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Il contratto di locazione- la registrazione telematica

Agenzia delle Entrate Emilia-Romagna
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Le indicazioni fondamentali per la registrazione del contatto di locazione attraverso i servizi telematici dell'Agenzia delle Entrate. 際際滷 aggiornate al 25 gennaio 2017

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1 Direzione Regionale dellEmilia-Romagna LA REGISTRAZIONE TELEMATICA DEI CONTRATTI DI LOCAZIONE Bologna, 25 gennaio 2017 Francesco Malagoli Direttore Ufficio Territoriale di Cesena Direzione Provinciale di Forl狸-Cesena
OBBLIGO DI REGISTRAZIONE Tutti i contratti di locazione e affitto (*) di beni immobili (compresi quelli relativi a fondi rustici e quelli stipulati dai soggetti passivi Iva) qualunque sia lammontare del canone pattuito. Eccezione: Contratti che non superano i 30 giorni complessivi nellanno. (*) Affitti di azienda (soggetti ad IVA): si applica la disciplina della locazione di beni immobili strumentali se il valore complessivo 竪 costituito per pi湛 della met dal valore normale dei fabbricati (art. 35 D.L. 223/2006) 2
TERMINI - MODALIT La registrazione dei contratti di locazione deve essere effettuata entro 30 giorni dalla data di stipula o dalla sua decorrenza (se anteriore). Il contratto di locazione pu嘆 essere registrato: 1. utilizzando i servizi telematici dellAgenzia 2. richiedendo la registrazione in ufficio 3. incaricando un intermediario abilitato (professionisti, associazioni di categoria, Caf, ecc.) 3
SERVIZI TELEMATICI DELLAGENZIA Obbligo (DPR 404/2001) agenti immobiliari possessori di almeno 10 unit immobiliari Facolt: tutti gli altri contribuenti, purch辿 abilitati ai servizi telematici (registrati a Fisconline o Entratel). 4
SERVIZI TELEMATICI DELLAGENZIA FISCONLINE tutti i contribuenti, le societ e gli enti che non debbano presentare la dichiarazione dei sostituti di imposta (modello 770) per pi湛 di 20 soggetti ENTRATEL soggetti obbligati alla trasmissione telematica di dichiarazioni e atti: persone fisiche, societ ed enti che devono presentare la dichiarazione dei sostituti d'imposta (modello 770) per pi湛 di 20 soggetti; intermediari (professionisti, Caf e associazioni di categoria), intermediari e soggetti delegati per la registrazione telematica dei contratti di locazione 5
Applicazioni: RLI in versione software RLI web (non necessita listallazione di alcun software) www.agenziaentrate.gov.it cosa devi fare registrare 6 SERVIZI TELEMATICI DELLAGENZIA
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SERVIZI TELEMATICI DELLAGENZIA ALLEGAZIONE DEL TESTO NON OBBLIGATORIA il numero dei locatori (proprietari) e dei conduttori (affittuari) non 竪 superiore a tre si affitta una sola unit abitativa con un massimo di tre pertinenze (tutti gli immobili sono censiti con attribuzione di rendita) il contratto stabilisce solo il rapporto di locazione e non altri accordi i firmatari sono persone fisiche che non agiscono nellesercizio di unimpresa, arte o professione 20
RICHIEDERE LA REGISTRAZIONE IN UFFICIO Documenti necessari: almeno due copie, con firma in originale, del contratto richiesta di registrazione compilata (modello RLI) modello RR, se i contratti da registrare sono pi湛 di uno marche da bollo (contrassegni telematici), con data di emissione non successiva alla data di stipula: 16 euro ogni 4 facciate scritte e, comunque, ogni 100 righe ricevuta di pagamento dellimposta di registro (modello F24 ELIDE) ovvero richiesta di addebito in conto corrente 21
MODELLO RLI 22
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Se si opta per la 束cedolare secca損 (regime sostitutivo) non si paga l'imposta di registro n辿 limposta di bollo ma si 竪 tenuti al pagamento dellimposta sostitutiva (acconto e saldo) da versare entro gli stessi termini dellIrpef (direttamente in dichiarazione dei redditi). Dopo la richiesta di registrazione del contratto, lufficio restituisce le copie del contratto timbrate e firmate (se la registrazione 竪 contestuale alla ricezione). 30 RICHIEDERE LA REGISTRAZIONE IN UFFICIO
