ݺߣ

ݺߣShare a Scribd company logo

Báo cáo tài chính

•Download as PPTX, PDF•
•
Hoàng Diệu
Hoàng Diệu
1 of 61
Downloaded 196 times
Trường Đại Học Kinh Doanh Và Công Nghệ Hà Nội ** Khoa kế toán Giảng viên: TS Nguyễn Văn Hòa Môn: Hệ thống hóa kiến thức Chủ đề: Báo cáo tài chính Lớp: 9LTCDKT36
Nội dung chương 9: Báo cáo tài chính 9.1. Tổng quan về báo cáo tài chính 9.2. Bảng cân đối kế toán 9.3. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 9.4. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 9.5. Thuyết minh báo cáo tài chính 9.6. Báo cáo tài chính tổng hợp 9.7. Báo cáo tài chính giữa niên độ
9.1. TỔNG QUAN VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH CHƯƠNG 1
9.1.1. KHÁI NIỆM BÁO CÁO TÀI CHÍNH • Báo cáo tài chính là các thông tin kinh tế được kế toán viên trình bày dưới dạng bảng biểu, cung cấp các thông tin về tình hình tài chính, tình hình kinh doanh và các luồng tiền của DN nhằm đáp ứng các cầu cho những người sử dụng chúng trong việc đưa ra các quyết định về kinh tế.
9.1.1. KHÁI NIỆM BÁO CÁO TÀI CHÍNH • BCTC phản ánh tổng quát về tình hình tài chính, kết quả kinh doanh, và dòng tiền lưu chuyển của doanh nghiệp. • BCTC đáp ứng nhu cầu thông tin cho số đông những người sử dụng trong việc đưa ra các quyết định kinh tế.
9.1.2. HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết quả kinh doanh Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Thuyết minh báo cáo tài chính
9.1.3. YÊU CẦU LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH Việc lập và trình báo cáo tài chính, doanh nghiệp phải tuân thủ theo các yêu cầu được quy định tại chuẩn mực kế toán số 21 “ trình bầy báo cáo tài chính”: Trung thực; Hợp lý, khách quan; Đầy đủ và lựa chọn; Áp dụng chính sách KT phù hợp; Phản ánh đúng bản chất KT các giao dịch và sự kiện.
9.1.4. CÁC NGUYÊN TẮC CƠ BẢN BÁO CÁO TÀI CHÍNH PHÙ HỢP THÔNG TIN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TIN CẬY KỊP THỜI SO SÁNH ĐƯỢC TRỌNG YẾU COI TRỌNG BẢN CHẤT HƠN HÌNH THỨC
9.2. BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN 9.2.1. Ý nghĩa của Bảng cân đối kế toán Thể hiện tình trạng tài chính của doanh nghiệp tại một thời điểm cụ thể về các mặt: Tài sản Nợ phải trả Vốn chủ sở hữu 9
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN 9.2.2. Các nguyên tắc kế toán liên quan • Nguyên tắc giá phí • Nguyên tắc hoạt động liên tục • Nguyên tắc thực thể kinh doanh 10 TNG
9.2.3. THÔNG TIN TRÌNH BÀY TRÊN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TÀI SẢN • “Là nguồn lực do doanh nghiệp kiểm soát và có thể thu được lợi ích kinh tế trong tương lai” • Nguyên tắc sắp xếp: theo tính thanh khoản – TS ngắn hạn – TS dài hạn • Được báo cáo theo giá trị nào? – Giá gốc (giá trị lịch sử), có điều chỉnh – Giá trị thuần có thể thực hiện được – Giá trị thị trường 11
THÔNG TIN TRÌNH BÀY TRÊN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ • “Là nghĩa vụ hiện tại của doanh nghiệp phát sinh từ các giao dịch và sự kiện đã qua mà doanh nghiệp phải thanh toán từ các nguồn lực của mình” • Nguyên tắc sắp xếp: theo thời hạn nợ • Nợ ngắn hạn • Nợ dài hạn 12
THÔNG TIN TRÌNH BÀY TRÊN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN VỐN CHỦ SỞ HỮU • “Là giá trị vốn của DN được tính bằng số chênh lệch giữa giá trị Tài sản của DN trừ (-) Nợ phải trả” Chủ yếu bao gồm: • Vốn đầu tư của chủ sở hữu • Thặng dư vốn cổ phần • Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 13
Mẫu Bảng cân đối kế toán
9.3. BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 9.3.1. Tác dụng của Báo cáo kết quả hoạt động • Thông qua các chỉ tiêu trong báo cáo các đối tượng sử dụng thông tin kiểm tra, phân tích, đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch, dự toán chi phí sx, giá vốn, doanh thu tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, tình hình chi phí, thu nhập của từng hoạt động. • Thông qua các số liệu báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh nhằm đánh giá xu hướng phát triển của doanh nghiệp, từ đó có biện pháp khai thác tiềm tàng đồng thời hạn chế khắc phục những hạn chế tồn tại trong tương lai. kinh doanh
BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH • Liệt kê các nguồn tạo ra doanh thu & các chi phí phát sinh trong một kỳ. • Bao gồm các thành phần chủ yếu: – Doanh thu – Chi phí – Lợi nhuận thuần 16
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 9.3.2. Các nguyên tắc kế toán liên quan • Nguyên tắc phù hợp • Nguyên tắc ghi nhận doanh thu • Nguyên tắc kỳ kế toán 17
a. Nguyên tắc phù hợp Việc ghi nhận doanh thu và chi phí phải phù hợp với nhau. Khi ghi nhận một khoản doanh thu thì phải ghi nhận một khoản chi phí tương ứng có liên quan đến việc tạo ra doanh thu đó. Chi phí tương ứng với doanh thu : TK 632, 621, 622, 627, 641, 642
b. Nguyên tắc ghi nhận doanh thu 5 điều kiện: • Doanh nghiệp đã trao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hoá cho người mua; • Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hoá như người sở hữu hàng hoá hoặc quyền kiểm soát hàng hoá; • Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn; • Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng; • Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng.
c. Nguyên tắc kỳ kế toán Mỗi khoản doanh thu được tạo ra, đều xuất phát từ những khoản chi phí, vì vậy khi xác định doanh thu ở kỳ nào, thì cũng phải xác định những chi phí để tạo doanh thu đó ở kỳ ấy.
