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Decreto Rilancio, le misure più importanti e altri crediti d'imposta per la ripartenza post COVID

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Thomas Candeago
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Sintesi dei più importanti e rilevanti contenuti del decreto Rilancio e dei crediti d'imposta in vigore

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Decreto Rilancio, le misure più importanti e altri crediti d'imposta per la ripartenza post COVID
2 Principali misure e incentivi a sostegno della ripresa  CREDITO DI IMPOSTA FORMAZIONE 4.0  CREDITO DI IMPOSTA IN BENI STRUMENTALI 2020  DECRETO RILANCIO: SUPERBONUS 110%  DECRETO RILANCIO: CREDITO SPESE DI SANIFICAZIONE Sosteniamolaripresa
3 CREDITO DI IMPOSTA FORMAZIONE 4.0 Sosteniamolaripresa Settori ammessi Sono ammessi tutti i settori economici Soggetti beneficiari • imprese residenti in Italia; • enti non commerciali residenti svolgenti attività commerciali rilevanti ai fini del reddito d'impresa; • imprese residenti all'estero con stabili organizzazioni sul territorio italiano. Spese ammissibili Attività di formazione del personale dipendente (limitatamente al costo aziendale riferito alle ore o alle giornate nel periodo d'imposta agevolabile) riguardanti le tecnologie previste dal Piano nazionale Impresa 4.0: • big data e analisi dei dati; • cloud e fog computing; • cyber security; • sistemi cyber-fisici; • prototipazione rapida • sistemi di visualizzazione e realtà aumentata; • robotica avanzata e collaborativa; • interfaccia uomo macchina; • manifattura additiva; • internet delle cose e delle macchine integrazione digitale dei processi aziendali. Le attività possono svolgersi in qualsiasi modalità. Sono ammissibili anche le spese relative al personale dipendente ordinariamente occupato e che partecipi in veste di docente o tutor alle attività di formazione ammissibili, nel limite del 30% della retribuzione complessiva annua spettante. Tipologia di agevolazione Credito d’imposta attribuito: • per il 50% per le piccole imprese e per il 40% per le medie imprese fino ad un limite massimo di 300.000 €; • per il 30% per le grandi imprese fino ad un limite massimo di 200.000 €. Sono riconosciuti fino a 5000 € di extra credito per la certificazione contabile. Note e criticità Il credito è utilizzabile in compensazione mediante modello F24 in via esclusivamente telematica all'Agenzia delle Entrate. Regime de minimis.
4 CREDITO DI IMPOSTA IN BENI STRUMENTALI 2020 Settori ammessi Sono ammessi tutti i settori. Soggetti beneficiari Tutte le imprese residenti nel territorio dello Stato. Spese ammissibili Acquisto di: 1. Beni Materiali Strumentali Nuovi, secondo il modello Industria 4.0, di cui al comma 189, dell’art. 1, della Legge n. 160/2019 (beni ex iper ammortamento, allegato A); 2. Beni Materiali Strumentali Nuovi, di cui al comma 188, dell’art. 1, della Legge n. 160/2019 (beni ex super ammortamento); 3. Beni Immateriali Strumentali Nuovi, secondo il modello Industria 4.0, di cui al comma 190, dell’art. 1, della Legge n. 160/2019 (beni ex iper ammortamento dei beni immateriali di cui all’Allegato B). Tipologia di agevolazione 1. Credito d'imposta nella misura del: • 40% del costo fino a 2.500.000 €; • 20% del costo oltre i 2.500.000 € fino al limite di costi complessivamente ammissibili pari a 10 milioni di euro. 2. Credito d'imposta nella misura del 6% nel limite massimo dei costi ammissibili pari a 2.000.000 €. 