ݺߣ

ݺߣShare a Scribd company logo

Вихід на ринок ЄС: Кадрові, імміграційні, податкові та інші юридичні питання

•
•
Alexander Ivanov
Alexander Ivanov

Презентація Оксани Лапій, старшого менеджера групи HumanCapital міжнародної компанії Ernst&Young, яка виступила на семінарі "EUROбізнес: вихід на ринок ЄС" 8 лютого у Києві.

1 of 39
Downloaded 39 times
EUROбізнес Вихід на ринок ЄС: кадрові, імміграційні, податкові та інші юридичні питання Лютий 2015
Page 2 Зміст ► Способи виходу на ринок ЄС ► Питання трудового та імміграційного законодавства ► Оподаткування доходів фізичних осіб ► Інші податкові питання ► Питання соціального забезпечення ► Питання валютного регулювання та контролю Вихід на ринок ЄС: кадрові, імміграційні, податкові та інші юридичні питання
Способи виходу на ринок ЄС
Page 4 Способи виходу на ринок ЄС (1) Платформа для надання аутсорсингових послуг Вихід на ринок ЄС: кадрові, імміграційні, податкові та інші юридичні питання
Page 5 Способи виходу на ринок ЄС (2) Надання послуг шляхом направлення працівників до компаній в ЄС Вихід на ринок ЄС: кадрові, імміграційні, податкові та інші юридичні питання
Page 6 Способи виходу на ринок ЄС (3) Відкриття підрозділу української компанії в ЄС Вихід на ринок ЄС: кадрові, імміграційні, податкові та інші юридичні питання
Вихід на ринок ЄС: питання трудового та імміграційного законодавства
Page 8 Опції направлення працівників до компаній в ЄС (1) Направлення працівників української компанії у відрядження за кордон (business trip)1 приблизно 2 місяці Вихід на ринок ЄС: кадрові, імміграційні, податкові та інші юридичні питання
Page 9 Направлення працівників української компанії у відрядження за кордон (business trip) Вимоги трудового законодавства України ► Видання наказу про відрядження за кордон; ► Табелювання робочих днів працівників, проведених у відрядженні за кордоном; ► Компенсація працівнику витрат, пов'язаних з відрядженням за кордон; ► Виплата працівникам добових у розмірах, встановлених законодавством України; ► Збір у працівника необхідних підтверджуючих документів, пов'язаних з відрядженням за кордон Вимоги міграційного законодавства ЄС ► Отримання короткострокової візи типу С Вихід на ринок ЄС: кадрові, імміграційні, податкові та інші юридичні питання
Page 10 Опції направлення працівників до компаній в ЄС (2) Збереження трудових відносин з українською компанією при довгостроковій роботі в компанії ЄС (assignment)2 1 – 2 роки Вихід на ринок ЄС: кадрові, імміграційні, податкові та інші юридичні питання
Page 11 Збереження трудових відносин з українською компанією при довгостроковій роботі в компанії ЄС (assignment) Вимоги трудового законодавства України ► Чинне трудове законодавство України є досить нерозвиненим щодо застосування даної опції структурування відносин з працівниками, що переводяться на роботу за кордон ► Необхідно внести відповідні положення в колективний договір та укласти з працівниками додатки до їх трудових договорів, в яких визначити умови їх роботи за кордоном ► Існує ризик того, що направлення працівників на роботу за кордон українською компанією може бути визнано посередництвом у працевлаштуванні. У такому випадку українській компанії необхідно пройти процедури з набуття статусу «аутстафінгової» компанії та отримати відповідну ліцензію Вимоги міграційного законодавства ЄС ► Отримання довгострокової візи, дозволу на працевлаштування та посвідки на тимчасове проживання Вихід на ринок ЄС: кадрові, імміграційні, податкові та інші юридичні питання
Page 12 Опції направлення працівників до компаній в ЄС (3) Припинення трудових відносин з українською компанією та укладення трудового договору з компанією в ЄС (permanent transfer)3 Вихід на ринок ЄС: кадрові, імміграційні, податкові та інші юридичні питання
Page 13 Вимоги трудового законодавства України ► Трудовий договір української компанії з працівником припиняється або за взаємною згодою сторін, або з ініціативи працівника до початку роботи такого працівника в компанії в ЄС; ► Українська компанія повинна належним чином припинити трудові відносини з працівником (провести повний розрахунок, видати йому/їй трудову книжку, тощо) Вимоги міграційного законодавства ЄС ► Отримання довгострокової візи, дозволу на працевлаштування та посвідки на тимчасове проживання Вихід на ринок ЄС: кадрові, імміграційні, податкові та інші юридичні питання Припинення трудових відносин з українською компанією та укладення трудового договору з компанією в ЄС
Page 14 Приклад: імміграційні процедури в Німеччині Шенгенська візаДо 3 місяців в межах 180-денного періоду Понад 3 місяці Національна віза Дозвіл на проживання з метою працевлаштування Право на проживання в Німеччині Право на працевлаштування в Німеччині Вихід на ринок ЄС: кадрові, імміграційні, податкові та інші юридичні питання
