ºÝºÝߣ

ºÝºÝߣShare a Scribd company logo

Chuong 3 nlkt

Download as PPT, PDF
Jung Lee
Jung Lee

T¨¤i li?u tr¨¬nh b¨¤y v? ph??ng ph¨¢p k? to¨¢n ghi s? k¨¦p, bao g?m c¨¢c nguy¨ºn t?c, ph?n lo?i t¨¤i kho?n v¨¤ c¨¢c n?i dung li¨ºn quan ??n k? to¨¢n t?ng h?p v¨¤ chi ti?t. N¨® gi?i th¨ªch m?i quan h? gi?a c¨¢c t¨¤i kho?n v¨¤ c¨¢ch ghi ch¨¦p s? li?u, trong qu¨¢ tr¨¬nh ho?t ??ng c?a doanh nghi?p, ?? ph?n ¨¢nh ch¨ªnh x¨¢c t¨¬nh h¨¬nh t¨¤i ch¨ªnh. N?i dung c?ng ??a ra v¨ª d? c? th? v? c¨¢ch ghi s? k? to¨¢n trong c¨¢c t¨¬nh hu?ng kh¨¢c nhau.

1 of 89
Downloaded 19 times
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
51
52
53
54
55
56
57
58
59
60
61
62
63
64
65
66
67
68
69
70
71
72
73
74
75
76
77
78
79
80
81
82
83
84
85
86
87
88
89
Ta?i khoa?n va? ghi so? ke¨´p Ch??ng 3 PGS.TS Mai Thi Hoang Minh
Ta?i khoa?n. Ghi so? ke¨´p. Ke¨¢ toa¨´n to?ng h??p va? ke¨¢ toa¨´n chi tie¨¢t. Quan he? gi??a ba?ng ca?n ?o¨¢i ke¨¢ toa¨´n v?¨´i ta?i khoa?n ke¨¢ toa¨´n. ?o¨¢i chie¨¢u so¨¢ lie?u ghi che¨´p trong ca¨´c ta?i khoa?n. He? tho¨¢ng ta?i khoa?n ke¨¢ toa¨´n tho¨¢ng nha¨¢t a¨´p du?ng cho ca¨´c doanh nghie?p. NO?I DUNG TR?NH BA?Y
Kha¨´i nie?m Ta?i khoa?n: la? ph??ng pha¨´p ke¨¢ toa¨´n pha?n loa?i nghie?p vu? kinh te¨¢ pha¨´t sinh theo ye?u ca¨¤u pha?n a¨´nh va? gia¨´m ?o¨¢c mo?t ca¨´ch th???ng xuye?n, lie?n tu?c va? co¨´ he? tho¨¢ng so¨¢ hie?n co¨´ va? t¨¬nh h¨¬nh bie¨¢n ?o?ng cu?a t??ng loa?i ta?i sa?n, t??ng loa?i nguo¨¤n vo¨¢n cu?ng nh? t??ng loa?i doanh thu, chi ph¨ª trong qua¨´ tr¨¬nh hoa?t ?o?ng cu?a ??n v¨° ke¨¢ toa¨´n. TA?I KHOA?N
?a?c ?ie?m c? ba?n cu?a ph??ng pha¨´p ta?i khoa?n: Ve¨¤ h¨¬nh th?¨´c : ????c tr¨¬nh ba?y d??¨´i so? ke¨¢ toa¨´n du?ng ?e? ghi che¨´p so¨¢ hie?n co¨´ cu?ng nh? s?? bie¨¢n ?o?ng cu?a t??ng ?o¨¢i t???ng ke¨¢ toa¨´n ba¨¨ng th??¨´c ?o tie¨¤n. Ve¨¤ no?i dung : pha?n a¨´nh mo?t ca¨´ch th???ng xuye?n, lie?n tu?c s?? bie¨¢n ?o?ng cu?a t??ng ?o¨¢i t???ng ke¨¢ toa¨´n. Ve¨¤ ch?¨´c na¨ºng : kie?m tra mo?t ca¨´ch th???ng xuye?n va? k¨°p th??i t¨¬nh h¨¬nh ba?o ve? va? s?? du?ng t??ng loa?i ta?i sa?n, t??ng loa?i nguo¨¤n vo¨¢n, vie?c pha¨´t sinh h¨¬nh tha?nh chi ph¨ª, doanh thu va? thu nha?p cu?a ??n v¨° ke¨¢ toa¨´n. TA?I KHOA?N
Pha?n loa?i ta?i khoa?n: Pha?n loa?i ta?i khoa?n theo no?i dung kinh te¨¢. Pha?n loa?i ta?i khoa?n theo co?ng du?ng. Pha?n loa?i ta?i khoa?n theo mo¨¢i quan he? v?¨´i ca¨´c ba¨´o ca¨´o ta?i ch¨ªnh TA?I KHOA?N
Pha?n loa?i ta?i khoa?n theo no?i dung kinh te¨¢ Ta?i khoa?n ta?i sa?n Ta?i khoa?n nguo¨¤n vo¨¢n Ta?i khoa?n trung gian
Pha?n loa?i ta?i khoa?n theo co?ng du?ng Go¨¤m 3 loa?i : Loa?i ta?i khoa?n chu? ye¨¢u Loa?i ta?i khoa?n ?ie¨¤u ch?nh Loa?i ta?i khoa?n nghie?p vu?
Pha?n loa?i ta?i khoa?n theo mo¨¢i quan he? v?¨´i ca¨´c ba¨´o ca¨´o ta?i ch¨ªnh GO?M : Ca¨´c ta?i khoa?n thuo?c ba?ng ca?n ?o¨¢i ke¨¢ toa¨´n Ca¨´c ta?i khoa?n ngoa?i ba?ng ca?n ?o¨¢i ke¨¢ toa¨´n Ca¨´c ta?i khoa?n thuo?c ba?ng ba¨´o ca¨´o ke¨¢t qua? kinh doanh
Ke¨¢t ca¨¢u cu?a ta?i khoa?n : S?? va?n ?o?ng cu?a ta?i sa?n la? s?? va?n ?o?ng hai ma?t . ?e? pha?n a¨´nh ????c hai ma?t ?o¨´ th¨¬ ta?i khoa?n pha?i ????c m?? theo h¨¬nh th?¨´c 2 be?n : Be?n tra¨´i go?i la? ¡°N??¡± Be?n pha?i go?i la? ¡°Co¨´¡± TA?I KHOA?N N? T¨ºn t¨¤i kho?n C¨®
Nguye?n ta¨¦c ghi che¨´p tre?n ca¨´c ta?i khoa?n ke¨¢ toa¨´n: Nho¨´m ca¨´c ta?i khoa?n pha?n a¨´nh ta?i sa?n. Nho¨´m ca¨´c ta?i khoa?n pha?n a¨´nh nguo¨¤n vo¨¢n. Nho¨´m ca¨´c ta?i khoa?n trung gian ????c du?ng ?e? pha?n a¨´nh ca¨´c loa?i chi ph¨ª, doanh thu va? xa¨´c ?¨°nh ke¨¢t qua? kinh doanh . TA?I KHOA?N
Nguye?n ta¨¦c ghi che¨´p tre?n ca¨´c ta?i khoa?n pha?n a¨´nh ta?i sa?n : Be?n n?? : So¨¢ d? ?a¨¤u ky?. So¨¢ pha¨´t sinh ta¨ºng trong ky?. So¨¢ d? cuo¨¢i ky?. Be?n co¨´ : So¨¢ pha¨´t sinh gia?m trong ky?. So¨¢ d? cuo¨¢i ky? = So¨¢ d? ?a¨¤u ky? + So¨¢ pha¨´t sinh ta¨ºng trong ky? ¨C So¨¢ pha¨´t sinh gia?m trong ky?. TA?I KHOA?N
V¨ª du? : Gia? s?? va?o ?a¨¤u nga?y 01/10/20x5 tr¨° gia¨´ va?t lie?u hie?n co¨´ cu?a doanh nghie?p la? 100.000?. Trong tha¨´ng co¨´ 2 nghie?p vu? lie?n quan ?e¨¢n va?t lie?u nh? sau : NV1 : mua the?m mo?t so¨¢ va?t lie?u tr¨° gia¨´ 800.000 ch?a tra? tie¨¤n ng???i ba¨´n. NV2 : doanh nghie?p xua¨¢t ?e? sa?n xua¨¢t sa?n pha?m mo?t so¨¢ va?t lie?u tr¨° gia¨´ 120.000?. Ye?u ca¨¤u : pha?n a¨´nh va?o ta?i khoa?n ¡°nguye?n lie?u, va?t lie?u¡±. TA?I KHOA?N
Ta?i khoa?n ¡°nguye?n lie?u, va?t lie?u¡± N? Nguye?n lie?u, va?t lie?u Co¨´ SD ?a¨¤u tha¨´ng : 100.000 Pha¨´t sinh ta¨ºng : 8 0.000 Pha¨´t sinh gia?m : 12 0.000 SD cuo¨¢i tha¨´ng : 60.000
Nguye?n ta¨¦c ghi che¨´p tre?n ca¨´c ta?i khoa?n pha?n a¨´nh nguo¨¤n vo¨¢n : Be?n n?? : So¨¢ pha¨´t sinh gia?m trong ky?. Be?n co¨´ : So¨¢ d? ?a¨¤u ky?. So¨¢ pha¨´t sinh ta¨ºng trong ky?. So¨¢ d? cuo¨¢i ky?. So¨¢ d? cuo¨¢i ky? = So¨¢ d? ?a¨¤u ky? + So¨¢ pha¨´t sinh ta¨ºng trong ky? ¨C So¨¢ pha¨´t sinh gia?m trong ky?. TA?I KHOA?N
V¨ª du? : Gia? s?? va?o ?a¨¤u nga?y 01/10/20x5 khoa?n tie¨¤n ma? doanh nghie?p ?ang vay nga¨¦n ha?n la? 600.000?. Trong tha¨´ng co¨´ 2 nghie?p vu? lie?n quan ?e¨¢n khoa?n vay nga¨¦n ha?n nh? sau : NV1 : doanh nghie?p du?ng tie¨¤n g??i nga?n ha?ng ?e? tra? n?? vay nga¨¦n ha?n la? 200.000?. NV2 : doanh nghie?p vay nga¨¦n ha?n ?e? tra? n?? cho ng???i ba¨´n 150.000?. Ye?u ca¨¤u : pha?n a¨´nh va?o ta?i khoa?n ¡°vay nga¨¦n ha?n¡±. TA?I KHOA?N
Ta?i khoa?n ¡°vay nga¨¦n ha?n¡± N? Vay nga¨¦n ha?n Co¨´ SD ?a¨¤u tha¨´ng : 600.000 Pha¨´t sinh ta¨ºng : 15 0.000 Pha¨´t sinh gia?m : 20 0.000 SD cuo¨¢i tha¨´ng : 55 0.000
Nguye?n ta¨¦c ghi che¨´p tre?n ca¨´c ta?i khoa?n trung gian : Be?n n?? : Ca¨´c khoa?n ????c ghi nha?n t?? ca¨´c nghie?p vu? kinh te¨¢ pha¨´t sinh la?m ta¨ºng chi ph¨ª, la?m gia?m doanh thu va? thu nha?p cu?ng nh? ca¨´c khoa?n ????c ke¨¢t chuye?n va?o cuo¨¢i ky?. Be?n co¨´ : Ca¨´c khoa?n ????c ghi nha?n t?? ca¨´c nghie?p vu? kinh te¨¢ pha¨´t sinh la?m ta¨ºng doanh thu va? thu nha?p, gia?m chi ph¨ª cu?ng nh? ca¨´c khoa?n ????c ke¨¢t chuye?n va?o cuo¨¢i ky?. So¨¢ d? cuo¨¢i ky? : KHO?NG CO? SO? D?. TA?I KHOA?N
V¨ª du? : Ta?i lie?u ve¨¤ chi ph¨ª ba¨´n ha?ng. NV1 : chi ph¨ª ba¨´n ha?ng pha¨´t sinh trong tha¨´nh la? 300.000?. NV2 : toa?n bo? chi ph¨ª ba¨´n ha?ng ????c ke¨¢t chuye?n va?o cuo¨¢i ky? ?e? xa¨´c ?¨°nh ke¨¢t qua? kinh doanh . Ye?u ca¨¤u : pha?n a¨´nh va?o ta?i khoa?n ¡° chi ph¨ª ba¨´n ha?ng ¡±. TA?I KHOA?N
Ta?i khoa?n ¡°Chi ph¨ª ba¨´n ha?ng¡± N? Chi ph¨ª ba¨´n ha?ng Co¨´ SD ?a¨¤u tha¨´ng : 00 Pha¨´t sinh ta¨ºng : 30 0.000 K/C va?o cuo¨¢i ky?:30 0.000 SD cuo¨¢i tha¨´ng : 00 Co?ng PS ta¨ºng : 30 0.000 Co?ng PS ta¨ºng : 30 0.000
TS = N + V Ta?i khoa?n N?? TS Co¨´ SD?K SPS Ta¨ºng SDCK SPS Gia?m N?? V Co¨´ SPS Gia?m SD?K SPS¨´ Ta¨ºng SDCK
Mo?t NVKT pha¨´t sinh a?nh h???ng ¨ªt nha¨¢t ?e¨¢n 2 TK v?¨´i ?o¨¢i ?¨´ng n??, co¨´ ba¨¨ng nhau. Ghi so? ke¨´p la? ph??ng pha¨´p ????c du?ng ?e? pha?n a¨´nh so¨¢ tie¨¤n cu?a ca¨´c nghie?p vu? kinh te¨¢ pha¨´t sinh va?o ta?i khoa?n ke¨¢ toa¨´n theo ?u¨´ng no?i dung kinh te¨¢ cu?a nghie?p vu? va? mo¨¢i quan he? gi??a ca¨´c loa?i ta?i sa?n, ca¨´c loa?i nguo¨¤n vo¨¢n cu?ng nh? ca¨´c ?o¨¢i t???ng ke¨¢ toa¨´n kha¨´c. Vie?c xa¨´c ?¨°nh quan he? N?? ¨C CO? ????c go?i la? ¡° ?¨°nh khoa?n ke¨¢ toa¨´n hay la?p bu¨´t toa¨´n¡±. ?¨°nh khoa?n ke¨¢ toa¨´n la? c? s?? ?e? th??c hie?n ph??ng pha¨´p ghi so? ke¨´p. GHI SO? KE?P
V¨ª du? ve¨¤ ghi so? ke¨´p Nghie?p vu? 1: Doanh nghie?p ru¨´t TGNH ve¨¤ nha?p quy? tie¨¤n ma?t 100.000 ?¨°nh khoa?n : N?? TK111 ¡°tie¨¤n ma?t¡± : 100.000 Co¨´ TK112 ¡°TGNH¡± : 100.000 S? ?o¨¤ N?? TGNH Co ¨´ 100.000 N?? Tie¨¤n ma?t Co¨´ 100.000 xxx xxx
V¨ª du? ve¨¤ ghi so? ke¨´p Nghie?p vu? 2 : Doanh nghie?p vay nga¨¦n ha?n 50.000? tra? n?? cho ng???i ba¨´n ?¨°nh khoa?n : N?? TK331 ¡°pha?i tra? ng???i ba¨´n¡± 50.000 Co¨´ 311 ¡° vay nga¨¦n ha?n¡± 50.000 S? ?o¨¤ : N?? Vay NH Co ¨´ 50.000 N?? Pha?i tra? NB Co¨´ 50.000 xxx xxx
CA?C LOA?I ??NH KHOA?N ?¨°nh khoa?n gia?n ??n : la? ?¨°nh khoa?n ghi N?? mo?t ta?i khoa?n ?o¨¢i ?¨´ng v?¨´i ghi Co¨´ mo?t ta?i khoa?n va? ng???c la?i. ?¨°nh khoa?n ph?¨´c ta?p : la? loa?i ?¨°nh khoa?n ghi N?? mo?t ta?i khoa?n ?o¨¢i ?¨´ng ghi Co¨´ 2 ta?i khoa?n tr?? le?n hoa?c ng???c la?i.
V¨ª du? ve¨¤ ?¨°nh khoa?n gia?n ??n Ta?i mo?t doanh nghie?p trong tha¨´ng co¨´ ca¨´c nghie?p vu? kinh te¨¢ pha¨´t sinh nh? sau: NV1 : doanh nghie?p du?ng tie¨¤ g??i nga?n ha?ng tra? n?? vay nga¨¦n ha?n 80.000?. NV2 : Doanh nghie?p mua ch¨°u ng???i ba¨´n mo?t so¨¢ nguye?n va?t lie?u co¨´ tr¨° gia¨´ 100.000?.
