Incentivi per assunzioni 2015: messaggio INPS istruzioni operative
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Le indicazioni operative per usufruire dell'esonero contributivo triennale per il 2015
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- 1. Direzione Centrale Entrate Direzione Centrale Bilanci e Servizi Fiscali Direzione Centrale Sistemi Informativi e Tecnologici Roma, 13-02-2015 Messaggio n. 1144 Allegati n.2 OGGETTO: Circolare n. 17/2015 in materia di esonero contributivo per le nuove assunzioni con contratto di lavoro a tempo indeterminato nel corso del 2015 ai sensi dellarticolo unico, commi 118 e seguenti, della Legge 23 dicembre 2014, n. 190. Istruzioni operative per i datori di lavoro. Istruzioni contabili. Variazioni al piano dei conti. 1. Premessa. Facendo seguito alla circolare n. 17/2015, con la quale sono state adottate le indicazioni per la corretta gestione degli adempimenti connessi allimplementazione dellesonero contributivo per le nuove assunzioni con contratto di lavoro a tempo indeterminato introdotto dallart. 1, commi 118 e seguenti della legge n. 190/2014, con il presente messaggio si forniscono, ai datori di lavoro, le istruzioni tecniche per la fruizione dellesonero medesimo. 2. Codifica datori di lavoro UniEmens. I datori di lavoro aventi titolo allesonero contributivo in oggetto inoltreranno allInps, prima della trasmissione della denuncia contributiva del primo mese in cui si intende esporre lesonero medesimo, la richiesta di attribuzione del codice di autorizzazione 6Y, avente il significato di Esonero contributivo articolo unico, commi 118 e seguenti, legge n. 190/2014. Detta richiesta andr effettuata avvalendosi della funzionalit contatti del cassetto
- 2. previdenziale aziende, selezionando nel campo oggetto la denominazione esonero contributivo triennale legge n. 190/2014, utilizzando la seguente locuzione: Richiedo lattribuzione del codice di autorizzazione 6Y ai fini della fruizione dellesonero contributivo introdotto dalla legge n. 190/2014, art. 1, commi 118 e seguenti, come da circolare n. 17/2015. La sede territorialmente competente attribuir il predetto codice di autorizzazione alla posizione contributiva interessata con validit 1.1.2015-31.12.2018, dandone comunicazione al datore di lavoro attraverso il medesimo cassetto previdenziale. Il controllo in ordine alla legittimit di fruizione dellesonero contributivo in oggetto sar realizzato attraverso listituenda base dati lavoratori agevolati. 3. UniEmens. Modalit di esposizione dei dati relativi allesonero. I datori di lavoro esporranno nel flusso UniEmens i lavoratori per i quali spetta lesonero valorizzando, secondo le consuete modalit, lelemento <Imponibile> e lelemento <Contributo> della sezione <DenunciaIndividuale>. In particolare, nellelemento <Contributo> deve essere indicata la contribuzione piena calcolata sullimponibile previdenziale del mese. Per esporre il beneficio spettante dovranno essere valorizzati allinterno di <DenunciaIndividuale>, <DatiRetributivi>, elemento <Incentivo> i seguenti elementi: - nellelemento <TipoIncentivo> dovr essere inserito il valore TRIE avente il significato di Esonero contributivo articolo unico, commi 118 e seguenti, della Legge 23 dicembre 2014, n. 190; - nellelemento <CodEnteFinanziatore> dovr essere inserito il valore H00 (Stato); - nellelemento <ImportoCorrIncentivo> dovr essere indicato limporto posto a conguaglio relativo al mese corrente, calcolato in base ai criteri illustrati nella circolare n. 17/2015. Al riguardo, si ricorda che, sulla base di quanto specificato nel par. 8 della predetta circolare, lesonero riguarda la contribuzione previdenziale e assistenziale a carico del datore di lavoro, fatta eccezione per la contribuzione al fondo per lerogazione ai lavoratori dipendenti del settore privato dei trattamenti di fine rapporto di cui allart. 2120 del c.c. e ai fondi di cui allart. 