Page 15 «Блакитна карта ЄС» Статус висококваліфікованого працівника (наявність диплома німецького вузу або рівноцінного диплома іншої держави / наявність високої кваліфікації, підтвердженої 5-річним стажем) Трудовий контракт (пропозиція щодо працевлаштування) з компанією в ЄС з мінімальним строком 1 рік Поліс медичного страхування Річний розмір заробітної плати до оподаткування не менше, ніж в 1,5 рази більший за середню заробітну плату до оподаткування в Європі (в 1,2 рази для певних професій, наприклад, лікарі, інженери). На даний момент приблизно 50,000 євро. + + + = Вихід на ринок ЄС: кадрові, імміграційні, податкові та інші юридичні питання
Вихід на ринок ЄС: оподаткування доходів фізичних осіб
Page 17 Ставки податку на доходи фізичних осіб в країнах Європи 45% 52%56 % 45% 48% 20% 47% 32% 41% 19% 48% 10% 16% 16% 23% 50% 15% 24% 21% 50% 61% 53% 56 % 52% 50% 46% 39% 35% 31,8% 12% 18 % 40% 10% 15% 10 % 10% Вихід на ринок ЄС: кадрові, імміграційні, податкові та інші юридичні питання
Page 18 Визначення статусу податкового резидента в Україні Податковий нерезидент ► Якщо не вдалося визначити резидентський статус за вказаними критеріями, фізична особа вважається резидентом України, якщо вона являється громадянином України ► NB! Наразі податкові органи України дотримуються фіскального підходу і вважають всіх громадян України податковими резидентами України, не беручи до уваги всі інші критерії, визначені Податковим Кодексом України ► Резиденти України сплачують податок на доходи фізичних осіб з усього свого річного світового доходу Так Ні Фізична особа має місце проживання тільки в Україні Так Ні Фізична особа має місце постійного проживання тільки в Україні Так Ні Центр життєвих інтересів фізичної особи знаходиться тільки в Україні Так Ні Фізична особа провела на території України більше ніж 183 дні Податковий резидент Вихід на ринок ЄС: кадрові, імміграційні, податкові та інші юридичні питання
Page 19 Уникнення подвійного оподаткування ► Ризик подвійного оподаткування виникає, коли дві країни претендують на оподаткування певного доходу фізичної особи ► У такому випадку слід визначити, яка країна має першочергове право на оподаткування такого доходу ► У більшості випадків першочергове право на оподаткування доходу має країна, яка є джерелом походження відповідного доходу (наприклад, країна за роботу на території котрої фізична особа отримала дохід; країна, де розташована нерухомість, дохід від якої підлягає оподаткуванню тощо) ► Уникнути подвійного оподаткування можна за наявності між країнами, що претендують на оподаткування доходу, Конвенції про уникнення подвійного оподаткування ► Звільняти від подвійного оподаткування має країна, в якій фізична особа є резидентом ► Конвенції про уникнення подвійного оподаткування між країнами розробляються, у більшості випадків, на основі Модельної Конвенції OECD Вихід на ринок ЄС: кадрові, імміграційні, податкові та інші юридичні питання
Page 20 Механізми уникнення подвійного оподаткування Механізми уникнення подвійного оподаткування Податковий кредит Зменшення суми річного податкового зобов’язання на суму податків, сплачених в іншій країні Дохід, що був оподаткований в іншій країні виключається з бази оподаткування в Україні N.B.! Громадянин України, який, всупереч закону, має також громадянство іншої країни, не має права на залік податків, сплачених за кордоном Вихід на ринок ЄС: кадрові, імміграційні, податкові та інші юридичні питання Звільнення від оподаткування Дохід, що був оподаткований в іншій країні виключається з бази оподаткування в Україні, але впливає на визначення ставки податку Звичайне З прогресією
Page 21 Список країн, з якими Україна має договори про уникнення подвійного оподаткування ► Алжир ► Австрія ► Азербайджан ► Бельгія ► Білорусія ► Болгарія ► Бразилія ► Вірменія ► Великобританія ► В’єтнам ► Данія ► Естонія ► Єгипет ► Греція ► Грузія ► Ізраїль ► Індія ► Індонезія ► Іран ► Ісландія ► Іспанія ► Італія ► Йорданія ► Казахстан ► Канада ► Кіпр ► Киргизстан ► Китай ► Куба ► Кувейт ► Латвія ► Ліван ► Лівія ► Литва ► Македонія ► Малайзія ► Марокко ► Мексика ► Молдова ► Монголія ► Нідерланди ► Німеччина ► Норвегія ► ОАЕ ► Пакистан ► ПАР ► Південна Корея ► Польща ► Португалія ► Румунія ► Росія ► Саудівська Аравія ► Сербія ► Сінгапур ► Сирія ► Словаччина ► Словенія ► США ► Таджикистан ► Таїланд ► Туреччина ► Туркменістан ► Узбекистан ► Угорщина ► Фінляндія ► Франція ► Хорватія ► Чехія ► Швейцарія ► Швеція ► Японія Вихід на ринок ЄС: кадрові, імміграційні, податкові та інші юридичні питання
