Diem moi thong tu 39.2014 thue gtgt
- 1. C畉p nh畉t quy 畛nh m畛i v畛 Thu畉 gi叩 tr畛 gia tng Global knowledge & Local expertise
- 2. 2 Thu畉 gi叩 tr畛 gia tng (GTGT) Ngy 31/12/2013, B畛 Ti Ch鱈nh 達 ban hnh Th担ng t動 219/2013/TT-BTC (Th担ng t動 219) h動畛ng d畉n thi hnh Lu畉t thu畉 gi叩 tr畛 gia tng 13/2008/QH12, Lu畉t s畛a 畛i b畛 sung 31/2013/QH13 v Ngh畛 畛nh 209/2013/N-CP. Th担ng t動 219 動畛c 叩p d畛ng t畛 ngy 01/01/2014 v thay th畉 hai th担ng t動 tr動畛c 坦 v畛 thu畉 GTGT (Th担ng t動 06/2012/TT-BTC v Th担ng t動 65/2013/TT-BTC). M畛t s畛 v畉n 畛 叩ng l動u 箪 c畛a Th担ng t動 219 動畛c 畛 c畉p nh動 sau: Ng動畛i n畛p thu畉 Th担ng t動 219 b畛 sung th棚m 畛i t動畛ng ch畛u thu畉 GTGT l c叩c chi nh叩nh c畛a doanh nghi畛p ch畉 xu畉t 動畛c thnh l畉p 畛 ho畉t 畛ng mua b叩n hng h坦a v c叩c ho畉t 畛ng li棚n quan tr畛c ti畉p 畉n mua b叩n hng h坦a t畉i Vi畛t Nam. 畛i t動畛ng ch畛u thu畉 GTGT 動畛c m畛 r畛ng nh畉m t畉o s畛 th畛ng nh畉t v畛i quy 畛nh m畛i v畛 vi畛c cho ph辿p doanh nghi畛p ch畉 xu畉t thnh l畉p chi nh叩nh ri棚ng chuy棚n tr叩ch v畛 ho畉t 畛ng mua b叩n hng h坦a t畉i Vi畛t Nam (Ngh畛 畛nh 164/2013/N-CP). 畛i t動畛ng kh担ng ch畛u thu畉 GTGT So v畛i c叩c quy 畛nh tr動畛c 但y, Th担ng t動 219 b畛 sung th棚m m畛t s畛 畛i t動畛ng kh担ng ch畛u thu畉 GTGT nh動 sau: - Ti畛n l達i t畛 ho畉t 畛ng cho vay ri棚ng l畉 (kh担ng ph畉i ho畉t 畛ng kinh doanh, cung 畛ng th動畛ng xuy棚n) c畛a ng動畛i n畛p thu畉 kh担ng ph畉i t畛 ch畛c t鱈n d畛ng. - Ti s畉n 畉m b畉o ti畛n vay giao cho t畛 ch畛c t鱈n d畛ng ho畉c c董 quan thi hnh 叩n b叩n 畛 tr畉 n畛. - D畛ch v畛 cung c畉p th担ng tin trong ho畉t 畛ng t鱈n d畛ng theo lu畉t ng但n hng nh n動畛c. Thu畉 su畉t 0% Th担ng t動 219 nh畉n m畉nh nguy棚n t畉c Thu畉 su畉t 0% 動畛c 叩p d畛ng cho hng h坦a v d畛ch v畛 cung 畛ng cho t畛 ch畛c, c叩 nh但n 畛 n動畛c ngoi/trong khu phi thu畉 quan v ti棚u d湛ng 畛 ngoi Vi畛t Nam/ trong khu phi thu畉 quan. Vi畛c cn c畛 vo n董i ti棚u d湛ng hng h坦a, d畛ch v畛 畛 x叩c 畛nh hng h坦a, d畛ch v畛 xu畉t kh畉u nh畉m 畉m b畉o ph湛 h畛p v畛i th担ng l畛 qu畛c t畉, 畛ng th畛i