V¨ª du? ve¨¤ ?¨°nh khoa?n gia?n ??n NV1 : N?? TK ¡° vay nga¨¦n ha?n¡± : 80.000 Co¨´ TK ¡°TGNH¡± : 80.000. NV2 : N?? TK ¡° nguye?n va?t lie?u¡± : 100.000. Co¨´ TK ¡°pha?i tra? NB¡± : 100.000 N?? Vay NH Co ¨´ N?? Co ¨´ TGNH Nguye?n VL N?? N?? Co ¨´ Co ¨´ xxx xxx xxx xxx 100.000 80.000 Pha?i tra? NB 80.000 100.000
V¨ª du? ve¨¤ ?¨°nh khoa?n ph?¨´c ta?p Ta?i mo?t doanh nghie?p trong tha¨´ng co¨´ ca¨´c nghie?p vu? kinh te¨¢ pha¨´t sinh nh? sau: NV1 : doanh nghie?p du?ng tie¨¤ g??i nga?n ha?ng tra? n?? vay nga¨¦n ha?n 100.000?, va? tra? n?? ng???i ba¨´n 50.000 NV2 : Doanh nghie?p nha?p kho 100.000? nguye?n va?t lie?u trong ?o¨´ mua ba¨¨ng tie¨¤n ma?t 10.000?, mua ba¨¨ng TGNH 90.000?.
V¨ª du? ve¨¤ ?¨°nh khoa?n ph?¨´c ta?p Nghie?p vu?1 : N?? TK ¡° vay nga¨¦n ha?n¡± : 100.000 N?? TK ¡° pha?i tra? ng???i ba¨´n¡± : 50.000 Co¨´ TK ¡°TGNH¡± : 150.000. N?? Vay NH Co ¨´ N?? Co ¨´ TGNH Pha?i tra? NB N?? Co ¨´ xxx xxx xxx 150.000 100.000 50.000 (1)
V¨ª du? ve¨¤ ?¨°nh khoa?n ph?¨´c ta?p Nghie?p vu?2 : N?? TK ¡° nguye?n va?t lie?u¡± : 100.000 Co¨´ TK ¡° tie¨¤n ma?t¡± : 10.000 Co¨´ TK ¡°TGNH¡± : 90.000. N?? Tie¨¤n ma?t Co ¨´ N?? Co ¨´ TGNH Nguye?n va?t lie?u N?? Co ¨´ xxx xxx xxx 10.000 100.000 (2) 90.000
KE? TOA?N TO?NG H??P VA? KE? TOA?N CHI TIE?T Ke¨¢ toa¨´n to?ng h??p: la? vie?c pha?n a¨´nh ca¨´c NVKT pha¨´t sinh va?o ca¨´c TK ke¨¢ toa¨´n c ?p 1 co¨´ lie?n quan. Ke¨¢ toa¨´n to?ng h??p ch? s?? du?ng th??¨´c ?o ?o¨¤ng tie¨¤n. Ke¨¢ toa¨´n chi tie¨¢t: la? vie?c pha?n a¨´nh chi tie¨¢t ca¨´c NVKT pha¨´t sinh va?o ca¨´c TK chi tie¨¢t va? so? chi tie¨¢t. TK chi tie¨¢t: pha?n a¨´nh chi tie¨¢t so¨¢ lie?u tre?n TK to?ng h??p. TK chi tie¨¢t ????c pha?n chia theo t??ng ca¨¢p ?o?: TK ca¨¢p 1, TK ca¨¢p 2,¡­
Ta?i khoa?n ca¨¢p 2 : la? mo?t h¨¬nh th?¨´c ke¨¢ toa¨´n chi tie¨¢t no?i dung va? so¨¢ tie¨¤n ?a? pha?n a¨´nh tre?n ta?i khoa?n ca¨¢p 1. Tr???ng h??p ?a?c bie?t co?n s?? du?ng ta?i khoa?n ca¨¢p 3. V¨ª du? : TK ¡° Tie¨¤n ma?t¡± co¨´ 3 ta?i khoa?n ca¨¢p 2 go¨¤m : TK ¡° Tie¨¤n Vie?t Nam¡±. TK ¡° Ngoa?i te?¡±. TK ¡° Va?ng ba?c, kim kh¨ª quy¨´, ?a¨´ quy¨´¡±. TK ¡° Ha?ng ho¨´a¡± co¨´ 3 ta?i khoa?n ca¨¢p 2 go¨¤m : TK ¡° Gia¨´ mua ha?ng ho¨´a¡±. TK ¡° Chi ph¨ª thu mua ha?ng ho¨´a¡±. TK ¡° Ha?ng ho¨´a ba¨¢t ?o?ng sa?n¡±. KE? TOA?N CHI TIE?T
Ta?i khoa?n ca¨¢p 2 : Ch? la? mo?t bo? pha?n cu?a ta?i khoa?n ca¨¢p 1 . Ve¨¤ ke¨¢t ca¨¢u va? nguye?n ta¨¦c pha?n a¨´nh gio¨¢ng ta?i khoa?n ca¨¢p 1. Vie?c pha?n a¨´nh tre?n ta?i khoa?n ca¨¢p 2 pha?i ????c tie¨¢n ha?nh ?o¨¤ng th??i v?¨´i vie?c pha?n a¨´nh tre?n ca¨´c ta?i khoa?n ca¨¢p 1 va? cu?ng du?ng th??¨´c ?o ba¨¨ng tie¨¤n. KE? TOA?N CHI TIE?T
Ta?i mo?t doanh nghie?p va?o ?a¨¤u nga?y 01/01/201X so¨¢ d? tre?n ta?i khoa?n ¡°ha?ng ho¨´a¡± la? 600.000?, trong ?o¨´ gia¨´ mua ha?ng ho¨´a 550.000?, chi ph¨ª thu mua ha?ng ho¨´a 50.000 ?. Trong tha¨´ng 01/201X co¨´ pha¨´t sinh 2 nghie?p vu? sau : NV1 : du?ng tie¨¤n g??i nga?n ha?ng mua 800.000? ha?ng ho¨´a va? tra? tie¨¤n va?n chuye?n ha?ng 80.000?. NV2 : Xua¨¢t kho ha?ng ho¨´a 600.000? ?e? ba¨´n va? pha?n bo? chi ph¨ª mua ha?ng la? 60.000?. Ye?u ca¨¤u : Pha?n a¨´nh va?o ta?i khoa?n ha?ng ho¨´a va? ca¨´c ta?i khoa?n ca¨¢p 2. V¨ª du? ve¨¤ ta?i khoa?n ca¨¢p 2
V¨ª du? ve¨¤ ta?i khoa?n ca¨¢p 2 TK ¡° Ha?ng Ho¨´a¡± N?? Co¨´ SD ?a¨¤u tha¨´ng Mua va?o Co?ng PS SD cuo¨¢i tha¨´ng Xua¨¢t ba¨´n 660.000 600.000 880.000 880.000 820.000 Co?ng PS 660.000
V¨ª du? ve¨¤ ta?i khoa?n ca¨¢p 2 TK ¡° Gia¨´ mua ha?ng ho¨´a¡± N?? Co¨´ SD ?a¨¤u tha¨´ng Mua va?o Co?ng PS SD cuo¨¢i tha¨´ng Xua¨¢t ba¨´n 600.000 550.000 800.000 800.000 750.000 Co?ng PS 600.000
V¨ª du? ve¨¤ ta?i khoa?n ca¨¢p 2 TK ¡° Chi ph¨ª thu mua ha?ng ho¨´a¡± N?? Co¨´ SD ?a¨¤u tha¨´ng Mua va?o Co?ng PS SD cuo¨¢i tha¨´ng Xua¨¢t ba¨´n 60.000 50.000 80.000 80.000 70.000 Co?ng PS 60.000
SO? CHI TIE?T Pha?n a¨´nh th??¨´c ?o ba¨¨ng tie¨¤n, hie?n va?t, th??i gian lao ?o?ng va? mo?t so¨¢ ch? tie?u kha¨´c. V¨ª du? : so? chi tie¨¢t ¡° pha?i tra? ng???i ba¨´n¡± bao go¨¤m : Te?n ng???i ba¨´n ha?ng. So¨¢ va? nga?y cu?a ho¨´a ??n ba¨´n ha?ng. No?i dung thanh toa¨´n, th??i ha?n thanh toa¨´n. Vie?c pha?n a¨´nh va?o so? chi tie¨¢t pha?i ????c tie¨¢n ha?nh ?o¨¤ng th??i v?¨´i vie?c pha?n a¨´nh va?o ta?i khoa?n ca¨¢p 1, ca¨¢p 2.
V¨ª du? ve¨¤ so? chi tie¨¢t La¨¢y so¨¢ d? ?a¨¤u tha¨´ng v¨ª du? tre?n nh?ng cho the?m ca¨´c ta?i lie?u chi tie¨¢t sau : 50.000? Chi ph¨ª mua ha?ng ho¨´a 550.000? Co?ng 400.000? 400 ca¨´i x 1.000?/ca¨´i Ha?ng ho¨´a B 150.000 ? 500 ca¨´i x 300?/ca¨´i Ha?ng ho¨´a A
V¨ª du? ve¨¤ so? chi tie¨¢t NV1 : Du?ng TGNH mua: NV2 : xua¨¢t ha?ng ho¨´a ?e? ba¨´n va? pha?n bo? chi ph¨ª mua ha?ng ho¨´a: Trong tha¨´ng pha¨´t sinh 2 nghie?p vu? : 80.000? Chi ph¨ª mua ha?ng ho¨´a 800.000? Co?ng 200.000? 200 ca¨´i x 1.000?/ca¨´i Ha?ng ho¨´a B 600.000 ? 2.000 ca¨´i x 300?/ca¨´i Ha?ng ho¨´a A 660.000? Co?ng 60.000? Chi ph¨ª mua ha?ng ho¨´a 300.000? 300 ca¨´i x 1.000?/ca¨´i Ha?ng ho¨´a B 300.000 ? 1.000 ca¨´i x 300?/ca¨´i Ha?ng ho¨´a A
SO? CHI TIE?T Te?n ha?ng ho¨´a : Ha?ng ho¨´a A ??n v¨° t¨ªnh : ?o¨¤ng, ca¨´i. 450.000 1.500 300.000 1.000 300 Xua¨¢t ba¨´n 300.000 1.000 600.000 2.000 Co?ng PS 450.000 1.500 300 SD cuo¨¢i tha¨´ng 750.000 2.500 600.000 2.000 300 Mua va?o 150.000 500 300 SD ?a¨¤u tha¨´ng ST SL ST SL ST SL Nga?y So¨¢ Co?n la?i Xua¨¢t kho Nha?p kho ??n gia¨´ Tr¨ªch ye¨¢u Ch?¨´ng t??
SO? CHI TIE?T Te?n ha?ng ho¨´a : Ha?ng ho¨´a B ??n v¨° t¨ªnh : ?o¨¤ng, ca¨´i. 300.000 300 300.000 300 1.000 Xua¨¢t ba¨´n 300.000 300 200.000 200 Co?ng PS 300.000 300 1.000 SD cuo¨¢i tha¨´ng 600.000 600 200.000 200 1.000 Mua va?o 400.000 400 1.000 SD ?a¨¤u tha¨´ng ST SL ST SL ST SL Nga?y So¨¢ Co?n la?i Xua¨¢t kho Nha?p kho ??n gia¨´ Tr¨ªch ye¨¢u Ch?¨´ng t??
MO?I QUAN HE? GI??A TA?I KHOA?N CA?C CA?P VA? SO? CHI TIE?T To?ng so¨¢ d?, to?ng so¨¢ pha¨´t sinh ta¨ºng, to?ng so¨¢ pha¨´t sinh gia?m cu?a ca¨´c ta?i khoa?n ca¨¢p 2 thuo?c mo?t ta?i khoa?n ca¨¢p 1 na?o ?o¨´ th¨¬ luo?n luo?n ba¨¨ng so¨¢ d?, so¨¢ pha¨´t sinh ta¨ºng, so¨¢ pha¨´t sinh gia?m cu?a ch¨ªnh ta?i khoa?n ca¨¢p 1 ?o¨´. To?ng so¨¢ d?, to?ng so¨¢ pha¨´t sinh ta¨ºng, to?ng so¨¢ pha¨´t sinh gia?m cu?a ca¨´c so? chi tie¨¢t thuo?c mo?t ta?i khoa?n ca¨¢p 1, ca¨¢p 2 na?o ?o¨´ th¨¬ luo?n luo?n ba¨¨ng so¨¢ d?, so¨¢ pha¨´t sinh ta¨ºng, so¨¢ pha¨´t sinh gia?m cu?a ch¨ªnh ta?i khoa?n ca¨¢p 1 hoa?c ca¨¢p 2 ?o¨´. Quan he? ve¨¤ ma?t so¨¢ lie?u na?y giu¨´p cho vie?c kie?m tra, ?o¨¢i chie¨¢u so¨¢ lie?u gi??a ca¨´c loa?i so? sa¨´ch ke¨¢ toa¨´n ????c ch¨ªnh xa¨´c va? cha?t che?.
MO?I QUAN HE? GI??A BA?NG BC?KT va? TA?I KHOA?N ?o¨¢i t???ng pha?n a¨´nh: Ta?i sa?n va? s?? va?n ?o?ng ta?i sa?n To?ng h??p Chi tie¨¢t ?o¨¢i t???ng ?a?c ?ie?m pha?n a¨´nh: Tho?ng tin to?ng h??p ?¨°nh ky? Tho?ng tin chi tie¨¢t th???ng xuye?n, lie?n tu?c va? co¨´ he? tho¨¢ng. So¨¢ lie?u: ?a¨¤u ky?: ca¨ºn c?¨´ SD?K cu?a ca¨´c TK tr¨¬nh ba?y tre?n BC?KT m?? ca¨´c TK doanh nghie?p ?ang s?? du?ng. Trong ky?: Pha?n a¨´nh ca¨´c NVKT pha¨´t sinh va?o ca¨´c TK co¨´ lie?n quan. Cuo¨¢i ky?: ca¨ºn c?¨´ va?o SDCK cu?a ca¨´c TK ?e? la?p BC?KT cuo¨¢i ky?.
V¨ª du? : Ta?i mo?t doanh nghie?p va?o nga?y 31/12/201X co¨´ ba?ng C?KT nh? sau ??n v¨° t¨ªnh : 1.000 ? 70.000 2 ¨C Quy? ?a¨¤u t? pha¨´t trie?n. 25.100.000 - TSC? h??u h¨¬nh 26.000.000 26.000.000 To?ng Co?ng TS 30.000 3 ¨C Quy? khen th???ng phu¨´c l??i 25.500.000 1 ¨C Nguo¨¤n vo¨¢n kinh doanh. 25.100.000 LOA?I B : TS DA?I HA?N 25.600.000 LOA?I B : VO?N CHU? S?? H??U 500.000 4 Nguye?n va?t lie?u. 50.000 3 ¨C Pha?i tra? va? pha?i no?p kha¨´c. 100.000 3 ¨C Pha?i thu kha¨´ch ha?ng. 150.000 2 ¨C Pha?i tra? cho ng???i ba¨´n. 280.000 2 ¨C Tie¨¤n g??i nga?n ha?ng. 200.000 1 ¨C Vay nga¨¦n ha?n 20.000 1 ¨C Tie¨¤n ma?t 400.000 LOA?I A : N?? PHA?I TRA? 900.000 LOA?I A : TS NGA?N HA?N SO? TIE?N NGUO?N VO?N SO? TIE?N TA?I SA?N
Trong tha¨´ng 1/201X pha¨´t sinh ca¨´c nghie?p vu? kinh te¨¢ sau ( ??n v¨° t¨ªnh 1.000?) Kha¨´ch ha?ng tra? n?? cho doanh nghie?p ba¨¨ng TGNH 80.000. Nha?p kho 100.000 nguye?n va?t lie?u tra? ba¨¨ng TGNH. Vay nga¨¦n ha?n ?e? tra? n?? ng???i ba¨´n 80.000. Ru¨´t TGNH ve¨¤ nha?p quy? tie¨¤n ma?t 50.000. Chi tie¨¤n ma?t ?e? tra? khoa?n tra? kha¨´c 40.000. Nha? n??¨´c ca¨¢p cho DN 1 TSC?HH co¨´ tr¨° gia¨´ 500.000. Chuye?n quy? ?a¨¤u t? pha¨´t trie?n ?e? bo? sung vo¨¢n KD 50.000. YE?U CA?U : M?? ca¨´c TK va?o ?a¨¤u tha¨´ng 1/201X va? ghi so¨¢ d? ?a¨¤u tha¨´ng. La?p ?¨°nh khoa?n ca¨´c nghie?p vu? kinh te¨¢ pha¨´t sinh trong tha¨´ng 1/20x5, sau ?o¨´ ca¨ºn c?¨´ va?o ?¨°nh khoa?n ?e? pha?n a¨´nh va?o s? ?o¨¤ TK. T¨¬m so¨¢ d? cuo¨¢i tha¨´ng 1/201X cu?a ca¨´c ta?i khoa?n va? ca¨ºn c?¨´ va?o so¨¢ d? ?o¨´ ?e? la?p BC?KT m?¨´i.