Page 22 Звільнення від оподаткування за статтею 15 Модельної Конвенції OECD ► Більшість Міжнародних Договорів про уникнення подвійного оподаткування містять положення про звільнення від оподаткування, що було розроблено на основі статті 15 Модельної Конвенції OECD ► За статтею 15 Модельної Конвенції, винагорода, одержана резидентом Договірної Держави у зв'язку з роботою за наймом, що здійснюється в іншій Договірній Державі, оподатковується лише в першій зазначеній Договірній Державі, якщо виконуються такі умови: ► одержувач перебуває в іншій Державі протягом періоду або періодів, які не перевищують у сукупності ста вісімдесяти трьох (183) днів у межах будь-якого дванадцятимісячного (12) періоду, що починається або закінчується у відповідному фіскальному році, і ► винагорода сплачується наймачем або від імені наймача, який не є резидентом іншої Держави, а також ► витрати зі сплати винагороди не несе постійне представництво, яке наймач має в іншій Державі Вихід на ринок ЄС: кадрові, імміграційні, податкові та інші юридичні питання
Page 23 Типи корпоративних податкових політик Існує 3 типи корпоративних податкових політик, що застосовуються роботодавцями по відношенню до працівників, направлених за кордон 0 + + - 0 Податкове зрівняння (tax equalization / “guaranteed net”) Податковий захист (tax protection) Податкова локалізація (tax localization) Компанія гарантує працівникові, що той отримає заробітної плати «на руки» за кордоном не більше і не менше, ніж отримав би в Україні, не дивлячись на те, що ставки податку на доходи фізичних осіб відрізняються від українських Якщо ставки ПДФО у приймаючій країні вище за українські, працівник отримає «на руки» не більше і не менше, ніж отримав би в Україні; якщо ставки ПДФО нижче, позитивна різниця буде виплачена працівникові додатково Працівник повністю відповідає за сплату податків у країні, до якої його направлено на роботу Вихід на ринок ЄС: кадрові, імміграційні, податкові та інші юридичні питання
Вихід на ринок ЄС: інші податкові питання
Page 25 Ризик виникнення постійного представництва (Permanent Establishment) Відповідно до OECD Model Convention, постійне представництво – це постійне місце діяльності, через яке повністю або частково проводиться господарська діяльність резидента іншої країни Поняття «постійне представництво», зокрема, включає в себе: ► Місце управління ► Відокремлений підрозділ ► Офіс ► Фабрика ► Майстерня ► Шахта, нафтова/газова свердловина, кар'єр чи будь-яке інше місце видобутку природних ресурсів ► Будівельний майданчик, якщо тривалість робіт на ньому перевищує 12 місяців Постійне представництво виникає у випадку, якщо особи мають повноваження діяти на території країни від імені резидента іншої країни, що призводить до виникнення у резидента іншої країни цивільних прав та обов'язків Вихід на ринок ЄС: кадрові, імміграційні, податкові та інші юридичні питання
Page 26 Ризик виникнення постійного представництва (Permanent Establishment) Не вважається постійним представництвом: ► Використання будівель або споруд виключно з метою зберігання, демонстрації або доставки товарів чи виробів ► Зберігання запасів товарів або виробів виключно з метою зберігання або демонстрації ► Зберігання запасів товарів або виробів виключно з метою переробки іншим підприємством ► Утримання постійного місця діяльності виключно з метою закупівлі товарів чи виробів або для збирання інформації ► Утримання постійного місця діяльності виключно з метою провадження будь-якої діяльності, що має підготовчий або допоміжний характер ► Утримання постійного місця діяльності для виконання будь-якої комбінації з вищеперерахованих функцій, у випадку, коли загальна мета діяльності має підготовчий або допоміжний характер Вихід на ринок ЄС: кадрові, імміграційні, податкові та інші юридичні питання
Вихід на ринок ЄС: питання соціального забезпечення
Page 28 Розрив в страховому стажі Вихід на ринок ЄС: імміграційні, кадрові та податкові питання стажСтраховий Робота в Україні Робота в Україні Робота за кордоном
Page 29 Збереження страхового стажу Вихід на ринок ЄС: імміграційні, кадрові та податкові питання Збереження заробітної плати в Україні під час роботи за кордоном Застосування міжнародних договорів про соціальне забезпечення Добровільна участь у системі пенсійного забезпечення України Можливі варіанти збереження страхового стажу в Україні під час роботи за кордоном
Page 30 Міжнародні договори про соціальне забезпечення (1) Вихід на ринок ЄС: імміграційні, кадрові та податкові питання Україна уклала договори про співробітництво у сфері соціального страхування з наступними країнами ► Білорусія ► Болгарія ► Вірменія ► Грузія ► Естонія ► Ізраїль ► Іспанія ► Казахстан ► Киргизстан ► Литва ► Латвія ► Молдова ► Монголія ► Польща ► Португалія ► Росія ► Румунія ► Словаччина ► Таджикистан ► Туркменістан ► Угорщина ► Узбекистан ► Чехія
