Factsheet schenken en eigen woning
- 1. www.vwgnijhof.nl 息VWGNijhof accountants en belastingadviseurs 1 versie 1 (20130927RW) SCHENKEN EN EIGEN WONING Per 1 oktober 2013 zijn de mogelijkheden om belastingvrij bedragen te schenken die worden gebruikt voor de financiering van een eigen woning, flink uitgebreid. Reguliere vrijstelling Schenkingen door een ouder aan een kind zijn vrijgesteld tot een bedrag van 5.141. Deze vrijstelling geldt per kind en per ka- lenderjaar. Schenkingen door ouders wor- den per kalenderjaar bij elkaar opgeteld (als zowel vader als moeder schenken, worden deze schenkingen gezien als 辿辿n schenking). Eenmalig verhoogde vrijstelling Dit vrijstellingsbedrag wordt op verzoek bij een schenking door een ouder aan een kind dat 18 jaar of ouder maar nog geen 40 jaar oud is eenmalig verhoogd tot 24.676 (de eenmalig verhoogde vrijstelling komt dan in de plaats van de reguliere vrijstel- ling). Als het kind ouder is dan 40 jaar, maar de partner niet, kan de vrijstelling toch worden toegepast. Eenmalig extra verhoogde vrijstelling Als de schenking wordt gedaan, door een ouder aan een kind dat 18 jaar of ouder maar nog geen 40 jaar oud is, ter zake van: - de volgende kosten betreffende een eigen woning: overwerving of; okosten voor verbetering of onderhoud of; oafkoop van erfpacht, opstal of be- klemming of; - de kosten van een studie of opleiding voor een beroep ten behoeve van het kind; wordt het vrijstellingsbedrag op verzoek eenmalig extra verhoogd tot 51.407 (de eenmalig extra verhoogde vrijstelling komt dan in de plaats van de eenmalig verhoog- de vrijstelling). Eigen woning Voor het begrip eigen woning wordt aan- gesloten bij de eigen woningregeling in de inkomstenbelasting. De begiftigde moet vanzelfsprekend kunnen aantonen dat het geschonken bedrag is besteed aan een of meer van de hiervoor aangegeven uitgaven betreffende een eigen woning. Ontbindende voorwaarde Een schenking betreffende de eigen wo- ning van het kind moet worden gedaan onder de ontbindende voorwaarde dat het geschonken bedrag niet wordt aangewend voor de eigen woning. Als het geschonken bedrag 2 jaar na de schenking niet is be- steed, is het kind verplicht het terug te be- talen. Gebeurt dat niet, is op dat moment sprake van een met schenkbelasting belaste schenking waarop niet de eenmalig (extra) verhoogde vrijstelling van toepassing is. Akte De schenking hoeft niet in een notari谷le akte te worden vastgelegd; een onderhand- se akte volstaat. Een notari谷le akte is wel vereist als de schenking wordt gedaan met het oog op de financiering van de kosten voor studie of opleiding van het kind. Lagere eigen woningschuld Het onder de eenmalig extra verhoogde vrijstelling geschonken bedrag moet wor- den afgetrokken van de (maximale) eigen woningschuld van het kind. Een schenking mag worden gesplitst in een bedrag onder de eenmalig verhoogde vrij- stelling (maximaal 24.676) en een bedrag dat wordt gebruikt voor de eigen woning, waarop de eenmalig extra verhoogde vrij- stelling wordt toegepast (maximaal 26.731). De totale schenking moet dan wel in hetzelfde kalenderjaar zijn gedaan.
- 2. www.vwgnijhof.nl 息VWGNijhof accountants en belastingadviseurs 2 versie 1 (20130927RW) Overgangsrecht De eenmalig extra verhoogde vrijstelling is ingevoerd per 1 januari 2010. Aan kinde- ren tussen de 18 en 40 jaar, die voor 2010 een beroep op de eenmalig verhoogde vrij- stelling hebben gedaan, kan na 2009 een- malig een vrijgestelde schenking worden gedaan voor een bedrag van 26.732, mits dit bedrag wordt gebruikt voor de eigen woning. In het jaar van deze schenking kan tevens de reguliere vrijstelling van 5.141 worden benut. Uitbreiding De uitbreidingen ingaande 1 oktober 2013 en eindigend op 31 december 2014 betref- fen het volgende: - de leeftijdsgrenzen van 18 en 40 jaar vervallen; - het bedrag van de eenmalig extra ver- hoogde vrijstelling wordt opgetrokken tot 100.000; - de vrijstelling is niet beperkt tot schen- kingen door een ouder aan een kind. Overgangsrecht Als de schenking van 100.000 wordt verkregen van de ouders en het kind eerder al gebruik heeft gemaakt van de eenmalig (extra) verhoogde vrijstelling, wordt het vrijgestelde bedrag van 100.000 vermin- derd met de reeds genoten vrijstelling(en). Voorbeeld Kees heeft in 2009 een schenking van zijn ouders ontvangen van 17.500 en daar- voor een beroep gedaan op de eenmalig verhoogde vrijstelling (die bedroeg in 2009 maximaal 22.760). In 2010 heeft Kees aanvullend een bedrag van 25.000 van zijn ouders ontvangen voor de aanschaf van een eigen woning en daarvoor onder het overgangsrecht (zie hiervoor) een beroep gedaan op de eenma- lig extra verhoogde vrijstelling (die toen maximaal 26.000 bedroeg). In 2014 ontvangt Kees een schenking van zijn ouders van 100.000 die volledig wordt gebruikt voor een verbouwing van de eigen woning. Uitwerking In 2014 is vrijgesteld: Schenking 100.000 Af: in 2009 ontvangen 17.500 Af: in 2010 ontvangen 25.000 Resteert vrijgesteld 57.500 Restschuld Terugwerkend vanaf 29 oktober 2012 mag de eenmalig extra verhoogde vrijstelling ook worden toegepast wanneer het ge- schonken bedrag wordt gebruikt voor de aflossing van een restschuld betreffende de eigen woning. Deze uitbreiding blijft ook na 31 december 2014 van kracht. Overdrachtsbelasting Als wordt geschonken in verband met de verwerving van een onroerend goed wordt de verschuldigde overdrachtsbelasting ver- rekend met de schenkbelasting. Dat geldt echter niet voor zover de schenking is vrij- gesteld van schenkbelasting. Wetsvoorstel De hiervoor beschreven uitbreidingen zijn onderdeel van het wetsvoorstel Belasting- plan 2014. De regeling wordt daarom pas definitief nadat dit wetsvoorstel is aange- nomen in het parlement. Deze notitie is bedoeld om een regeling in grote lijnen uiteen te zetten. Met het oog op de leesbaarheid zijn zaken daarom vereen- voudigd weergegeven. VWGNijhof accoun- tants en belastingadviseurs is daarom niet aansprakelijk voor de gevolgen van hande- lingen die naar aanleiding van deze notitie wel of niet zijn uitgevoerd.