhadap investee) Keuntungan dan kerugian yag belum direalisasikan karena memiliki sekuritas ekuitas dan hutang yang belum direalisasi yang diklasifikasikan sebagai perdagangan (dari perubahan nilai wajar selama periode berjalan) Investasi dalam sekuritas ekuitas yang diperhitungkan pada harga pokok (nilai wajar tidak dapat ditentukan) Equitas dalam laba investee(untuk investasi yang diperhitungkan dengan metode ekuitas) Investasi dalam sekuritas hutang yang di klasifikasikan sebagai ditahan sebagai jatuh tempo(dicatat pada biaya yang diamortisasi) TUJUAN AUDIT Berikut ini pertimbangan dan prosedur yang relevan untuk mencapai tujuan audit utama dalam audit investasi: Kategori Asersi Tujuan Audit Saldo Akun Keberadaan atau Keterjadian Pendapatan investasi, keuntungan dan keuntungan direalisasi, serta keuntungan dan kerugian penahanan yang belum direalisasi termasuk dalam laba yang dihasilkan dari transaski dan peristiwa yang terjadi selama periode berjalan (EO1). Investasi jangka pendek dan jangka panjang dicatat merupakan investasi yang ada pada tanggal neraca (EO2). Kelengkapan Pengaruh dari semua transaksi dan peristiwa investasi selama perode berjalan terhadap laporan laba rugi termasuk dalam akun- akun laporan laba rugi (C1). Semua investasi jangka pendekdan jangka panjang termasuk dalam akuninvestasi di neraca (C2). Hak dan Kewajiban Semua investasi yang dicatat dimiliki oleh entitas yang melaporkan (RO1)
  • 3. Penilaian tau Alokasi Pendapata investasi dan keuntungan serta kerugian yang direalisasi dan belum direalisasi dilaporkan pada jumlah yang benar (VA1). Investasi dilaporkan di neraca pada nilai wajar, harga pokok, biaya yqng diamortisasi atau jumlah yang ditentukan oleh metode equitas,sama seperti untuk investasi tertentu (VA2). Penyajian dan Pengungkapan Saldo telah investasi diidentifikasi dan diklarifikasi dengan tepat dalam laporan keuangan (PD1). Pengungkapan yang tepat telah dibuat berkenaan dengan (1) investasi hubungan istimewa, (2) dasar untuk menilai investasi, dan (3) penggadaian investasi sebagai agunan (PD2). PERTIMBANGAN PERENCANAAN AUDIT MATERIALITAS Sekuritas yang ditahan sebagai investasi jangka pendek bersifat material bagai solvensi jangka pendek suatu entitas, tetapi laba jarang bersifat signifikan bagi hasil operasi entitas di luar sector jasa keuangan. Dan sekuritas yang ditahan sebagai jangka panjang bersifat material bagi neraca ataupun laporan laba rugi tergantung entitasnya. RISIKO INHEREN Risiko inheren untuk investasi dipengaruhi oleh banyak faktor dan volume transaksi investasi umumnya cukup rendah. Akan tetapi, sekuritas merupakan aktiva yang mudah dicuri dan akuntansi untuk investasi tersebut dapat menjadi rumit. Risiko inheren tertentu juga lebih menantang untuk dikendalikan, dan memberi manejemen peluang untuk memanipulasi pelaporan investasi. Secara spesifik, klarifikasi yang
  • 4. tepat atas suatu investasi bisa mengundang kontroversi, yang selanjutnya akan mempengaruhi metode penilaian, upaya untuk mendapatkan laba, dan persyaratan pengungkapan untuk investasi itu. Dengan menyajikan secara salah klasifikasi yang tepat dari suatu investasi, manajemen dapat menunda atau mempercepat pengakuan keuntungan atau kerugian yang belum direalisasi dalam laba. Lebih lanjut nilai wajar, jika diperlukan, mungkin sulit untuk ditentukan atau mungkin mudah berubah. Jadi factor- faktor ini, apabila berlaku, dapat menyebabkan tingkat risiko inheren yang tinggi untuk asersi penilaian atau alokasi serta penyajian dan pengungkapan. RISIKO PROSEDUR ANALITIS Prosedur analitis dapat membandingkan saldo tahun berjalan dengan tahun sebelumnya, atau dapat membandingkan hasil-hasil aktual atas jumlah investasi dan laba investasi dengan yang dianggarkan atau dokumentasi lain dari rencana manajemen. Perbedaan yang tidak diharapkan, dapat menunjukkan salah saji berkenaan dengan asersi keberadaan atau keterjadian, kelengkapan, penilaian atau alokasi dan penyajian serta pengungkapan. Demikian pula, tingkat pengendalian yang lebih rendah dari yang diperkirakan atas investasi dengan metode equitas dapat disebabkan oleh kesalahan pencatatan,(1) bagian investor atas laba investee atau (2) amortisasi kelebihan harga pokok investor atas nilai buku yang mendasari investasi itu. RISIKO PENGENDALIAN Pemahaman atas beberapa faktor lingkungan pengendalian adalah relevan bagi audit atas siklus investasi. Sebagai contoh, wewenang dan tanggung jawab atas transaksi investasi harus ditetapkan pada pejabat perusahaan seperti bendaharawan. Individu ini haruslah orang yang 1. Mempunyai integritas yang tidak dapat disangkal 2. Memiliki keahlian dan pengetahuan yang diperlukan bagi seseorang yang yang bertanggung jawab untuk melaksanakan transaksi yang semacam itu 3. Menyadari pentingnya mengamati semua prosedur pengendalian yang ditetapkan 4. Dapat membantu anggota manajemen lai yang berpartisipasi dalam membuat penilaian awal serta berlanjut atas risiko yang berkaitan dengan masing-masing investasi.
  • 5. Efektivitas pengendalian atas aktivitas investasi harus dipantau secara ketat oleh auditor internal dan komite audit dari dewan direksi. DOKUMEN DAN CATATAN UMUM Dokumen dan catatan yang berlaku untuk siklus investasi yaitu: ï‚· Sertifikat saham (stock certificate). Suatu formulir tercetak yang menunjukan jumlah lembar saham yang dimiliki oleh pemegang saham dalam suatu korporasi. Dokumen ini memberikan bukti tentag asersi keberadaan atau keterjadian. ï‚· Sertifikat obligasi (bond certificate). Suatu formulir tercetak yang menunjukan jumlah obligasi yang dimiliki oleh pemegang obligasi. ï‚· Kontrak obligasi (bond indenture). Suatu kotrak yang menyatakan syarat dari suatu obligasi yang diterbitkan oleh suatu korporasi. ï‚· Pemberitahuan pialang (broker’s advice). Suatu dokumen yang diterbitkan oleh pialang yang menetapkan harga pertukaran dari transaksi investasi. Ini merupakan dokumen sumber yang utama untuk mencatat transaksi investasi. ï‚· Laporan pialang (broker’s statement). Suatu laporan bulanan yang diterbitkan pialang yang merinci sekuritas yang disimpan oleh pialang tersebut, dan nilai pasar wajarnya pada akhir bulan. ï‚· Buku harian (book of original entry). Jurnal umum digunakan untuk mencatat pos-pos seperti akrual pendapatan bunga obligasi, penyesuaian pasar menurut metode nilai wajar, dan laba yang dihasilkan menurut metode akuntansi equitas. ï‚· Buku tambahan investasi (investment subsidiary iedger). Buku yang tepisah dapat digunakan untuk setiap kelas investasi yang berbeda apabila perusahaan mempunyai portofolio yang terdiri dari banyak investasi yang berlainan.