Page 31 Міжнародні договори про соціальне забезпечення (2) Вихід на ринок ЄС: імміграційні, кадрові та податкові питання Міжнародні договори про соціальне забезпечення дозволяють: Зарахувати стаж роботи працівника за кордоном при нарахуванні йому пенсії в Україні У випадку, коли працівник отримує винагороду як з України, так і з-за кордону (“split payroll”), існує можливість отримати в Україні так званий “certificate of coverage”, який дозволить роботодавцю за кордоном не сплачувати пенсійні внески за працівника Працівник може претендувати на пенсію за законодавством України або країни, в яку він направлений на роботу або обох країн
Page 32 Добровільна участь у системі державного пенсійного страхування України Вихід на ринок ЄС: імміграційні, кадрові та податкові питання Члени фермерського господарства, приватних сільськогосподарських підприємств Іноземці та особи без громадянства, які постійно проживають чи працюють на території Україні Приймати добровільну участь у системі державного пенсійного страхування можуть особи, що досягли 16 років і що не підлягають обов'язковому державному пенсійному страхуванню Громадяни України, які працюють за межами України
Page 33 Умови договору про добровільну участь у системі державного пенсійного страхування Вихід на ринок ЄС: імміграційні, кадрові та податкові питання ДОГОВІР Про добровільну учать у системі державного пенсійного страхування ► Укладається між органом ДФС та фізичною особою ► Мінімальний строк, на який укладається договір – 1 рік ► Мінімальний місячний внесок – 34,3% х мін. з/п = 417,77 грн. ► Максимальний місячний внесок – 34,3% х 17 ПМ = 7102,16 грн.
Вихід на ринок ЄС: питання валютного регулювання та контролю
Page 35 Вихід на ринок ЄС: імміграційні, кадрові та податкові питання Вимоги валютного регулювання та контролю для громадян України (1) Обмеження щодо ввезення в Україну / вивезення з України готівки 10, 000 Євро Письмова митна декларація Документи, що підтверджують зняття готівки з рахунків у банках/фінансових установах на суму, що перевищує в еквіваленті 10,000 євро
Page 36 Вихід на ринок ЄС: імміграційні, кадрові та податкові питання Вимоги валютного регулювання та контролю для громадян України (2) Обмеження на здійснення інвестицій за кордон Інвестиції в ЄС Національний Банк України Індивідуальна ліцензія N.B.! Відкриття громадянами України рахунків у іноземній валюті на час їх перебування за кордоном не потребує отримання індивідуальної ліцензії НБУ
Page 37 Дякуємо за увагу! Ваші запитання?
Page 38 У разі виникнення запитань звертайтесь до нас! Оксана Лапій Старший Менеджер Human Capital Тел.: +38 044 490 30 00 Факс : +38 044 490 30 30 E-mail: Oksana.Lapii@ua.ey.com Антон Курач Консультант Human Capital Тел.: +38 044 490 30 00 Факс : +38 044 490 30 30 E-mail: Anton.Kurach@ua.ey.com Вихід на ринок ЄС: імміграційні, кадрові та податкові питання
EY | Assurance | Tax | Transactions | Advisory Інформація про компанію EY EY є міжнародним лідером із аудиту, оподаткування, супроводу угод і консультування. Наші знання та якість послуг, які ми надаємо, сприяють зміцненню довіри і впевненості на ринках різних країн у всьому світі. Ми формуємо команду видатних лідерів, під чиїм управлінням наш колектив виконує взяті на себе зобов'язання. Таким чином, ми робимо суттєвий внесок у поліпшення ділового середовища в інтересах наших співробітників, клієнтів і суспільства в цілому. Ми взаємодіємо з компаніями з країн СНД, допомагаючи їм у досягненні бізнес-цілей. У 20 офісах нашої фірми (у Москві, Санкт-Петербурзі, Новосибірську, Єкатеринбурзі, Казані, Краснодарі, Тольятті, Владивостоці, Южно-Сахалінську, Ростові-на-Дону, Алмати, Астані, Атирау, Бішкеку, Баку, Києві, Донецьку, Ташкенті, Тбілісі, Єревані та Мінську) працюють 4800 фахівців. Назва EY відноситься до глобальної організації та може відноситися до однієї чи декількох компаній, що входять до складу Ernst & Young Global Limited, кожна з яких є окремою юридичною особою. Ernst & Young Global Limited – юридична особа, створена відповідно до законодавства Великобританії, - є компанією, що обмежена відповідальністю її учасників, і не надає послуг клієнтам. Дізнайтеся більше на сайті: ey.com. Інформація, що міститься в цій публікації, призначена лише для загального ознайомлення і не може розглядатися як професійні рекомендації у сфері бухгалтерської звітності, оподаткування чи інших галузях. Із будь-яких конкретних питань слід звертатися до фахівця відповідного напрямку. © 2015 ТОВ «Ернст енд Янг» Усі права захищені.