3. Credito d'imposta nella misura del 15% del costo nel limite massimo di 700.000 €. Scadenze Spese effettuate dal 1° gennaio 2020 e fino al 31 dicembre 2020 (ovvero entro il 30 giugno 2021, a condizione che entro la data del 31 dicembre 2020 sia soddisfatta la duplice condizione relativa all’ordine accettato dal fornitore e dell’acconto minimo del 20%). Note Il credito d'imposta è utilizzabile esclusivamente in compensazione mediante modello F24 in cinque quote annuali di pari importo, (ridotte a tre per gli investimenti in beni immateriali), a decorrere dall'anno successivo a quello dell'avvenuta interconnessione per i beni di cui agli allegati A e B, ovvero di entrata in funzione per gli altri beni. Sosteniamolaripresa
5 DECRETO RILANCIO: CREDITO SPESE DI SANIFICAZIONE AMBIENTI DI LAVORO Soggetti beneficiari Esercenti attività d’impresa, arte o professione Spese ammissibili • Spese di sanificazione degli ambienti di lavoro • spese di sanificazione degli strumenti di lavoro • spese per l’acquisto di dispositivi di protezione individuale dei lavoratori • spese per l’acquisto di altri dispositivi di sicurezza dei lavoratori. Tipologia di agevolazione Credito d'imposta nella misura del 60% dell’investimento sostenuto, fino ad un massimo di 80.000 euro per ciascun beneficiario; Scadenze Esercizio 2020 Sosteniamolaripresa
6 DECRETO RILANCIO: SUPERBONUS 110% Soggetti beneficiari Tutti i contribuenti, residenti e non residenti, possessori a qualsiasi titolo dell’immobile su cui verranno fatti gli interventi, in cui rientrano anche familiari e cointestatari, entro i criteri previsti dal Decreto. Sperse ammissibili  isolamento termico  sostituzione della caldaia con impianti centralizzati a condensazione  interventi di rafforzamento delle strutture e riduzione del rischio sismico  installazione di impianti fotovoltaici Tipologia agevolazione Detrazione fiscale sulle spese di efficientamento energetico e riduzione del rischio sismico, in misura superiore rispetto al costo, oppure come sconto in fattura da parte del fornitore, il quale a sua volta potrà recuperarlo sotto forma di credito di imposta cedibile ad altri soggetti. Note Il pagamento dei lavori dovrà avvenire con metodo tracciabile, bonifico bancario o postale, indicando la causale del versamento, il codice fiscale del beneficiario del bonus e il codice fiscale/partita iva dell’impresa o professionista che ha eseguito i lavori. E’ possibile cedere il credito. Sosteniamolaripresa
7 DECRETO RILANCIO: SUPERBONUS 110% Approfondimento sul Superbonus 110% REQUISITI:  interventi verdi  miglioramento di almeno due classi energetiche. VALORE BENEFICIO: detrazione del 110% delle spese sostenute tra il 1° luglio 2020 e il 31 dicembre 2021  incrementare l'efficienza energetica degli edifici (ecobonus),  la riduzione del rischio sismico (sismabonus)  installazione di impianti fotovoltaici  colonnine per la ricarica di veicoli elettrici. MODALITA’ DI FRUIZIONE PER IL PRIVATO:  sconto in fattura da parte del fornitore MODALITA’ DI FRUIZIONE PER IL PRIVATO:  credito di imposta cedibile ad altri soggetti, comprese banche e intermediari finanziari, Sosteniamolaripresa • NECESSARIO OFFRIRE PACHETTO COMPLETO AL PRIVATO • FARE ACCORDI CON BANCHE • ESSERE STRUTTURATI PER GESTIRE LE PRATICHE
8 IL DECRETO RILANCIO IN PILLOLE Sosteniamolaripresa
9 IL DECRETO RILANCIO IN PILLOLE 1 – Contributo a fondo perduto DESTINATARI: titolari di partita Iva con ricavi non superiori a 5 milioni di euro REQUISITO: calo del fatturato almeno del 33% di aprile 2020 rispetto al mese di aprile 2019. CONTRIBUTO:  20% per ricavi 2019 fino a 400.000 euro  15% per ricavi 2019 tra 400.000 e 1 milione di euro  10% per ricavi tra 1 milione e 5 milioni di euro Sosteniamolaripresa Open points? • Competenza Vs Cassa • Certezza del conteggio • Sgravio di responsabilità
