Introduzione all' IVA
- 1. 1R.E.I.S.T.A.R ¨C L¡¯IVA R.E.I.S.T.A.R Rinforzamento Empowerment e Innovazione per il Settore Turistico Alberghiero e la Reistar L¡¯IVA Imposta sul Valore Aggiunto Roberto Cossu ¨C rcossu@gmail.com
- 2. 2R.E.I.S.T.A.R ¨C L¡¯IVA Contenuti ?? Cosa ¨¨ l¡¯IVA ?? Presupposti dell¡¯IVA ?? Il funzionamento dell¡¯IVA ?? Gli obblighi dei contribuenti
- 3. 3R.E.I.S.T.A.R ¨C L¡¯IVA Quesiti ?? Perch¨¦ paghiamo l¡¯IVA? ?? Chi paga l¡¯IVA? ?? A cosa serve la fattura? ?? Chi scarica l¡¯IVA?
- 4. 4R.E.I.S.T.A.R ¨C L¡¯IVA IVA: Introduzione L¡¯imposta sul valore aggiunto ¨¨ imposta ?? Indiretta ?? Europea ?? Introdotta con la direttiva del 1967 n.¡ã 227/67/CE ?? Introdotta con la direttiva del 11 aprile del 1967 n.¡ã 228/67/CE
- 5. 5R.E.I.S.T.A.R ¨C L¡¯IVA IVA: Norme di riferimento ?? Direttiva n.¡ã 2006/112/CE dell¡¯11/12/2006 (entrata in vigore il 01/01/2007). ?? D.p.r. 633 del 1972 ?? D.l. 331 del 1993, (Legge 427/1993)
- 6. 6R.E.I.S.T.A.R ¨C L¡¯IVA IVA: Il meccanismo di funzionamento L¡¯IVA deve essere applicata da: ?? un imprenditore ?? un artista ?? un professionista che cedono dei beni o dei servizi
- 7. 7R.E.I.S.T.A.R ¨C L¡¯IVA IVA: Il meccanismo di funzionamento Il fornitore con partita IVA: ??Imprenditore; ??Artista; ??Professionista Cede beni o servizi ed applica l¡¯IVA sul valore di cessione Il cliente con o senza partita IVA paga il valore del bene pi¨´ IVA IVA incassata deve essere versata all¡¯erario
- 8. 8R.E.I.S.T.A.R ¨C L¡¯IVA IVA: risposte ad alcune domane D: Se un lavoratore dipendente dovesse vendere la sua bicicletta, deve applicare l¡¯IVA al prezzo di cessione? R: No, perch¨¦ la cessione della bicicletta non rientra nell¡¯esercizio d¡¯impresa o di una professione. D: Una cliente, che acquista un servizio in un centro estetico, paga l¡¯IVA su valore del servizio? R: Si ma l¡¯IVA ¨¨ gi¨¤ compresa nel prezzo finale pagato dalla cliente.