3, commi 2, 14 e 19 delle legge n. 92/2012, fino al limite della soglia massima mensile pari a 671,66 ( 8.060,00/12). Per i rapporti di lavoro instaurati ovvero risolti nel corso del mese, il massimale mensile va ridotto proporzionalmente al numero dei giorni di lavoro, assumendo a riferimento la misura giornaliera di esonero contributivo di 22,08; - nellelemento <ImportoArrIncentivo> dovr essere indicato limporto dellesonero contributivo relativo allesonero contributivo dei mesi di competenza di gennaio e/o febbraio 2015. Si sottolinea che la valorizzazione del predetto elemento pu嘆 essere effettuata esclusivamente nei flussi UniEmens di competenza di febbraio 2015, relativamente allarretrato del precedente mese di gennaio, o di marzo 2015, relativamente allarretrato dei precedenti mesi di gennaio e/o febbraio. I dati sopra esposti nellUniEmens saranno poi riportati, a cura dellIstituto, nel DM2013 VIRTUALE ricostruito dalle procedure come segue: - con il codice L444 avente il significato di conguaglio esonero contributivo articolo unico, commi 118 e seguenti, legge n. 190/2014; - con il codice L445 avente il significato di arretrati gennaio/febbraio 2015 esonero contributivo articolo unico, commi 118 e seguenti, legge n. 190/2014. Si ribadisce che in relazione ai rapporti di lavoro part-time (di tipo orizzontale, verticale ovvero misto), la misura della predetta soglia massima va ridotta sulla base della durata dello specifico orario ridotto di lavoro in rapporto a quella ordinaria stabilita dalla legge ovvero dai contratti collettivi di lavoro. Analoga operazione di adeguamento 竪 da effettuare in relazione ai contratti di lavoro ripartito sulla base della durata effettiva delle prestazioni rese da ognuno dei due lavoratori coobbligati, in rapporto a quella ordinaria stabilita dalla legge, ovvero dai contratti collettivi di lavoro.
- 3. 4. UniEmens. Modalit di esposizione del beneficio nei casi di superamento della soglia massima mensile. Nellipotesi in cui, in un determinato mese, spetti un beneficio superiore alla soglia massima mensile di 671,66, leccedenza pu嘆 essere esposta nel mese corrente e nei mesi successivi e comunque rispettivamente entro il primo, il secondo e il terzo anno di durata del rapporto di lavoro, fermo restando il rispetto della soglia massima di esonero contributivo alla data di esposizione in UniEmens. Lesposizione dellagevolazione nel flusso UniEmens deve avvenire valorizzando allinterno di <DenunciaIndividuale> di <DatiRetributivi>, lelemento <AltreACredito> i seguenti elementi: - <CausaleACredito>, con lindicazione del codice causale L700 avente il significato di conguaglio residuo esonero contributivo articolo unico, commi 118 e seguenti, legge n. 190/2014; - <ImportoACredito>, con lindicazione dellimporto dellesonero contributivo da recuperare sulla base della metodologia sopra illustrata. Esempio 1 Rapporto di lavoro agevolato a tempo pieno instaurato l1.05.2015. Limporto massimo di incentivo teoricamente spettante in questo caso 竪 pari al tetto massimo fruibile annuo (fino ad aprile 2016) di euro 8.060,00. Nel mese di maggio limporto dei contributi non dovuti 竪 pari a euro 600,00; nel mese di giugno limporto dei contributi non dovuti ugualmente 竪 pari a 600,00. A luglio, a seguito di un aumento dellimponibile per corresponsione di premi o altri emolumenti, limporto dellesonero spettante 竪 pari a euro 750,00. Nella denuncia relativa al mese di luglio, il datore di lavoro non pu嘆 esporre la somma di euro 750,00 nellelemento corrente in quanto superiore alla soglia massima mensile, per cui indicher nellelemento <ImportoCorrIncentivo> la somma di 671,66. La differenza fra limporto dellesonero spettante per il mese di luglio e la soglia massima mensile di esonero, pari a 78,34 (750,00-671,66) pu嘆 essere fruita nello stesso mese, in quanto inferiore alla quota residuale di esonero non fruita nei due mesi precedenti, pari per maggio a 671,66-600,00 e per giugno a 671,66-600,00, per un totale di 143,32 euro. Tale somma potr essere conguagliata in corrispondenza dellelemento <ImportoACredito> di <AltreACredito > di <DenunciaIndividuale> e andr valorizzata nellelemento <CausaleACredito> la causale L700 avente il significato