INCARICARE UN INTERMEDIARIO ABILITATO 31 Intermediario (professionista, associazione di categoria, Caf, ecc.) dichiarazione datata e sottoscritta con cui si impegna a trasmettere la richiesta di registrazione o ladempimento richiesto e ad effettuare i relativi pagamenti per via telematica; consegna al contribuente: due copie della ricevuta di avvenuta registrazione o dellesecuzione dei pagamenti delle imposte relative ai canoni per le annualit successive, delle proroghe, anche tacite, delle cessioni, delle risoluzioni (una 竪 destinata allaltra parte contraente che non ha richiesto la registrazione) una copia della ricevuta di pagamento delle imposte dovute
LATTESTATO DI PRESTAZIONE ENERGETICA I nuovi contratti di locazione devono contenere una clausola con la quale il conduttore dichiara di aver ricevuto le informazioni e la documentazione, comprensiva dell'attestato, sullattestazione della prestazione energetica dell'edificio (APE). La copia dell'APE deve essere, inoltre, allegata al contratto, fatta eccezione per i casi di locazione di singole unit immobiliari (D. Lgs. 192/2005). 32
MODIFICHE DEL CANONE Atto con il quale si dispone esclusivamente la riduzione del canone di un contratto di locazione ancora in essere esente da imposte di registro e di bollo (D.L. 133/2014). Aumento del canone soggetto a registrazione in termine fisso 33
Contratti di locazione a 束canone concordato損, riguardanti immobili che si trovano in uno dei Comuni 束ad elevata tensione abitativa損 riduzione del 30% della base imponibile sulla quale calcolare limposta di registro. In ogni caso il versamento per la prima annualit non pu嘆 essere inferiore a 67 euro. Deposito cauzionale versato dallinquilino non 竪 dovuta limposta di registro. Garanzia prestata da un terzo estraneo al rapporto di locazione dovuta limposta nella misura dello 0,50%. 34 LIMPOSTA DI REGISTRO
CONTRATTI PLURIENNALI pagamento alla registrazione dellimposta per lintera durata del contratto (2% del corrispettivo complessivo minimo 67 euro) versamento dellimposta anno per anno (2% del canone per ogni annualit, tenendo conto degli aumenti Istat), entro 30 giorni dalla scadenza della precedente annualit Limposta relativa alla prima annualit 竪 soggetta al minimo di 67 euro. Limposta sulle annualit successive non 竪 soggetta al minimo. 35
RIMBORSO IMPOSTA DI REGISTRO Risoluzione anticipata del contratto in caso di versamento per lintera durata spetta il rimborso dellimporto pagato per le annualit successive a quella in cui avviene la disdetta anticipata del contratto. Rimborso dellimposta principale eccedente la misura fissa sentenza passata in giudicato che dichiara nullit o pronuncia annullamento per causa non imputabile alle parti e atto non suscettibile di ratifica convalida o conferma. 36
COME PAGO SE REGISTRO ALLO SPORTELLO Limposta di registro si versa prima della registrazione, con il modello F24 ELIDE, oppure richiedendo allUfficio delle Entrate laddebito dellimporto sul proprio c/c, utilizzando il modello richiesta di addebito su conto corrente. Limposta di bollo 竪 assolta invece mediante lutilizzo dei contrassegni telematici aventi data non successiva a quella di stipula. In caso di pagamento dellimposta di registro con richiesta di addebito 竪 possibile assolvere con tale modalit anche limposta di bollo. 37
COME PAGO SE REGISTRO ON LINE Prima registrazione annualit successive alla prima proroghe cessioni risoluzioni mediante i servizi telematici dellAgenzia i pagamenti sono sempre effettuati con addebito su c/c bancario o postale. 38