kh畉c ph畛c v動畛ng m畉c khi cn c畛 theo ti棚u ch鱈 b棚n n動畛c ngoi c坦 hay kh担ng c坦 c董 s畛 th動畛ng tr炭 t畉i Vi畛t Nam. Theo th担ng t動 219, doanh nghi畛p kh担ng c畉n c坦 cam k畉t c畛a b棚n n動畛c ngoi v畛 vi畛c kh担ng c坦 c董 s畛 th動畛ng tr炭 t畉i Vi畛t Nam 畛 叩p d畛ng thu畉 su畉t 0% nh動 c叩c quy 畛nh tr動畛c 但y. Thu畉 su畉t 0% c滴ng 動畛c 叩p d畛ng cho tr動畛ng h畛p d畛ch v畛 cung c畉p cho t畛 ch畛c t畉i Vi畛t Nam v畛i i畛u ki畛n d畛ch v畛 動畛c th畛c hi畛n 畛 ngoi Vi畛t Nam. K棚 khai thu畉 GTGT theo ph動董ng ph叩p kh畉u tr畛 Th担ng t動 219 quy 畛nh ph動董ng ph叩p kh畉u tr畛 thu畉 GTGT 動畛c 叩p d畛ng v畛i (i) doanh nghi畛p c坦 doanh thu b叩n hng h坦a, d畛ch v畛 h畉ng nm t畛 01 t畛 畛ng tr畛 l棚n, th畛c hi畛n 畉y 畛 ch畉 畛 h坦a 董n ch畛ng t畛 theo quy 畛nh v (ii) t畛 ch畛c, c叩 nh但n n動畛c ngoi trong l挑nh v畛c t狸m ki畉m thm d嘆 khai th叩c d畉u kh鱈. Nh畛ng tr動畛ng h畛p sau 但y n畉u mu畛n 叩p d畛ng k棚 khai thu畉 GTGT theo ph動董ng ph叩p kh畉u tr畛 ph畉i
- 3. 3 ng k箪 v畛i c董 quan thu畉 畛a ph動董ng trong th畛i h畉n quy 畛nh: - Doanh nghi畛p ang ho畉t 畛ng c坦 doanh thu d動畛i 01 t畛 畛ng v 達 th畛c hi畛n 畉y 畛 ch畉 畛 k畉 to叩n, h坦a 董n, ch畛ng t畛 theo quy 畛nh; - Doanh nghi畛p m畛i thnh l畉p t畛 d畛 叩n 畉u t動 ang ho畉t 畛ng n畛p thu畉 GTGT theo ph動董ng ph叩p kh畉u tr畛; - Doanh nghi畛p m畛i thnh l畉p c坦 th畛c hi畛n 畉u t動, mua s畉m ti s畉n c畛 畛nh, m叩y m坦c, thi畉t b畛 c坦 gi叩 tr畛 t畛 01 t畛 畛ng tr畛 l棚n c坦 畉y 畛 h坦a 董n ch畛ng t畛; - T畛 ch畛c n動畛c ngoi, c叩 nh但n n動畛c ngoi kinh doanh t畉i Vi畛t Nam theo h畛p 畛ng nh th畉u, h畛p 畛ng nh th畉u ph畛; - T畛 ch畛c kinh t畉 kh叩c h畉ch to叩n 動畛c thu畉 GTGT 畉u ra, 畉u vo (kh担ng bao g畛m doanh nghi畛p, h畛p t叩c x達). Th担ng t動 219 quy 畛nh chi ti畉t ph動董ng ph叩p x叩c 畛nh doanh thu h畉ng nm 畛 叩p d畛ng ph動董ng ph叩p kh畉u tr畛 thu畉. Ph動董ng ph叩p kh畉u tr畛 thu畉 動畛c 叩p d畛ng 畛n 畛nh trong 2 nm li棚n t畛c. K棚 khai thu畉 GTGT theo ph動董ng ph叩p tr畛c ti畉p M畛t s畛 畛i t動畛ng 叩p d畛ng ph動董ng ph叩p k棚 khai thu畉 GTGT tr畛c ti畉p g畛m (i) doanh nghi畛p ang ho畉t 畛ng