- 9. 9R.E.I.S.T.A.R ¨C L¡¯IVA IVA: Il meccanismo di funzionamento ?? Il fornitore incassa l¡¯IVA ?? Il cliente paga l¡¯IVA ?? Soggetto passivo di diritto ¨¨? Fornitore ?? Soggetto passivo di fatto ¨¨? Cliente Soggetto passivo di diritto obbligato ad incassare e versare l¡¯IVA Soggetto passivo di fatto perch¨¦ subisce l¡¯IVA come un costo
- 10. 10R.E.I.S.T.A.R ¨C L¡¯IVA IVA: Il meccanismo di funzionamento Data Fornitore di prodotti con partita IVA Movimenti di cassa senza IVA Movimenti di cassa con IVA 01/01/2010 Consistenza di cassa € 100,00 € 100,00 03/02/2010 Acquisto di 10 prodotti -€ 50,00 -€ 60,00 05/01/2010 Vendita di 10 prodotti € 100,00 € 120,00 06/01/2010 Consistenza di cassa € 150,00 € 160,00 IVA da versare € - € 10,00 Consistenza di cassa € 150,00 € 150,00 La consistenza di cassa del nostro fornitore non cambia in seguito all¡¯applicazione dell¡¯IVA
- 11. 11R.E.I.S.T.A.R ¨C L¡¯IVA IVA: Il meccanismo di funzionamento La consistenza di cassa del centro non cambia in seguito all¡¯applicazione dell¡¯IVA Data Centro estetico con partita IVA Movimenti di cassa senza IVA Movimenti di cassa con IVA 01/01/2010 Consistenza di cassa € 200,00 € 200,00 05/01/2010 Acquisto di 10 prodotti -€ 100,00 -€ 120,00 07/01/2010 Vendita di 10 prodotti € 200,00 € 240,00 07/01/2010 Consistenza di cassa € 300,00 € 320,00 IVA da versare € - € 20,00 Consistenza di cassa € 300,00 € 300,00
- 12. 12R.E.I.S.T.A.R ¨C L¡¯IVA IVA: Il meccanismo di funzionamento La consistenza di cassa del consumatore finale diminuisce in seguito all¡¯applicazione dell¡¯IVA Data Consumatore finale senza partita IVA Movimenti di cassa senza IVA Movimenti di cassa con IVA 01/01/2010 Consistenza di cassa € 200,00 € 200,00 07/01/2010 Acquisto di 1 prodotto -€ 20,00 -€ 24,00 07/01/2010 Consistenza di cassa € 180,00 € 176,00
- 13. 13R.E.I.S.T.A.R ¨C L¡¯IVA IVA: Il meccanismo di funzionamento Data Soggetto Consistenza di cassa senza IVA Consistenza di cassa con IVA 07/01/2010 Fornitore di cosmetici con partita IVA € 150,00 € 150,00 07/01/2010 Centro estetico con partita IVA € 300,00 € 300,00 07/01/2010 Consumatore finale senza partita IVA € 180,00 € 176,00
- 14. 14R.E.I.S.T.A.R ¨C L¡¯IVA IVA: Il meccanismo di funzionamento Il consumatore finale ¨¨ il soggetto passivo di fatto perch¨¦ inciso dal pagamento dell¡¯IVA e subisce una diminuzione di cassa I due imprenditori sono soggetti passivi di diritto perch¨¦ incassano e versano l¡¯IVA ma non subiscono un costo
- 15. 15R.E.I.S.T.A.R ¨C L¡¯IVA IVA: Il meccanismo di funzionamento Fornitore Cliente operatore economico ??Cede un bene o un servizio; ??Incassa un corrispettivo dato dal valore di cessione aumentato di una percentuale (IVA) stabilita dalla legge; ??Versa all¡¯erario la differenza tra l¡¯IVA incassata e l¡¯IVA pagata sugli acquisti; ??Ipotizzando che non abbia effettuato alcun acquisto, versa all¡¯erario l¡¯IVA incassato. ??Ottiene un bene o un servizio; ??Sostiene un costo pari al corrispettivo pagato diminuito dell¡¯IVA; ??L¡¯IVA pagata, tranne casi particolari, non costituisce un costo ma un credito nei confronti dell¡¯erario; ??Sottrae l¡¯IVA pagata dall¡¯IVA incassata e versa la differenza; ??In assenza di IVA incassata vanta un credito nei confronti dell¡¯erario. L¡¯Erario incassa direttamente dal fornitore e dal cliente le differenze che costituiscono un debito nei suoi confronti.