10 IL DECRETO RILANCIO IN PILLOLE 2 - Rafforzamento patrimoniale delle imprese di medie dimensioni • DESTINATARI: rafforzamento patrimoniale di S.p.A., S.r.l, e società cooperative con ricavi tra 5 milioni e 50 milioni di euro, • REQUISITO: riduzione dei ricavi • MODALITA’ DI FRUIZIONE: detrazione d’imposta in capo ai soci persone fisiche (o una deduzione per i soci soggetti Ires) • FONTE DI AUMENTO DI CAPITALI: “Fondo Patrimonio PMI”, finalizzato a sottoscrivere strumenti finanziari partecipativi emessi dalle società. Sosteniamolaripresa
11 IL DECRETO RILANCIO IN PILLOLE 3 – Versamento Irap Non è dovuto il versamento del saldo Irap 2019 e della prima rata dell’acconto, dai contribuenti che hanno maturato, nel periodo d’imposta precedente, ricavi non superiori a 250 milioni di euro Sosteniamolaripresa
12 IL DECRETO RILANCIO IN PILLOLE 4 - Credito d’imposta locazioni • DESTINATARI: soggetti esercenti attività d’impresa, arte o professione, con ricavi o compensi non superiori a 5 milioni di euro, • MODALITA’ DI FRUIZIONE: credito d’imposta del 60% del canone di locazione di immobili (30%, in caso di contratti di servizi a prestazioni complesse o di affitto d’azienda) • VOCI DI SPESA: importo versato nel periodo d’imposta 2020 con riferimento a ciascuno dei mesi di marzo, aprile e maggio. Sosteniamolaripresa
13 Annalisa D’Orta - Business Development dpt.Specialist annalisa.dorta@opentorino.it Skype: Annalisa D’Orta Cell. 328.552 72 56 Partern di

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  • 2. 2 Principali misure e incentivi a sostegno della ripresa  CREDITO DI IMPOSTA FORMAZIONE 4.0  CREDITO DI IMPOSTA IN BENI STRUMENTALI 2020  DECRETO RILANCIO: SUPERBONUS 110%  DECRETO RILANCIO: CREDITO SPESE DI SANIFICAZIONE Sosteniamolaripresa
  • 3. 3 CREDITO DI IMPOSTA FORMAZIONE 4.0 Sosteniamolaripresa Settori ammessi Sono ammessi tutti i settori economici Soggetti beneficiari • imprese residenti in Italia; • enti non commerciali residenti svolgenti attività commerciali rilevanti ai fini del reddito d'impresa; • imprese residenti all'estero con stabili organizzazioni sul territorio italiano. Spese ammissibili Attività di formazione del personale dipendente (limitatamente al costo aziendale riferito alle ore o alle giornate nel periodo d'imposta agevolabile) riguardanti le tecnologie previste dal Piano nazionale Impresa 4.0: • big data e analisi dei dati; • cloud e fog computing; • cyber security; • sistemi cyber-fisici; • prototipazione rapida • sistemi di visualizzazione e realtà aumentata; • robotica avanzata e collaborativa; • interfaccia uomo macchina; • manifattura additiva; • internet delle cose e delle macchine integrazione digitale dei processi aziendali. Le attività possono svolgersi in qualsiasi modalità. Sono ammissibili anche le spese relative al personale dipendente ordinariamente occupato e che partecipi in veste di docente o tutor alle attività di formazione ammissibili, nel limite del 30% della retribuzione complessiva annua spettante. Tipologia di agevolazione Credito d’imposta attribuito: • per il 50% per le piccole imprese e per il 40% per le medie imprese fino ad un limite massimo di 300.000 €; • per il 30% per le grandi imprese fino ad un limite massimo di 200.000 €. Sono riconosciuti fino a 5000 € di extra credito per la certificazione contabile. Note e criticità Il credito è utilizzabile in compensazione mediante modello F24 in via esclusivamente telematica all'Agenzia delle Entrate. Regime de minimis.