ADEMPIMENTI SUCCESSIVI Per i contratti di locazione, sublocazione e affitto registrati 竪 possibile effettuare mediante i canali telematici ulteriori adempimenti successivi quali: versamenti per lannualit successiva (codice 1 RLI) proroga (codice 2 RLI) cessione (codice 3 RLI) risoluzione (codice 4 RLI) 39
VERSAMENTO ANNUALITA SUCCESSIVA Entro 30 giorni dalla scadenza della precedente annualit. utilizzando i servizi telematici dellAgenzia (software RLI o RLI-web) tramite richiesta di addebito su conto corrente con il modello F24 ELIDE, utilizzando lapposito codice tributo 1501 Nel calcolo dellimposta da versare si deve tener conto anche di eventuali adeguamenti del canone di locazione (ad esempio adeguamento ISTAT). 40
ADEMPIMENTI SUCCESSIVI Ricerca Id telematico del contratto di locazione Home - Servizi online - Servizi fiscali - Servizi fiscali senza registrazione - Ricerca codice identificativo del contratto di locazione 41
CEDOLARE SECCA Cedolare secca optata da tutti i proprietari: limposta di registro per lannualit successiva non 竪 dovuta. Opzione successiva alla registrazione e revoca: entro 30 giorni dalla scadenza di ciascuna annualit utilizzando i servizi telematici dellAgenzia (software RLI o RLI-web) ovvero presentando il modello RLI, debitamente compilato, allo stesso ufficio dove 竪 stato registrato il contratto 42
PROROGA Obbligatoriamente comunicata allAgenzia Pagamento imposta di registro per singola annualit o per lintero periodo di durata della proroga. entro 30 giorni dalla scadenza del contratto (o di una precedente proroga): utilizzando i servizi telematici dellAgenzia (software RLI o RLI-web) tramite richiesta di addebito su conto corrente con il modello F24 ELIDE, utilizzando lapposito codice tributo 1504 (minimo 67 euro) 43
Primo caso: la comunicazione della proroga 竪 inviata telematicamente, contestualmente alla richiesta di addebito. Secondo caso: presentazione, entro 30 giorni, del modello RLI (debitamente compilato) e della delega di pagamento (F24 ELIDE) allufficio dove 竪 stato registrato il contratto. Nel calcolo dellimposta da versare si deve tener conto anche di eventuali adeguamenti del canone di locazione (ad esempio adeguamento ISTAT). 44 PROROGA
Opzione in sede di proroga del contratto: contestualmente alla comunicazione della proroga (entro 30 giorni dalla scadenza del primo periodo del contratto o di una precedente proroga). Cedolare rinnovata in sede di proroga del contratto: Opzione confermata contestualmente alla comunicazione della proroga 45 PROROGA CON CEDOLARE SECCA
PROROGA CON CEDOLARE SECCA Mancato esercizio dellopzione in sede di proroga: D.L. 193/2016 non comporta la revoca dell'opzione per la cedolare se il proprietario ha versato il tributo e ha indicato i redditi da locazione nella dichiarazione dei redditi sanzione di 100 euro (50 entro i primi 30 giorni dalla scadenza del termine) per proroga e risoluzione omesse 46
CESSIONE Imposta di registro per le cessioni: senza corrispettivo: pari alla misura fissa di 67 euro con corrispettivo: 2% del corrispettivo pattuito (con il minimo di 67 euro) Limposta deve essere versata entro 30 giorni dallevento: utilizzando i servizi telematici dellAgenzia (software RLI o RLI-web) tramite richiesta di addebito su conto corrente con il modello F24 ELIDE (utilizzando lapposito codice tributo 1502) presentato insieme al modello RLI allufficio dove 竪 stato registrato il contratto 47
SUBENTRO EX LEGE Per atto tra vivi o per causa di morte di una delle parti: Le istruzioni previste per la cessione si applicano anche al subentro; in questo caso non 竪 dovuta imposta. Opzione per la cedolare secca entro 30 giorni dalla data del subentro, presentando la richiesta con il modello RLI, allufficio dove 竪 stato registrato il contratto. 48
RISOLUZIONE ANTICIPATA Imposta di registro fissa di 67 euro versata entro 30 giorni dallevento: utilizzando i servizi telematici dellAgenzia (software RLI o RLI-web) (addebito su conto corrente) con il modello F24 ELIDE, utilizzando lapposito codice tributo 1503 In questultimo caso va presentato, entro 30 giorni, il modello RLI e il pagamento stesso allufficio dove 竪 stato registrato il contratto. 49