- 16. 16R.E.I.S.T.A.R ¨C L¡¯IVA IVA: Il meccanismo di funzionamento Fornitore Cliente consumatore finale ??Cede un bene o un servizio; ??Incassa un corrispettivo dato dal valore d i c e s s i o n e a u m e n t a t o d i u n a percentuale (IVA) stabilita dalla legge; ??Versa all¡¯erario la differenza tra l¡¯IVA incassata e l¡¯IVA pagata sugli acquisti; ??Ipotizzando che non abbia effettuato alcun acquisto, versa all¡¯erario l¡¯IVA incassato. ??Ottiene un bene o un servizio; ??Sostiene un costo pari all¡¯intero corrispettivo pagato; ??E¡¯ il soggetto inciso, in quanto sostiene il costo originato dall¡¯IVA ma non versa direttamente all¡¯erario. L¡¯Erario incassa quanto versato dal fornitore e non ottiene alcun pagamento diretto dal cliente consumatore finale.
- 17. 17R.E.I.S.T.A.R ¨C L¡¯IVA IVA: I presupposti L'imposta sul valore aggiunto si applica ?? sulle cessioni di beni ?? sulle prestazioni di servizi effettuate nel territorio dello Stato ?? nell'esercizio di imprese ?? nell'esercizio di arti ?? nell'esercizio di professioni sulle importazioni da chiunque effettuate.
- 18. 18R.E.I.S.T.A.R ¨C L¡¯IVA IVA: I presupposti Per applicare l¡¯IVA devono sussistere i seguenti presupposti che regolano il tributo: Oggettivo: Cessioni di beni Prestazioni di servizi Soggettivo: Esercizio di impresa Esercizio di arti e professioni Territoriale Le operazioni devono essere effettuate in Italia
- 19. 19R.E.I.S.T.A.R ¨C L¡¯IVA IVA: Obblighi dei contribuenti La normativa IVA impone ad i contribuenti, esercenti attivit¨¤ di impresa o arti e professioni, i seguenti obblighi: ?? Fatturazione delle operazioni ?? Registrazione delle fatture ?? Registrazione dei corrispettivi ?? Registrazione degli acquisti ?? Liquidazione e versamenti periodici ?? Dichiarazione annuale
- 20. 20R.E.I.S.T.A.R ¨C L¡¯IVA Le operazioni di vendita La vendita di servizi, realizzata da un imprenditore, determina le seguenti operazioni: ?? Erogazione del servizio; ?? Incasso del corrispettivo comprensivo di IVA; ?? Emissione della fattura o della ricevuta fiscale; ?? Registrazione della fattura o della ricevuta fiscale. L¡¯incasso del corrispettivo, in denaro contante o tramite carta di credito, origina i movimenti nella contabilit¨¤ di cassa o nella contabilit¨¤ delle banche
- 21. 21R.E.I.S.T.A.R ¨C L¡¯IVA Le operazioni di vendita La fattura deve indicare: ?? La data di emissione ?? Il numero progressivo ?? I dati del fornitore ?? I dati del cliente ?? Il codice fiscale e la partita Iva del fornitore ?? La descrizione dei beni o dei servizio ceduti ?? La base imponibile ?? L¡¯aliquota e l¡¯ammontare dell¡¯imposta
- 22. 22R.E.I.S.T.A.R ¨C L¡¯IVA Le operazioni di vendita La ricevuta fiscale deve indicare: ?? La data di emissione ?? Il numero progressivo ?? I dati del fornitore ?? Il codice fiscale e la partita Iva del fornitore ?? La descrizione dei beni o dei servizio ceduti ?? L¡¯ammontare dei corrispettivi compresi di IVA non viene indicato separatamente l¡¯ammontare dell¡¯IVA