More Related Content

Вихід на ринок ЄС: Кадрові, імміграційні, податкові та інші юридичні питання

  • 1. EUROбізнес Вихід на ринок ЄС: кадрові, імміграційні, податкові та інші юридичні питання Лютий 2015
  • 2. Page 2 Зміст ► Способи виходу на ринок ЄС ► Питання трудового та імміграційного законодавства ► Оподаткування доходів фізичних осіб ► Інші податкові питання ► Питання соціального забезпечення ► Питання валютного регулювання та контролю Вихід на ринок ЄС: кадрові, імміграційні, податкові та інші юридичні питання
  • 4. Page 4 Способи виходу на ринок ЄС (1) Платформа для надання аутсорсингових послуг Вихід на ринок ЄС: кадрові, імміграційні, податкові та інші юридичні питання
  • 5. Page 5 Способи виходу на ринок ЄС (2) Надання послуг шляхом направлення працівників до компаній в ЄС Вихід на ринок ЄС: кадрові, імміграційні, податкові та інші юридичні питання
  • 6. Page 6 Способи виходу на ринок ЄС (3) Відкриття підрозділу української компанії в ЄС Вихід на ринок ЄС: кадрові, імміграційні, податкові та інші юридичні питання
  • 7. Вихід на ринок ЄС: питання трудового та імміграційного законодавства
  • 8. Page 8 Опції направлення працівників до компаній в ЄС (1) Направлення працівників української компанії у відрядження за кордон (business trip)1 приблизно 2 місяці Вихід на ринок ЄС: кадрові, імміграційні, податкові та інші юридичні питання
  • 9. Page 9 Направлення працівників української компанії у відрядження за кордон (business trip) Вимоги трудового законодавства України ► Видання наказу про відрядження за кордон; ► Табелювання робочих днів працівників, проведених у відрядженні за кордоном; ► Компенсація працівнику витрат, пов'язаних з відрядженням за кордон; ► Виплата працівникам добових у розмірах, встановлених законодавством України; ► Збір у працівника необхідних підтверджуючих документів, пов'язаних з відрядженням за кордон Вимоги міграційного законодавства ЄС ► Отримання короткострокової візи типу С Вихід на ринок ЄС: кадрові, імміграційні, податкові та інші юридичні питання
  • 10. Page 10 Опції направлення працівників до компаній в ЄС (2) Збереження трудових відносин з українською компанією при довгостроковій роботі в компанії ЄС (assignment)2 1 – 2 роки Вихід на ринок ЄС: кадрові, імміграційні, податкові та інші юридичні питання
  • 11. Page 11 Збереження трудових відносин з українською компанією при довгостроковій роботі в компанії ЄС (assignment) Вимоги трудового законодавства України ► Чинне трудове законодавство України є досить нерозвиненим щодо застосування даної опції структурування відносин з працівниками, що переводяться на роботу за кордон ► Необхідно внести відповідні положення в колективний договір та укласти з працівниками додатки до їх трудових договорів, в яких визначити умови їх роботи за кордоном ► Існує ризик того, що направлення працівників на роботу за кордон українською компанією може бути визнано посередництвом у працевлаштуванні. У такому випадку українській компанії необхідно пройти процедури з набуття статусу «аутстафінгової» компанії та отримати відповідну ліцензію Вимоги міграційного законодавства ЄС ► Отримання довгострокової візи, дозволу на працевлаштування та посвідки на тимчасове проживання Вихід на ринок ЄС: кадрові, імміграційні, податкові та інші юридичні питання
  • 12. Page 12 Опції направлення працівників до компаній в ЄС (3) Припинення трудових відносин з українською компанією та укладення трудового договору з компанією в ЄС (permanent transfer)3 Вихід на ринок ЄС: кадрові, імміграційні, податкові та інші юридичні питання
  • 13. Page 13 Вимоги трудового законодавства України ► Трудовий договір української компанії з працівником припиняється або за взаємною згодою сторін, або з ініціативи працівника до початку роботи такого працівника в компанії в ЄС; ► Українська компанія повинна належним чином припинити трудові відносини з працівником (провести повний розрахунок, видати йому/їй трудову книжку, тощо) Вимоги міграційного законодавства ЄС ► Отримання довгострокової візи, дозволу на працевлаштування та посвідки на тимчасове проживання Вихід на ринок ЄС: кадрові, імміграційні, податкові та інші юридичні питання Припинення трудових відносин з українською компанією та укладення трудового договору з компанією в ЄС
  • 14. Page 14 Приклад: імміграційні процедури в Німеччині Шенгенська візаДо 3 місяців в межах 180-денного періоду Понад 3 місяці Національна віза Дозвіл на проживання з метою працевлаштування Право на проживання в Німеччині Право на працевлаштування в Німеччині Вихід на ринок ЄС: кадрові, імміграційні, податкові та інші юридичні питання
