2. Obecně prospěšnou společnost Aktivity pro
výzkumné organizace,o.p.s., ve zkrácené
formě AVO,o.p.s., založila Asociace
výzkumných organizací - AVO.
Ta je jediným sdružením v ČR, které
reprezentuje aplikovaný výzkum a vývoj v
podnikatelské sféře, tedy výzkum rozvíjený
a provozovaný převážně z privátních zdrojů
a mimo sektor Akademie věd a vysokých
škol. Založena byla 25. 7. 1990.
3. Přímá veřejná podpora výzkumu a vývoje představuje
poskytnutí veřejných (státních) finančních prostředků
za účelem podpory rozvíjení výzkumu a vývoje.
Nepřímá veřejná finanční podpora výzkumu a vývoje ze
strany státu může existovat ve formě daňových
pobídek a úlev, urychleného odpisování,
zvýhodněných úvěrů, podpory rizikového kapitálu…;
při jejím plošném uplatnění nedochází k narušení
konkurenčního prostředí (rovné a stejné podmínky pro
všechny – možnost využití za daných okolností všemi
podnikatelskými subjekty); menší admini-strativní
náročnost ve srovnání se žádostmi o dotace.
4. Nástroje nepřímé podpory výzkumu a vývoje v ČR
– Osvobození od daní
Osvobození od daně ze zisku, je-li použit na podporu VaV
u nepodnikatelských subjektů
Osvobození od daně dědické a darovací pro nabytí
majetku na financování vědy, výzkumu, vývoje.
Možnost odečíst od základu daně hodnotu darů
určených na financování vědy a vzdělání
– Možnost odpočtu od základu daně z příjmu
Možnost odečíst od základu daně 100 % výdajů na vlastní
výzkum a vývoj
5. Odpočet výdajů na výzkum a vývoj dle § 34 zák.
586/1992 Sb.O daních z příjmů
umožňuje poplatníkovi odečíst od základu daně 100 %
výdajů vynaložených při realizaci projektů VaV
(obdobně jako daňovou ztrátu min. období atd.)
vymezení základních pojmů a seznam „dovolených“ a
„zakázaných“ činností obsahuje pokyn MF D-288
(www.vyzkum.cz), příp. „Doporučení RVV k aplikaci
ZDP při odpočtu výdajů vynaložených na projekty VaV“
(www.vyzkum.cz)
6. Nejdůležitější principy možného odečtu (§34+D-
288)
Jen náklady související s realizací projektů VaV (přítomnost
ocenitelného prvku novosti a vyjasnění výzkumné nebo technické
nejistoty).
Základní pojmy jsou definovány zákonem 130/2002 Sb.:
Základní výzkum: získávání vědomostí o základních principech jevů a
skutečnosti
Aplikovaný výzkum: získávání nových poznatků a dovedností pro
vývoj nových produktů
Experimentální vývoj: získávání, spojování, formování a používání
stávajících vědeckých, technologických, obchodních a jiných
příslušných poznatků a dovedností pro návrh nových nebo podstatně
zdokonalených výrobků, postupů nebo služeb.
7. Nejdůležitější principy možného odečtu (§34+D-288) - 2
Jen „daňově uznatelné náklady“ vedené účetně odděleně.
Lze uplatnit mzdové výdaje, daňové odpisy zařízení, další provozní
výdaje vedené v oddělené evidenci (energie, telekomunikační
poplatky, vodné..), výdaje na certifikaci výsledků, cestovné – vše v
souvislosti s řešením projektu (vč. závazků vzniklých v daném období
– rozhodující je doba daňové uznatelnosti)
Vedení oddělené evidence v členění na jednotlivé projekty a
jednotlivé účetní případy.
Jen náklady, na které nebyla (ani zčásti) poskytnuta veřejná podpora.
Nelze uplatnit na služby, licenční poplatky a nehmotné výsledky VaV
pořízené od jiných osob kromě certifikace (nájemné, administrativní a
podobné činnosti, výdaje na opravy, přepravné, ostrahu objektu…).
Nelze-li pro „malý základ daně“ uplatnit v příslušném zdaňovacím
období, lze uplatnit ve třech zdaňovacích obdobích bezprostředně
následujících.
8. Co požaduje legislativa:
Písemný dokument – projekt výzkumu a vývoje!!
musí vzniknout před zahájením vlastní činnosti VaV
má minimální předepsanou osnovu:
základní identifikační údaje o poplatníkovi
cíle projektu
doba řešení projektu
předpokládané celkové výdaje na řešení projektu
projektový tým
způsob kontroly a hodnocení postupu řešení projektu
podpis - datum, místo, jméno oprávněné osoby
Jak tedy postupovat? Jako při přípravě „běžného“ projektu
dle zák. 130/2002!!!
9. Uplatněný daňový odpočet právnických osob na vlastní
výzkum a vývoj
Zdaňovací období 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
Sazba daně pro PO 26% 26% 24% 21% 20% 19% 19%
Počet PO s uplatněným
daňovým odpočtem
452 553 592 618 640 735 780
Snížení základu daně
/odčitatelná položka/ (v mld.
Kč)
3,31 4,05 5,079 4,754 4,954 6,981 8,34
Snížení daně v mld. Kč 0,86 0,97 1,219 0,997 0,99 1,326 1,584
/daňová podpora VaV/
Počet poplatníků v % 0,18
%
0,18
%
0,18
%
0,21
%
0,24
%(ze všech poplatníků PO)
10. Zvolený způsob podpory se osvědčil – investice do VaV
ze soukromých zdrojů se zvýšily a výpadek výběru
daně je pro státní správu (MF) přijatelný.
Do návrhu novely zákona („Velká daňová reforma“ „JIM“
od 1.1.2014??) se podařilo dostat (zatím?) rozšíření
nákladů o nákup VaV služeb a výsledků od VO a 10%
bonifikace meziročního nárůstu uplatňovaného
odpočtu na VaV.
11. PŘEHLED INFORMACÍ O PODPOŘE VÝZKUMU,
VÝVOJE A INOVACÍ
Rada pro výzkum a vývoj
www.vyzkum.cz
Asociace výzkumných organizací
www.avo.cz, avo@avo.cz
Děkuji Vám za pozornost.
Ing. Václav Neumajer, neumajer@avo.cz