??NH KHOA?N: 1 - N?? TK ¡° TGNH¡± : 80.000 Co¨´ TK ¡° pha?i thu kha¨´ch ha?ng¡± : 80.000. 2 ¨C N?? TK ¡° nguye?n va?t lie?u¡± : 100.000. Co¨´ TK ¡° TGNH¡± : 100.000. 3 ¨C N?? TK ¡° pha?i tra? ng???i ba¨´n¡± : 80.000. Co¨´ TK ¡° vay nga¨¦n ha?n¡± : 80.000. 4 ¨C N?? TK ¡° tie¨¤n ma?t¡± : 50.000 Co¨´ TK ¡° TGNH¡± : 50.000 5 ¨C N?? TK ¡° pha?i tra? kha¨´c¡± : 40.000 Co¨´ TK ¡° tie¨¤n ma?t¡± : 40.000 6 ¨C N?? TK ¡° TSC?HH¡± : 500.000 Co¨´ TK ¡° nguo¨¤n vo¨¢n kinh doanh¡± : 500.000 7 ¨C N?? TK ¡° quy? ?a¨¤u t? pha¨´t trie?n¡± : 50.000 Co¨´ TK ¡° nguo¨¤n vo¨¢n kinh doanh¡± : 50.000
N?? N?? N?? N?? Co¨´ TK ¡° TSC?HH¡± TK ¡° Tie¨¤n g??i NH¡± TK ¡° Tie¨¤n Ma?t¡± Co¨´ Co¨´ Co¨´ SD TK ¡° Pha?i tra? cho NB¡± SD SD SD PS PS PS PS SD SD (1) 80.000 20.000 (4) 50.000 40.000 30.000 150.000 25.600.000 25.100.000 (6) 500.000 (5) 40.000 80.000 50.000 500.000 280.000 210.000 150.000 (2) 100.000 (4) 50.000 SD (3) 80.000 80.000 SD 70.000
N?? N?? N?? N?? Co¨´ TK ¡° Quy? ?TPT¡± TK ¡° Nguye?n va?t lie?u¡± TK ¡° NV kinh doanh¡± Co¨´ Co¨´ Co¨´ SD TK ¡° Pha?i tra? va? Pha?i no?p¡± ¡± SD SD SD PS PS PS PS SD SD (2) 100.000 20.000 (7) 50.000 70.000 50.000 50.000 25.500.000 (6) 500.000 20.000 100.000 550.000 500.000 600.000 SD (5) 40.000 40.000 SD 10.000 26.050.000 (7) 50.000
N?? N?? N?? Co¨´ TK ¡° Vay nga¨¦n ha?n¡± TK ¡° Quy? KTPL¡± TK ¡° Pha?i thu KH¡± Co¨´ Co¨´ SD SD SD SD PS PS PS SD SD 20.000 (1) 80.000 200.000 80.000 30.000 280.000 80.000 500.000 30.000 (3) 80.000
BA?NG CA?N ?O?I KE? TOA?N Nga?y 31/01/201X ??n v¨° t¨ªnh : 1.000 ? 20.000 2 ¨C Quy? ?a¨¤u t? pha¨´t trie?n. 25.600.000 - TSC? h??u h¨¬nh 26.460.000 26.460.000 To?ng Co?ng TS 30.000 3 ¨C Quy? khen th???ng phu¨´c l??i 26.050.000 1 ¨C Nguo¨¤n vo¨¢n kinh doanh. 25.600.000 LOA?I B : TS DA?I HA?N 26.100.000 LOA?I B : VO?N CHU? S?? H??U 600.000 4 Nguye?n va?t lie?u. 10.000 3 ¨C Pha?i tra? va? pha?i no?p kha¨´c. 20.000 3 ¨C Pha?i thu kha¨´ch ha?ng. 70.000 2 ¨C Pha?i tra? cho ng???i ba¨´n. 210.000 2 ¨C Tie¨¤n g??i nga?n ha?ng. 280.000 1 ¨C Vay nga¨¦n ha?n 30.000 1 ¨C Tie¨¤n ma?t 360.000 LOA?I A : N?? PHA?I TRA? 860.000 LOA?I A : TS NGA?N HA?N SO? TIE?N NGUO?N VO?N SO? TIE?N TA?I SA?N
Kie?m tra ?o¨¢i chie¨¢u so¨¢ lie?u tre?n ca¨´c ta?i khoa?n. Mu?c ?¨ªch: Kie?m tra ?o¨¢i chie¨¢u so¨¢ lie?u tre?n ca¨´c TK tr??¨´c khi la?p ca¨´c ba¨´o ca¨´o ta?i ch¨ªnh. Co?ng cu? s?? du?ng: Ba?ng ca?n ?o¨¢i ta?i khoa?n (BC?SPS) C? s?? xa?y d??ng: TS=NV To?ng PS N??= To?ng PS Co¨´ Ke¨¢t ca¨¢u va? ca¨´ch la?p So¨¢ d? ?a¨¤u ky? To?ng so¨¢ pha¨´t sinh trong ky?: mu?c tie?u kie?m tra, ?o¨¢i chie¨¢u. So¨¢ d? cuo¨¢i ky?
He? tho¨¢ng ta?i khoa?n ke¨¢ toa¨´n tho¨¢ng nha¨¢t. He? tho¨¢ng TK ke¨¢ toa¨´n tho¨¢ng nha¨¢t la? ta?p h??p ta¨¢t ca? ca¨´c TK ke¨¢ toa¨´n ????c Nha? n??¨´c qui ?¨°nh s?? du?ng chung cho ca¨´c nga?nh sa?n xua¨¢t kinh doanh. Gi?¨´i thie?u chung So¨¢ l???ng TK-So¨¢ hie?u-Te?n go?i Loa?i- ke¨¢t ca¨¢u
S? hi?u t¨¤i kho?n : - 3 s? ??i v?i t¨¤i kho?n c?p 1 - 4 s? ??i v?i t¨¤i kho?n c?p 2 Nguy¨ºn t?c : - S? ??u ti¨ºn : Lo?i t¨¤i kho?n - S? th? 2 : Nh¨®m t¨¤i kho?n - S? th? 3 : Th? t? t¨¤i kho?n trong nh¨®m V¨ª d?: T¨¤i kho?n ¡° ti?n m?t¡± . Lo?i 1, nh¨®m 1, th? t? ??u ti¨ºn= > mang s? 111 T¨¤i kho?n ti?n m?t c¨® 3 t¨¤i kho?n c?p 2 : - TK1111 ¡° Ti?n Vi?t Nam ¡° - TK1112 ¡° Ngo?i t?¡± TK1113 ¡° V¨¤ng b?c, kim kh¨ª qu?, ?¨¢ qu?¡±
Lo?i 1. T¨¤i s?n ng?n h?n Lo?i 2. T¨¤i s?n d¨¤i h?n Lo?i 3. N? ph?i tr? Lo?i 4. Ngu?n v?n ch? s? h?u Lo?i 5. Doanh thu Lo?i 6. Chi ph¨ª SXKD Lo?i 7. Thu nh?p kh¨¢c Lo?i 8. Chi ph¨ª kh¨¢c Lo?i 9. X¨¢c ??nh k?t qu? Lo?i 10 T¨¤i kho?n ngo¨¤i b?ng T? T¨¤i kho?n lo?i 1 ¨C 4 D¨´ng l?p B?ng c?n ??i k? to¨¢n T? lo?i 5 ¨C 9 D¨´ng l?p b¨¢o c¨¢o k?t qu? ho?t ??ng kinh doanh
T¨¤i kho?n lo?i 0 : T¨¤i kho?n ngo¨¤i b?ng TK001 T¨¤i s?n thu¨º ngo¨¤i TK002 V?t t?, h¨¤ng ho¨¢ nh?n gi? h?, nh?n gia c?ng TK003 H¨¤ng ho¨¢, nh?n b¨¢n h?, nh?n k? g?i, k? c??c TK004 N? kh¨® ?¨°i ?? x? l? TK007 Ngo?i t? c¨¢c lo?i TK008 D? to¨¢n chi s? nghi?p , d? ¨¢n ??c ?i?m ghi ch¨¦p v¨¤o c¨¢c t¨¤i kho?n n¨¤y l¨¤ ghi ??n ( kh?ng ??i ?ng v?i t¨¤i kho?n kh¨¢c Khi t?ng l¨ºn th¨¬ ghi b¨ºn N?, khi gi?m xu?ng ghi b¨ºn C¨® v¨¤ c¨® s? d? N? ( V¨ª d? trang 88 )
TS = N + V Ta?i khoa?n- BC?KT TS (1,2) N?? Ta¨ºng Co¨´ Gia?m V (4) N?? Gia?m Co¨´ Ta¨ºng N (3) N?? Gia?m Co¨´ Ta¨ºng
LN = DT - CP Ta?i khoa?n- Ke¨¢t qua? kinh doanh CP(6,8) N?? Ta¨ºng Co¨´ Gia?m DT (5,7) N?? Gia?m Co¨´ Ta¨ºng
CP ? KQKD ? DT Ta?i khoa?n- Xa¨´c ?¨°nh KQKD CP(6,8) N?? Ta¨ºng Co¨´ Gia?m ? DT (5,7) N?? ? Gia?m Co¨´ Ta¨ºng X?KQKD (9) N?? CP La?i Co¨´ DT Lo?
M?t s? T¨¤i kho?n c¨® t¨ªnh ch?t ??c bi?t Nh¨®m TK ?i?u ch?nh gi?m gi¨¢ tr? t¨¤i s?n g?m TK129 ¡° D? ph¨°ng gi?m gi¨¢ ??u t? ng?n h?n¡± TK139 ¡° D? ph¨°ng ph?i thu kh¨® ?¨°i TK159 ¡° D? ph¨°ng gi?m gi¨¢ h¨¤ng t?n kho ¡° TK229 ¡° D? ph¨°ng gi?m gi¨¢ ??u t? d¨¤i h?n¡± TK214 ¡° Hao m¨°n t¨¤i s?n c? ??nh ¡°
TK214 ???c d¨´ng ?? ?i?u ch?nh gi?m gi¨¢ tr? c?a TSC? ???c ph?n ¨¢nh tr¨ºn c¨¢c t¨¤i kho?n 211, 212, 213 v¨¤ b?t ??ng s?n ??u t? ???c ph?n ¨¢nh tr¨ºn TK217 N? TK214 ¡° hao m¨°n¡± C¨® Gi¨¢ tr? hao m¨°n gi?m xu?ng Gi¨¢ tr? hao m¨°n t?ng l¨ºn SD: Gi¨¢ tr? hao m¨°n hi?n c¨® L?u ? : Khi ghi ch? ti¨ºu hao m¨°n TSC? tr¨ºn BC?KT ph?i ghi s? ?m ?? ph?n ¨¢nh gi¨¢ tr? hi?n c¨°n c?a TSC?
K?t c?u c?a c¨¢c t¨¤i kho?n d? ph¨°ng : N? 129, (139, 159, 229 ) C¨® Ho¨¤n nh?p kho?n ?? l?p d? ph¨°ng Kho?n l?p d? ph¨°ng t¨ªnh v¨¤o chi ph¨ª SD: Kho?n ?? l?p d? ph¨°ng hi?n c¨® TK129 ?i?u ch?nh gi?m ??u t? ng?n h?n ph?n ¨¢nh ?TK121¡­ TK229 ?i?u ch?nh gi?m ??u t? d¨¤i h?n ph?n ¨¢nh ? TK228 TK139 ?i?u ch?nh gi?m NPT kh¨® ?¨°i ph?n ¨¢nh ? TK131,138¡­ TK159 ?i?u ch?nh gi?m HTK ???c ph?n ¨¢nh ? c¨¢c TK152,156
T?i th?i ?i?m l?p b¨¢o c¨¢o gi¨¢ g?c c?a h¨¤ng ho¨¢ l¨¤ 10.000.000 ( s? d? N? TK1561 : 10.000.000 ) gi? ??nh gi¨¢ th? tr??ng c?a s? h¨¤ng ho¨¢ n¨¤y t?i th?i ?i?m l?p b¨¢o c¨¢o l¨¤ 9.000.000 v¨¤ do v?y doanh nghi?p l?p d? ph¨°ng gi?m gi¨¢ l¨¤ 1.000.000 N? TK159¡± DPGGHTK¡± C¨® N? 632¡± GVHB¡± C¨® 1.000.000 1.000.000
(2) Nh¨®m T¨¤i kho?n ?i?u ch?nh gi?m cho ngu?n v?n TK412 ¡° Ch¨ºnh l?ch ?¨¢nh gi¨¢ l?i t¨¤i s?n¡± S? d?ng ?i?u ch?nh t?ng, gi?m cho ngu?n v?n N? TK412 ¡° Ch¨ºnh l?ch ?¨¢nh gi¨¢ l?i t¨¤i s?n ¡° C¨® Kho?n Ch¨ºnh l?ch gi?m ph¨¢t sinh do ?¨¢nh gi¨¢ l?i TS K?t chuy?n khi ???c x? l? Kho?n ch¨ºnh l?ch t?ng ph¨¢t sinh do ?¨¢nh gi¨¢ l?i TS - K?t chuy?n khi ???c x? l?
TK412 ¡° Ch¨ºnh l?ch ?¨¢nh gi¨¢ l?i t¨¤i s?n¡± T¨¤i kho?n n¨¤y c¨® th? c¨® s? d? C¨® ho?c d? N? D? N? : S? ch¨ºnh l?ch gi?m do ?¨¢nh gi¨¢ l?i t¨¤i s?n D? C¨® Ch¨ºnh l?ch t?ng do ?¨¢nh gi¨¢ l?i t¨¤i s?n Khi l?p b?ng c?n ??i k? to¨¢n : N?u TK412c¨® s? d? C¨® th¨¬ ghi b¨¬nh th??ng l¨¤m t?ng ngu?n v?n , n?u d? N? th¨¬ ph?i ghi s? ?m ( l¨¤m gi?m ngu?n v?n ).
V¨ª d? : Doanh nghi?p ?¨¢nh gi¨¢ l?i l¨¤m t?ng th¨ºm gi¨¢ tr? c?a s? v?t li?u hi?n c¨® l¨¤ 500.000? Nh? v?y ?ng v?i gi¨¢ tr? c?a v?t li?u t?ng th¨ºm t?c l¨¤ s? ghi C¨® TK421 ¡° L?i nhu?n ch?a ph?n ph?i¡± vi?c ghi n¨¤y c¨® ? ngh?a ?i?u ch?nh t?ng ngu?n v?n N? 412¡± ?GLTS¡± C¨® N? 152 ¡°NVL¡± C¨® 500.000 500.000 Ghi C¨® 412 c¨® ? ngh?a ?i?u ch?nh t?ng NV(?ng v?i gi¨¢ tr? c?a v?t li?u t?ng th¨ºm
Doanh nghi?p ?¨¢nh gi¨¢ l?i l¨¤m gi?m gi¨¢ tr? c?a s? v?t li?u hi?n c¨® l¨¤ 500.000?. ?i?u n¨¤y c¨® ngh?a l¨¤ v?t li?u gi?m xu?ng N? 152 NVL C¨® N? 412 CL?GLTS C¨® 500.000 500.000 Ghi N?TK 412 c¨® ? ngh?a ?i?u ch?nh gi?m NV(?ng v?i gi¨¢ tr? c?a v?t li?u gi?m xu?ng)
TK413 ¡° Ch¨ºnh l?ch t? gi¨¢ h?i ?o¨¢i ¡° T¨¤i kho?n n¨¤y ?i?u ch?nh t?ng, gi?m cho ngu?n v?n N? 413¡± Ch¨ºnh l?ch t? gi¨¢ h?i ?o¨¢i¡± C¨® T¨¤i kho?n n¨¤y c¨® th? c¨® s? d? C¨® ho?c d? N? D? c¨® l¨¤ ch¨ºnh l?ch t? gi¨¢ hi?n c¨® l¨¤m t?ng ngu?n v?n ( l?i t? gi¨¢) D? N? l¨¤ ch¨ºnh l?ch t? gi¨¢ hi?n c¨® l¨¤m gi?m ngu?n v?n ( l? t? gi¨¢ ) Ch¨ºnh l?ch t? gi¨¢ ph¨¢t sinh KC ch¨ºnh l?ch t? gi¨¢ khi ???c x? l? Ch¨ºnh l?ch t? gi¨¢ ph¨¢t sinh KC ch¨ºnh l?ch t? gi¨¢ khi ???c x? l?