  • 15. Page 15 «Блакитна карта ЄС» Статус висококваліфікованого працівника (наявність диплома німецького вузу або рівноцінного диплома іншої держави / наявність високої кваліфікації, підтвердженої 5-річним стажем) Трудовий контракт (пропозиція щодо працевлаштування) з компанією в ЄС з мінімальним строком 1 рік Поліс медичного страхування Річний розмір заробітної плати до оподаткування не менше, ніж в 1,5 рази більший за середню заробітну плату до оподаткування в Європі (в 1,2 рази для певних професій, наприклад, лікарі, інженери). На даний момент приблизно 50,000 євро. + + + = Вихід на ринок ЄС: кадрові, імміграційні, податкові та інші юридичні питання
  • 16. Вихід на ринок ЄС: оподаткування доходів фізичних осіб
  • 17. Page 17 Ставки податку на доходи фізичних осіб в країнах Європи 45% 52%56 % 45% 48% 20% 47% 32% 41% 19% 48% 10% 16% 16% 23% 50% 15% 24% 21% 50% 61% 53% 56 % 52% 50% 46% 39% 35% 31,8% 12% 18 % 40% 10% 15% 10 % 10% Вихід на ринок ЄС: кадрові, імміграційні, податкові та інші юридичні питання
  • 18. Page 18 Визначення статусу податкового резидента в Україні Податковий нерезидент ► Якщо не вдалося визначити резидентський статус за вказаними критеріями, фізична особа вважається резидентом України, якщо вона являється громадянином України ► NB! Наразі податкові органи України дотримуються фіскального підходу і вважають всіх громадян України податковими резидентами України, не беручи до уваги всі інші критерії, визначені Податковим Кодексом України ► Резиденти України сплачують податок на доходи фізичних осіб з усього свого річного світового доходу Так Ні Фізична особа має місце проживання тільки в Україні Так Ні Фізична особа має місце постійного проживання тільки в Україні Так Ні Центр життєвих інтересів фізичної особи знаходиться тільки в Україні Так Ні Фізична особа провела на території України більше ніж 183 дні Податковий резидент Вихід на ринок ЄС: кадрові, імміграційні, податкові та інші юридичні питання
  • 19. Page 19 Уникнення подвійного оподаткування ► Ризик подвійного оподаткування виникає, коли дві країни претендують на оподаткування певного доходу фізичної особи ► У такому випадку слід визначити, яка країна має першочергове право на оподаткування такого доходу ► У більшості випадків першочергове право на оподаткування доходу має країна, яка є джерелом походження відповідного доходу (наприклад, країна за роботу на території котрої фізична особа отримала дохід; країна, де розташована нерухомість, дохід від якої підлягає оподаткуванню тощо) ► Уникнути подвійного оподаткування можна за наявності між країнами, що претендують на оподаткування доходу, Конвенції про уникнення подвійного оподаткування ► Звільняти від подвійного оподаткування має країна, в якій фізична особа є резидентом ► Конвенції про уникнення подвійного оподаткування між країнами розробляються, у більшості випадків, на основі Модельної Конвенції OECD Вихід на ринок ЄС: кадрові, імміграційні, податкові та інші юридичні питання
  • 20. Page 20 Механізми уникнення подвійного оподаткування Механізми уникнення подвійного оподаткування Податковий кредит Зменшення суми річного податкового зобов’язання на суму податків, сплачених в іншій країні Дохід, що був оподаткований в іншій країні виключається з бази оподаткування в Україні N.B.! Громадянин України, який, всупереч закону, має також громадянство іншої країни, не має права на залік податків, сплачених за кордоном Вихід на ринок ЄС: кадрові, імміграційні, податкові та інші юридичні питання Звільнення від оподаткування Дохід, що був оподаткований в іншій країні виключається з бази оподаткування в Україні, але впливає на визначення ставки податку Звичайне З прогресією
  • 21. Page 21 Список країн, з якими Україна має договори про уникнення подвійного оподаткування ► Алжир ► Австрія ► Азербайджан ► Бельгія ► Білорусія ► Болгарія ► Бразилія ► Вірменія ► Великобританія ► В’єтнам ► Данія ► Естонія ► Єгипет ► Греція ► Грузія ► Ізраїль ► Індія ► Індонезія ► Іран ► Ісландія ► Іспанія ► Італія ► Йорданія ► Казахстан ► Канада ► Кіпр ► Киргизстан ► Китай ► Куба ► Кувейт ► Латвія ► Ліван ► Лівія ► Литва ► Македонія ► Малайзія ► Марокко ► Мексика ► Молдова ► Монголія ► Нідерланди ► Німеччина ► Норвегія ► ОАЕ ► Пакистан ► ПАР ► Південна Корея ► Польща ► Португалія ► Румунія ► Росія ► Саудівська Аравія ► Сербія ► Сінгапур ► Сирія ► Словаччина ► Словенія ► США ► Таджикистан ► Таїланд ► Туреччина ► Туркменістан ► Узбекистан ► Угорщина ► Фінляндія ► Франція ► Хорватія ► Чехія ► Швейцарія ► Швеція ► Японія Вихід на ринок ЄС: кадрові, імміграційні, податкові та інші юридичні питання