di Recupero residuo esonero contributivo articolo unico, commi 118 e seguenti, legge n. 190/2014. Esempio 2 Rapporto di lavoro agevolato a tempo pieno instaurato l1.05.2015. Limporto massimo di incentivo teoricamente spettante i questo caso 竪 pari al tetto massimo fruibile annuo (fino ad aprile 2016) di 8.060,00. Nel mese di maggio limporto dei contributi non dovuti 竪 pari a 600,00; nel mese di giugno limporto dei contributi non dovuti ugualmente 竪 pari a 600,00. A luglio, a seguito di un aumento dellimponibile per corresponsione di premi o altri emolumenti limporto dellesonero spettante 竪 pari a 1.750,00. Nella denuncia relativa al mese di luglio, il datore di lavoro non pu嘆 esporre la somma di 1.750,00 nellelemento corrente in quanto superiore alla soglia massima mensile, per cui indicher nellelemento <ImportoCorrIncentivo> la somma di 671,66. La differenza spettante 竪 pari a 1.078,34 (1.750,00-671,66), supera la quota residuale di esonero non fruita nei due mesi precedenti, pari per maggio a 671,66-600,00 e per giugno a 671,66-600,00 per un totale di 143,32 euro. Potr pertanto essere conguagliata nel mese solo la somma di euro 143,32 e andr esposta in corrispondenza dellelemento <ImportoACredito> di <AltreACredito > di <DenunciaIndividuale>; andr poi valorizzata nellelemento <CausaleACredito> la causale L700 avente il significato di Recupero residuo esonero contributivo articolo unico, commi
- 4. 118 e seguenti, legge n. 190/2014. Lulteriore eccedenza pari ad 935,02 (1.078,34-143,32) potr essere conguagliata secondo le istruzioni sopra indicate nei mesi successivi nel rispetto della capienza. Nellall.1 sono indicati due ulteriori esempi (n.3 e n.4) con lo sviluppo dellesonero nellarco dei dodici mesi. 5. UniEmens. Restituzione importi indebiti. Nel caso in cui debbano restituire importi non spettanti, i datori di lavoro valorizzeranno allinterno di <DenunciaIndividuale>, <DatiRetributivi>, <AltreADebito>, i seguenti elementi: - nell elemento <CausaleADebito> dovr essere inserito il codice causale M304 avente il significato di Restituzione esonero contributivo articolo unico, commi 118 e seguenti, legge n. 190/2014; - nellelemento <ImportoADebito>, indicheranno limporto da restituire. 6. Uniemens. Regolarizzazioni. I datori di lavoro che hanno fruito del beneficio e che hanno sospeso o cessato lattivit, ai fini della fruizione dellincentivo spettante, dovranno avvalersi della procedura delle regolarizzazioni contributive (UniEmens/vig). 7. Datori di lavoro agricoli. Modalit di presentazione della domanda di accesso al beneficio di cui allart. 1, comma 119, L. 190/2014 e compilazione della dichiarazione contributiva Dmag. Per accedere allincentivo introdotto dall'art. 1, comma 119, della L. 190/2014 竪 necessario inoltrare allINPS specifica istanza. Detta istanza potr essere inviata esclusivamente in via telematica accedendo al modello di comunicazione ASSUNZIONE OTI 2015 disponibile allinterno del Cassetto previdenziale aziende agricole_ sezione Comunicazioni bidirezionale Invio Comunicazione. Del rilascio del modulo verr dato apposito avviso sul sito internet dellINPS. Il modulo si compone di due distinte sezioni: 1) la prima, con la quale lutente richiede la prenotazione delle somme a titolo di esonero contributivo per lassunzione. Entro tre giorni dallinvio dellistanza, lINPS verifica la disponibilit delle risorse e, esclusivamente in modalit telematica, comunica che 竪 stato prenotato in favore del datore di lavoro richiedente limporto del beneficio per il lavoratore indicato nellistanza preliminare; 2) la seconda, con la quale lutente, avuta la conferma della disponibilit delle somme, successivamente allassunzione, formula la domanda definitiva di ammissione al beneficio. Entro quattordici giorni lavorativi dalla ricezione della comunicazione di prenotazione positiva dellIstituto, il datore di lavoro, per accedere allincentivo, ha lonere di comunicare allIstituto compilando la seconda sezione del modulo di domanda lavvenuta stipula del contratto di assunzione a tempo indeterminato. Il citato termine di quattordici giorni lavorativi previsti per la presentazione della domanda definitiva di ammissione al beneficio 竪 perentorio. Linosservanza dello stesso determina linefficacia della precedente prenotazione delle somme di cui alla sezione prima della domanda. LINPS, mediante i propri sistemi informativi centrali, effettuer i necessari controlli in ordine al possesso dei requisiti di legge per il diritto allesonero e provveder ad attribuire un esito