V¨ª d? 1: ?i?u ch?nh t? gi¨¢ cho s? ngo?i t? m¨¤ kh¨¢ch h¨¤ng ?ang n? l¨¤m ph¨¢t sinh kho?n ch¨ºnh l?ch t?ng th¨ºm l¨¤ 100.000? Nh? v?y ?? bi?u th? t?ng ngu?n v?n s? ghi C¨® TK413 ?i?u n¨¤y s? ?ng v?i s? ti?n m¨¤ kh¨¢ch h¨¤ng ?ang n? ? B?ng c?n ??i k? to¨¢n t?ng th¨ºm do ?i?u ch?nh t? gi¨¢ ) 100.000 xxx 100.000 N? 413 CLTGH? C¨® N? 131 PTKH C¨®
V¨ª d? 2 ; ?i?u ch?nh t? g¨ªa cho s? ngo?i t? hi?n doanh nghi?p ?ang n? ng??i b¨¢n = > ph¨¢t sinh kho?n ch¨ºnh l?ch t?ng th¨ºm l¨¤ 100.000? = > Ghi N? TK413 v¨¤ ghi C¨® TK331 Tr??ng h?p n¨¤y ngu?n v?n c?a doanh nghi?p kh?ng thay ??i . Do v?n n? ng??i b¨¢n 1 l??ng ngo?i t? nh? c? . Vi?c ph?n ¨¢nh v¨¤o t¨¤i kho?n nh? tr¨ºn ?? bi?u th? gi?m ngu?n v?n nh?m t?o s? c?n b?ng trong ?i?u ki?n t?ng ngu?n v?n kh?ng ??i N? 331 PTNB C¨® N? 413 CLTGH? C¨® xxx 100.000 100.000
V¨ª d? 3 : ?i?u ch?nh t? gi¨¢ cho s? ngo?i t? m¨¤ kh¨¢ch h¨¤ng ?ang n? = > ph¨¢t sinh ch¨ºnh l?ch gi?m l¨¤ 100.000 Vi?c ph?n ¨¢nh nh? tr¨ºn = > ngu?n v?n gi?m v¨¤ ?ng v?i s? ti?n m¨¤ kh¨¢ch h¨¤ng ?ang n? doanh nghi?p ? tr¨ºn B?ng c?n ??i k? to¨¢n = > gi?m do ?i?u ch?nh t? gi¨¢ N? 131 PTKH C¨® N? 413 CLTGH? C¨® xxx 100.000 100.000
V¨ª d? 4 : ?i?u ch?nh t? gi¨¢ cho s? ngo?i t? hi?n ?ang n? ng??i b¨¢n = > ch¨ºnh l?ch gi?m l¨¤ 100.000? Ghi C¨®TK 413 trong tr??ng h?p n¨¤y ch? t?o n¨ºn s? c?n b?ng trong ?i?u ki?n t?ng ngu?n v?n kh?ng ??i K?t lu?n : T¨¤i kho?n 413 c¨® t¨¢c d?ng ?i?u ch?nh t?ng, gi?m cho ngu?n v?n N? TK413 C¨® 100.000 N? TK331 C¨® 100.000
L?u ? : N?u TK413 ¡° Ch¨ºnh l?ch t? gi¨¢ h?i ?o¨¢i¡± c¨® d? C¨® = > Tr¨ºn b?ng c?n ??i k? to¨¢n s? ghi t?ng v?n = > Ng??c l?i n?u c¨® s? d? N? th¨¬ = > gi?m ngu?n v?n TK421 ¡° L?i nhu?n ch?a ph?n ph?i : N?u c¨® s? d? C¨® = > Doanh nghi?p c¨® l?i ch?a ph?n ph?i = > t?ng ngu?n v?n tr¨ºn b?ng c?n ??i k? to¨¢n N?u c¨® s? d? N? = > Doanh nghi?p b? l? ch?a ???c x? l? = > l¨¤m gi?m ngu?n v?n = > tr¨ºn b?ng c?n ??i k? to¨¢n ghi ?m
(3) Nh¨®m T¨¤i kho?n h?n h?p ph?n ¨¢nh ( TS v¨¤ NV): G?m TK131 ¡° Ph?i thu kh¨¢ch h¨¤ng ¡° v¨¤ TK331¡± Ph?i tr? cho ng??i b¨¢n ¡° Nh¨®m t¨¤i kho?n n¨¤y ph?n ¨¢nh c? t¨¤i s?n v¨¤ ngu?n v?n g?n li?n v?i 1 ??i t??ng k? to¨¢n c? th? TK131 ¡° Ph?i thu kh¨¢ch h¨¤ng¡± v?a ph?n ¨¢nh kho?n ph?i thu kh¨¢ch h¨¤ng v?a ph?n ¨¢nh kho?n ti?n kh¨¢ch h¨¤ng ?ng tr??c cho doanh nghi?p N? TK131 ¡° Ph?i thu kh¨¢ch h¨¤ng¡± C¨® S? ti?n kh¨¢ch h¨¤ng n? doanh nghi?p S? ti?n kh¨¢ch h¨¤ng ?? thanh to¨¢n cho doanh nghi?p S? ti?n kh¨¢ch h¨¤ng ?ng tr??c cho doanh nghi?p
TK131 c¨® th? c¨® s? d? N? ho?c s? d? C¨® - S? d? N? l¨¤ ti?n kh¨¢ch h¨¤ng ?ang n? doanh nghi?p ; ho?c kho?n ch¨ºnh l?ch s? ti?n ?ang n? l?n h?n s? ti?n ?ng tr??c. S? d? C¨® l¨¤ ti?n kh¨¢ch h¨¤ng ?ang ?ng tr??c cho doanh nghi?p ho?c kho?n ch¨ºnh l?ch s? ti?n ?ng tr??c l?n h?n s? ti?n ?ang n? - Tr¨ºn b?ng c?n ??i k? to¨¢n kh?ng ???c b¨´ tr? gi?a s? ti?n ?ang n? v¨¤ s? ti?n ?ang ?ng tr??c ( V¨¬ s? ti?n ph?i thu ph?n ¨¢nh b¨ºn t¨¤i s?n, s? ti?n kh¨¢ch h¨¤ng ?ang ?ng tr??c ph?n ¨¢nh b¨ºn ngu?n v?n )
V¨ª d? : 1. Kh¨¢ch h¨¤ng A mua h¨¤ng ch?a thanh to¨¢n cho doanh nghi?p l¨¤ 300.000 2. Kh¨¢ch h¨¤ng B ?ng tr??c cho doanh nghi?p kho?n ti?n mua h¨¤ng b?ng ti?n m?t l¨¤ 200.000 N 511 DT C N 131 PTKH C N 111 TM C 300.000 (1 ) 300.000 200.000 (2 ) 200.000 300.000 Kh¨¢ch h¨¤ng A n? l¨¤ t¨¤i s?n 200.000 Kh¨¢ch h¨¤ng B ?ng cho doanh nghi?p l¨¤ ngu?n v?n ? H¨¬nh th¨¤nh ti?n m?t l¨¤ 200.000
TK331 ¡° Ph?i tr? cho ng??i b¨¢n ¡° v?a ph?n ¨¢nh s? ti?n doanh nghi?p n? ng??i b¨¢n v?a ph?n ¨¢nh s? ti?n doanh nghi?p ?ng tr??c cho ng??i b¨¢n . Khi l?p b?ng c?n ??i k? to¨¢n kh?ng ???c b¨´ tr? 2 kho?n n¨¤y v?i nhau v¨¬: kho?n n? ng??i b¨¢n ph?n ¨¢nh b¨ºn ngu?n v?n Kho?n ?ng tr??c cho ng??i b¨¢n ph?n ¨¢nh b¨ºn t¨¤i s?n N? TK 331 ¡° Ph?i tr? cho ng??i b¨¢n ¡° C¨® S? ti?n ?? tr? cho ng??i b¨¢n S? ti?n ?ng tr??c cho ng??i b¨¢n S? ti?n ph?i tr? cho ng??i b¨¢n * TK 331 c¨® th? c¨® s? d? C¨® ho?c d? N?
V¨ª d? : Nh?p kho 300.000 nguy¨ºn v?t li?u ch?a tr? ti?n cho ??n v? A Chi ti?n m?t 200.000 ?? ?ng tr??c ti?n mua v?t li?u cho ??n v? B N 111 TM C N 331 ¡°PTNB¡± C N 152 NVL C 200.000 (2 ) 200.000 300.000 (1 ) 300.000 200.000 ti?n ?ng tr??c cho ng??i b¨¢n l¨¤ t¨¤i s?n 300.000 ti?n ?ang n? ng??i b¨¢n l¨¤ ngu?n v?n ? H¨¬nh th¨¤nh v?t li?u c¨® gi¨¢ tr? l¨¤ 300.000
(4) Nh¨®m TK ph?n ph?i theo d? to¨¢n : ( nguy¨ºn t?c ph¨´ h?p ) Ph?n ¨¢nh chi ph¨ª ph?n b? d?n v¨¤ chi ph¨ª tr¨ªch tr??c g?m : TK142¡± Chi ph¨ª tr? tr??c ng?n h?n¡±; TK242 ¡° Chi ph¨ª tr? tr??c d¨¤i h?n ¡° v¨¤ TK335 ¡° Chi ph¨ª ph?i tr? ¡° N 142 (242 ) C Chi ph¨ª li¨ºn quan ??n nhi?u k? ( c?n ph?n b?) ph¨¢t sinh trong k?. S? d? : Chi ph¨ª ch? ph?n b? hi?n c¨® M?c ph?n b? cho c¨¢c ??i t??ng trong k? TK142 v¨¤ TK242 ???c d¨´ng ?? ph?n ¨¢nh chi ph¨ª th?c t? c?n ???c ph?n b? d?n theo k? d? ki?n v¨¤o chi ph¨ª s?n xu?t kinh doanh
V¨ª d? : Xu?t kho m?t s? c?ng c? d?ng c? c¨® tr? gi¨¢ 3.000.000 ?? d¨´ng cho ho?t ??ng qu?n l? doanh nghi?p v¨¤ ph?n b? d?n trong 12 th¨¢ng N 153 - CCDC C N 142 ¨C CPTTNH C N 642 C 3.000.000 (1) 3.000.000 250.000 T1 250.000 T2 T3
TK335 ¡° Chi ph¨ª tr? tr??c ¡° Ph?n ¨¢nh c¨¢c kho?n tr¨ªch tr??c chi ph¨ª ?? t¨ªnh v¨¤o c¨¢c ??i t??ng c¨® li¨ºn quan g?m : * Tr¨ªch tr??c chi ph¨ª s?a ch?a TSC? * Tr¨ªch tr??c l??ng ngh? ph¨¦p c?a c?ng nh?n¡­ N? TK335¡± Chi ph¨ª tr? tr??c C¨® Chi ph¨ª th?c t? ???c chuy?n tr? v¨¤o s? ?? tr¨ªch tr??c Kho?n tr¨ªch tr??c t¨ªnh v¨¤o chi ph¨ª c?a c¨¢c, ??i t??ng c¨® li¨ºn quan SD: Kho?n ?? tr¨ªch tr??c hi?n c¨®
V¨ª d? : Tr¨ªch tr??c ti?n l??ng ngh? ph¨¦p c?a c?ng nh?n tr?c ti?p s?n xu?t l¨¤ 500.000 Ti?n l??ng ngh? ph¨¦p th?c t? ph?i thanh to¨¢n cho c?ng nh?n tr?c ti?p l¨¤ 400.000 N 334- PTCNV C N 335 ¨C CPTT C N 622 ¨C CPNCTT C 400.000 (2) 400.000 500.000 (1) 500.000 Tu?n th? nguy¨ºn t?c ph¨´ h?p v¨¤ nguy¨ºn t?c r?ch r¨°i gi?a 2 ni¨ºn ??, cu?i ni¨ºn ?? ph?i ?i?u ch?nh s? tr¨ªch tr??c theo s? th?c t? ph¨¢t sinh TK335 c¨® s? d? = 0 Tr??ng h?p doanh nghi?p ???c ph¨¦p duy tr¨¬ kho?n tr¨ªch tr??c cho ni¨ºn ?? sau th¨¬ s? d? c?a TK335 ???c coi nh? l¨¤ m?t kho?n thu?c ngu?n v?n
(5) Nh¨®m TK t¨ªnh gi¨¢ th¨¤nh : G?m : TK 154 ¡° Chi ph¨ª SXKDDD¡± TK241 ¡° XD c? b?n d? dang ¡° N? TK 154 ( 241 ) C¨® T?p h?p chi ph¨ª ph¨¢t sinh SD: Chi ph¨ª c?a s?n ph?m ?ang l¨¤m d? dang ( chi ph¨ª s?n xu?t ho?c x?y d?ng c? b?n d? dang ) G¨ªa th¨¤nh s?n ph?m, lao v? ho¨¤n th¨¤nh
V¨ª d? : T?ng chi ph¨ª s?n xu?t ph¨¢t sinh trong k? ???c t?p h?p t? c¨¢c TK 621, 622, 627 l¨¤ 5.000.000 T?ng gi¨¢ th¨¤nh s?n ph?m ho¨¤n th¨¤nh trong k? ???c nh?p kho th¨¤nh ph?m l¨¤ 4.000.000 N 621- 622 ¨C 627 C N 154 C N 155 C SD: 0 5.000.000 (1) 5.000.000 4.000.000 (2) 4.000.000 1.000.000 Tr¨ºn TK154 s?n ph?m d? dang cu?i k? l¨¤ 1.000.000 L¨¤ m?t kho?n t¨¤i s?n tr¨ºn b?ng c?n ??i k? to¨¢n
( 6) Nh¨®m TK ?i?u ch?nh gi?m doanh thu b¨¢n h¨¤ng g?m TK 521 ¡° chi?t kh?u th??ng m?i ¡° ; TK 531 ¡° H¨¤ng b¨¢n b? tr? l?i¡± ; TK 532 ¡° gi?m gi¨¢ h¨¤ng b¨¢n¡± . C¨¢c TK n¨¤y kh?ng c¨® s? d? : N? TK 521 ¨C 531 ¨C 532 C¨® Kho?n chi?t kh?u th??ng m?i ( gi?m gi¨¢ h¨¤ng b¨¢n, doanh thu c?a h¨¤ng b¨¢n b? tr? l?i ) ph¨¢t sinh trong k? K?t chuy?n chi?t kh?u th??ng m?i ( gi?m gi¨¢ h¨¤ng b¨¢n , doanh thu c?a h¨¤ng b? tr? l?i ) ?? tr? v¨¤o doanh thu trong k?.
V¨ª d? : Kho?n gi?m gi¨¢ h¨¤ng b¨¢n ph¨¢t sinh trong k? ???c doanh nghi?p chi tr? cho kh¨¢ch h¨¤ng b?ng ti?n m?t l¨¤ 500.000. Cu?i k? , k? to¨¢n k?t chuy?n kho?n chi?t kh?u n¨¤y ?? tr? v¨¤o doanh thu trong k? . N TK 111 C N TK 532 C N TK 511 C 500.000 (1 ) 500.000 500.000 (2) 500.000
M?i quan h? gi?a c¨¢c t¨¤i kho?n trong h? th?ng t¨¤i kho?n k? to¨¢n doanh nghi?p TK y?u t? CP (lo?i 1,2,3 ) TKt?p h?p CPSX ( lo?i 6 ) TK t¨ªnh gi¨¢ Th¨¤nh TK Th¨¤nh ph?m Chi ph¨ª ph¨¢t sinh T?ng h?p Chi ph¨ª s?n xu?t T?ng gi¨¢ th¨¤nh SP ho¨¤n th¨¤nh
TK Th¨¤nh ph?m ( lo?i 1) TK Gi¨¢ v?n ( Lo?i 6) TK x¨¢c ??nh KQ ( lo?i 9 ) Gi¨¢ v?n SP Ti¨ºu th? K?t chuy?n TK y?u t? CP ( lo?i 1,2,3 ) TK t?p h?p chi ph¨ª Th?i k? ( lo?i 6 ) Chi ph¨ª ph¨¢t sinh K?t chuy?n
TK Ti?n v¨¤ N? ph?i thu (lo?i 1) TK ?i?u ch?nh gi?m TD TK Doanh thu TK ti¨ºn v¨¤ n? ph?i thu Ph¨¢t sinh Trong k? K?t chuy?n Doanh thu ph¨¢t sinh TK x¨¢c ??nh k?t qu? kinh doanh K?t chuy?n doanh thu thu?n
Chi ph¨ª t?o ra doanh thu TK ( lo?i 6 ) TK x¨¢c ??nh KQKD ( lo?i 9 ) TK doanh thu ( lo?i5 ) TK Chi ph¨ª kh¨¢c ( lo?i 8 ) TK Thu nh?p kh¨¢c ( lo?i 7) L? L?i TK L?i nhu?n

More Related Content

Viewers also liked (8)

PPT
Carla ferrer
Marina Povedano
?
PPTX
2 Encuentro De Rectores
rectores
?
PPS
S E F O R E S V E R D A D E I R O E I N F A L I V E L
carmensilviapontaldi
?
DOCX
Reshma lesson plan
Hashik Abdul Rasheed
?
PPT
Sug bordeaux 20110111
Philippe Launay
?
PPT
Evaluation
Aaronoraa Barlow
?
PPTX
TERMINALFOUR t44u 2010 - Approaches to the Mobile Web
Terminalfour
?
PPT
Wikimediacommons 1-20140829
Masa Miya
?
Carla ferrer
Marina Povedano
?
2 Encuentro De Rectores
rectores
?
S E F O R E S V E R D A D E I R O E I N F A L I V E L
carmensilviapontaldi
?
Reshma lesson plan
Hashik Abdul Rasheed
?
Sug bordeaux 20110111
Philippe Launay
?
Evaluation
Aaronoraa Barlow
?
TERMINALFOUR t44u 2010 - Approaches to the Mobile Web
Terminalfour
?
Wikimediacommons 1-20140829
Masa Miya
?

Similar to Chuong 3 nlkt (20)

PPT
Nguyen Ly Ke Toan Chuong II
Chuong Nguyen
?
PPT
Financial analysis skill for public companies
VuMinhTu2
?
DOC
Nguyenlyketoan
Quoc Nguyen
?
PPT
C3 tai khoan va ghi so kep
minhtam0991
?
PPT
Chuong 2 nlkt
Jung Lee
?
DOC
De cuong ke toan
anhlonghoangde
?
PDF
B¨¤i gi?ng "K? to¨¢n ho?t ??ng kinh doanh xu?t nh?p kh?u"
Tu?n Anh
?
PPT
Chuong 1 ktdc
Jung Lee
?
PDF
7412 giao trinh_phan_tich_hoat
Minh Th¨¤nh
?