Imposta di registro per risoluzione del contratto: non dovuta se tutti i locatori hanno optato per il regime della cedolare secca. La comunicazione relativa alla risoluzione del contratto va presentata anche in caso di convalida di sfratto per morosit. 50 RISOLUZIONE ANTICIPATA
MODELLO F24 ELIDE: CODICI TRIBUTO LOCAZIONE BENI IMMOBILI Codice Denominazione 1500 Imposta di Registro per prima registrazione 1501 Imposta di Registro per annualit successive 1502 Imposta di Registro per cessioni del contratto 1503 Imposta di Registro per risoluzioni del contratto 1504 Imposta di Registro per proroghe del contratto 1507 Sanzioni da ravvedimento per tardiva prima registrazione 1508 Interessi da ravvedimento per tardiva prima registrazione 1509 Sanzioni da ravvedimento per tardivo versamento di annualit e adempimenti successivi 1510 Interessi da ravvedimento per tardivo versamento di annualit e adempimenti successivi 51
Contitolarit dellimmobile opzione esercitata distintamente da ciascun locatore. Locatori contitolari che non esercitano lopzione tenuti al versamento dellimposta di registro calcolata sulla parte del canone di locazione loro imputabile in base alle quote di possesso. Deve essere comunque versata limposta di bollo sul contratto di locazione. Limposta di registro deve essere versata per lintero importo stabilito nei casi in cui la norma fissa lammontare minimo dellimposta dovuta. 52 CEDOLARE SECCA
CEDOLARE SECCA: QUANTO DURA? Lopzione ha efficacia per lintero periodo di durata del contratto (o della proroga) o, nei casi in cui lopzione sia esercitata nelle annualit successive alla prima, per il residuo periodo di durata del contratto. Il locatore ha comunque la facolt di revocare lopzione in ciascuna annualit contrattuale successiva a quella in cui 竪 stata esercitata, cos狸 come 竪 sempre possibile esercitare nuovamente lopzione, nelle annualit successive alla revoca, rientrando nel regime della cedolare secca. La revoca deve essere effettuata entro 30 giorni dalla scadenza dellannualit precedente e comporta il versamento dellimposta di registro, eventualmente dovuta. 53
SANZIONI Omessa registrazione: dal 120% al 240% (dal 60% al 120% con un minimo di 200 euro nei primi 30 giorni) art. 69 TUR Omissione adempimenti successivi: 30% (15% nei primi 90 giorni) - art. 17 TUR; art. 13 DPR 471/1997 54
RAVVEDIMENTI Tardiva registrazione del contratto di locazione: - entro 30 giorni di ritardo: 6%, ovvero 1/10 del 60% (+ interessi + imposta dovuta). Limporto minimo della sanzione 竪 di 20 euro (1/10 della sanzione minima di 200 euro prevista dal nuovo art. 69 del TUR con esclusivo riguardo a questo caso). - entro 90 giorni di ritardo: 12%, ovvero 1/10 del 120% (+ interessi + imposta dovuta) - entro 1 anno di ritardo: 15%, ovvero 1/8 del 120% (+ interessi + imposta dovuta) - oltre lanno ed entro 2 anni di ritardo: 17,14%, ovvero 1/7 del 120% (+ interessi + imposta dovuta) - oltre 2 anni di ritardo: 20%, ovvero 1/6 del 120% (+ interessi + imposta dovuta) 55
RAVVEDIMENTI Tardivo pagamento delle imposte per adempimenti successivi (annualit successive alla prima, risoluzioni, proroghe, cessioni): - entro 14 giorni di ritardo: 0,1% (ovvero 1/15 di 1/10 del 15%) per ogni giorno di ritardo - ravvedimento sprint (+ interessi + imposta dovuta) - entro 30 giorni di ritardo: 1,5%, ovvero 1/10 del 15% (+ interessi + imposta dovuta) - entro 90 giorni di ritardo: 1,67%, ovvero 1/9 del 15% (+ interessi + imposta dovuta) - entro 1 anno di ritardo: 3,75%, ovvero 1/8 del 30% (+ interessi + imposta dovuta) - entro 2 anni di ritardo: 4,29%, ovvero 1/7 del 30% (+ interessi + imposta dovuta) - oltre 2 anni di ritardo: 5%, ovvero 1/6 del 30% (+ interessi + imposta dovuta) 56
CANALI TELEMATICI (al 3.12.2016) 57
