Fiscalità evento "Aiuto devo aprire la partita IVA"
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Il documento fornisce una panoramica sul sistema fiscale italiano, coprendo imposte dirette e indirette come IRPEF e IVA, e descrive le principali modalità di determinazione e versamento delle imposte per le imprese. Include anche dettagli sulle aliquote fiscali e le regole generali relative alla competenza fiscale e all'imputazione dei costi. Inoltre, espone le differenze tra i vari regimi IVA e le operazioni fiscali nazionali e internazionali.
Fiscalità evento "Aiuto devo aprire la partita IVA"
- 3. SMA © 2016 Obiettivo: avere qualche riferimento del nostro sistema fiscale, delle imposte dirette (Irpef, Ires, Irap), delle principali imposte indirette (IVA, Bollo, Registro) e delle modalità con le quali lo Stato ci richiede di adempiere ai nostri obblighi di contribuenti. Art. 53 Tutti sono tenuti a concorrere alle spese pubbliche in ragione della loro capacità contributiva. Il sistema tributario è informato a criteri di progressività. 3
- 4. SMA © 2016 I tributi: - Tasse - Imposte - Contributi Imposte Dirette Imposte Indirette Reddito Patrimonio Consumi I.R.Pe.F: Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche (T.U.I.R., DPR 917/86) Le aliquote sono progressive per scaglioni. 4
- 5. SMA © 2016 Esempio: da a aliquota da a aliquota - 10.000,00 20% - 10.000,00 20% 10.000,01 50.000,00 30% 10.000,01 50.000,00 30% 50.000,01 oltre 40% 50.000,01 oltre 40% Imponibile: 30.000,00 Imponibile: 30.000,00 Imposta: Imposta: Netto: Netto: Imponibile: 10.000,00 Imponibile: 10.000,00 Imposta: Imposta: Netto: Netto: Imponibile: 11.000,00 Imponibile: 11.000,00 Imposta: Imposta: Netto: Netto: Fasce Scaglioni 5
- 14. SMA © 2016 Determinazione e versamento delle imposte dirette Impresa Società Società Individuale di persone di capitali IRPEF X - - IRES - - X IRAP X X X 14
- 16. SMA © 2016 Imposta sul Valore Aggiunto Tutto quanto segue è disciplinato principalmente dal D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633 “Meccanismo” generale Iva sulle vendite - Iva sugli acquisti = Iva da versare Presupposti Presupposto oggettivo Il presupposto oggettivo dell’imposta consiste in: Ø Cessione di beni Ø Prestazioni di servizi 16
- 17. SMA © 2016 Imposta sul Valore Aggiunto Momento impositivo Presupposto soggettivo Presupposto soggettivo dell’imposta sono: Ø Attività d’impresa Ø Professione (abituale) Regimi Ø Ordinario § Contabilità ordinaria, versamenti mensili, obbligatorio per Società di Capitali e soggetti che superano determinati limiti (v. regime semplificato), facoltativo per gli altri. Ø Semplificato § Soli registri iva (vendite, acquisti, corrispettivi), versamenti trimestrali, facoltativo per soggetti che non superano i limiti di fatturato: § 400.000 euro / anno (professionisti e servizi) § 700.000 euro / anno (altre attività) Ø Regimi agevolati (attualmente “minimi”, limite ricavi in base a codici ATECO, imposta sostitutiva 15%) 17
- 18. SMA © 2016 Classificazione delle operazioni Ai fini IVA le operazioni sono classificate in: Ø Imponibili § Cessioni di beni e prestazioni di servizi all’interno del territorio nazionale o dell’Unione Europea (in tal caso, Intrastat) Ø Esenti § Operazioni che a rigore dovrebbero essere imponibili ma che, per motivi di opportunità sociale, sono esentati dall’imposta. Ad esempio: § Operazioni di credito § Assicurazioni § Spese mediche § Trasporto urbano § Istruzione § Prestazioni socio-sanitarie Ø Escluse § Operazioni che non rientrano nel campo di applicazione dell’imposta (ad es.: anticipazioni, risarcimenti) Ø Non imponibili § Operazioni all’esportazione (al di fuori dell’Unione Europea) 18
- 20. SMA © 2016 Aliquote Ø Minima: 4% Ø Ridotta: 10% Ø Ordinaria: 22% 20
- 22. SMA © 2016 Liquidazioni e versamenti Liquidazioni e versamenti periodici Ø Mensile § Contribuenti in regime ordinario § Versamento entro il giorno 16 del mese successivo a quello di liquidazione Ø Trimestrale § Contribuenti in regime semplificato § Versamento entro il giorno 16 del secondo mese successivo al trimestre di liquidazione 22
- 23. SMA © 2016 Liquidazioni e versamenti Acconto Si versa nel corso del mese di dicembre . Sono previsti tre metodi: Ø Storico Applicando il metodo storico, l’acconto Iva è pari all'88% del versamento effettuato, o che avrebbe dovuto essere effettuato, per il mese o trimestre dell'anno precedente. Il versamento preso a base del calcolo deve essere al lordo dell’acconto dovuto per l’anno precedente. Ø Previsionale Con il metodo previsionale l’acconto viene calcolato sulla base di una stima delle operazioni che si ritiene di effettuare fino al 31 dicembre. Con questo metodo, l’acconto è pari all’88% dell’Iva che si prevede di dover versare per il mese di dicembre o per il IV trimestre Ø Analitico Il calcolo con il metodo analitico si basa sulle operazioni effettuate fino al 20 dicembre. In particolare, l’acconto è pari al 100% dell’importo risultante da un’apposita liquidazione intermedia 23
- 24. SMA © 2016 Operazioni con l’estero Paesi dell’Unione Europea Italia: Registrazione di fatture di acquisto e di vendita con IVA e liquidazione/versamento in base al regime Paesi U.E: La fattura è ricevuta o emessa senza indicazione di IVA, viene registrata su entrambi i registri e periodicamente si adempie all’obbligo di presentazione elenchi Intrastat e liquidazione dell’imposta: Ø Oltre 50.000 euro / trimestre: periodicità mensile Ø Entro 50.000 euro / trimestre: periodicità trimestrale Scadenza: entro il giorno 25 del mese successivo al mese/trimestre 24