9.3.3. Nội dung Báo Cáo Kết Qủa HĐ Kinh Doanh Tổng doanh thu - Thuế TTĐB - Thuế Xkhẩu - Thuế GTGT (pp Ttiếp) - Chiết khấu Thương mại - Hàng bị trả lại - Giảm giá HBán Dthu tài chính-Cphí tchính Chi phí bán hàng Chi phí quản lý DN Thu nhập khác - Chi phí khác LN * thuế suất Doanh thu bán hàng - Giá vốn hàng bán = LN gộp (từ HĐbán hàng) +,- LN từ hoạt động tài chính +,- Chi phí hoạt động = LN từ hoạt độngkinh doanh +/- Lãi/Lỗ từ hoạt động khác = Lợi nhuận kế toán trước thuế - Chi phí Thuế thu nhập DN = Lợi nhuận sau thuế
CHỈ TIÊU Mã số Thuyết minh Năm nay Năm trước 1 2 3 4 5 1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 VI.25 2. Các khoản giảm trừ doanh thu 02 3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) 10 4. Giá vốn hàng bán 11 VI.27 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) 20 6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 VI.26 7. Chi phí tài chính 22 VI.28 - Trong đó: Chi phí lãi vay 23 8. Chi phí bán hàng 24 9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh {30 = 20 + (21 - 22) - (24 + 25)} 30 11. Thu nhập khác 31 12. Chi phí khác 32 13. Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40 14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 50 15. Chi phí thuế TNDN hiện hành 16. Chi phí thuế TNDN hoãn lại 51 52 VI.30 VI.30 17. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 – 51 - 52) 60 18. Lãi cơ bản trên cổ phiếu (*) 70
9.4. BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ • Báo cáo tài chính tổng hợp phản ánh việc hoàn thành và sử dụng tiền phát sinh trong kỳ. Dòng tiền vào Dòng tiền ra Tiền thuần tăng (giảm) trong kỳ 23
9.4.1. Ý nghĩa của Báo cáo lưu chuyển tiền tệ • Thông tin trên BCLCTT giúp người sử dụng Đánh giá khả năng thanh toán của DN Đánh giá k/năng đầu tư Là công cụ để lập dự toán tiền, lập kế hoạch thu, chi và dự đoán về luồng tiền trong tương lai. …
9.4.2. THÔNG TIN TRÌNH BÀY TRÊN BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ Công ty XYZ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Năm 2013 I. Lưu chuyển tiền từ HĐKD $ XXX II. Lưu chuyển tiền từ HĐ đầu tư XXX III. Lưu chuyển tiền từ HĐ tài chính XXX Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ $ XXX Cộng: Tiền tồn đầu kỳ XXX Tiền tồn cuối kỳ $ XXX Dòng tiền lưu chuyển trong 3 loại hoạt động. 25
DÒNG TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Dòng tiền vào • Thu từ khách hàng Dòng tiền ra • Tiền lương và tiền công • Thanh toán cho nhà cung cấp • Nộp thuế • Tiền lãi đi vay Là dòng tiền liên quan tới các hoạt động kinh doanh hàng ngày và tạo ra doanh thu chủ yếu của doanh nghiệp. 26
DÒNG TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ Dòng tiền vào • Bán tài sản cố định • Bán cổ phiếu đầu tư dài hạn • Thu hồi nợ cho vay (gốc) • Cổ tức nhận được • Tiền lãi cho vay Dòng tiền ra • Mua tài sản cố định • Mua cổ phiếu đầu tư dài hạn • Mua trái phiếu, cho vay Là dòng tiền liên quan tới các hoạt động mua bán TSCĐ và đầu tư dài hạn. 27
DÒNG TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH 28 Dòng tiền vào • Phát hành cổ phiếu • Phát hành trái phiếu • Vay ngắn hạn và dài hạn Dòng tiền ra • Trả cổ tức • Mua cổ phiếu quĩ • Trả lại các khoản vay • Chủ sở hữu rút vốn Là dòng tiền liên quan tới các hoạt động thay đổi về qui mô và kết cấu của vốn chủ sở hữu và vốn vay của doanh nghiệp.
9.4.3. LẬP BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ • Phương pháp trực tiếp Sử dụng số liệu chi tiết của các tài khoản Tiền mặt và Tiền gửi ngân hàng để trình bày theo từng nội dung thu, chi. Ưu điểm: – Nhất quán với mục tiêu của báo cáo lưu chuyển tiền tệ. – Chỉ ra các nguồn tạo tiền và mục đích chi tiền • Phương pháp gián tiếp Điều chỉnh từ lợi nhuận trong kỳ về số tiền tăng, giảm trong kỳ. Ưu điểm:  Tập trung vào sự khác biệt giữa Lợi nhuận thuần & lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh.  Chỉ ra mối liên kết giữa các báo cáo tài chính.  Tốn kém ít thời gian và công sức hơn. 29
Mẫu số B 02 - DN Công ty XYZ Địa chỉ Số điện thoại BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ Năm : Đơn vị tính: VNĐ mã thuyết Năm Năm số minh nay trước CHỈ TIÊU I, Lưu chuyể n tiề n từ hoạt đông k inh doanh 1. Lợi nhuận trước thuế 2. Điều chỉnh cho các khoản Khấu hao TSCĐ + Các khoản dự phòng + / ( - ) Lãi, lỗ chênh lệc tỷ giá hối đoái chưa thực hiện - / ( + ) Lãi, lỗ từ hoạt động đầu tư - / ( + ) + Chi phí lãi vay 3. Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh trước thay đổi của vốn lưu động Tăng, giảm các khoản phải thu - / ( + ) Tăng, giảm hàng tồn kho - / ( + ) Tăng, giảm chi phí trả trước - / ( + ) Tăng, giảm các khoản phải trả (không kể lãi vay phải trả, thuế TNDN phải n+ộ p/ )( - ) Tiề n lãi vay đã trả - Thuế TNDN đã nộp - Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh
LẬP BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ mã thuyết Năm Năm số minh nay trước II. Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 1. Tiền chi mua sắm, xây dựng TSCĐ - 2. Tiền thu từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ + 3. Tiền chi cho vay - 4. Tiền thu hồi nợ cho vay + 5. Tiền chi đầu tư chứng khoán dài hạn - 6. Tiền thu từ bán chứng khoán đầu tư dài hạn + + CHỈ TIÊU 7. Tiền thu lãi cho vay, cổ tức được chia