CANALI TELEMATICI (al 3.12.2016) 58
CONTATTI UFFICI 59
ASSISTENZA FISCALE 60
DIREZIONE REGIONALE EMILIA-ROMAGNA 61
62 Grazie per lattenzione

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  • 1. 1 Direzione Regionale dellEmilia-Romagna LA REGISTRAZIONE TELEMATICA DEI CONTRATTI DI LOCAZIONE Bologna, 25 gennaio 2017 Francesco Malagoli Direttore Ufficio Territoriale di Cesena Direzione Provinciale di Forl狸-Cesena
  • 2. OBBLIGO DI REGISTRAZIONE Tutti i contratti di locazione e affitto (*) di beni immobili (compresi quelli relativi a fondi rustici e quelli stipulati dai soggetti passivi Iva) qualunque sia lammontare del canone pattuito. Eccezione: Contratti che non superano i 30 giorni complessivi nellanno. (*) Affitti di azienda (soggetti ad IVA): si applica la disciplina della locazione di beni immobili strumentali se il valore complessivo 竪 costituito per pi湛 della met dal valore normale dei fabbricati (art. 35 D.L. 223/2006) 2
  • 3. TERMINI - MODALIT La registrazione dei contratti di locazione deve essere effettuata entro 30 giorni dalla data di stipula o dalla sua decorrenza (se anteriore). Il contratto di locazione pu嘆 essere registrato: 1. utilizzando i servizi telematici dellAgenzia 2. richiedendo la registrazione in ufficio 3. incaricando un intermediario abilitato (professionisti, associazioni di categoria, Caf, ecc.) 3
  • 4. SERVIZI TELEMATICI DELLAGENZIA Obbligo (DPR 404/2001) agenti immobiliari possessori di almeno 10 unit immobiliari Facolt: tutti gli altri contribuenti, purch辿 abilitati ai servizi telematici (registrati a Fisconline o Entratel). 4
  • 5. SERVIZI TELEMATICI DELLAGENZIA FISCONLINE tutti i contribuenti, le societ e gli enti che non debbano presentare la dichiarazione dei sostituti di imposta (modello 770) per pi湛 di 20 soggetti ENTRATEL soggetti obbligati alla trasmissione telematica di dichiarazioni e atti: persone fisiche, societ ed enti che devono presentare la dichiarazione dei sostituti d'imposta (modello 770) per pi湛 di 20 soggetti; intermediari (professionisti, Caf e associazioni di categoria), intermediari e soggetti delegati per la registrazione telematica dei contratti di locazione 5
  • 6. Applicazioni: RLI in versione software RLI web (non necessita listallazione di alcun software) www.agenziaentrate.gov.it cosa devi fare registrare 6 SERVIZI TELEMATICI DELLAGENZIA
  • 20. SERVIZI TELEMATICI DELLAGENZIA ALLEGAZIONE DEL TESTO NON OBBLIGATORIA il numero dei locatori (proprietari) e dei conduttori (affittuari) non 竪 superiore a tre si affitta una sola unit abitativa con un massimo di tre pertinenze (tutti gli immobili sono censiti con attribuzione di rendita) il contratto stabilisce solo il rapporto di locazione e non altri accordi i firmatari sono persone fisiche che non agiscono nellesercizio di unimpresa, arte o professione 20
  • 21. RICHIEDERE LA REGISTRAZIONE IN UFFICIO Documenti necessari: almeno due copie, con firma in originale, del contratto richiesta di registrazione compilata (modello RLI) modello RR, se i contratti da registrare sono pi湛 di uno marche da bollo (contrassegni telematici), con data di emissione non successiva alla data di stipula: 16 euro ogni 4 facciate scritte e, comunque, ogni 100 righe ricevuta di pagamento dellimposta di registro (modello F24 ELIDE) ovvero richiesta di addebito in conto corrente 21
  • 30. Se si opta per la 束cedolare secca損 (regime sostitutivo) non si paga l'imposta di registro n辿 limposta di bollo ma si 竪 tenuti al pagamento dellimposta sostitutiva (acconto e saldo) da versare entro gli stessi termini dellIrpef (direttamente in dichiarazione dei redditi). Dopo la richiesta di registrazione del contratto, lufficio restituisce le copie del contratto timbrate e firmate (se la registrazione 竪 contestuale alla ricezione). 30 RICHIEDERE LA REGISTRAZIONE IN UFFICIO