c坦 doanh thu d動畛i 01 t畛 畛ng kh担ng t畛 nguy畛n 叩p d畛ng ph動董ng ph叩p kh畉u tr畛, (ii) doanh nghi畛p m畛i thnh l畉p ph畉i k棚 khai thu畉 theo ph動董ng ph叩p tr畛c ti畉p, (iii) h畛, c叩 nh但n kinh doanh. Thu畉 GTGT theo ph動董ng ph叩p khai tr畛c ti畉p 動畛c t鱈nh tr棚n doanh thu v t畛 l畛 % 畛 t鱈nh thu畉, quy 畛nh cho t畛ng ho畉t 畛ng nh動 sau: - Ph但n ph畛i, cung c畉p hng h坦a: 1%; - D畛ch v畛, x但y d畛ng kh担ng bao th畉u nguy棚n v畉t li畛u: 5%; - S畉n xu畉t, v畉n t畉i, d畛ch v畛 g畉n v畛i hng h坦a, x但y d畛ng c坦 bao th畉u nguy棚n v畉t li畛u: 3%; - Ho畉t 畛ng kinh doanh kh叩c: 2%. Kh畉u tr畛 thu畉 GTGT 畉u vo Thu畉 GTGT 畉u vo khi k棚 khai, kh畉u tr畛 b畛 sai s坦t th狸 動畛c k棚 khai, kh畉u tr畛 b畛 sung tr動畛c khi c董 quan thu畉, c董 quan c坦 th畉m quy畛n c担ng b畛 quy畉t 畛nh ki畛m tra thu畉, thanh tra thu畉 (tr動畛c 但y th畛i h畉n 畛 k棚 khai, kh畉u tr畛 b畛 sung t畛i a l 6 th叩ng k畛 t畛 th叩ng ph叩t sinh ho叩 董n b畛 s坦t). 畛 動畛c kh畉u tr畛 thu畉 GTGT 畉u vo, doanh nghi畛p ph畉i c坦 ch畛ng t畛 thanh to叩n kh担ng d湛ng ti畛n m畉t (ch畛ng t畛 thanh to叩n qua ng但n hng ho畉c ch畛ng t畛 thanh to叩n kh担ng d湛ng ti畛n m畉t kh叩c) 畛i v畛i hng h坦a, d畛ch v畛 mua vo t畛 20 tri畛u 畛ng tr畛 l棚n. Th担ng t動 219 c滴ng lm r探 tr動畛ng h畛p thu畉 GTGT 畉u vo c畛a ti畛n thu棚 nh cho chuy棚n gia n動畛c ngoi nh動 sau: n畉u chuy棚n gia k箪 h畛p 畛ng lao 畛ng v畛i c担ng ty t畉i Vi畛t Nam th狸 kh担ng 動畛c kh畉u tr畛 kho畉n thu畉 GTGT c畛a ti畛n thu棚 nh; n畉u chuy棚n gia n動畛c ngoi v畉n l nh但n vi棚n c畛a doanh nghi畛p n動畛c ngoi v gi畛a doanh nghi畛p Vi畛t Nam v doanh nghi畛p n動畛c ngoi c坦 h畛p 畛ng b畉ng vn b畉n n棚u r探 b棚n Vi畛t Nam s畉 ph畉i ch畛u chi ph鱈 ch畛 畛 ny, thu畉 GTGT 畉u vo s畉 動畛c kh畉u tr畛. Hon thu畉 GTGT Doanh nghi畛p 動畛c hon thu畉 GTGT n畉u c坦 thu畉 GTGT 畉u vo ch動a 動畛c kh畉u tr畛 h畉t l滴y k畉 sau 鱈t nh畉t 12 th叩ng t鱈nh t畛 th叩ng 畉u ti棚n ho畉c sau 鱈t nh畉t 4 qu箪 t鱈nh t畛 qu箪 畉u ti棚n ph叩t sinh s畛 thu畉 GTGT 畉u vo ch動a 動畛c kh畉u tr畛 h畉t (tr動畛c 但y th畛i h畉n ny l 3 th叩ng li棚n t畛c).