LẬP BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ mã thuyết Năm Năm số minh nay trước CHỈ TIÊU III. Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính 1. Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, trái phiếu, vốn góp + 2. Tiền chi cho việc thu hồi cổ phiếu, trái phiếu, vốn góp - 3. Tiền thu từ vay ngắn hạn, dài hạn + 4. Tiền chi trả nợ (gốc) vay - 5. Tiền chi trả nợ thuê tài chính - 6. Tiền chi trả cổ tức - Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chính
LẬP BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ mã thuyết Năm Năm số minh nay trước CHỈ TIÊU Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ Tiền và tương đương tiền đầu kỳ Ảnh hưởng của thay đổi tỷ giá hối đoái qui đổi ngoại tệ' Tiền và tương đương tiền cuối kỳ
9.5. THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH • 9.5.1. Khái niệm và ý nghĩa • Thuyết minh báo cáo tài chính là một bộ phận hợp thành hệ thống báo cáo tài chính của doanh nghiệp, được lập để giải thích và bổ sung thông tin về tình hình hoạt động sản xuất, kinh doanh, tình hình tài chính của doanh nghiệp trong kỳ báo cáo mà các báo cáo tài chính khác không thể trình bày rõ ràng và chi tiết được. 34
9.5.2. NỘI DUNG BẢN THUYẾT MINH BCTC • Đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp. • Kỳ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán • Chuẩn mực và chế độ kế toán áp dụng • Các chính sách kế toán áp dụng • Thông tin bổ sung cho các khoản mục trình bày trong BCĐKT, BCKQHĐKD, BCLCTT. • Những thông tin khác
9.5.3. Cơ sở lập Thuyết minh báo cáo tài chính • Cơ sở lập Thuyết minh báo cáo tài chính: Thuyết minh báo cáo tài chính được lập căn cứ vào số liệu trong: - Các sổ kế toán kỳ báo cáo; - Bảng cân đối kế toán kỳ báo cáo (Mẫu số B 01- DN); - Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh kỳ báo cáo (Mẫu số B 02 - DN); - Thuyết minh báo cáo tài chính kỳ trước, năm trước (Mẫu số B 09 - DN)
9.5.4. Phương pháp lập Thuyết minh báo cáo tài chính • Lập theo quy định tại đoạn 60-74 chuẩn mực số 2 “ Trình bày báo cáo tài chính”. • Khi lập báo cáo tài chính giữa niên độ, DN phải lập Bản thuyết minh báo cáo tài chính theo quy định của chuẩn mực số 27 “ Báo cáo tài chính giữa niên độ” • Bản thuyết minh báo cáo tài chính phải được trình bày một cách có hệ thống. Mỗi khoản mục trong BCĐKT, BC KQHĐKD, BCLCTT cần được đánh dấu đến các thông tin có liên quan trong bản Thuyết minh báo cáo tài chính.
Báo cáo tài chính
9.6. Báo cáo tài chính tổng hợp 9.6.1. Khái niệm Báo cáo tài chính tổng hợp là Báo cáo tài chính tổng hợp và trình bày một cách tổng quát, toàn diện tình hình tài sản, nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu ở thời điểm kết thúc năm tài chính, tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh năm tài chính của toàn đơn vị. Báo cáo tài chính tổng hợp cung cấp thông tin kinh tế, tài chính chủ yếu cho việc đánh giá thực trạng tình hình tài chính tổng hợp là căn cứ quan trọng cho việc đề ra các quyết định về quản lý, điều hành hoạt động kinh doanh của đơn vị cấp trên, của các nhà đầu tư, của các chủ sở hữu hiện tại và tương lai và của các cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền.
9.6.1. Hệ thống Báo cáo tài chính tổng hợp Bảng cân đối kế toán tổng hợp Mẫu số B 01-DN Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh tổng hợp Mẫu số B 02-DN Báo cáo lưu chuyển tiền tệ tổng hợp Mẫu số B 03- DN Thuyết minh báo cáo tài chính tổng hợp Mẫu số B 09-DN
9.6.2. Trách nhiệm lập Báo cáo tài chính tổng hợp • Tổng công ty Nhà nước thành lập và hoạt động theo mô hình không có công ty con. • Đơn vị kế toán cấp trên khác: đơn vị có các đơn vị kế toán trực thuộc có lập báo cáo tài chính.
9.6.3. Thời hạn lâp, nộp và công khai BCTCTH • Báo cáo tài chính hợp nhất phải lập và nộp vào cuối kỳ kế toán năm cho các cơ quan quản lý Nhà nước có thẩm quyền theo quy định chậm nhất là 90 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm. • Báo cáo tài chính hợp nhất phải được công khai trong thời hạn 120 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm. • Báo cáo tài chính giữa niên độ phải công khai cho các chủ sở hữu theo quy định của từng tập đoàn
9.6.4. Nguyên tắc lập BCTCTH • Báo cáo tài chính hợp nhất được lập trên cơ sở áp dụng chính sách kế toán thống nhất cho các giao dịch và sự kiện cùng loại trong những hoàn cảnh tương tự trong toàn Tập đoàn. • Báo cáo tài chính riêng của Công ty mẹ và các Công ty con sử dụng để hợp nhất Báo cáo tài chính phải được lập cho cùng một kỳ kế toán Quyền kiểm soát của công ty mẹ đối với công ty con Quyền kiểm soát của công ty mẹ đối với công ty con được xác định khi công ty mẹ nắm giữ trên 50% quyền biểu quyết ở công ty con (Công ty mẹ có thể sở hữu trực tiếp công ty con hoặc sở hữu gián tiếp công ty con qua một công ty con khác).
9.7. Báo cáo tài chính giữa niên độ • 9.7.1. Quy định chung Báo cáo tài chính giữa niên độ gồm 2 loại: 1. Báo cáo tài chính giữa niên độ dạng đầy đủ : Áp dụng Chuẩn mực kế toán số 21 “Trình bày báo cáo tài chính” và một số quy định tại chuẩn mực kế toán số 27 “Báo cáo tài chính giữa niên độ”. 2. Báo cáo tài chính theo dạng tóm lược : áp dụng Chuẩn mực kế toán số 27 “ Báo cáo tài chính giữa niên độ” và hướng dẫn tại phần này. Mẫu biểu và các chỉ tiêu trong báo cáo tài chính giữa niên độ thực hiện theo mẫu biểu và các chỉ tiêu trong chế độ báo cáo tài chính năm ban hành theo Chế độ kế toán doanh nghiệp hiện hành (quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ Tài chính).