  • 31. INCARICARE UN INTERMEDIARIO ABILITATO 31 Intermediario (professionista, associazione di categoria, Caf, ecc.) dichiarazione datata e sottoscritta con cui si impegna a trasmettere la richiesta di registrazione o ladempimento richiesto e ad effettuare i relativi pagamenti per via telematica; consegna al contribuente: due copie della ricevuta di avvenuta registrazione o dellesecuzione dei pagamenti delle imposte relative ai canoni per le annualit successive, delle proroghe, anche tacite, delle cessioni, delle risoluzioni (una 竪 destinata allaltra parte contraente che non ha richiesto la registrazione) una copia della ricevuta di pagamento delle imposte dovute
  • 32. LATTESTATO DI PRESTAZIONE ENERGETICA I nuovi contratti di locazione devono contenere una clausola con la quale il conduttore dichiara di aver ricevuto le informazioni e la documentazione, comprensiva dell'attestato, sullattestazione della prestazione energetica dell'edificio (APE). La copia dell'APE deve essere, inoltre, allegata al contratto, fatta eccezione per i casi di locazione di singole unit immobiliari (D. Lgs. 192/2005). 32
  • 33. MODIFICHE DEL CANONE Atto con il quale si dispone esclusivamente la riduzione del canone di un contratto di locazione ancora in essere esente da imposte di registro e di bollo (D.L. 133/2014). Aumento del canone soggetto a registrazione in termine fisso 33
  • 34. Contratti di locazione a 束canone concordato損, riguardanti immobili che si trovano in uno dei Comuni 束ad elevata tensione abitativa損 riduzione del 30% della base imponibile sulla quale calcolare limposta di registro. In ogni caso il versamento per la prima annualit non pu嘆 essere inferiore a 67 euro. Deposito cauzionale versato dallinquilino non 竪 dovuta limposta di registro. Garanzia prestata da un terzo estraneo al rapporto di locazione dovuta limposta nella misura dello 0,50%. 34 LIMPOSTA DI REGISTRO
  • 35. CONTRATTI PLURIENNALI pagamento alla registrazione dellimposta per lintera durata del contratto (2% del corrispettivo complessivo minimo 67 euro) versamento dellimposta anno per anno (2% del canone per ogni annualit, tenendo conto degli aumenti Istat), entro 30 giorni dalla scadenza della precedente annualit Limposta relativa alla prima annualit 竪 soggetta al minimo di 67 euro. Limposta sulle annualit successive non 竪 soggetta al minimo. 35
  • 36. RIMBORSO IMPOSTA DI REGISTRO Risoluzione anticipata del contratto in caso di versamento per lintera durata spetta il rimborso dellimporto pagato per le annualit successive a quella in cui avviene la disdetta anticipata del contratto. Rimborso dellimposta principale eccedente la misura fissa sentenza passata in giudicato che dichiara nullit o pronuncia annullamento per causa non imputabile alle parti e atto non suscettibile di ratifica convalida o conferma. 36
  • 37. COME PAGO SE REGISTRO ALLO SPORTELLO Limposta di registro si versa prima della registrazione, con il modello F24 ELIDE, oppure richiedendo allUfficio delle Entrate laddebito dellimporto sul proprio c/c, utilizzando il modello richiesta di addebito su conto corrente. Limposta di bollo 竪 assolta invece mediante lutilizzo dei contrassegni telematici aventi data non successiva a quella di stipula. In caso di pagamento dellimposta di registro con richiesta di addebito 竪 possibile assolvere con tale modalit anche limposta di bollo. 37
  • 38. COME PAGO SE REGISTRO ON LINE Prima registrazione annualit successive alla prima proroghe cessioni risoluzioni mediante i servizi telematici dellAgenzia i pagamenti sono sempre effettuati con addebito su c/c bancario o postale. 38
  • 39. ADEMPIMENTI SUCCESSIVI Per i contratti di locazione, sublocazione e affitto registrati 竪 possibile effettuare mediante i canali telematici ulteriori adempimenti successivi quali: versamenti per lannualit successiva (codice 1 RLI) proroga (codice 2 RLI) cessione (codice 3 RLI) risoluzione (codice 4 RLI) 39