- 4. 4 Doanh nghi畛p c坦 hng h坦a, d畛ch v畛 xu畉t kh畉u; doanh nghi畛p c坦 d畛 叩n 畉u t動 m畛i s畉 動畛c hon thu畉 GTGT n畉u s畛 thu畉 GTGT 畉u vo ch動a 動畛c kh畉u tr畛 h畉t t畛 300 tri畛u tr畛 l棚n (tr動畛c 但y m畛c ny l 200 tri畛u). M畛t s畛 v畉n 畛 kh叩c Doanh nghi畛p nh畉n ti畛n c畛a t畛 ch畛c kh叩c 畛 th畛c hi畛n d畛ch v畛 (s畛a ch畛a, b畉o hnh, khuy畉n m達i, qu畉ng c叩o) cho t畛 ch畛c 坦 s畉 ph畉i l畉p h坦a 董n v k棚 khai thu畉 GTGT. N畉u ch動董ng tr狸nh khuy畉n m達i kh担ng 動畛c th畛c hi畛n 炭ng tr狸nh t畛, th畛 t畛c quy 畛nh, doanh nghi畛p ph畉i k棚 khai, t鱈nh thu畉 GTGT 畛i v畛i s畉n ph畉m t畉ng k竪m theo ch動董ng tr狸nh khuy畉n m達i 坦. Khuy畉n m達i b叩n hng, cung 畛ng d畛ch v畛 c坦 k竪m c叩c phi畉u mua hng, phi畉u s畛 d畛ng d畛ch v畛 th狸 kh担ng ph畉i k棚 khai, t鱈nh thu畉 GTGT 畛i v畛i phi畉u mua hng, phi畉u s畛 d畛ng d畛ch v畛 i k竪m. ** * * *
- 5. 5 Li棚n h畛 BDO Vi畛t Nam H N畛i T畉ng 20, T嘆a nh Icon 4, 243A 棚 La Thnh, 畛ng a, H N畛i Tel: (84-4) 3 7833911/12/13 Fax: (84-4) 3 7833914 Email: bdo.hn@bdo.vn H畛 Ch鱈 Minh T畉ng 1, T嘆a nh Indochina Park, S畛 4, Nguy畛n 狸nh Chi畛u, Qu畉n 1, TP. H畛 Ch鱈 Minh Tel: (84-8) 3911 0033 Fax: (84-8) 3911 7439 Email: bdo.hcm@bdo.vn www.bdo.vn B畛 ph畉n t動 v畉n Kevin Lam Tel: (84) 985 319 208 Email: kevin.lam@bdo.vn V滴 Th畛 L棚 Anh Tel: (84) 982 156 170 Email: anh.vu@bdo.vn Ng担 Minh Duy C動畛ng Tel: (84) 909 198 505 Email: cuong.ngo@bdo.vn L棚 Th畛 Thanh Th動董ng Tel: (84) 986 973 926 Email: thuong.le@bdo.vn Nguy畛n H畛ng Kh畉i Tel: (84) 918 872 233 Email: khai.nguyen@bdo.vn Nguy畛n Th畛 Ph動董ng Loan Tel: (84) 932 804 050 Email: phuongloan.nguyen@bdo.vn D動董ng Quang Ti畉n Tel: (84) 907 577 754 Email: tien.duong@bdo.vn BDO Qu畛c t畉 l m畉ng l動畛i ton c畉u c叩c c担ng ty ki畛m to叩n hay c嘆n 動畛c g畛i l c叩c c担ng ty thnh vi棚n. M畛i c担ng ty thnh vi棚n c畛a BDO l m畛t ph叩p nh但n 畛c l畉p 畛 m畛i n動畛c. M畉ng l動畛i BDO h畛p t叩c v畛i BDO Global Coordination B.V c坦 vn ph嘆ng 畛 Eindhoven, H Lan (s畛 ng k箪 kinh doanh s畛 33205251) v vn ph嘆ng t畉i Boulevard de la Woluwe 60, 1200 Brussels, B畛 n董i 畉t tr畛 s畛 c畛a vn ph嘆ng i畛u hnh BDO qu畛c t畉. C担ng ty TNHH BDO Consulting Vi畛t Nam v C担ng ty TNHH Ki畛m to叩n BDO ho畉t 畛ng t畉i Vi畛t Nam l thnh vi棚n c畛a t畉p on BDO, m畛t c担ng ty ki畛m to叩n nh qu畛c, l m畛t b畛 ph畉n c畉u thnh c畛a m畉ng l動畛i BDO qu畛c t畉. BDO l th動董ng hi畛u c畛a m畉ng l動畛i BDO qu畛c t畉 v c畛a t畛ng c担ng ty thnh vi棚n. 息 2014 C担ng ty TNHH BDO Consulting Vi畛t Nam 息 2014 C担ng ty TNHH Ki畛m to叩n BDO l 畛u n y ch畛 l t坦m t畉t v畛 nh畛ng h動畛ng d畉n chung. Qu箪 v畛 n棚n tham kh畉o 箪 k 畉n chuy棚n m担n c畛a c叩c chuy棚n g a t動 v畉n BDO tr動畛c kh 動a ra quy畉t 畛nh. v 畉t k th nh v 棚n n o c畛a m畉ng l動畛 BDO qu畛c t畉 kh担ng ch畛u tr叩ch nh 畛m 畛 v畛 畉t k th 畛t h畉 do k畉t qu畉 c畛a v 畛c ng動畛 畛c d畛a v o t l 畛u n y.