- 5. positivo o negativo, visualizzabile dallutente. In caso di esito positivo verr attribuito apposito codice di autorizzazione (C.A.), denominato E5, e il datore di lavoro, allo scopo di poter usufruire del beneficio dovr, per il lavoratore agevolato, obbligatoriamente indicare, nel flusso DMAG, oltre ai consueti dati retributivi per lo stesso mese: - per il Tipo Retribuzione, il valore Y; - nel campo CODAGIO, il valore E5. La denuncia DMAG contenente l'agevolazione in esame sar sottoposta, nella fase della trasmissione telematica, ad una verifica di coerenza tra i dati contenuti nella denuncia stessa e quelli della domanda di ammissione al beneficio. Il citato codice di autorizzazione (C.A.) sar consultabile, da parte del datore di lavoro, attraverso la specifica funzionalit Codice autorizzazione presente nella sezione Dati Azienda del Cassetto previdenziale Aziende agricole. La modalit di compilazione del flusso DMAG sopra descritta sar resa disponibile a partire dalla denuncia DMAG di competenza I trimestre 2015. 8. Istruzioni contabili Ai fini della rilevazione contabile dellesonero contributivo oggetto della circolare n. 17 del 29 gennaio 2015 e del presente messaggio, riconosciuto ai datori di lavoro per le assunzioni con contratto di lavoro a tempo indeterminato, effettuate nellanno 2015 ai sensi delle disposizioni di cui allart. 1, commi da 118 a 124, della legge 23 dicembre 2014, n. 190, il cui onere 竪 posto a carico dello Stato, si istituiscono i seguenti nuovi conti, nellambito della Gestione degli interventi assistenziali e di sostegno alle gestioni previdenziali, evidenza contabile GAW (Gestione sgravi degli oneri sociali ed altre agevolazioni contributive): - GAW37124 Sgravi di oneri contributivi a favore dei datori di lavoro, per le assunzioni con contratto di lavoro a tempo indeterminato, effettuate nellanno 2015, ai sensi dellart. 1, commi 118 e ss., della legge 23 dicembre 2014, n. 190; - GAW37125 Sgravi di oneri contributivi a favore dei datori di lavoro del settore agricolo, per le assunzioni con contratto di lavoro a tempo indeterminato, effettuate nellanno 2015, ai sensi dellart. 1, comma 119, della legge 23 dicembre 2014, n. 190. Al nuovo conto GAW37124, gestito dalla procedura automatizzata di ripartizione contabile DM, andranno contabilizzate le somme conguagliate dai datori di lavoro secondo le istruzioni operative fornite nei precedenti paragrafi n. 3 e n. 4, valorizzate nel flusso UNIEMENS, a tal fine, con i codici causale L444, L445 (valido per gli arretrati) e L700 (per gli importi che eccedono il massimale mensile). Il conto GAW37125, invece, verr gestito dalla procedura automatizzata di riparto prevista per i lavoratori agricoli dipendenti (cfr. istruzioni operative di cui al precedente paragrafo n. 7). Per limputazione contabile del recupero di somme conguagliate dai datori di lavoro indebitamente e valorizzate nel flusso UNIEMENS con il codice causale M304, si istituisce lulteriore conto della gestione GAW: - GAW24124 Entrate varie recuperi e reintroiti di sgravi di oneri contributivi a favore dei datori di lavoro, per le assunzioni con contratto di lavoro a tempo indeterminato, effettuate nellanno 2015, ai sensi dellart. 1, commi 118 e ss., della legge 23 dicembre 2014, n. 190. I rapporti finanziari con lo Stato verranno curati direttamente dalla Direzione generale. Si riporta nellallegato n. 2 lelenco delle variazioni apportate al piano dei conti.
- 6. Il Dirigente Generale Vicario Crudo
- 7. Sono presenti i seguenti allegati: Allegato N.1 Allegato N.2 Cliccare sull'icona "ALLEGATI" per visualizzarli.