  • 22. Page 22 Звільнення від оподаткування за статтею 15 Модельної Конвенції OECD ► Більшість Міжнародних Договорів про уникнення подвійного оподаткування містять положення про звільнення від оподаткування, що було розроблено на основі статті 15 Модельної Конвенції OECD ► За статтею 15 Модельної Конвенції, винагорода, одержана резидентом Договірної Держави у зв'язку з роботою за наймом, що здійснюється в іншій Договірній Державі, оподатковується лише в першій зазначеній Договірній Державі, якщо виконуються такі умови: ► одержувач перебуває в іншій Державі протягом періоду або періодів, які не перевищують у сукупності ста вісімдесяти трьох (183) днів у межах будь-якого дванадцятимісячного (12) періоду, що починається або закінчується у відповідному фіскальному році, і ► винагорода сплачується наймачем або від імені наймача, який не є резидентом іншої Держави, а також ► витрати зі сплати винагороди не несе постійне представництво, яке наймач має в іншій Державі Вихід на ринок ЄС: кадрові, імміграційні, податкові та інші юридичні питання
  • 23. Page 23 Типи корпоративних податкових політик Існує 3 типи корпоративних податкових політик, що застосовуються роботодавцями по відношенню до працівників, направлених за кордон 0 + + - 0 Податкове зрівняння (tax equalization / “guaranteed net”) Податковий захист (tax protection) Податкова локалізація (tax localization) Компанія гарантує працівникові, що той отримає заробітної плати «на руки» за кордоном не більше і не менше, ніж отримав би в Україні, не дивлячись на те, що ставки податку на доходи фізичних осіб відрізняються від українських Якщо ставки ПДФО у приймаючій країні вище за українські, працівник отримає «на руки» не більше і не менше, ніж отримав би в Україні; якщо ставки ПДФО нижче, позитивна різниця буде виплачена працівникові додатково Працівник повністю відповідає за сплату податків у країні, до якої його направлено на роботу Вихід на ринок ЄС: кадрові, імміграційні, податкові та інші юридичні питання
  • 24. Вихід на ринок ЄС: інші податкові питання
  • 25. Page 25 Ризик виникнення постійного представництва (Permanent Establishment) Відповідно до OECD Model Convention, постійне представництво – це постійне місце діяльності, через яке повністю або частково проводиться господарська діяльність резидента іншої країни Поняття «постійне представництво», зокрема, включає в себе: ► Місце управління ► Відокремлений підрозділ ► Офіс ► Фабрика ► Майстерня ► Шахта, нафтова/газова свердловина, кар'єр чи будь-яке інше місце видобутку природних ресурсів ► Будівельний майданчик, якщо тривалість робіт на ньому перевищує 12 місяців Постійне представництво виникає у випадку, якщо особи мають повноваження діяти на території країни від імені резидента іншої країни, що призводить до виникнення у резидента іншої країни цивільних прав та обов'язків Вихід на ринок ЄС: кадрові, імміграційні, податкові та інші юридичні питання
  • 26. Page 26 Ризик виникнення постійного представництва (Permanent Establishment) Не вважається постійним представництвом: ► Використання будівель або споруд виключно з метою зберігання, демонстрації або доставки товарів чи виробів ► Зберігання запасів товарів або виробів виключно з метою зберігання або демонстрації ► Зберігання запасів товарів або виробів виключно з метою переробки іншим підприємством ► Утримання постійного місця діяльності виключно з метою закупівлі товарів чи виробів або для збирання інформації ► Утримання постійного місця діяльності виключно з метою провадження будь-якої діяльності, що має підготовчий або допоміжний характер ► Утримання постійного місця діяльності для виконання будь-якої комбінації з вищеперерахованих функцій, у випадку, коли загальна мета діяльності має підготовчий або допоміжний характер Вихід на ринок ЄС: кадрові, імміграційні, податкові та інші юридичні питання
  • 27. Вихід на ринок ЄС: питання соціального забезпечення
  • 28. Page 28 Розрив в страховому стажі Вихід на ринок ЄС: імміграційні, кадрові та податкові питання стажСтраховий Робота в Україні Робота в Україні Робота за кордоном
  • 29. Page 29 Збереження страхового стажу Вихід на ринок ЄС: імміграційні, кадрові та податкові питання Збереження заробітної плати в Україні під час роботи за кордоном Застосування міжнародних договорів про соціальне забезпечення Добровільна участь у системі пенсійного забезпечення України Можливі варіанти збереження страхового стажу в Україні під час роботи за кордоном
  • 30. Page 30 Міжнародні договори про соціальне забезпечення (1) Вихід на ринок ЄС: імміграційні, кадрові та податкові питання Україна уклала договори про співробітництво у сфері соціального страхування з наступними країнами ► Білорусія ► Болгарія ► Вірменія ► Грузія ► Естонія ► Ізраїль ► Іспанія ► Казахстан ► Киргизстан ► Литва ► Латвія ► Молдова ► Монголія ► Польща ► Португалія ► Росія ► Румунія ► Словаччина ► Таджикистан ► Туркменістан ► Угорщина ► Узбекистан ► Чехія