Kết cấu Hệ thống Báo cáo tài chính giữa niên độ  Bảng cân đối kế toán (đầy đủ, tóm lược); Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (đầy đủ, tóm lược);  Báo cáo lưu chuyển tiền tệ ( đầy đủ, tóm lược);  Bản Thuyết minh báo cáo tài chính chọn lọc. Kỳ lập báo cáo tài chính giữa niên độ là cuối mỗi quý của năm tài chính (không bao gồm quý IV)
9.7.2. Bảng cân đối kế toán giữa niên độ Nguyên tắc lập và trình bày Việc lập và trình bày Bảng cân đối kế toán giữa niên độ phải tuân thủ các quy định chung về lập và trình bày BCTC, cũng như các nguyên tắc riêng đối với Bảng cân đối kế toán năm, được quy định trong BCTC doanh nghiệp hiện hành. Ngoài ra khi lập BC này doanh nghiệp cũng phải tuân thủ các quy định sau :  Áp dụng các chính sách kế toán về ghi nhận và đánh giá tài sản, nợ phải trả tương tự như đối với Bảng cân đối kế toán năm  Nội dung tối thiểu cần trình bày trong Bảng cân đối kế toán giữa niên độ (dạng tóm lược) gồm các khoản mục tổng hợp, mà mỗi khoản mục này là tổng của các khoản mục chi tiết ở Bảng cân đối kế toán năm gần nhất.
Mẫu bảng cân đối kế toán giữa niên độ
9.7.3. Báo cáo kết quả kinh doanh giữa niên độ 9.7.3.1. Kết cấu • Hình thức và nội dung phù hợp với mẫu số B02a – DN. • Số liệu từ đầu năm đến ngày kết thúc kỳ kế toán giữa niên độ hiện tại, số liệu phát sinh của kỳ kế toán giữa niên độ hiện tại, số liệu mang tính so sánh lũy kế từ đầu năm đến ngày kết thúc kỳ kế toán giữa niên độ tương ứng năm trước và số liệu mang tính chất so sánh phát sinh của kỳ kế toán giữa niên độ tương ứng năm trước.
9.7.3.2. Mẫu Báo cáo kết quả kinh doanh giữa niên độ
9.7.4. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giữa niên độ • 9.7.4.1. Nguyên tắc lập và trình bày báo cáo lưu chuyển tiền tệ giữa niên độ. • Các DN thuộc đối tượng phải lập BCTC giữa niên độ (dạng đầy đủ) thì BCLCTT được lập và trình bày theo quy định đối với lập và trình bày BCLCTT năm quy định trong chế độ BCTC hiện hành.
9.7.4.2. Căn cứ để lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Việc lập BCLCTT giữa niên độ được căn cứ vào: - Bảng cân đối kế toán kỳ lập BCTC giữa niên độ - BCKQHĐKD kỳ lập BCTC giữa niên độ -Bản Thuyết minh BCTC kỳ lập BCTC giữa niên độ - BCLCTT tóm lược kỳ này năm trước -Các tài liệu kế toán khác như: sổ kế toán tổng hợp, sổ kế toán chi tiết của kỳ báo cáo.
9.7.4.3. Nội dung Báo cáo lưu chuyển tiền tệ BCLCTT giữa niên độ (dạng đầy đủ ) được lập theo mẫu số B 03a-DN quy định tại Chế độ kế toán DN ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ tài chính và áp dụng cho cả 2 trường hợp lập BCLCTT theo pp trực tiếp và pp gián tiếp.
9.7.4.4. Mẫu Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
9.7.5. Lập và trình bày Bản thuyết minh báo cáo tài chính chọn lọc
9.7.5.1. Mục đích của Bảng thuyết minh báo cáo tài chính chọn lọc Giải thích và bổ sung thông tin về hoạt động sản xuất, kinh doanh, tình hình tài chính của DN trong kỳ kế toán giữa niên độ mà Báo cáo tài chính tóm lược khác không thể trình bày.
9.7.5.2. Nguyên tắc lập Bản thuyết minh báo cáo tài chính chọn lọc  Lập theo mẫu số 09a – DN Trình bày bằng lời văn: ngắn gọn, rõ ràng, dễ hiểu; phần trình bày số liệu phải chính xác với số liệu trên các báo cáo khác.  Thống nhất về chuẩn mực kế toán và chế độ kế toán. Có thể trình bày Bản thuyết minh báo cáo tài chính chọn lọc các nội dung khác nếu là trọng yếu và hữu ích cho người sử dụng báo cáo tài chính
9.7.5.3. Căn cứ để lập Các sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết; Bảng cân đối kế toán giữa niên độ; Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh giữa niên độ; Bản thuyết minh báo cáo tài chính chọn lọc quý trước.
9.7.5.4. Nội dung và phương pháp lập 9.7.5.4.1. Nội dung o Các sự kiện và hoạt động mới so với Báo cáo tài chính quý trước, năm trước gần nhất o Việc lập Báo cáo tài chính giữa niên độ và việc lập Báo cáo tài chính năm trước là cùng áp dụng các chính sách kế toán như nhau. o Thông tin mang tính trọng yếu và chưa dc trình bày trong các kỳ báo cáo tài chính niên độ trước. o Các sự kiện hoặc giao dịch trọng yếu có thể hiểu được về kỳ kế toán giữa niên độ hiện tại o DN không cần trình bày bản thuyết minh báo cáo TC chọn lọc các sự kiện hoặc giao dịch không trọng yếu.