- 23. 23R.E.I.S.T.A.R ¨C L¡¯IVA Le operazioni di vendita I contenuti della fattura si possono suddividere in due parti: 1.? Sezione in cui vengono identificati il fornitore ed il cliente 2.? Sezione in cui vengono descritti i beni, i servizi e viene indicato il relativo prezzo La somma dei prezzi determina l¡¯imponibile a cui applicare l¡¯aliquota per calcolare l¡¯imposta Il totale della fattura ¨¨ costituito dalla sommatoria dell¡¯imponibile con l¡¯imposta
- 24. 24R.E.I.S.T.A.R ¨C L¡¯IVA Le operazioni di vendita I contenuti della ricevuta fiscale si possono suddividere in due parti: 1.? Sezione in cui vengono identificati il fornitore e non il cliente 2.? Sezione in cui vengono descritti i beni, i servizi e viene indicato il relativo prezzo senza indicare l¡¯IVA separatamente La somma dei prezzi determina il totale della ricevuta L¡¯imponibile non viene indicato separatamente dall¡¯IVA
- 25. 25R.E.I.S.T.A.R ¨C L¡¯IVA Le operazioni di vendita Schema fattura Nome Cognome o Denominazione Fornitore Nome Cognome o denominazione cliente N.¡ã e data fattura Descrizione Prezzo totale N¡ã 1 Depilazione con cera per 30,00€ 30,00€ Totale imponibile 30,00€ IVA 20% 6,00€ Totale fattura 36,00€ Prezzo unitarioQuantit¨¤
- 26. 26R.E.I.S.T.A.R ¨C L¡¯IVA Le operazioni di vendita Schema della ricevuta fiscale Nome Cognome o Denominazione Fornitore N.¡ã e data della ricevuta Descrizione Prezzo totale N¡ã 1 Depilazione con cera per 36,00€ 36,00€ 36,00€ Totale documento 36,00€ Prezzo unitarioQuantit¨¤
- 27. 27R.E.I.S.T.A.R ¨C L¡¯IVA Le operazioni d¡¯acquisto L¡¯acquisto dei beni o dei servizi, realizzato da un imprenditore, determina: ?? Acquisizione del servizio o del bene ?? Pagamento del corrispettivo prezzo compreso di IVA ?? Ottenimento della fattura d¡¯acquisto ?? Registrazione della fattura Il pagamento del corrispettivo, in denaro contante o tramite carta di credito, origina i movimenti nella contabilit¨¤ di cassa o nella contabilit¨¤ delle banche
- 28. 28R.E.I.S.T.A.R ¨C L¡¯IVA Gestione dell¡¯IVA Le operazioni d¡¯acquisto e di vendita originano: ?? Acquisto ¨¤? pagamento dell¡¯IVA al fornitore (IVA a credito) ?? Vendita ¨¤? incasso dell¡¯IVA pagata dal cliente (IVA a debito) Data Centro estetico con partita IVA Imponibile IVA Consistenza iniziale € 50,00 05/01/2010 Acquisto di 1 crema € 10,00 € 2,00 07/01/2010 Vendita di 1 crema € 20,00 € 4,00 07/01/2010 Consistenza finale € 60,00 € 2,00
- 29. 29R.E.I.S.T.A.R ¨C L¡¯IVA Gestione dell¡¯IVA IVA incassata € 4,00 IVA pagata € 2,00 Differenza € 2,00 Deve essere versata all¡¯erario perch¨¦ il denaro non appartiene all¡¯imprenditore che, momentaneamente, si sostituisce allo stato (sostituto d¡¯imposta)
- 30. 30R.E.I.S.T.A.R ¨C L¡¯IVA Gestione dell¡¯IVA L¡¯operazione appena svolta ¨¨ definita liquidazione dell¡¯imposta e deve essere realizzata, ogni tre mesi o mensilmente, annottando le fatture in appositi registri previsti dalla legge
- 31. 31R.E.I.S.T.A.R ¨C L¡¯IVA Gestione dell¡¯IVA DEBITO VERSO L¡¯ERARIO IVA a debito > IVA a credito CREDITO VERSO L¡¯ERARIO IVA a debito < IVA a credito
- 32. 32R.E.I.S.T.A.R ¨C L¡¯IVA Gestione dell¡¯IVA Liquidazione ¨¨? Debito ¨¨? Versamento Modello F24 Le operazioni svolte nell¡¯anno devono essere riportate nella dichiarazione IVA per essere comunicate, attraverso l¡¯invio telematico, all¡¯Agenzia delle Entrate