  • 31. Page 31 Міжнародні договори про соціальне забезпечення (2) Вихід на ринок ЄС: імміграційні, кадрові та податкові питання Міжнародні договори про соціальне забезпечення дозволяють: Зарахувати стаж роботи працівника за кордоном при нарахуванні йому пенсії в Україні У випадку, коли працівник отримує винагороду як з України, так і з-за кордону (“split payroll”), існує можливість отримати в Україні так званий “certificate of coverage”, який дозволить роботодавцю за кордоном не сплачувати пенсійні внески за працівника Працівник може претендувати на пенсію за законодавством України або країни, в яку він направлений на роботу або обох країн
  • 32. Page 32 Добровільна участь у системі державного пенсійного страхування України Вихід на ринок ЄС: імміграційні, кадрові та податкові питання Члени фермерського господарства, приватних сільськогосподарських підприємств Іноземці та особи без громадянства, які постійно проживають чи працюють на території Україні Приймати добровільну участь у системі державного пенсійного страхування можуть особи, що досягли 16 років і що не підлягають обов'язковому державному пенсійному страхуванню Громадяни України, які працюють за межами України
  • 33. Page 33 Умови договору про добровільну участь у системі державного пенсійного страхування Вихід на ринок ЄС: імміграційні, кадрові та податкові питання ДОГОВІР Про добровільну учать у системі державного пенсійного страхування ► Укладається між органом ДФС та фізичною особою ► Мінімальний строк, на який укладається договір – 1 рік ► Мінімальний місячний внесок – 34,3% х мін. з/п = 417,77 грн. ► Максимальний місячний внесок – 34,3% х 17 ПМ = 7102,16 грн.
  • 34. Вихід на ринок ЄС: питання валютного регулювання та контролю
  • 35. Page 35 Вихід на ринок ЄС: імміграційні, кадрові та податкові питання Вимоги валютного регулювання та контролю для громадян України (1) Обмеження щодо ввезення в Україну / вивезення з України готівки 10, 000 Євро Письмова митна декларація Документи, що підтверджують зняття готівки з рахунків у банках/фінансових установах на суму, що перевищує в еквіваленті 10,000 євро
  • 36. Page 36 Вихід на ринок ЄС: імміграційні, кадрові та податкові питання Вимоги валютного регулювання та контролю для громадян України (2) Обмеження на здійснення інвестицій за кордон Інвестиції в ЄС Національний Банк України Індивідуальна ліцензія N.B.! Відкриття громадянами України рахунків у іноземній валюті на час їх перебування за кордоном не потребує отримання індивідуальної ліцензії НБУ
  • 37. Page 37 Дякуємо за увагу! Ваші запитання?
  • 38. Page 38 У разі виникнення запитань звертайтесь до нас! Оксана Лапій Старший Менеджер Human Capital Тел.: +38 044 490 30 00 Факс : +38 044 490 30 30 E-mail: Oksana.Lapii@ua.ey.com Антон Курач Консультант Human Capital Тел.: +38 044 490 30 00 Факс : +38 044 490 30 30 E-mail: Anton.Kurach@ua.ey.com Вихід на ринок ЄС: імміграційні, кадрові та податкові питання
  • 39. EY | Assurance | Tax | Transactions | Advisory Інформація про компанію EY EY є міжнародним лідером із аудиту, оподаткування, супроводу угод і консультування. Наші знання та якість послуг, які ми надаємо, сприяють зміцненню довіри і впевненості на ринках різних країн у всьому світі. Ми формуємо команду видатних лідерів, під чиїм управлінням наш колектив виконує взяті на себе зобов'язання. Таким чином, ми робимо суттєвий внесок у поліпшення ділового середовища в інтересах наших співробітників, клієнтів і суспільства в цілому. Ми взаємодіємо з компаніями з країн СНД, допомагаючи їм у досягненні бізнес-цілей. У 20 офісах нашої фірми (у Москві, Санкт-Петербурзі, Новосибірську, Єкатеринбурзі, Казані, Краснодарі, Тольятті, Владивостоці, Южно-Сахалінську, Ростові-на-Дону, Алмати, Астані, Атирау, Бішкеку, Баку, Києві, Донецьку, Ташкенті, Тбілісі, Єревані та Мінську) працюють 4800 фахівців. Назва EY відноситься до глобальної організації та може відноситися до однієї чи декількох компаній, що входять до складу Ernst & Young Global Limited, кожна з яких є окремою юридичною особою. Ernst & Young Global Limited – юридична особа, створена відповідно до законодавства Великобританії, - є компанією, що обмежена відповідальністю її учасників, і не надає послуг клієнтам. Дізнайтеся більше на сайті: ey.com. Інформація, що міститься в цій публікації, призначена лише для загального ознайомлення і не може розглядатися як професійні рекомендації у сфері бухгалтерської звітності, оподаткування чи інших галузях. Із будь-яких конкретних питань слід звертатися до фахівця відповідного напрямку. © 2015 ТОВ «Ернст енд Янг» Усі права захищені.