9.7.5.4.2. Phương pháp lập Các phần 1, 2, 3 lập tương tự như Bản thuyết minh báo cáo tài chính năm quy định trong chế độ BCTC hiện hành. Phần 4 – Các chính sách kế toán áp dụng Phần 5 – các sự kiện hoặc giao dịch trọng yếu trong kỳ kế toán giữa niên độ
Báo cáo tài chính
Báo cáo tài chính

More Related Content

Báo cáo tài chính

  • 1. Trường Đại Học Kinh Doanh Và Công Nghệ Hà Nội ** Khoa kế toán Giảng viên: TS Nguyễn Văn Hòa Môn: Hệ thống hóa kiến thức Chủ đề: Báo cáo tài chính Lớp: 9LTCDKT36
  • 2. Nội dung chương 9: Báo cáo tài chính 9.1. Tổng quan về báo cáo tài chính 9.2. Bảng cân đối kế toán 9.3. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 9.4. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 9.5. Thuyết minh báo cáo tài chính 9.6. Báo cáo tài chính tổng hợp 9.7. Báo cáo tài chính giữa niên độ
  • 3. 9.1. TỔNG QUAN VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH CHƯƠNG 1
  • 4. 9.1.1. KHÁI NIỆM BÁO CÁO TÀI CHÍNH • Báo cáo tài chính là các thông tin kinh tế được kế toán viên trình bày dưới dạng bảng biểu, cung cấp các thông tin về tình hình tài chính, tình hình kinh doanh và các luồng tiền của DN nhằm đáp ứng các cầu cho những người sử dụng chúng trong việc đưa ra các quyết định về kinh tế.
  • 5. 9.1.1. KHÁI NIỆM BÁO CÁO TÀI CHÍNH • BCTC phản ánh tổng quát về tình hình tài chính, kết quả kinh doanh, và dòng tiền lưu chuyển của doanh nghiệp. • BCTC đáp ứng nhu cầu thông tin cho số đông những người sử dụng trong việc đưa ra các quyết định kinh tế.
  • 6. 9.1.2. HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết quả kinh doanh Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Thuyết minh báo cáo tài chính
  • 7. 9.1.3. YÊU CẦU LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH Việc lập và trình báo cáo tài chính, doanh nghiệp phải tuân thủ theo các yêu cầu được quy định tại chuẩn mực kế toán số 21 “ trình bầy báo cáo tài chính”: Trung thực; Hợp lý, khách quan; Đầy đủ và lựa chọn; Áp dụng chính sách KT phù hợp; Phản ánh đúng bản chất KT các giao dịch và sự kiện.
  • 8. 9.1.4. CÁC NGUYÊN TẮC CƠ BẢN BÁO CÁO TÀI CHÍNH PHÙ HỢP THÔNG TIN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TIN CẬY KỊP THỜI SO SÁNH ĐƯỢC TRỌNG YẾU COI TRỌNG BẢN CHẤT HƠN HÌNH THỨC
  • 9. 9.2. BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN 9.2.1. Ý nghĩa của Bảng cân đối kế toán Thể hiện tình trạng tài chính của doanh nghiệp tại một thời điểm cụ thể về các mặt: Tài sản Nợ phải trả Vốn chủ sở hữu 9
  • 10. BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN 9.2.2. Các nguyên tắc kế toán liên quan • Nguyên tắc giá phí • Nguyên tắc hoạt động liên tục • Nguyên tắc thực thể kinh doanh 10 TNG
  • 11. 9.2.3. THÔNG TIN TRÌNH BÀY TRÊN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TÀI SẢN • “Là nguồn lực do doanh nghiệp kiểm soát và có thể thu được lợi ích kinh tế trong tương lai” • Nguyên tắc sắp xếp: theo tính thanh khoản – TS ngắn hạn – TS dài hạn • Được báo cáo theo giá trị nào? – Giá gốc (giá trị lịch sử), có điều chỉnh – Giá trị thuần có thể thực hiện được – Giá trị thị trường 11
  • 12. THÔNG TIN TRÌNH BÀY TRÊN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ • “Là nghĩa vụ hiện tại của doanh nghiệp phát sinh từ các giao dịch và sự kiện đã qua mà doanh nghiệp phải thanh toán từ các nguồn lực của mình” • Nguyên tắc sắp xếp: theo thời hạn nợ • Nợ ngắn hạn • Nợ dài hạn 12
  • 13. THÔNG TIN TRÌNH BÀY TRÊN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN VỐN CHỦ SỞ HỮU • “Là giá trị vốn của DN được tính bằng số chênh lệch giữa giá trị Tài sản của DN trừ (-) Nợ phải trả” Chủ yếu bao gồm: • Vốn đầu tư của chủ sở hữu • Thặng dư vốn cổ phần • Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 13
  • 14. Mẫu Bảng cân đối kế toán
  • 15. 9.3. BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 9.3.1. Tác dụng của Báo cáo kết quả hoạt động • Thông qua các chỉ tiêu trong báo cáo các đối tượng sử dụng thông tin kiểm tra, phân tích, đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch, dự toán chi phí sx, giá vốn, doanh thu tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, tình hình chi phí, thu nhập của từng hoạt động. • Thông qua các số liệu báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh nhằm đánh giá xu hướng phát triển của doanh nghiệp, từ đó có biện pháp khai thác tiềm tàng đồng thời hạn chế khắc phục những hạn chế tồn tại trong tương lai. kinh doanh
  • 16. BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH • Liệt kê các nguồn tạo ra doanh thu & các chi phí phát sinh trong một kỳ. • Bao gồm các thành phần chủ yếu: – Doanh thu – Chi phí – Lợi nhuận thuần 16
  • 17. BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 9.3.2. Các nguyên tắc kế toán liên quan • Nguyên tắc phù hợp • Nguyên tắc ghi nhận doanh thu • Nguyên tắc kỳ kế toán 17
  • 18. a. Nguyên tắc phù hợp Việc ghi nhận doanh thu và chi phí phải phù hợp với nhau. Khi ghi nhận một khoản doanh thu thì phải ghi nhận một khoản chi phí tương ứng có liên quan đến việc tạo ra doanh thu đó. Chi phí tương ứng với doanh thu : TK 632, 621, 622, 627, 641, 642
  • 19. b. Nguyên tắc ghi nhận doanh thu 5 điều kiện: • Doanh nghiệp đã trao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hoá cho người mua; • Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hoá như người sở hữu hàng hoá hoặc quyền kiểm soát hàng hoá; • Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn; • Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng; • Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng.
  • 20. c. Nguyên tắc kỳ kế toán Mỗi khoản doanh thu được tạo ra, đều xuất phát từ những khoản chi phí, vì vậy khi xác định doanh thu ở kỳ nào, thì cũng phải xác định những chi phí để tạo doanh thu đó ở kỳ ấy.