  • 4. 4 CREDITO DI IMPOSTA IN BENI STRUMENTALI 2020 Settori ammessi Sono ammessi tutti i settori. Soggetti beneficiari Tutte le imprese residenti nel territorio dello Stato. Spese ammissibili Acquisto di: 1. Beni Materiali Strumentali Nuovi, secondo il modello Industria 4.0, di cui al comma 189, dell’art. 1, della Legge n. 160/2019 (beni ex iper ammortamento, allegato A); 2. Beni Materiali Strumentali Nuovi, di cui al comma 188, dell’art. 1, della Legge n. 160/2019 (beni ex super ammortamento); 3. Beni Immateriali Strumentali Nuovi, secondo il modello Industria 4.0, di cui al comma 190, dell’art. 1, della Legge n. 160/2019 (beni ex iper ammortamento dei beni immateriali di cui all’Allegato B). Tipologia di agevolazione 1. Credito d'imposta nella misura del: • 40% del costo fino a 2.500.000 €; • 20% del costo oltre i 2.500.000 € fino al limite di costi complessivamente ammissibili pari a 10 milioni di euro. 2. Credito d'imposta nella misura del 6% nel limite massimo dei costi ammissibili pari a 2.000.000 €. 3. Credito d'imposta nella misura del 15% del costo nel limite massimo di 700.000 €. Scadenze Spese effettuate dal 1° gennaio 2020 e fino al 31 dicembre 2020 (ovvero entro il 30 giugno 2021, a condizione che entro la data del 31 dicembre 2020 sia soddisfatta la duplice condizione relativa all’ordine accettato dal fornitore e dell’acconto minimo del 20%). Note Il credito d'imposta è utilizzabile esclusivamente in compensazione mediante modello F24 in cinque quote annuali di pari importo, (ridotte a tre per gli investimenti in beni immateriali), a decorrere dall'anno successivo a quello dell'avvenuta interconnessione per i beni di cui agli allegati A e B, ovvero di entrata in funzione per gli altri beni. Sosteniamolaripresa
  • 5. 5 DECRETO RILANCIO: CREDITO SPESE DI SANIFICAZIONE AMBIENTI DI LAVORO Soggetti beneficiari Esercenti attività d’impresa, arte o professione Spese ammissibili • Spese di sanificazione degli ambienti di lavoro • spese di sanificazione degli strumenti di lavoro • spese per l’acquisto di dispositivi di protezione individuale dei lavoratori • spese per l’acquisto di altri dispositivi di sicurezza dei lavoratori. Tipologia di agevolazione Credito d'imposta nella misura del 60% dell’investimento sostenuto, fino ad un massimo di 80.000 euro per ciascun beneficiario; Scadenze Esercizio 2020 Sosteniamolaripresa
  • 6. 6 DECRETO RILANCIO: SUPERBONUS 110% Soggetti beneficiari Tutti i contribuenti, residenti e non residenti, possessori a qualsiasi titolo dell’immobile su cui verranno fatti gli interventi, in cui rientrano anche familiari e cointestatari, entro i criteri previsti dal Decreto. Sperse ammissibili  isolamento termico  sostituzione della caldaia con impianti centralizzati a condensazione  interventi di rafforzamento delle strutture e riduzione del rischio sismico  installazione di impianti fotovoltaici Tipologia agevolazione Detrazione fiscale sulle spese di efficientamento energetico e riduzione del rischio sismico, in misura superiore rispetto al costo, oppure come sconto in fattura da parte del fornitore, il quale a sua volta potrà recuperarlo sotto forma di credito di imposta cedibile ad altri soggetti. Note Il pagamento dei lavori dovrà avvenire con metodo tracciabile, bonifico bancario o postale, indicando la causale del versamento, il codice fiscale del beneficiario del bonus e il codice fiscale/partita iva dell’impresa o professionista che ha eseguito i lavori. E’ possibile cedere il credito. Sosteniamolaripresa