PDF
7412 giao trinh_phan_tich_hoat
Minh Th¨¤nh
?
PDF
Gt ke toan_thuong_mai_dv_dhcn_tphcm
Chris Christy
?
DOC
Vas01
googvps1
?
DOC
Baitapketoantaichinh1
llacuatoi
?
PPT
Kinh te thuong mai
hienlinhhieu
?
PDF
Gt ke-toan-thuong-mai-dv
boivanmai
?
PDF
BAI GIANG KTTMDV.pdf
lephuong193
?
PPS
Ktqt Chuong 8 Ra Quyet Dinh
Chuong Nguyen
?
PDF
Nguyenlyketoan
Jung Lee
?
PDF
Nguyenlyketoan
Jung Lee
?
PDF
Baitap.bctc
Ha Van Dong
?
Nguyen Ly Ke Toan Chuong II
Chuong Nguyen
?
Financial analysis skill for public companies
VuMinhTu2
?
Nguyenlyketoan
Quoc Nguyen
?
C3 tai khoan va ghi so kep
minhtam0991
?
Chuong 2 nlkt
Jung Lee
?
De cuong ke toan
anhlonghoangde
?
B¨¤i gi?ng "K? to¨¢n ho?t ??ng kinh doanh xu?t nh?p kh?u"
Tu?n Anh
?
Chuong 1 ktdc
Jung Lee
?
7412 giao trinh_phan_tich_hoat
Minh Th¨¤nh
?
7412 giao trinh_phan_tich_hoat
Minh Th¨¤nh
?
Gt ke toan_thuong_mai_dv_dhcn_tphcm
Chris Christy
?
Vas01
googvps1
?
Baitapketoantaichinh1
llacuatoi
?
Kinh te thuong mai
hienlinhhieu
?
Gt ke-toan-thuong-mai-dv
boivanmai
?
BAI GIANG KTTMDV.pdf
lephuong193
?
Ktqt Chuong 8 Ra Quyet Dinh
Chuong Nguyen
?
Nguyenlyketoan
Jung Lee
?
Nguyenlyketoan
Jung Lee
?
Baitap.bctc
Ha Van Dong
?
Ad

Chuong 3 nlkt

  • 1. Ta?i khoa?n va? ghi so? ke¨´p Ch??ng 3 PGS.TS Mai Thi Hoang Minh
  • 2. Ta?i khoa?n. Ghi so? ke¨´p. Ke¨¢ toa¨´n to?ng h??p va? ke¨¢ toa¨´n chi tie¨¢t. Quan he? gi??a ba?ng ca?n ?o¨¢i ke¨¢ toa¨´n v?¨´i ta?i khoa?n ke¨¢ toa¨´n. ?o¨¢i chie¨¢u so¨¢ lie?u ghi che¨´p trong ca¨´c ta?i khoa?n. He? tho¨¢ng ta?i khoa?n ke¨¢ toa¨´n tho¨¢ng nha¨¢t a¨´p du?ng cho ca¨´c doanh nghie?p. NO?I DUNG TR?NH BA?Y
  • 3. Kha¨´i nie?m Ta?i khoa?n: la? ph??ng pha¨´p ke¨¢ toa¨´n pha?n loa?i nghie?p vu? kinh te¨¢ pha¨´t sinh theo ye?u ca¨¤u pha?n a¨´nh va? gia¨´m ?o¨¢c mo?t ca¨´ch th???ng xuye?n, lie?n tu?c va? co¨´ he? tho¨¢ng so¨¢ hie?n co¨´ va? t¨¬nh h¨¬nh bie¨¢n ?o?ng cu?a t??ng loa?i ta?i sa?n, t??ng loa?i nguo¨¤n vo¨¢n cu?ng nh? t??ng loa?i doanh thu, chi ph¨ª trong qua¨´ tr¨¬nh hoa?t ?o?ng cu?a ??n v¨° ke¨¢ toa¨´n. TA?I KHOA?N
  • 4. ?a?c ?ie?m c? ba?n cu?a ph??ng pha¨´p ta?i khoa?n: Ve¨¤ h¨¬nh th?¨´c : ????c tr¨¬nh ba?y d??¨´i so? ke¨¢ toa¨´n du?ng ?e? ghi che¨´p so¨¢ hie?n co¨´ cu?ng nh? s?? bie¨¢n ?o?ng cu?a t??ng ?o¨¢i t???ng ke¨¢ toa¨´n ba¨¨ng th??¨´c ?o tie¨¤n. Ve¨¤ no?i dung : pha?n a¨´nh mo?t ca¨´ch th???ng xuye?n, lie?n tu?c s?? bie¨¢n ?o?ng cu?a t??ng ?o¨¢i t???ng ke¨¢ toa¨´n. Ve¨¤ ch?¨´c na¨ºng : kie?m tra mo?t ca¨´ch th???ng xuye?n va? k¨°p th??i t¨¬nh h¨¬nh ba?o ve? va? s?? du?ng t??ng loa?i ta?i sa?n, t??ng loa?i nguo¨¤n vo¨¢n, vie?c pha¨´t sinh h¨¬nh tha?nh chi ph¨ª, doanh thu va? thu nha?p cu?a ??n v¨° ke¨¢ toa¨´n. TA?I KHOA?N
  • 5. Pha?n loa?i ta?i khoa?n: Pha?n loa?i ta?i khoa?n theo no?i dung kinh te¨¢. Pha?n loa?i ta?i khoa?n theo co?ng du?ng. Pha?n loa?i ta?i khoa?n theo mo¨¢i quan he? v?¨´i ca¨´c ba¨´o ca¨´o ta?i ch¨ªnh TA?I KHOA?N
  • 6. Pha?n loa?i ta?i khoa?n theo no?i dung kinh te¨¢ Ta?i khoa?n ta?i sa?n Ta?i khoa?n nguo¨¤n vo¨¢n Ta?i khoa?n trung gian
  • 7. Pha?n loa?i ta?i khoa?n theo co?ng du?ng Go¨¤m 3 loa?i : Loa?i ta?i khoa?n chu? ye¨¢u Loa?i ta?i khoa?n ?ie¨¤u ch?nh Loa?i ta?i khoa?n nghie?p vu?
  • 8. Pha?n loa?i ta?i khoa?n theo mo¨¢i quan he? v?¨´i ca¨´c ba¨´o ca¨´o ta?i ch¨ªnh GO?M : Ca¨´c ta?i khoa?n thuo?c ba?ng ca?n ?o¨¢i ke¨¢ toa¨´n Ca¨´c ta?i khoa?n ngoa?i ba?ng ca?n ?o¨¢i ke¨¢ toa¨´n Ca¨´c ta?i khoa?n thuo?c ba?ng ba¨´o ca¨´o ke¨¢t qua? kinh doanh
  • 9. Ke¨¢t ca¨¢u cu?a ta?i khoa?n : S?? va?n ?o?ng cu?a ta?i sa?n la? s?? va?n ?o?ng hai ma?t . ?e? pha?n a¨´nh ????c hai ma?t ?o¨´ th¨¬ ta?i khoa?n pha?i ????c m?? theo h¨¬nh th?¨´c 2 be?n : Be?n tra¨´i go?i la? ¡°N??¡± Be?n pha?i go?i la? ¡°Co¨´¡± TA?I KHOA?N N? T¨ºn t¨¤i kho?n C¨®
  • 10. Nguye?n ta¨¦c ghi che¨´p tre?n ca¨´c ta?i khoa?n ke¨¢ toa¨´n: Nho¨´m ca¨´c ta?i khoa?n pha?n a¨´nh ta?i sa?n. Nho¨´m ca¨´c ta?i khoa?n pha?n a¨´nh nguo¨¤n vo¨¢n. Nho¨´m ca¨´c ta?i khoa?n trung gian ????c du?ng ?e? pha?n a¨´nh ca¨´c loa?i chi ph¨ª, doanh thu va? xa¨´c ?¨°nh ke¨¢t qua? kinh doanh . TA?I KHOA?N
  • 11. Nguye?n ta¨¦c ghi che¨´p tre?n ca¨´c ta?i khoa?n pha?n a¨´nh ta?i sa?n : Be?n n?? : So¨¢ d? ?a¨¤u ky?. So¨¢ pha¨´t sinh ta¨ºng trong ky?. So¨¢ d? cuo¨¢i ky?. Be?n co¨´ : So¨¢ pha¨´t sinh gia?m trong ky?. So¨¢ d? cuo¨¢i ky? = So¨¢ d? ?a¨¤u ky? + So¨¢ pha¨´t sinh ta¨ºng trong ky? ¨C So¨¢ pha¨´t sinh gia?m trong ky?. TA?I KHOA?N
  • 12. V¨ª du? : Gia? s?? va?o ?a¨¤u nga?y 01/10/20x5 tr¨° gia¨´ va?t lie?u hie?n co¨´ cu?a doanh nghie?p la? 100.000?. Trong tha¨´ng co¨´ 2 nghie?p vu? lie?n quan ?e¨¢n va?t lie?u nh? sau : NV1 : mua the?m mo?t so¨¢ va?t lie?u tr¨° gia¨´ 800.000 ch?a tra? tie¨¤n ng???i ba¨´n. NV2 : doanh nghie?p xua¨¢t ?e? sa?n xua¨¢t sa?n pha?m mo?t so¨¢ va?t lie?u tr¨° gia¨´ 120.000?. Ye?u ca¨¤u : pha?n a¨´nh va?o ta?i khoa?n ¡°nguye?n lie?u, va?t lie?u¡±. TA?I KHOA?N
  • 13. Ta?i khoa?n ¡°nguye?n lie?u, va?t lie?u¡± N? Nguye?n lie?u, va?t lie?u Co¨´ SD ?a¨¤u tha¨´ng : 100.000 Pha¨´t sinh ta¨ºng : 8 0.000 Pha¨´t sinh gia?m : 12 0.000 SD cuo¨¢i tha¨´ng : 60.000
  • 14. Nguye?n ta¨¦c ghi che¨´p tre?n ca¨´c ta?i khoa?n pha?n a¨´nh nguo¨¤n vo¨¢n : Be?n n?? : So¨¢ pha¨´t sinh gia?m trong ky?. Be?n co¨´ : So¨¢ d? ?a¨¤u ky?. So¨¢ pha¨´t sinh ta¨ºng trong ky?. So¨¢ d? cuo¨¢i ky?. So¨¢ d? cuo¨¢i ky? = So¨¢ d? ?a¨¤u ky? + So¨¢ pha¨´t sinh ta¨ºng trong ky? ¨C So¨¢ pha¨´t sinh gia?m trong ky?. TA?I KHOA?N
  • 15. V¨ª du? : Gia? s?? va?o ?a¨¤u nga?y 01/10/20x5 khoa?n tie¨¤n ma? doanh nghie?p ?ang vay nga¨¦n ha?n la? 600.000?. Trong tha¨´ng co¨´ 2 nghie?p vu? lie?n quan ?e¨¢n khoa?n vay nga¨¦n ha?n nh? sau : NV1 : doanh nghie?p du?ng tie¨¤n g??i nga?n ha?ng ?e? tra? n?? vay nga¨¦n ha?n la? 200.000?. NV2 : doanh nghie?p vay nga¨¦n ha?n ?e? tra? n?? cho ng???i ba¨´n 150.000?. Ye?u ca¨¤u : pha?n a¨´nh va?o ta?i khoa?n ¡°vay nga¨¦n ha?n¡±. TA?I KHOA?N
  • 16. Ta?i khoa?n ¡°vay nga¨¦n ha?n¡± N? Vay nga¨¦n ha?n Co¨´ SD ?a¨¤u tha¨´ng : 600.000 Pha¨´t sinh ta¨ºng : 15 0.000 Pha¨´t sinh gia?m : 20 0.000 SD cuo¨¢i tha¨´ng : 55 0.000
  • 17. Nguye?n ta¨¦c ghi che¨´p tre?n ca¨´c ta?i khoa?n trung gian : Be?n n?? : Ca¨´c khoa?n ????c ghi nha?n t?? ca¨´c nghie?p vu? kinh te¨¢ pha¨´t sinh la?m ta¨ºng chi ph¨ª, la?m gia?m doanh thu va? thu nha?p cu?ng nh? ca¨´c khoa?n ????c ke¨¢t chuye?n va?o cuo¨¢i ky?. Be?n co¨´ : Ca¨´c khoa?n ????c ghi nha?n t?? ca¨´c nghie?p vu? kinh te¨¢ pha¨´t sinh la?m ta¨ºng doanh thu va? thu nha?p, gia?m chi ph¨ª cu?ng nh? ca¨´c khoa?n ????c ke¨¢t chuye?n va?o cuo¨¢i ky?. So¨¢ d? cuo¨¢i ky? : KHO?NG CO? SO? D?. TA?I KHOA?N
  • 18. V¨ª du? : Ta?i lie?u ve¨¤ chi ph¨ª ba¨´n ha?ng. NV1 : chi ph¨ª ba¨´n ha?ng pha¨´t sinh trong tha¨´nh la? 300.000?. NV2 : toa?n bo? chi ph¨ª ba¨´n ha?ng ????c ke¨¢t chuye?n va?o cuo¨¢i ky? ?e? xa¨´c ?¨°nh ke¨¢t qua? kinh doanh . Ye?u ca¨¤u : pha?n a¨´nh va?o ta?i khoa?n ¡° chi ph¨ª ba¨´n ha?ng ¡±. TA?I KHOA?N
  • 19. Ta?i khoa?n ¡°Chi ph¨ª ba¨´n ha?ng¡± N? Chi ph¨ª ba¨´n ha?ng Co¨´ SD ?a¨¤u tha¨´ng : 00 Pha¨´t sinh ta¨ºng : 30 0.000 K/C va?o cuo¨¢i ky?:30 0.000 SD cuo¨¢i tha¨´ng : 00 Co?ng PS ta¨ºng : 30 0.000 Co?ng PS ta¨ºng : 30 0.000
  • 20. TS = N + V Ta?i khoa?n N?? TS Co¨´ SD?K SPS Ta¨ºng SDCK SPS Gia?m N?? V Co¨´ SPS Gia?m SD?K SPS¨´ Ta¨ºng SDCK
  • 21. Mo?t NVKT pha¨´t sinh a?nh h???ng ¨ªt nha¨¢t ?e¨¢n 2 TK v?¨´i ?o¨¢i ?¨´ng n??, co¨´ ba¨¨ng nhau. Ghi so? ke¨´p la? ph??ng pha¨´p ????c du?ng ?e? pha?n a¨´nh so¨¢ tie¨¤n cu?a ca¨´c nghie?p vu? kinh te¨¢ pha¨´t sinh va?o ta?i khoa?n ke¨¢ toa¨´n theo ?u¨´ng no?i dung kinh te¨¢ cu?a nghie?p vu? va? mo¨¢i quan he? gi??a ca¨´c loa?i ta?i sa?n, ca¨´c loa?i nguo¨¤n vo¨¢n cu?ng nh? ca¨´c ?o¨¢i t???ng ke¨¢ toa¨´n kha¨´c. Vie?c xa¨´c ?¨°nh quan he? N?? ¨C CO? ????c go?i la? ¡° ?¨°nh khoa?n ke¨¢ toa¨´n hay la?p bu¨´t toa¨´n¡±. ?¨°nh khoa?n ke¨¢ toa¨´n la? c? s?? ?e? th??c hie?n ph??ng pha¨´p ghi so? ke¨´p. GHI SO? KE?P
  • 22. V¨ª du? ve¨¤ ghi so? ke¨´p Nghie?p vu? 1: Doanh nghie?p ru¨´t TGNH ve¨¤ nha?p quy? tie¨¤n ma?t 100.000 ?¨°nh khoa?n : N?? TK111 ¡°tie¨¤n ma?t¡± : 100.000 Co¨´ TK112 ¡°TGNH¡± : 100.000 S? ?o¨¤ N?? TGNH Co ¨´ 100.000 N?? Tie¨¤n ma?t Co¨´ 100.000 xxx xxx
  • 23. V¨ª du? ve¨¤ ghi so? ke¨´p Nghie?p vu? 2 : Doanh nghie?p vay nga¨¦n ha?n 50.000? tra? n?? cho ng???i ba¨´n ?¨°nh khoa?n : N?? TK331 ¡°pha?i tra? ng???i ba¨´n¡± 50.000 Co¨´ 311 ¡° vay nga¨¦n ha?n¡± 50.000 S? ?o¨¤ : N?? Vay NH Co ¨´ 50.000 N?? Pha?i tra? NB Co¨´ 50.000 xxx xxx
  • 24. CA?C LOA?I ??NH KHOA?N ?¨°nh khoa?n gia?n ??n : la? ?¨°nh khoa?n ghi N?? mo?t ta?i khoa?n ?o¨¢i ?¨´ng v?¨´i ghi Co¨´ mo?t ta?i khoa?n va? ng???c la?i. ?¨°nh khoa?n ph?¨´c ta?p : la? loa?i ?¨°nh khoa?n ghi N?? mo?t ta?i khoa?n ?o¨¢i ?¨´ng ghi Co¨´ 2 ta?i khoa?n tr?? le?n hoa?c ng???c la?i.