  • 21. 9.3.3. Nội dung Báo Cáo Kết Qủa HĐ Kinh Doanh Tổng doanh thu - Thuế TTĐB - Thuế Xkhẩu - Thuế GTGT (pp Ttiếp) - Chiết khấu Thương mại - Hàng bị trả lại - Giảm giá HBán Dthu tài chính-Cphí tchính Chi phí bán hàng Chi phí quản lý DN Thu nhập khác - Chi phí khác LN * thuế suất Doanh thu bán hàng - Giá vốn hàng bán = LN gộp (từ HĐbán hàng) +,- LN từ hoạt động tài chính +,- Chi phí hoạt động = LN từ hoạt độngkinh doanh +/- Lãi/Lỗ từ hoạt động khác = Lợi nhuận kế toán trước thuế - Chi phí Thuế thu nhập DN = Lợi nhuận sau thuế
  • 22. CHỈ TIÊU Mã số Thuyết minh Năm nay Năm trước 1 2 3 4 5 1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 VI.25 2. Các khoản giảm trừ doanh thu 02 3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) 10 4. Giá vốn hàng bán 11 VI.27 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) 20 6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 VI.26 7. Chi phí tài chính 22 VI.28 - Trong đó: Chi phí lãi vay 23 8. Chi phí bán hàng 24 9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh {30 = 20 + (21 - 22) - (24 + 25)} 30 11. Thu nhập khác 31 12. Chi phí khác 32 13. Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40 14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 50 15. Chi phí thuế TNDN hiện hành 16. Chi phí thuế TNDN hoãn lại 51 52 VI.30 VI.30 17. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 – 51 - 52) 60 18. Lãi cơ bản trên cổ phiếu (*) 70
  • 23. 9.4. BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ • Báo cáo tài chính tổng hợp phản ánh việc hoàn thành và sử dụng tiền phát sinh trong kỳ. Dòng tiền vào Dòng tiền ra Tiền thuần tăng (giảm) trong kỳ 23
  • 24. 9.4.1. Ý nghĩa của Báo cáo lưu chuyển tiền tệ • Thông tin trên BCLCTT giúp người sử dụng Đánh giá khả năng thanh toán của DN Đánh giá k/năng đầu tư Là công cụ để lập dự toán tiền, lập kế hoạch thu, chi và dự đoán về luồng tiền trong tương lai. …
  • 25. 9.4.2. THÔNG TIN TRÌNH BÀY TRÊN BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ Công ty XYZ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Năm 2013 I. Lưu chuyển tiền từ HĐKD $ XXX II. Lưu chuyển tiền từ HĐ đầu tư XXX III. Lưu chuyển tiền từ HĐ tài chính XXX Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ $ XXX Cộng: Tiền tồn đầu kỳ XXX Tiền tồn cuối kỳ $ XXX Dòng tiền lưu chuyển trong 3 loại hoạt động. 25
  • 26. DÒNG TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Dòng tiền vào • Thu từ khách hàng Dòng tiền ra • Tiền lương và tiền công • Thanh toán cho nhà cung cấp • Nộp thuế • Tiền lãi đi vay Là dòng tiền liên quan tới các hoạt động kinh doanh hàng ngày và tạo ra doanh thu chủ yếu của doanh nghiệp. 26
  • 27. DÒNG TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ Dòng tiền vào • Bán tài sản cố định • Bán cổ phiếu đầu tư dài hạn • Thu hồi nợ cho vay (gốc) • Cổ tức nhận được • Tiền lãi cho vay Dòng tiền ra • Mua tài sản cố định • Mua cổ phiếu đầu tư dài hạn • Mua trái phiếu, cho vay Là dòng tiền liên quan tới các hoạt động mua bán TSCĐ và đầu tư dài hạn. 27
  • 28. DÒNG TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH 28 Dòng tiền vào • Phát hành cổ phiếu • Phát hành trái phiếu • Vay ngắn hạn và dài hạn Dòng tiền ra • Trả cổ tức • Mua cổ phiếu quĩ • Trả lại các khoản vay • Chủ sở hữu rút vốn Là dòng tiền liên quan tới các hoạt động thay đổi về qui mô và kết cấu của vốn chủ sở hữu và vốn vay của doanh nghiệp.
  • 29. 9.4.3. LẬP BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ • Phương pháp trực tiếp Sử dụng số liệu chi tiết của các tài khoản Tiền mặt và Tiền gửi ngân hàng để trình bày theo từng nội dung thu, chi. Ưu điểm: – Nhất quán với mục tiêu của báo cáo lưu chuyển tiền tệ. – Chỉ ra các nguồn tạo tiền và mục đích chi tiền • Phương pháp gián tiếp Điều chỉnh từ lợi nhuận trong kỳ về số tiền tăng, giảm trong kỳ. Ưu điểm:  Tập trung vào sự khác biệt giữa Lợi nhuận thuần & lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh.  Chỉ ra mối liên kết giữa các báo cáo tài chính.  Tốn kém ít thời gian và công sức hơn. 29
  • 30. Mẫu số B 02 - DN Công ty XYZ Địa chỉ Số điện thoại BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ Năm : Đơn vị tính: VNĐ mã thuyết Năm Năm số minh nay trước CHỈ TIÊU I, Lưu chuyể n tiề n từ hoạt đông k inh doanh 1. Lợi nhuận trước thuế 2. Điều chỉnh cho các khoản Khấu hao TSCĐ + Các khoản dự phòng + / ( - ) Lãi, lỗ chênh lệc tỷ giá hối đoái chưa thực hiện - / ( + ) Lãi, lỗ từ hoạt động đầu tư - / ( + ) + Chi phí lãi vay 3. Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh trước thay đổi của vốn lưu động Tăng, giảm các khoản phải thu - / ( + ) Tăng, giảm hàng tồn kho - / ( + ) Tăng, giảm chi phí trả trước - / ( + ) Tăng, giảm các khoản phải trả (không kể lãi vay phải trả, thuế TNDN phải n+ộ p/ )( - ) Tiề n lãi vay đã trả - Thuế TNDN đã nộp - Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh
  • 31. LẬP BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ mã thuyết Năm Năm số minh nay trước II. Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 1. Tiền chi mua sắm, xây dựng TSCĐ - 2. Tiền thu từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ + 3. Tiền chi cho vay - 4. Tiền thu hồi nợ cho vay + 5. Tiền chi đầu tư chứng khoán dài hạn - 6. Tiền thu từ bán chứng khoán đầu tư dài hạn + + CHỈ TIÊU 7. Tiền thu lãi cho vay, cổ tức được chia