  • 40. VERSAMENTO ANNUALITA SUCCESSIVA Entro 30 giorni dalla scadenza della precedente annualit. utilizzando i servizi telematici dellAgenzia (software RLI o RLI-web) tramite richiesta di addebito su conto corrente con il modello F24 ELIDE, utilizzando lapposito codice tributo 1501 Nel calcolo dellimposta da versare si deve tener conto anche di eventuali adeguamenti del canone di locazione (ad esempio adeguamento ISTAT). 40
  • 41. ADEMPIMENTI SUCCESSIVI Ricerca Id telematico del contratto di locazione Home - Servizi online - Servizi fiscali - Servizi fiscali senza registrazione - Ricerca codice identificativo del contratto di locazione 41
  • 42. CEDOLARE SECCA Cedolare secca optata da tutti i proprietari: limposta di registro per lannualit successiva non 竪 dovuta. Opzione successiva alla registrazione e revoca: entro 30 giorni dalla scadenza di ciascuna annualit utilizzando i servizi telematici dellAgenzia (software RLI o RLI-web) ovvero presentando il modello RLI, debitamente compilato, allo stesso ufficio dove 竪 stato registrato il contratto 42
  • 43. PROROGA Obbligatoriamente comunicata allAgenzia Pagamento imposta di registro per singola annualit o per lintero periodo di durata della proroga. entro 30 giorni dalla scadenza del contratto (o di una precedente proroga): utilizzando i servizi telematici dellAgenzia (software RLI o RLI-web) tramite richiesta di addebito su conto corrente con il modello F24 ELIDE, utilizzando lapposito codice tributo 1504 (minimo 67 euro) 43
  • 44. Primo caso: la comunicazione della proroga 竪 inviata telematicamente, contestualmente alla richiesta di addebito. Secondo caso: presentazione, entro 30 giorni, del modello RLI (debitamente compilato) e della delega di pagamento (F24 ELIDE) allufficio dove 竪 stato registrato il contratto. Nel calcolo dellimposta da versare si deve tener conto anche di eventuali adeguamenti del canone di locazione (ad esempio adeguamento ISTAT). 44 PROROGA
  • 45. Opzione in sede di proroga del contratto: contestualmente alla comunicazione della proroga (entro 30 giorni dalla scadenza del primo periodo del contratto o di una precedente proroga). Cedolare rinnovata in sede di proroga del contratto: Opzione confermata contestualmente alla comunicazione della proroga 45 PROROGA CON CEDOLARE SECCA
  • 46. PROROGA CON CEDOLARE SECCA Mancato esercizio dellopzione in sede di proroga: D.L. 193/2016 non comporta la revoca dell'opzione per la cedolare se il proprietario ha versato il tributo e ha indicato i redditi da locazione nella dichiarazione dei redditi sanzione di 100 euro (50 entro i primi 30 giorni dalla scadenza del termine) per proroga e risoluzione omesse 46
  • 47. CESSIONE Imposta di registro per le cessioni: senza corrispettivo: pari alla misura fissa di 67 euro con corrispettivo: 2% del corrispettivo pattuito (con il minimo di 67 euro) Limposta deve essere versata entro 30 giorni dallevento: utilizzando i servizi telematici dellAgenzia (software RLI o RLI-web) tramite richiesta di addebito su conto corrente con il modello F24 ELIDE (utilizzando lapposito codice tributo 1502) presentato insieme al modello RLI allufficio dove 竪 stato registrato il contratto 47
  • 48. SUBENTRO EX LEGE Per atto tra vivi o per causa di morte di una delle parti: Le istruzioni previste per la cessione si applicano anche al subentro; in questo caso non 竪 dovuta imposta. Opzione per la cedolare secca entro 30 giorni dalla data del subentro, presentando la richiesta con il modello RLI, allufficio dove 竪 stato registrato il contratto. 48
  • 49. RISOLUZIONE ANTICIPATA Imposta di registro fissa di 67 euro versata entro 30 giorni dallevento: utilizzando i servizi telematici dellAgenzia (software RLI o RLI-web) (addebito su conto corrente) con il modello F24 ELIDE, utilizzando lapposito codice tributo 1503 In questultimo caso va presentato, entro 30 giorni, il modello RLI e il pagamento stesso allufficio dove 竪 stato registrato il contratto. 49