  • 25. V¨ª du? ve¨¤ ?¨°nh khoa?n gia?n ??n Ta?i mo?t doanh nghie?p trong tha¨´ng co¨´ ca¨´c nghie?p vu? kinh te¨¢ pha¨´t sinh nh? sau: NV1 : doanh nghie?p du?ng tie¨¤ g??i nga?n ha?ng tra? n?? vay nga¨¦n ha?n 80.000?. NV2 : Doanh nghie?p mua ch¨°u ng???i ba¨´n mo?t so¨¢ nguye?n va?t lie?u co¨´ tr¨° gia¨´ 100.000?.
  • 26. V¨ª du? ve¨¤ ?¨°nh khoa?n gia?n ??n NV1 : N?? TK ¡° vay nga¨¦n ha?n¡± : 80.000 Co¨´ TK ¡°TGNH¡± : 80.000. NV2 : N?? TK ¡° nguye?n va?t lie?u¡± : 100.000. Co¨´ TK ¡°pha?i tra? NB¡± : 100.000 N?? Vay NH Co ¨´ N?? Co ¨´ TGNH Nguye?n VL N?? N?? Co ¨´ Co ¨´ xxx xxx xxx xxx 100.000 80.000 Pha?i tra? NB 80.000 100.000
  • 27. V¨ª du? ve¨¤ ?¨°nh khoa?n ph?¨´c ta?p Ta?i mo?t doanh nghie?p trong tha¨´ng co¨´ ca¨´c nghie?p vu? kinh te¨¢ pha¨´t sinh nh? sau: NV1 : doanh nghie?p du?ng tie¨¤ g??i nga?n ha?ng tra? n?? vay nga¨¦n ha?n 100.000?, va? tra? n?? ng???i ba¨´n 50.000 NV2 : Doanh nghie?p nha?p kho 100.000? nguye?n va?t lie?u trong ?o¨´ mua ba¨¨ng tie¨¤n ma?t 10.000?, mua ba¨¨ng TGNH 90.000?.
  • 28. V¨ª du? ve¨¤ ?¨°nh khoa?n ph?¨´c ta?p Nghie?p vu?1 : N?? TK ¡° vay nga¨¦n ha?n¡± : 100.000 N?? TK ¡° pha?i tra? ng???i ba¨´n¡± : 50.000 Co¨´ TK ¡°TGNH¡± : 150.000. N?? Vay NH Co ¨´ N?? Co ¨´ TGNH Pha?i tra? NB N?? Co ¨´ xxx xxx xxx 150.000 100.000 50.000 (1)
  • 29. V¨ª du? ve¨¤ ?¨°nh khoa?n ph?¨´c ta?p Nghie?p vu?2 : N?? TK ¡° nguye?n va?t lie?u¡± : 100.000 Co¨´ TK ¡° tie¨¤n ma?t¡± : 10.000 Co¨´ TK ¡°TGNH¡± : 90.000. N?? Tie¨¤n ma?t Co ¨´ N?? Co ¨´ TGNH Nguye?n va?t lie?u N?? Co ¨´ xxx xxx xxx 10.000 100.000 (2) 90.000
  • 30. KE? TOA?N TO?NG H??P VA? KE? TOA?N CHI TIE?T Ke¨¢ toa¨´n to?ng h??p: la? vie?c pha?n a¨´nh ca¨´c NVKT pha¨´t sinh va?o ca¨´c TK ke¨¢ toa¨´n c ?p 1 co¨´ lie?n quan. Ke¨¢ toa¨´n to?ng h??p ch? s?? du?ng th??¨´c ?o ?o¨¤ng tie¨¤n. Ke¨¢ toa¨´n chi tie¨¢t: la? vie?c pha?n a¨´nh chi tie¨¢t ca¨´c NVKT pha¨´t sinh va?o ca¨´c TK chi tie¨¢t va? so? chi tie¨¢t. TK chi tie¨¢t: pha?n a¨´nh chi tie¨¢t so¨¢ lie?u tre?n TK to?ng h??p. TK chi tie¨¢t ????c pha?n chia theo t??ng ca¨¢p ?o?: TK ca¨¢p 1, TK ca¨¢p 2,¡­
  • 31. Ta?i khoa?n ca¨¢p 2 : la? mo?t h¨¬nh th?¨´c ke¨¢ toa¨´n chi tie¨¢t no?i dung va? so¨¢ tie¨¤n ?a? pha?n a¨´nh tre?n ta?i khoa?n ca¨¢p 1. Tr???ng h??p ?a?c bie?t co?n s?? du?ng ta?i khoa?n ca¨¢p 3. V¨ª du? : TK ¡° Tie¨¤n ma?t¡± co¨´ 3 ta?i khoa?n ca¨¢p 2 go¨¤m : TK ¡° Tie¨¤n Vie?t Nam¡±. TK ¡° Ngoa?i te?¡±. TK ¡° Va?ng ba?c, kim kh¨ª quy¨´, ?a¨´ quy¨´¡±. TK ¡° Ha?ng ho¨´a¡± co¨´ 3 ta?i khoa?n ca¨¢p 2 go¨¤m : TK ¡° Gia¨´ mua ha?ng ho¨´a¡±. TK ¡° Chi ph¨ª thu mua ha?ng ho¨´a¡±. TK ¡° Ha?ng ho¨´a ba¨¢t ?o?ng sa?n¡±. KE? TOA?N CHI TIE?T
  • 32. Ta?i khoa?n ca¨¢p 2 : Ch? la? mo?t bo? pha?n cu?a ta?i khoa?n ca¨¢p 1 . Ve¨¤ ke¨¢t ca¨¢u va? nguye?n ta¨¦c pha?n a¨´nh gio¨¢ng ta?i khoa?n ca¨¢p 1. Vie?c pha?n a¨´nh tre?n ta?i khoa?n ca¨¢p 2 pha?i ????c tie¨¢n ha?nh ?o¨¤ng th??i v?¨´i vie?c pha?n a¨´nh tre?n ca¨´c ta?i khoa?n ca¨¢p 1 va? cu?ng du?ng th??¨´c ?o ba¨¨ng tie¨¤n. KE? TOA?N CHI TIE?T
  • 33. Ta?i mo?t doanh nghie?p va?o ?a¨¤u nga?y 01/01/201X so¨¢ d? tre?n ta?i khoa?n ¡°ha?ng ho¨´a¡± la? 600.000?, trong ?o¨´ gia¨´ mua ha?ng ho¨´a 550.000?, chi ph¨ª thu mua ha?ng ho¨´a 50.000 ?. Trong tha¨´ng 01/201X co¨´ pha¨´t sinh 2 nghie?p vu? sau : NV1 : du?ng tie¨¤n g??i nga?n ha?ng mua 800.000? ha?ng ho¨´a va? tra? tie¨¤n va?n chuye?n ha?ng 80.000?. NV2 : Xua¨¢t kho ha?ng ho¨´a 600.000? ?e? ba¨´n va? pha?n bo? chi ph¨ª mua ha?ng la? 60.000?. Ye?u ca¨¤u : Pha?n a¨´nh va?o ta?i khoa?n ha?ng ho¨´a va? ca¨´c ta?i khoa?n ca¨¢p 2. V¨ª du? ve¨¤ ta?i khoa?n ca¨¢p 2
  • 34. V¨ª du? ve¨¤ ta?i khoa?n ca¨¢p 2 TK ¡° Ha?ng Ho¨´a¡± N?? Co¨´ SD ?a¨¤u tha¨´ng Mua va?o Co?ng PS SD cuo¨¢i tha¨´ng Xua¨¢t ba¨´n 660.000 600.000 880.000 880.000 820.000 Co?ng PS 660.000
  • 35. V¨ª du? ve¨¤ ta?i khoa?n ca¨¢p 2 TK ¡° Gia¨´ mua ha?ng ho¨´a¡± N?? Co¨´ SD ?a¨¤u tha¨´ng Mua va?o Co?ng PS SD cuo¨¢i tha¨´ng Xua¨¢t ba¨´n 600.000 550.000 800.000 800.000 750.000 Co?ng PS 600.000
  • 36. V¨ª du? ve¨¤ ta?i khoa?n ca¨¢p 2 TK ¡° Chi ph¨ª thu mua ha?ng ho¨´a¡± N?? Co¨´ SD ?a¨¤u tha¨´ng Mua va?o Co?ng PS SD cuo¨¢i tha¨´ng Xua¨¢t ba¨´n 60.000 50.000 80.000 80.000 70.000 Co?ng PS 60.000
  • 37. SO? CHI TIE?T Pha?n a¨´nh th??¨´c ?o ba¨¨ng tie¨¤n, hie?n va?t, th??i gian lao ?o?ng va? mo?t so¨¢ ch? tie?u kha¨´c. V¨ª du? : so? chi tie¨¢t ¡° pha?i tra? ng???i ba¨´n¡± bao go¨¤m : Te?n ng???i ba¨´n ha?ng. So¨¢ va? nga?y cu?a ho¨´a ??n ba¨´n ha?ng. No?i dung thanh toa¨´n, th??i ha?n thanh toa¨´n. Vie?c pha?n a¨´nh va?o so? chi tie¨¢t pha?i ????c tie¨¢n ha?nh ?o¨¤ng th??i v?¨´i vie?c pha?n a¨´nh va?o ta?i khoa?n ca¨¢p 1, ca¨¢p 2.
  • 38. V¨ª du? ve¨¤ so? chi tie¨¢t La¨¢y so¨¢ d? ?a¨¤u tha¨´ng v¨ª du? tre?n nh?ng cho the?m ca¨´c ta?i lie?u chi tie¨¢t sau : 50.000? Chi ph¨ª mua ha?ng ho¨´a 550.000? Co?ng 400.000? 400 ca¨´i x 1.000?/ca¨´i Ha?ng ho¨´a B 150.000 ? 500 ca¨´i x 300?/ca¨´i Ha?ng ho¨´a A
  • 39. V¨ª du? ve¨¤ so? chi tie¨¢t NV1 : Du?ng TGNH mua: NV2 : xua¨¢t ha?ng ho¨´a ?e? ba¨´n va? pha?n bo? chi ph¨ª mua ha?ng ho¨´a: Trong tha¨´ng pha¨´t sinh 2 nghie?p vu? : 80.000? Chi ph¨ª mua ha?ng ho¨´a 800.000? Co?ng 200.000? 200 ca¨´i x 1.000?/ca¨´i Ha?ng ho¨´a B 600.000 ? 2.000 ca¨´i x 300?/ca¨´i Ha?ng ho¨´a A 660.000? Co?ng 60.000? Chi ph¨ª mua ha?ng ho¨´a 300.000? 300 ca¨´i x 1.000?/ca¨´i Ha?ng ho¨´a B 300.000 ? 1.000 ca¨´i x 300?/ca¨´i Ha?ng ho¨´a A
  • 40. SO? CHI TIE?T Te?n ha?ng ho¨´a : Ha?ng ho¨´a A ??n v¨° t¨ªnh : ?o¨¤ng, ca¨´i. 450.000 1.500 300.000 1.000 300 Xua¨¢t ba¨´n 300.000 1.000 600.000 2.000 Co?ng PS 450.000 1.500 300 SD cuo¨¢i tha¨´ng 750.000 2.500 600.000 2.000 300 Mua va?o 150.000 500 300 SD ?a¨¤u tha¨´ng ST SL ST SL ST SL Nga?y So¨¢ Co?n la?i Xua¨¢t kho Nha?p kho ??n gia¨´ Tr¨ªch ye¨¢u Ch?¨´ng t??
  • 41. SO? CHI TIE?T Te?n ha?ng ho¨´a : Ha?ng ho¨´a B ??n v¨° t¨ªnh : ?o¨¤ng, ca¨´i. 300.000 300 300.000 300 1.000 Xua¨¢t ba¨´n 300.000 300 200.000 200 Co?ng PS 300.000 300 1.000 SD cuo¨¢i tha¨´ng 600.000 600 200.000 200 1.000 Mua va?o 400.000 400 1.000 SD ?a¨¤u tha¨´ng ST SL ST SL ST SL Nga?y So¨¢ Co?n la?i Xua¨¢t kho Nha?p kho ??n gia¨´ Tr¨ªch ye¨¢u Ch?¨´ng t??
  • 42. MO?I QUAN HE? GI??A TA?I KHOA?N CA?C CA?P VA? SO? CHI TIE?T To?ng so¨¢ d?, to?ng so¨¢ pha¨´t sinh ta¨ºng, to?ng so¨¢ pha¨´t sinh gia?m cu?a ca¨´c ta?i khoa?n ca¨¢p 2 thuo?c mo?t ta?i khoa?n ca¨¢p 1 na?o ?o¨´ th¨¬ luo?n luo?n ba¨¨ng so¨¢ d?, so¨¢ pha¨´t sinh ta¨ºng, so¨¢ pha¨´t sinh gia?m cu?a ch¨ªnh ta?i khoa?n ca¨¢p 1 ?o¨´. To?ng so¨¢ d?, to?ng so¨¢ pha¨´t sinh ta¨ºng, to?ng so¨¢ pha¨´t sinh gia?m cu?a ca¨´c so? chi tie¨¢t thuo?c mo?t ta?i khoa?n ca¨¢p 1, ca¨¢p 2 na?o ?o¨´ th¨¬ luo?n luo?n ba¨¨ng so¨¢ d?, so¨¢ pha¨´t sinh ta¨ºng, so¨¢ pha¨´t sinh gia?m cu?a ch¨ªnh ta?i khoa?n ca¨¢p 1 hoa?c ca¨¢p 2 ?o¨´. Quan he? ve¨¤ ma?t so¨¢ lie?u na?y giu¨´p cho vie?c kie?m tra, ?o¨¢i chie¨¢u so¨¢ lie?u gi??a ca¨´c loa?i so? sa¨´ch ke¨¢ toa¨´n ????c ch¨ªnh xa¨´c va? cha?t che?.
  • 43. MO?I QUAN HE? GI??A BA?NG BC?KT va? TA?I KHOA?N ?o¨¢i t???ng pha?n a¨´nh: Ta?i sa?n va? s?? va?n ?o?ng ta?i sa?n To?ng h??p Chi tie¨¢t ?o¨¢i t???ng ?a?c ?ie?m pha?n a¨´nh: Tho?ng tin to?ng h??p ?¨°nh ky? Tho?ng tin chi tie¨¢t th???ng xuye?n, lie?n tu?c va? co¨´ he? tho¨¢ng. So¨¢ lie?u: ?a¨¤u ky?: ca¨ºn c?¨´ SD?K cu?a ca¨´c TK tr¨¬nh ba?y tre?n BC?KT m?? ca¨´c TK doanh nghie?p ?ang s?? du?ng. Trong ky?: Pha?n a¨´nh ca¨´c NVKT pha¨´t sinh va?o ca¨´c TK co¨´ lie?n quan. Cuo¨¢i ky?: ca¨ºn c?¨´ va?o SDCK cu?a ca¨´c TK ?e? la?p BC?KT cuo¨¢i ky?.
  • 44. V¨ª du? : Ta?i mo?t doanh nghie?p va?o nga?y 31/12/201X co¨´ ba?ng C?KT nh? sau ??n v¨° t¨ªnh : 1.000 ? 70.000 2 ¨C Quy? ?a¨¤u t? pha¨´t trie?n. 25.100.000 - TSC? h??u h¨¬nh 26.000.000 26.000.000 To?ng Co?ng TS 30.000 3 ¨C Quy? khen th???ng phu¨´c l??i 25.500.000 1 ¨C Nguo¨¤n vo¨¢n kinh doanh. 25.100.000 LOA?I B : TS DA?I HA?N 25.600.000 LOA?I B : VO?N CHU? S?? H??U 500.000 4 Nguye?n va?t lie?u. 50.000 3 ¨C Pha?i tra? va? pha?i no?p kha¨´c. 100.000 3 ¨C Pha?i thu kha¨´ch ha?ng. 150.000 2 ¨C Pha?i tra? cho ng???i ba¨´n. 280.000 2 ¨C Tie¨¤n g??i nga?n ha?ng. 200.000 1 ¨C Vay nga¨¦n ha?n 20.000 1 ¨C Tie¨¤n ma?t 400.000 LOA?I A : N?? PHA?I TRA? 900.000 LOA?I A : TS NGA?N HA?N SO? TIE?N NGUO?N VO?N SO? TIE?N TA?I SA?N
  • 45. Trong tha¨´ng 1/201X pha¨´t sinh ca¨´c nghie?p vu? kinh te¨¢ sau ( ??n v¨° t¨ªnh 1.000?) Kha¨´ch ha?ng tra? n?? cho doanh nghie?p ba¨¨ng TGNH 80.000. Nha?p kho 100.000 nguye?n va?t lie?u tra? ba¨¨ng TGNH. Vay nga¨¦n ha?n ?e? tra? n?? ng???i ba¨´n 80.000. Ru¨´t TGNH ve¨¤ nha?p quy? tie¨¤n ma?t 50.000. Chi tie¨¤n ma?t ?e? tra? khoa?n tra? kha¨´c 40.000. Nha? n??¨´c ca¨¢p cho DN 1 TSC?HH co¨´ tr¨° gia¨´ 500.000. Chuye?n quy? ?a¨¤u t? pha¨´t trie?n ?e? bo? sung vo¨¢n KD 50.000. YE?U CA?U : M?? ca¨´c TK va?o ?a¨¤u tha¨´ng 1/201X va? ghi so¨¢ d? ?a¨¤u tha¨´ng. La?p ?¨°nh khoa?n ca¨´c nghie?p vu? kinh te¨¢ pha¨´t sinh trong tha¨´ng 1/20x5, sau ?o¨´ ca¨ºn c?¨´ va?o ?¨°nh khoa?n ?e? pha?n a¨´nh va?o s? ?o¨¤ TK. T¨¬m so¨¢ d? cuo¨¢i tha¨´ng 1/201X cu?a ca¨´c ta?i khoa?n va? ca¨ºn c?¨´ va?o so¨¢ d? ?o¨´ ?e? la?p BC?KT m?¨´i.