  • 7. 7 DECRETO RILANCIO: SUPERBONUS 110% Approfondimento sul Superbonus 110% REQUISITI:  interventi verdi  miglioramento di almeno due classi energetiche. VALORE BENEFICIO: detrazione del 110% delle spese sostenute tra il 1° luglio 2020 e il 31 dicembre 2021  incrementare l'efficienza energetica degli edifici (ecobonus),  la riduzione del rischio sismico (sismabonus)  installazione di impianti fotovoltaici  colonnine per la ricarica di veicoli elettrici. MODALITA’ DI FRUIZIONE PER IL PRIVATO:  sconto in fattura da parte del fornitore MODALITA’ DI FRUIZIONE PER IL PRIVATO:  credito di imposta cedibile ad altri soggetti, comprese banche e intermediari finanziari, Sosteniamolaripresa • NECESSARIO OFFRIRE PACHETTO COMPLETO AL PRIVATO • FARE ACCORDI CON BANCHE • ESSERE STRUTTURATI PER GESTIRE LE PRATICHE
  • 8. 8 IL DECRETO RILANCIO IN PILLOLE Sosteniamolaripresa
  • 9. 9 IL DECRETO RILANCIO IN PILLOLE 1 – Contributo a fondo perduto DESTINATARI: titolari di partita Iva con ricavi non superiori a 5 milioni di euro REQUISITO: calo del fatturato almeno del 33% di aprile 2020 rispetto al mese di aprile 2019. CONTRIBUTO:  20% per ricavi 2019 fino a 400.000 euro  15% per ricavi 2019 tra 400.000 e 1 milione di euro  10% per ricavi tra 1 milione e 5 milioni di euro Sosteniamolaripresa Open points? • Competenza Vs Cassa • Certezza del conteggio • Sgravio di responsabilità
  • 10. 10 IL DECRETO RILANCIO IN PILLOLE 2 - Rafforzamento patrimoniale delle imprese di medie dimensioni • DESTINATARI: rafforzamento patrimoniale di S.p.A., S.r.l, e società cooperative con ricavi tra 5 milioni e 50 milioni di euro, • REQUISITO: riduzione dei ricavi • MODALITA’ DI FRUIZIONE: detrazione d’imposta in capo ai soci persone fisiche (o una deduzione per i soci soggetti Ires) • FONTE DI AUMENTO DI CAPITALI: “Fondo Patrimonio PMI”, finalizzato a sottoscrivere strumenti finanziari partecipativi emessi dalle società. Sosteniamolaripresa
  • 11. 11 IL DECRETO RILANCIO IN PILLOLE 3 – Versamento Irap Non è dovuto il versamento del saldo Irap 2019 e della prima rata dell’acconto, dai contribuenti che hanno maturato, nel periodo d’imposta precedente, ricavi non superiori a 250 milioni di euro Sosteniamolaripresa
  • 12. 12 IL DECRETO RILANCIO IN PILLOLE 4 - Credito d’imposta locazioni • DESTINATARI: soggetti esercenti attività d’impresa, arte o professione, con ricavi o compensi non superiori a 5 milioni di euro, • MODALITA’ DI FRUIZIONE: credito d’imposta del 60% del canone di locazione di immobili (30%, in caso di contratti di servizi a prestazioni complesse o di affitto d’azienda) • VOCI DI SPESA: importo versato nel periodo d’imposta 2020 con riferimento a ciascuno dei mesi di marzo, aprile e maggio. Sosteniamolaripresa
  • 13. 13 Annalisa D’Orta - Business Development dpt.Specialist annalisa.dorta@opentorino.it Skype: Annalisa D’Orta Cell. 328.552 72 56 Partern di