  • 32. LẬP BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ mã thuyết Năm Năm số minh nay trước CHỈ TIÊU III. Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính 1. Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, trái phiếu, vốn góp + 2. Tiền chi cho việc thu hồi cổ phiếu, trái phiếu, vốn góp - 3. Tiền thu từ vay ngắn hạn, dài hạn + 4. Tiền chi trả nợ (gốc) vay - 5. Tiền chi trả nợ thuê tài chính - 6. Tiền chi trả cổ tức - Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chính
  • 33. LẬP BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ mã thuyết Năm Năm số minh nay trước CHỈ TIÊU Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ Tiền và tương đương tiền đầu kỳ Ảnh hưởng của thay đổi tỷ giá hối đoái qui đổi ngoại tệ' Tiền và tương đương tiền cuối kỳ
  • 34. 9.5. THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH • 9.5.1. Khái niệm và ý nghĩa • Thuyết minh báo cáo tài chính là một bộ phận hợp thành hệ thống báo cáo tài chính của doanh nghiệp, được lập để giải thích và bổ sung thông tin về tình hình hoạt động sản xuất, kinh doanh, tình hình tài chính của doanh nghiệp trong kỳ báo cáo mà các báo cáo tài chính khác không thể trình bày rõ ràng và chi tiết được. 34
  • 35. 9.5.2. NỘI DUNG BẢN THUYẾT MINH BCTC • Đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp. • Kỳ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán • Chuẩn mực và chế độ kế toán áp dụng • Các chính sách kế toán áp dụng • Thông tin bổ sung cho các khoản mục trình bày trong BCĐKT, BCKQHĐKD, BCLCTT. • Những thông tin khác
  • 36. 9.5.3. Cơ sở lập Thuyết minh báo cáo tài chính • Cơ sở lập Thuyết minh báo cáo tài chính: Thuyết minh báo cáo tài chính được lập căn cứ vào số liệu trong: - Các sổ kế toán kỳ báo cáo; - Bảng cân đối kế toán kỳ báo cáo (Mẫu số B 01- DN); - Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh kỳ báo cáo (Mẫu số B 02 - DN); - Thuyết minh báo cáo tài chính kỳ trước, năm trước (Mẫu số B 09 - DN)
  • 37. 9.5.4. Phương pháp lập Thuyết minh báo cáo tài chính • Lập theo quy định tại đoạn 60-74 chuẩn mực số 2 “ Trình bày báo cáo tài chính”. • Khi lập báo cáo tài chính giữa niên độ, DN phải lập Bản thuyết minh báo cáo tài chính theo quy định của chuẩn mực số 27 “ Báo cáo tài chính giữa niên độ” • Bản thuyết minh báo cáo tài chính phải được trình bày một cách có hệ thống. Mỗi khoản mục trong BCĐKT, BC KQHĐKD, BCLCTT cần được đánh dấu đến các thông tin có liên quan trong bản Thuyết minh báo cáo tài chính.
  • 39. 9.6. Báo cáo tài chính tổng hợp 9.6.1. Khái niệm Báo cáo tài chính tổng hợp là Báo cáo tài chính tổng hợp và trình bày một cách tổng quát, toàn diện tình hình tài sản, nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu ở thời điểm kết thúc năm tài chính, tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh năm tài chính của toàn đơn vị. Báo cáo tài chính tổng hợp cung cấp thông tin kinh tế, tài chính chủ yếu cho việc đánh giá thực trạng tình hình tài chính tổng hợp là căn cứ quan trọng cho việc đề ra các quyết định về quản lý, điều hành hoạt động kinh doanh của đơn vị cấp trên, của các nhà đầu tư, của các chủ sở hữu hiện tại và tương lai và của các cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền.
  • 40. 9.6.1. Hệ thống Báo cáo tài chính tổng hợp Bảng cân đối kế toán tổng hợp Mẫu số B 01-DN Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh tổng hợp Mẫu số B 02-DN Báo cáo lưu chuyển tiền tệ tổng hợp Mẫu số B 03- DN Thuyết minh báo cáo tài chính tổng hợp Mẫu số B 09-DN
  • 41. 9.6.2. Trách nhiệm lập Báo cáo tài chính tổng hợp • Tổng công ty Nhà nước thành lập và hoạt động theo mô hình không có công ty con. • Đơn vị kế toán cấp trên khác: đơn vị có các đơn vị kế toán trực thuộc có lập báo cáo tài chính.
  • 42. 9.6.3. Thời hạn lâp, nộp và công khai BCTCTH • Báo cáo tài chính hợp nhất phải lập và nộp vào cuối kỳ kế toán năm cho các cơ quan quản lý Nhà nước có thẩm quyền theo quy định chậm nhất là 90 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm. • Báo cáo tài chính hợp nhất phải được công khai trong thời hạn 120 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm. • Báo cáo tài chính giữa niên độ phải công khai cho các chủ sở hữu theo quy định của từng tập đoàn
  • 43. 9.6.4. Nguyên tắc lập BCTCTH • Báo cáo tài chính hợp nhất được lập trên cơ sở áp dụng chính sách kế toán thống nhất cho các giao dịch và sự kiện cùng loại trong những hoàn cảnh tương tự trong toàn Tập đoàn. • Báo cáo tài chính riêng của Công ty mẹ và các Công ty con sử dụng để hợp nhất Báo cáo tài chính phải được lập cho cùng một kỳ kế toán Quyền kiểm soát của công ty mẹ đối với công ty con Quyền kiểm soát của công ty mẹ đối với công ty con được xác định khi công ty mẹ nắm giữ trên 50% quyền biểu quyết ở công ty con (Công ty mẹ có thể sở hữu trực tiếp công ty con hoặc sở hữu gián tiếp công ty con qua một công ty con khác).
  • 44. 9.7. Báo cáo tài chính giữa niên độ • 9.7.1. Quy định chung Báo cáo tài chính giữa niên độ gồm 2 loại: 1. Báo cáo tài chính giữa niên độ dạng đầy đủ : Áp dụng Chuẩn mực kế toán số 21 “Trình bày báo cáo tài chính” và một số quy định tại chuẩn mực kế toán số 27 “Báo cáo tài chính giữa niên độ”. 2. Báo cáo tài chính theo dạng tóm lược : áp dụng Chuẩn mực kế toán số 27 “ Báo cáo tài chính giữa niên độ” và hướng dẫn tại phần này. Mẫu biểu và các chỉ tiêu trong báo cáo tài chính giữa niên độ thực hiện theo mẫu biểu và các chỉ tiêu trong chế độ báo cáo tài chính năm ban hành theo Chế độ kế toán doanh nghiệp hiện hành (quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ Tài chính).