  • 46. ??NH KHOA?N: 1 - N?? TK ¡° TGNH¡± : 80.000 Co¨´ TK ¡° pha?i thu kha¨´ch ha?ng¡± : 80.000. 2 ¨C N?? TK ¡° nguye?n va?t lie?u¡± : 100.000. Co¨´ TK ¡° TGNH¡± : 100.000. 3 ¨C N?? TK ¡° pha?i tra? ng???i ba¨´n¡± : 80.000. Co¨´ TK ¡° vay nga¨¦n ha?n¡± : 80.000. 4 ¨C N?? TK ¡° tie¨¤n ma?t¡± : 50.000 Co¨´ TK ¡° TGNH¡± : 50.000 5 ¨C N?? TK ¡° pha?i tra? kha¨´c¡± : 40.000 Co¨´ TK ¡° tie¨¤n ma?t¡± : 40.000 6 ¨C N?? TK ¡° TSC?HH¡± : 500.000 Co¨´ TK ¡° nguo¨¤n vo¨¢n kinh doanh¡± : 500.000 7 ¨C N?? TK ¡° quy? ?a¨¤u t? pha¨´t trie?n¡± : 50.000 Co¨´ TK ¡° nguo¨¤n vo¨¢n kinh doanh¡± : 50.000
  • 47. N?? N?? N?? N?? Co¨´ TK ¡° TSC?HH¡± TK ¡° Tie¨¤n g??i NH¡± TK ¡° Tie¨¤n Ma?t¡± Co¨´ Co¨´ Co¨´ SD TK ¡° Pha?i tra? cho NB¡± SD SD SD PS PS PS PS SD SD (1) 80.000 20.000 (4) 50.000 40.000 30.000 150.000 25.600.000 25.100.000 (6) 500.000 (5) 40.000 80.000 50.000 500.000 280.000 210.000 150.000 (2) 100.000 (4) 50.000 SD (3) 80.000 80.000 SD 70.000
  • 48. N?? N?? N?? N?? Co¨´ TK ¡° Quy? ?TPT¡± TK ¡° Nguye?n va?t lie?u¡± TK ¡° NV kinh doanh¡± Co¨´ Co¨´ Co¨´ SD TK ¡° Pha?i tra? va? Pha?i no?p¡± ¡± SD SD SD PS PS PS PS SD SD (2) 100.000 20.000 (7) 50.000 70.000 50.000 50.000 25.500.000 (6) 500.000 20.000 100.000 550.000 500.000 600.000 SD (5) 40.000 40.000 SD 10.000 26.050.000 (7) 50.000
  • 49. N?? N?? N?? Co¨´ TK ¡° Vay nga¨¦n ha?n¡± TK ¡° Quy? KTPL¡± TK ¡° Pha?i thu KH¡± Co¨´ Co¨´ SD SD SD SD PS PS PS SD SD 20.000 (1) 80.000 200.000 80.000 30.000 280.000 80.000 500.000 30.000 (3) 80.000
  • 50. BA?NG CA?N ?O?I KE? TOA?N Nga?y 31/01/201X ??n v¨° t¨ªnh : 1.000 ? 20.000 2 ¨C Quy? ?a¨¤u t? pha¨´t trie?n. 25.600.000 - TSC? h??u h¨¬nh 26.460.000 26.460.000 To?ng Co?ng TS 30.000 3 ¨C Quy? khen th???ng phu¨´c l??i 26.050.000 1 ¨C Nguo¨¤n vo¨¢n kinh doanh. 25.600.000 LOA?I B : TS DA?I HA?N 26.100.000 LOA?I B : VO?N CHU? S?? H??U 600.000 4 Nguye?n va?t lie?u. 10.000 3 ¨C Pha?i tra? va? pha?i no?p kha¨´c. 20.000 3 ¨C Pha?i thu kha¨´ch ha?ng. 70.000 2 ¨C Pha?i tra? cho ng???i ba¨´n. 210.000 2 ¨C Tie¨¤n g??i nga?n ha?ng. 280.000 1 ¨C Vay nga¨¦n ha?n 30.000 1 ¨C Tie¨¤n ma?t 360.000 LOA?I A : N?? PHA?I TRA? 860.000 LOA?I A : TS NGA?N HA?N SO? TIE?N NGUO?N VO?N SO? TIE?N TA?I SA?N
  • 51. Kie?m tra ?o¨¢i chie¨¢u so¨¢ lie?u tre?n ca¨´c ta?i khoa?n. Mu?c ?¨ªch: Kie?m tra ?o¨¢i chie¨¢u so¨¢ lie?u tre?n ca¨´c TK tr??¨´c khi la?p ca¨´c ba¨´o ca¨´o ta?i ch¨ªnh. Co?ng cu? s?? du?ng: Ba?ng ca?n ?o¨¢i ta?i khoa?n (BC?SPS) C? s?? xa?y d??ng: TS=NV To?ng PS N??= To?ng PS Co¨´ Ke¨¢t ca¨¢u va? ca¨´ch la?p So¨¢ d? ?a¨¤u ky? To?ng so¨¢ pha¨´t sinh trong ky?: mu?c tie?u kie?m tra, ?o¨¢i chie¨¢u. So¨¢ d? cuo¨¢i ky?
  • 52. He? tho¨¢ng ta?i khoa?n ke¨¢ toa¨´n tho¨¢ng nha¨¢t. He? tho¨¢ng TK ke¨¢ toa¨´n tho¨¢ng nha¨¢t la? ta?p h??p ta¨¢t ca? ca¨´c TK ke¨¢ toa¨´n ????c Nha? n??¨´c qui ?¨°nh s?? du?ng chung cho ca¨´c nga?nh sa?n xua¨¢t kinh doanh. Gi?¨´i thie?u chung So¨¢ l???ng TK-So¨¢ hie?u-Te?n go?i Loa?i- ke¨¢t ca¨¢u
  • 53. S? hi?u t¨¤i kho?n : - 3 s? ??i v?i t¨¤i kho?n c?p 1 - 4 s? ??i v?i t¨¤i kho?n c?p 2 Nguy¨ºn t?c : - S? ??u ti¨ºn : Lo?i t¨¤i kho?n - S? th? 2 : Nh¨®m t¨¤i kho?n - S? th? 3 : Th? t? t¨¤i kho?n trong nh¨®m V¨ª d?: T¨¤i kho?n ¡° ti?n m?t¡± . Lo?i 1, nh¨®m 1, th? t? ??u ti¨ºn= > mang s? 111 T¨¤i kho?n ti?n m?t c¨® 3 t¨¤i kho?n c?p 2 : - TK1111 ¡° Ti?n Vi?t Nam ¡° - TK1112 ¡° Ngo?i t?¡± TK1113 ¡° V¨¤ng b?c, kim kh¨ª qu?, ?¨¢ qu?¡±
  • 54. Lo?i 1. T¨¤i s?n ng?n h?n Lo?i 2. T¨¤i s?n d¨¤i h?n Lo?i 3. N? ph?i tr? Lo?i 4. Ngu?n v?n ch? s? h?u Lo?i 5. Doanh thu Lo?i 6. Chi ph¨ª SXKD Lo?i 7. Thu nh?p kh¨¢c Lo?i 8. Chi ph¨ª kh¨¢c Lo?i 9. X¨¢c ??nh k?t qu? Lo?i 10 T¨¤i kho?n ngo¨¤i b?ng T? T¨¤i kho?n lo?i 1 ¨C 4 D¨´ng l?p B?ng c?n ??i k? to¨¢n T? lo?i 5 ¨C 9 D¨´ng l?p b¨¢o c¨¢o k?t qu? ho?t ??ng kinh doanh
  • 55. T¨¤i kho?n lo?i 0 : T¨¤i kho?n ngo¨¤i b?ng TK001 T¨¤i s?n thu¨º ngo¨¤i TK002 V?t t?, h¨¤ng ho¨¢ nh?n gi? h?, nh?n gia c?ng TK003 H¨¤ng ho¨¢, nh?n b¨¢n h?, nh?n k? g?i, k? c??c TK004 N? kh¨® ?¨°i ?? x? l? TK007 Ngo?i t? c¨¢c lo?i TK008 D? to¨¢n chi s? nghi?p , d? ¨¢n ??c ?i?m ghi ch¨¦p v¨¤o c¨¢c t¨¤i kho?n n¨¤y l¨¤ ghi ??n ( kh?ng ??i ?ng v?i t¨¤i kho?n kh¨¢c Khi t?ng l¨ºn th¨¬ ghi b¨ºn N?, khi gi?m xu?ng ghi b¨ºn C¨® v¨¤ c¨® s? d? N? ( V¨ª d? trang 88 )
  • 56. TS = N + V Ta?i khoa?n- BC?KT TS (1,2) N?? Ta¨ºng Co¨´ Gia?m V (4) N?? Gia?m Co¨´ Ta¨ºng N (3) N?? Gia?m Co¨´ Ta¨ºng
  • 57. LN = DT - CP Ta?i khoa?n- Ke¨¢t qua? kinh doanh CP(6,8) N?? Ta¨ºng Co¨´ Gia?m DT (5,7) N?? Gia?m Co¨´ Ta¨ºng
  • 58. CP ? KQKD ? DT Ta?i khoa?n- Xa¨´c ?¨°nh KQKD CP(6,8) N?? Ta¨ºng Co¨´ Gia?m ? DT (5,7) N?? ? Gia?m Co¨´ Ta¨ºng X?KQKD (9) N?? CP La?i Co¨´ DT Lo?
  • 59. M?t s? T¨¤i kho?n c¨® t¨ªnh ch?t ??c bi?t Nh¨®m TK ?i?u ch?nh gi?m gi¨¢ tr? t¨¤i s?n g?m TK129 ¡° D? ph¨°ng gi?m gi¨¢ ??u t? ng?n h?n¡± TK139 ¡° D? ph¨°ng ph?i thu kh¨® ?¨°i TK159 ¡° D? ph¨°ng gi?m gi¨¢ h¨¤ng t?n kho ¡° TK229 ¡° D? ph¨°ng gi?m gi¨¢ ??u t? d¨¤i h?n¡± TK214 ¡° Hao m¨°n t¨¤i s?n c? ??nh ¡°
  • 60. TK214 ???c d¨´ng ?? ?i?u ch?nh gi?m gi¨¢ tr? c?a TSC? ???c ph?n ¨¢nh tr¨ºn c¨¢c t¨¤i kho?n 211, 212, 213 v¨¤ b?t ??ng s?n ??u t? ???c ph?n ¨¢nh tr¨ºn TK217 N? TK214 ¡° hao m¨°n¡± C¨® Gi¨¢ tr? hao m¨°n gi?m xu?ng Gi¨¢ tr? hao m¨°n t?ng l¨ºn SD: Gi¨¢ tr? hao m¨°n hi?n c¨® L?u ? : Khi ghi ch? ti¨ºu hao m¨°n TSC? tr¨ºn BC?KT ph?i ghi s? ?m ?? ph?n ¨¢nh gi¨¢ tr? hi?n c¨°n c?a TSC?
  • 61. K?t c?u c?a c¨¢c t¨¤i kho?n d? ph¨°ng : N? 129, (139, 159, 229 ) C¨® Ho¨¤n nh?p kho?n ?? l?p d? ph¨°ng Kho?n l?p d? ph¨°ng t¨ªnh v¨¤o chi ph¨ª SD: Kho?n ?? l?p d? ph¨°ng hi?n c¨® TK129 ?i?u ch?nh gi?m ??u t? ng?n h?n ph?n ¨¢nh ?TK121¡­ TK229 ?i?u ch?nh gi?m ??u t? d¨¤i h?n ph?n ¨¢nh ? TK228 TK139 ?i?u ch?nh gi?m NPT kh¨® ?¨°i ph?n ¨¢nh ? TK131,138¡­ TK159 ?i?u ch?nh gi?m HTK ???c ph?n ¨¢nh ? c¨¢c TK152,156
  • 62. T?i th?i ?i?m l?p b¨¢o c¨¢o gi¨¢ g?c c?a h¨¤ng ho¨¢ l¨¤ 10.000.000 ( s? d? N? TK1561 : 10.000.000 ) gi? ??nh gi¨¢ th? tr??ng c?a s? h¨¤ng ho¨¢ n¨¤y t?i th?i ?i?m l?p b¨¢o c¨¢o l¨¤ 9.000.000 v¨¤ do v?y doanh nghi?p l?p d? ph¨°ng gi?m gi¨¢ l¨¤ 1.000.000 N? TK159¡± DPGGHTK¡± C¨® N? 632¡± GVHB¡± C¨® 1.000.000 1.000.000
  • 63. (2) Nh¨®m T¨¤i kho?n ?i?u ch?nh gi?m cho ngu?n v?n TK412 ¡° Ch¨ºnh l?ch ?¨¢nh gi¨¢ l?i t¨¤i s?n¡± S? d?ng ?i?u ch?nh t?ng, gi?m cho ngu?n v?n N? TK412 ¡° Ch¨ºnh l?ch ?¨¢nh gi¨¢ l?i t¨¤i s?n ¡° C¨® Kho?n Ch¨ºnh l?ch gi?m ph¨¢t sinh do ?¨¢nh gi¨¢ l?i TS K?t chuy?n khi ???c x? l? Kho?n ch¨ºnh l?ch t?ng ph¨¢t sinh do ?¨¢nh gi¨¢ l?i TS - K?t chuy?n khi ???c x? l?
  • 64. TK412 ¡° Ch¨ºnh l?ch ?¨¢nh gi¨¢ l?i t¨¤i s?n¡± T¨¤i kho?n n¨¤y c¨® th? c¨® s? d? C¨® ho?c d? N? D? N? : S? ch¨ºnh l?ch gi?m do ?¨¢nh gi¨¢ l?i t¨¤i s?n D? C¨® Ch¨ºnh l?ch t?ng do ?¨¢nh gi¨¢ l?i t¨¤i s?n Khi l?p b?ng c?n ??i k? to¨¢n : N?u TK412c¨® s? d? C¨® th¨¬ ghi b¨¬nh th??ng l¨¤m t?ng ngu?n v?n , n?u d? N? th¨¬ ph?i ghi s? ?m ( l¨¤m gi?m ngu?n v?n ).
  • 65. V¨ª d? : Doanh nghi?p ?¨¢nh gi¨¢ l?i l¨¤m t?ng th¨ºm gi¨¢ tr? c?a s? v?t li?u hi?n c¨® l¨¤ 500.000? Nh? v?y ?ng v?i gi¨¢ tr? c?a v?t li?u t?ng th¨ºm t?c l¨¤ s? ghi C¨® TK421 ¡° L?i nhu?n ch?a ph?n ph?i¡± vi?c ghi n¨¤y c¨® ? ngh?a ?i?u ch?nh t?ng ngu?n v?n N? 412¡± ?GLTS¡± C¨® N? 152 ¡°NVL¡± C¨® 500.000 500.000 Ghi C¨® 412 c¨® ? ngh?a ?i?u ch?nh t?ng NV(?ng v?i gi¨¢ tr? c?a v?t li?u t?ng th¨ºm
  • 66. Doanh nghi?p ?¨¢nh gi¨¢ l?i l¨¤m gi?m gi¨¢ tr? c?a s? v?t li?u hi?n c¨® l¨¤ 500.000?. ?i?u n¨¤y c¨® ngh?a l¨¤ v?t li?u gi?m xu?ng N? 152 NVL C¨® N? 412 CL?GLTS C¨® 500.000 500.000 Ghi N?TK 412 c¨® ? ngh?a ?i?u ch?nh gi?m NV(?ng v?i gi¨¢ tr? c?a v?t li?u gi?m xu?ng)
  • 67. TK413 ¡° Ch¨ºnh l?ch t? gi¨¢ h?i ?o¨¢i ¡° T¨¤i kho?n n¨¤y ?i?u ch?nh t?ng, gi?m cho ngu?n v?n N? 413¡± Ch¨ºnh l?ch t? gi¨¢ h?i ?o¨¢i¡± C¨® T¨¤i kho?n n¨¤y c¨® th? c¨® s? d? C¨® ho?c d? N? D? c¨® l¨¤ ch¨ºnh l?ch t? gi¨¢ hi?n c¨® l¨¤m t?ng ngu?n v?n ( l?i t? gi¨¢) D? N? l¨¤ ch¨ºnh l?ch t? gi¨¢ hi?n c¨® l¨¤m gi?m ngu?n v?n ( l? t? gi¨¢ ) Ch¨ºnh l?ch t? gi¨¢ ph¨¢t sinh KC ch¨ºnh l?ch t? gi¨¢ khi ???c x? l? Ch¨ºnh l?ch t? gi¨¢ ph¨¢t sinh KC ch¨ºnh l?ch t? gi¨¢ khi ???c x? l?