  • 50. Imposta di registro per risoluzione del contratto: non dovuta se tutti i locatori hanno optato per il regime della cedolare secca. La comunicazione relativa alla risoluzione del contratto va presentata anche in caso di convalida di sfratto per morosit. 50 RISOLUZIONE ANTICIPATA
  • 51. MODELLO F24 ELIDE: CODICI TRIBUTO LOCAZIONE BENI IMMOBILI Codice Denominazione 1500 Imposta di Registro per prima registrazione 1501 Imposta di Registro per annualit successive 1502 Imposta di Registro per cessioni del contratto 1503 Imposta di Registro per risoluzioni del contratto 1504 Imposta di Registro per proroghe del contratto 1507 Sanzioni da ravvedimento per tardiva prima registrazione 1508 Interessi da ravvedimento per tardiva prima registrazione 1509 Sanzioni da ravvedimento per tardivo versamento di annualit e adempimenti successivi 1510 Interessi da ravvedimento per tardivo versamento di annualit e adempimenti successivi 51
  • 52. Contitolarit dellimmobile opzione esercitata distintamente da ciascun locatore. Locatori contitolari che non esercitano lopzione tenuti al versamento dellimposta di registro calcolata sulla parte del canone di locazione loro imputabile in base alle quote di possesso. Deve essere comunque versata limposta di bollo sul contratto di locazione. Limposta di registro deve essere versata per lintero importo stabilito nei casi in cui la norma fissa lammontare minimo dellimposta dovuta. 52 CEDOLARE SECCA
  • 53. CEDOLARE SECCA: QUANTO DURA? Lopzione ha efficacia per lintero periodo di durata del contratto (o della proroga) o, nei casi in cui lopzione sia esercitata nelle annualit successive alla prima, per il residuo periodo di durata del contratto. Il locatore ha comunque la facolt di revocare lopzione in ciascuna annualit contrattuale successiva a quella in cui 竪 stata esercitata, cos狸 come 竪 sempre possibile esercitare nuovamente lopzione, nelle annualit successive alla revoca, rientrando nel regime della cedolare secca. La revoca deve essere effettuata entro 30 giorni dalla scadenza dellannualit precedente e comporta il versamento dellimposta di registro, eventualmente dovuta. 53
  • 54. SANZIONI Omessa registrazione: dal 120% al 240% (dal 60% al 120% con un minimo di 200 euro nei primi 30 giorni) art. 69 TUR Omissione adempimenti successivi: 30% (15% nei primi 90 giorni) - art. 17 TUR; art. 13 DPR 471/1997 54
  • 55. RAVVEDIMENTI Tardiva registrazione del contratto di locazione: - entro 30 giorni di ritardo: 6%, ovvero 1/10 del 60% (+ interessi + imposta dovuta). Limporto minimo della sanzione 竪 di 20 euro (1/10 della sanzione minima di 200 euro prevista dal nuovo art. 69 del TUR con esclusivo riguardo a questo caso). - entro 90 giorni di ritardo: 12%, ovvero 1/10 del 120% (+ interessi + imposta dovuta) - entro 1 anno di ritardo: 15%, ovvero 1/8 del 120% (+ interessi + imposta dovuta) - oltre lanno ed entro 2 anni di ritardo: 17,14%, ovvero 1/7 del 120% (+ interessi + imposta dovuta) - oltre 2 anni di ritardo: 20%, ovvero 1/6 del 120% (+ interessi + imposta dovuta) 55
  • 56. RAVVEDIMENTI Tardivo pagamento delle imposte per adempimenti successivi (annualit successive alla prima, risoluzioni, proroghe, cessioni): - entro 14 giorni di ritardo: 0,1% (ovvero 1/15 di 1/10 del 15%) per ogni giorno di ritardo - ravvedimento sprint (+ interessi + imposta dovuta) - entro 30 giorni di ritardo: 1,5%, ovvero 1/10 del 15% (+ interessi + imposta dovuta) - entro 90 giorni di ritardo: 1,67%, ovvero 1/9 del 15% (+ interessi + imposta dovuta) - entro 1 anno di ritardo: 3,75%, ovvero 1/8 del 30% (+ interessi + imposta dovuta) - entro 2 anni di ritardo: 4,29%, ovvero 1/7 del 30% (+ interessi + imposta dovuta) - oltre 2 anni di ritardo: 5%, ovvero 1/6 del 30% (+ interessi + imposta dovuta) 56
  • 57. CANALI TELEMATICI (al 3.12.2016) 57
  • 58. CANALI TELEMATICI (al 3.12.2016) 58