  • 45. Kết cấu Hệ thống Báo cáo tài chính giữa niên độ  Bảng cân đối kế toán (đầy đủ, tóm lược); Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (đầy đủ, tóm lược);  Báo cáo lưu chuyển tiền tệ ( đầy đủ, tóm lược);  Bản Thuyết minh báo cáo tài chính chọn lọc. Kỳ lập báo cáo tài chính giữa niên độ là cuối mỗi quý của năm tài chính (không bao gồm quý IV)
  • 46. 9.7.2. Bảng cân đối kế toán giữa niên độ Nguyên tắc lập và trình bày Việc lập và trình bày Bảng cân đối kế toán giữa niên độ phải tuân thủ các quy định chung về lập và trình bày BCTC, cũng như các nguyên tắc riêng đối với Bảng cân đối kế toán năm, được quy định trong BCTC doanh nghiệp hiện hành. Ngoài ra khi lập BC này doanh nghiệp cũng phải tuân thủ các quy định sau :  Áp dụng các chính sách kế toán về ghi nhận và đánh giá tài sản, nợ phải trả tương tự như đối với Bảng cân đối kế toán năm  Nội dung tối thiểu cần trình bày trong Bảng cân đối kế toán giữa niên độ (dạng tóm lược) gồm các khoản mục tổng hợp, mà mỗi khoản mục này là tổng của các khoản mục chi tiết ở Bảng cân đối kế toán năm gần nhất.
  • 47. Mẫu bảng cân đối kế toán giữa niên độ
  • 48. 9.7.3. Báo cáo kết quả kinh doanh giữa niên độ 9.7.3.1. Kết cấu • Hình thức và nội dung phù hợp với mẫu số B02a – DN. • Số liệu từ đầu năm đến ngày kết thúc kỳ kế toán giữa niên độ hiện tại, số liệu phát sinh của kỳ kế toán giữa niên độ hiện tại, số liệu mang tính so sánh lũy kế từ đầu năm đến ngày kết thúc kỳ kế toán giữa niên độ tương ứng năm trước và số liệu mang tính chất so sánh phát sinh của kỳ kế toán giữa niên độ tương ứng năm trước.
  • 49. 9.7.3.2. Mẫu Báo cáo kết quả kinh doanh giữa niên độ
  • 50. 9.7.4. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giữa niên độ • 9.7.4.1. Nguyên tắc lập và trình bày báo cáo lưu chuyển tiền tệ giữa niên độ. • Các DN thuộc đối tượng phải lập BCTC giữa niên độ (dạng đầy đủ) thì BCLCTT được lập và trình bày theo quy định đối với lập và trình bày BCLCTT năm quy định trong chế độ BCTC hiện hành.
  • 51. 9.7.4.2. Căn cứ để lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Việc lập BCLCTT giữa niên độ được căn cứ vào: - Bảng cân đối kế toán kỳ lập BCTC giữa niên độ - BCKQHĐKD kỳ lập BCTC giữa niên độ -Bản Thuyết minh BCTC kỳ lập BCTC giữa niên độ - BCLCTT tóm lược kỳ này năm trước -Các tài liệu kế toán khác như: sổ kế toán tổng hợp, sổ kế toán chi tiết của kỳ báo cáo.
  • 52. 9.7.4.3. Nội dung Báo cáo lưu chuyển tiền tệ BCLCTT giữa niên độ (dạng đầy đủ ) được lập theo mẫu số B 03a-DN quy định tại Chế độ kế toán DN ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ tài chính và áp dụng cho cả 2 trường hợp lập BCLCTT theo pp trực tiếp và pp gián tiếp.
  • 53. 9.7.4.4. Mẫu Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
  • 54. 9.7.5. Lập và trình bày Bản thuyết minh báo cáo tài chính chọn lọc
  • 55. 9.7.5.1. Mục đích của Bảng thuyết minh báo cáo tài chính chọn lọc Giải thích và bổ sung thông tin về hoạt động sản xuất, kinh doanh, tình hình tài chính của DN trong kỳ kế toán giữa niên độ mà Báo cáo tài chính tóm lược khác không thể trình bày.
  • 56. 9.7.5.2. Nguyên tắc lập Bản thuyết minh báo cáo tài chính chọn lọc  Lập theo mẫu số 09a – DN Trình bày bằng lời văn: ngắn gọn, rõ ràng, dễ hiểu; phần trình bày số liệu phải chính xác với số liệu trên các báo cáo khác.  Thống nhất về chuẩn mực kế toán và chế độ kế toán. Có thể trình bày Bản thuyết minh báo cáo tài chính chọn lọc các nội dung khác nếu là trọng yếu và hữu ích cho người sử dụng báo cáo tài chính
  • 57. 9.7.5.3. Căn cứ để lập Các sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết; Bảng cân đối kế toán giữa niên độ; Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh giữa niên độ; Bản thuyết minh báo cáo tài chính chọn lọc quý trước.
  • 58. 9.7.5.4. Nội dung và phương pháp lập 9.7.5.4.1. Nội dung o Các sự kiện và hoạt động mới so với Báo cáo tài chính quý trước, năm trước gần nhất o Việc lập Báo cáo tài chính giữa niên độ và việc lập Báo cáo tài chính năm trước là cùng áp dụng các chính sách kế toán như nhau. o Thông tin mang tính trọng yếu và chưa dc trình bày trong các kỳ báo cáo tài chính niên độ trước. o Các sự kiện hoặc giao dịch trọng yếu có thể hiểu được về kỳ kế toán giữa niên độ hiện tại o DN không cần trình bày bản thuyết minh báo cáo TC chọn lọc các sự kiện hoặc giao dịch không trọng yếu.
  • 59. 9.7.5.4.2. Phương pháp lập Các phần 1, 2, 3 lập tương tự như Bản thuyết minh báo cáo tài chính năm quy định trong chế độ BCTC hiện hành. Phần 4 – Các chính sách kế toán áp dụng Phần 5 – các sự kiện hoặc giao dịch trọng yếu trong kỳ kế toán giữa niên độ