  • 68. V¨ª d? 1: ?i?u ch?nh t? gi¨¢ cho s? ngo?i t? m¨¤ kh¨¢ch h¨¤ng ?ang n? l¨¤m ph¨¢t sinh kho?n ch¨ºnh l?ch t?ng th¨ºm l¨¤ 100.000? Nh? v?y ?? bi?u th? t?ng ngu?n v?n s? ghi C¨® TK413 ?i?u n¨¤y s? ?ng v?i s? ti?n m¨¤ kh¨¢ch h¨¤ng ?ang n? ? B?ng c?n ??i k? to¨¢n t?ng th¨ºm do ?i?u ch?nh t? gi¨¢ ) 100.000 xxx 100.000 N? 413 CLTGH? C¨® N? 131 PTKH C¨®
  • 69. V¨ª d? 2 ; ?i?u ch?nh t? g¨ªa cho s? ngo?i t? hi?n doanh nghi?p ?ang n? ng??i b¨¢n = > ph¨¢t sinh kho?n ch¨ºnh l?ch t?ng th¨ºm l¨¤ 100.000? = > Ghi N? TK413 v¨¤ ghi C¨® TK331 Tr??ng h?p n¨¤y ngu?n v?n c?a doanh nghi?p kh?ng thay ??i . Do v?n n? ng??i b¨¢n 1 l??ng ngo?i t? nh? c? . Vi?c ph?n ¨¢nh v¨¤o t¨¤i kho?n nh? tr¨ºn ?? bi?u th? gi?m ngu?n v?n nh?m t?o s? c?n b?ng trong ?i?u ki?n t?ng ngu?n v?n kh?ng ??i N? 331 PTNB C¨® N? 413 CLTGH? C¨® xxx 100.000 100.000
  • 70. V¨ª d? 3 : ?i?u ch?nh t? gi¨¢ cho s? ngo?i t? m¨¤ kh¨¢ch h¨¤ng ?ang n? = > ph¨¢t sinh ch¨ºnh l?ch gi?m l¨¤ 100.000 Vi?c ph?n ¨¢nh nh? tr¨ºn = > ngu?n v?n gi?m v¨¤ ?ng v?i s? ti?n m¨¤ kh¨¢ch h¨¤ng ?ang n? doanh nghi?p ? tr¨ºn B?ng c?n ??i k? to¨¢n = > gi?m do ?i?u ch?nh t? gi¨¢ N? 131 PTKH C¨® N? 413 CLTGH? C¨® xxx 100.000 100.000
  • 71. V¨ª d? 4 : ?i?u ch?nh t? gi¨¢ cho s? ngo?i t? hi?n ?ang n? ng??i b¨¢n = > ch¨ºnh l?ch gi?m l¨¤ 100.000? Ghi C¨®TK 413 trong tr??ng h?p n¨¤y ch? t?o n¨ºn s? c?n b?ng trong ?i?u ki?n t?ng ngu?n v?n kh?ng ??i K?t lu?n : T¨¤i kho?n 413 c¨® t¨¢c d?ng ?i?u ch?nh t?ng, gi?m cho ngu?n v?n N? TK413 C¨® 100.000 N? TK331 C¨® 100.000
  • 72. L?u ? : N?u TK413 ¡° Ch¨ºnh l?ch t? gi¨¢ h?i ?o¨¢i¡± c¨® d? C¨® = > Tr¨ºn b?ng c?n ??i k? to¨¢n s? ghi t?ng v?n = > Ng??c l?i n?u c¨® s? d? N? th¨¬ = > gi?m ngu?n v?n TK421 ¡° L?i nhu?n ch?a ph?n ph?i : N?u c¨® s? d? C¨® = > Doanh nghi?p c¨® l?i ch?a ph?n ph?i = > t?ng ngu?n v?n tr¨ºn b?ng c?n ??i k? to¨¢n N?u c¨® s? d? N? = > Doanh nghi?p b? l? ch?a ???c x? l? = > l¨¤m gi?m ngu?n v?n = > tr¨ºn b?ng c?n ??i k? to¨¢n ghi ?m
  • 73. (3) Nh¨®m T¨¤i kho?n h?n h?p ph?n ¨¢nh ( TS v¨¤ NV): G?m TK131 ¡° Ph?i thu kh¨¢ch h¨¤ng ¡° v¨¤ TK331¡± Ph?i tr? cho ng??i b¨¢n ¡° Nh¨®m t¨¤i kho?n n¨¤y ph?n ¨¢nh c? t¨¤i s?n v¨¤ ngu?n v?n g?n li?n v?i 1 ??i t??ng k? to¨¢n c? th? TK131 ¡° Ph?i thu kh¨¢ch h¨¤ng¡± v?a ph?n ¨¢nh kho?n ph?i thu kh¨¢ch h¨¤ng v?a ph?n ¨¢nh kho?n ti?n kh¨¢ch h¨¤ng ?ng tr??c cho doanh nghi?p N? TK131 ¡° Ph?i thu kh¨¢ch h¨¤ng¡± C¨® S? ti?n kh¨¢ch h¨¤ng n? doanh nghi?p S? ti?n kh¨¢ch h¨¤ng ?? thanh to¨¢n cho doanh nghi?p S? ti?n kh¨¢ch h¨¤ng ?ng tr??c cho doanh nghi?p
  • 74. TK131 c¨® th? c¨® s? d? N? ho?c s? d? C¨® - S? d? N? l¨¤ ti?n kh¨¢ch h¨¤ng ?ang n? doanh nghi?p ; ho?c kho?n ch¨ºnh l?ch s? ti?n ?ang n? l?n h?n s? ti?n ?ng tr??c. S? d? C¨® l¨¤ ti?n kh¨¢ch h¨¤ng ?ang ?ng tr??c cho doanh nghi?p ho?c kho?n ch¨ºnh l?ch s? ti?n ?ng tr??c l?n h?n s? ti?n ?ang n? - Tr¨ºn b?ng c?n ??i k? to¨¢n kh?ng ???c b¨´ tr? gi?a s? ti?n ?ang n? v¨¤ s? ti?n ?ang ?ng tr??c ( V¨¬ s? ti?n ph?i thu ph?n ¨¢nh b¨ºn t¨¤i s?n, s? ti?n kh¨¢ch h¨¤ng ?ang ?ng tr??c ph?n ¨¢nh b¨ºn ngu?n v?n )
  • 75. V¨ª d? : 1. Kh¨¢ch h¨¤ng A mua h¨¤ng ch?a thanh to¨¢n cho doanh nghi?p l¨¤ 300.000 2. Kh¨¢ch h¨¤ng B ?ng tr??c cho doanh nghi?p kho?n ti?n mua h¨¤ng b?ng ti?n m?t l¨¤ 200.000 N 511 DT C N 131 PTKH C N 111 TM C 300.000 (1 ) 300.000 200.000 (2 ) 200.000 300.000 Kh¨¢ch h¨¤ng A n? l¨¤ t¨¤i s?n 200.000 Kh¨¢ch h¨¤ng B ?ng cho doanh nghi?p l¨¤ ngu?n v?n ? H¨¬nh th¨¤nh ti?n m?t l¨¤ 200.000
  • 76. TK331 ¡° Ph?i tr? cho ng??i b¨¢n ¡° v?a ph?n ¨¢nh s? ti?n doanh nghi?p n? ng??i b¨¢n v?a ph?n ¨¢nh s? ti?n doanh nghi?p ?ng tr??c cho ng??i b¨¢n . Khi l?p b?ng c?n ??i k? to¨¢n kh?ng ???c b¨´ tr? 2 kho?n n¨¤y v?i nhau v¨¬: kho?n n? ng??i b¨¢n ph?n ¨¢nh b¨ºn ngu?n v?n Kho?n ?ng tr??c cho ng??i b¨¢n ph?n ¨¢nh b¨ºn t¨¤i s?n N? TK 331 ¡° Ph?i tr? cho ng??i b¨¢n ¡° C¨® S? ti?n ?? tr? cho ng??i b¨¢n S? ti?n ?ng tr??c cho ng??i b¨¢n S? ti?n ph?i tr? cho ng??i b¨¢n * TK 331 c¨® th? c¨® s? d? C¨® ho?c d? N?
  • 77. V¨ª d? : Nh?p kho 300.000 nguy¨ºn v?t li?u ch?a tr? ti?n cho ??n v? A Chi ti?n m?t 200.000 ?? ?ng tr??c ti?n mua v?t li?u cho ??n v? B N 111 TM C N 331 ¡°PTNB¡± C N 152 NVL C 200.000 (2 ) 200.000 300.000 (1 ) 300.000 200.000 ti?n ?ng tr??c cho ng??i b¨¢n l¨¤ t¨¤i s?n 300.000 ti?n ?ang n? ng??i b¨¢n l¨¤ ngu?n v?n ? H¨¬nh th¨¤nh v?t li?u c¨® gi¨¢ tr? l¨¤ 300.000
  • 78. (4) Nh¨®m TK ph?n ph?i theo d? to¨¢n : ( nguy¨ºn t?c ph¨´ h?p ) Ph?n ¨¢nh chi ph¨ª ph?n b? d?n v¨¤ chi ph¨ª tr¨ªch tr??c g?m : TK142¡± Chi ph¨ª tr? tr??c ng?n h?n¡±; TK242 ¡° Chi ph¨ª tr? tr??c d¨¤i h?n ¡° v¨¤ TK335 ¡° Chi ph¨ª ph?i tr? ¡° N 142 (242 ) C Chi ph¨ª li¨ºn quan ??n nhi?u k? ( c?n ph?n b?) ph¨¢t sinh trong k?. S? d? : Chi ph¨ª ch? ph?n b? hi?n c¨® M?c ph?n b? cho c¨¢c ??i t??ng trong k? TK142 v¨¤ TK242 ???c d¨´ng ?? ph?n ¨¢nh chi ph¨ª th?c t? c?n ???c ph?n b? d?n theo k? d? ki?n v¨¤o chi ph¨ª s?n xu?t kinh doanh
  • 79. V¨ª d? : Xu?t kho m?t s? c?ng c? d?ng c? c¨® tr? gi¨¢ 3.000.000 ?? d¨´ng cho ho?t ??ng qu?n l? doanh nghi?p v¨¤ ph?n b? d?n trong 12 th¨¢ng N 153 - CCDC C N 142 ¨C CPTTNH C N 642 C 3.000.000 (1) 3.000.000 250.000 T1 250.000 T2 T3
  • 80. TK335 ¡° Chi ph¨ª tr? tr??c ¡° Ph?n ¨¢nh c¨¢c kho?n tr¨ªch tr??c chi ph¨ª ?? t¨ªnh v¨¤o c¨¢c ??i t??ng c¨® li¨ºn quan g?m : * Tr¨ªch tr??c chi ph¨ª s?a ch?a TSC? * Tr¨ªch tr??c l??ng ngh? ph¨¦p c?a c?ng nh?n¡­ N? TK335¡± Chi ph¨ª tr? tr??c C¨® Chi ph¨ª th?c t? ???c chuy?n tr? v¨¤o s? ?? tr¨ªch tr??c Kho?n tr¨ªch tr??c t¨ªnh v¨¤o chi ph¨ª c?a c¨¢c, ??i t??ng c¨® li¨ºn quan SD: Kho?n ?? tr¨ªch tr??c hi?n c¨®
  • 81. V¨ª d? : Tr¨ªch tr??c ti?n l??ng ngh? ph¨¦p c?a c?ng nh?n tr?c ti?p s?n xu?t l¨¤ 500.000 Ti?n l??ng ngh? ph¨¦p th?c t? ph?i thanh to¨¢n cho c?ng nh?n tr?c ti?p l¨¤ 400.000 N 334- PTCNV C N 335 ¨C CPTT C N 622 ¨C CPNCTT C 400.000 (2) 400.000 500.000 (1) 500.000 Tu?n th? nguy¨ºn t?c ph¨´ h?p v¨¤ nguy¨ºn t?c r?ch r¨°i gi?a 2 ni¨ºn ??, cu?i ni¨ºn ?? ph?i ?i?u ch?nh s? tr¨ªch tr??c theo s? th?c t? ph¨¢t sinh TK335 c¨® s? d? = 0 Tr??ng h?p doanh nghi?p ???c ph¨¦p duy tr¨¬ kho?n tr¨ªch tr??c cho ni¨ºn ?? sau th¨¬ s? d? c?a TK335 ???c coi nh? l¨¤ m?t kho?n thu?c ngu?n v?n
  • 82. (5) Nh¨®m TK t¨ªnh gi¨¢ th¨¤nh : G?m : TK 154 ¡° Chi ph¨ª SXKDDD¡± TK241 ¡° XD c? b?n d? dang ¡° N? TK 154 ( 241 ) C¨® T?p h?p chi ph¨ª ph¨¢t sinh SD: Chi ph¨ª c?a s?n ph?m ?ang l¨¤m d? dang ( chi ph¨ª s?n xu?t ho?c x?y d?ng c? b?n d? dang ) G¨ªa th¨¤nh s?n ph?m, lao v? ho¨¤n th¨¤nh
  • 83. V¨ª d? : T?ng chi ph¨ª s?n xu?t ph¨¢t sinh trong k? ???c t?p h?p t? c¨¢c TK 621, 622, 627 l¨¤ 5.000.000 T?ng gi¨¢ th¨¤nh s?n ph?m ho¨¤n th¨¤nh trong k? ???c nh?p kho th¨¤nh ph?m l¨¤ 4.000.000 N 621- 622 ¨C 627 C N 154 C N 155 C SD: 0 5.000.000 (1) 5.000.000 4.000.000 (2) 4.000.000 1.000.000 Tr¨ºn TK154 s?n ph?m d? dang cu?i k? l¨¤ 1.000.000 L¨¤ m?t kho?n t¨¤i s?n tr¨ºn b?ng c?n ??i k? to¨¢n
  • 84. ( 6) Nh¨®m TK ?i?u ch?nh gi?m doanh thu b¨¢n h¨¤ng g?m TK 521 ¡° chi?t kh?u th??ng m?i ¡° ; TK 531 ¡° H¨¤ng b¨¢n b? tr? l?i¡± ; TK 532 ¡° gi?m gi¨¢ h¨¤ng b¨¢n¡± . C¨¢c TK n¨¤y kh?ng c¨® s? d? : N? TK 521 ¨C 531 ¨C 532 C¨® Kho?n chi?t kh?u th??ng m?i ( gi?m gi¨¢ h¨¤ng b¨¢n, doanh thu c?a h¨¤ng b¨¢n b? tr? l?i ) ph¨¢t sinh trong k? K?t chuy?n chi?t kh?u th??ng m?i ( gi?m gi¨¢ h¨¤ng b¨¢n , doanh thu c?a h¨¤ng b? tr? l?i ) ?? tr? v¨¤o doanh thu trong k?.
  • 85. V¨ª d? : Kho?n gi?m gi¨¢ h¨¤ng b¨¢n ph¨¢t sinh trong k? ???c doanh nghi?p chi tr? cho kh¨¢ch h¨¤ng b?ng ti?n m?t l¨¤ 500.000. Cu?i k? , k? to¨¢n k?t chuy?n kho?n chi?t kh?u n¨¤y ?? tr? v¨¤o doanh thu trong k? . N TK 111 C N TK 532 C N TK 511 C 500.000 (1 ) 500.000 500.000 (2) 500.000
  • 86. M?i quan h? gi?a c¨¢c t¨¤i kho?n trong h? th?ng t¨¤i kho?n k? to¨¢n doanh nghi?p TK y?u t? CP (lo?i 1,2,3 ) TKt?p h?p CPSX ( lo?i 6 ) TK t¨ªnh gi¨¢ Th¨¤nh TK Th¨¤nh ph?m Chi ph¨ª ph¨¢t sinh T?ng h?p Chi ph¨ª s?n xu?t T?ng gi¨¢ th¨¤nh SP ho¨¤n th¨¤nh
  • 87. TK Th¨¤nh ph?m ( lo?i 1) TK Gi¨¢ v?n ( Lo?i 6) TK x¨¢c ??nh KQ ( lo?i 9 ) Gi¨¢ v?n SP Ti¨ºu th? K?t chuy?n TK y?u t? CP ( lo?i 1,2,3 ) TK t?p h?p chi ph¨ª Th?i k? ( lo?i 6 ) Chi ph¨ª ph¨¢t sinh K?t chuy?n
  • 88. TK Ti?n v¨¤ N? ph?i thu (lo?i 1) TK ?i?u ch?nh gi?m TD TK Doanh thu TK ti¨ºn v¨¤ n? ph?i thu Ph¨¢t sinh Trong k? K?t chuy?n Doanh thu ph¨¢t sinh TK x¨¢c ??nh k?t qu? kinh doanh K?t chuy?n doanh thu thu?n
  • 89. Chi ph¨ª t?o ra doanh thu TK ( lo?i 6 ) TK x¨¢c ??nh KQKD ( lo?i 9 ) TK doanh thu ( lo?i5 ) TK Chi ph¨ª kh¨¢c ( lo?i 8 ) TK Thu nh?p kh¨¢c ( lo?i 7) L? L?i TK L?i nhu?n

Editor's Notes

About
? 2025 ºÝºÝߣ