ݺߣ

ݺߣShare a Scribd company logo

Jak zyskać na Polskim Ładzie? Praktyczne aspekty ulg podatkowych obowiązujących od 1 stycznia 2022

•
•
PwC Polska
PwC Polska

Jak zyskać na Polskim Ładzie? Praktyczne aspekty ulg podatkowych obowiązujących od 1 stycznia 2022

1 of 20
Download to read offline
Jak zyskać na Polskim Ładzie? Grzegorz Kuś, Maciej Klimczyk, Marcin Idczak 27 stycznia 2022
PwC Ankieta Ulga B+R Nie korzystam Korzystam Będę korzystać PwC 2
PwC 3 Zwiększona ulga B+R Na robotyzację Na innowacyjnych pracowników Ulgi podatkowe w Polskim Ładzie Na prototyp Na IPO Na ekspansję Konsolidacyjna Symultaniczna ulga IP BOX i B+R CSR PwC CIT Estoński PSI
PwC Zwiększona ulga B+R Ulga B+R przysługuje wszystkim przedsiębiorcom prowadzącym działalność badawczą, bez względu na branżę, w której funkcjonują. W 2020 roku z ulgi B+R skorzystało tylko 1632 podatników CIT. Łącznie, odliczono od podstawy opodatkowania 3 636 mln zł. Zwiększona ulga B+R 4 Przykład Jeśli przedsiębiorca poniesie wydatki 1 mln PLN w ciągu roku na działalność B+R (stawka CIT 19%), ulga podatkowa w odniesieniu do wydatków na wynagrodzenia pracownicze (wszyscy podatnicy) lub wszystkie wydatki kwalifikowane (CBR) pozwoli mu obniżyć podatek o 380 tys. PLN (1 mln PLN x 200% x 19% podatek = 380 tys. PLN) Wyzwania • Wyzwanie 1 – Charakter prac B+R Potwierdzenie charakteru prac B+R • Wyzwanie 2 – Stanowiska wspierające prace B+R Pracownicy nadzorujący prace B+R • Wyzwanie 3 – Odliczenie z tytułu nieobecności pracowników Nieobecności z tytułu zwolnienia lekarskiego, urlopu wypoczynkowego
PwC Ulga na innowacyjnych pracowników alternatywną formą rozliczenia ulgi B+R dla: ● podatników, u których wysokość ulgi była wyższa od wysokości dochodu (w szczególności centra badawczo-rozwojowe działające na koszt plus), ● podatników, którzy ponieśli stratę. Ulga na innowacyjnych pracowników 5 Wyzwanie 1 – Terminy i związek z okresem przejściowym • Prawo do ulgi a zeznanie podatkowe złożone w trakcie 2022 r. • Koszty poniesione przed 2022 r. Wyzwanie 2 – Metodyka • Pierwsze odliczenie w roku, • Proporcja czasu pracy a wysokość zaliczki do potrącenia • Czas poświęcony na B+R a nieobecności pracownika
PwC Ulga na prototyp jest komplementarna wobec ulgi B+R W wielu innowacyjnych podmiotach produkcyjnych ostatnim etapem prac B+R jest finalna weryfikacja prototypu nowego produktu. Koszty ponoszone na dalszych etapach procesu produkcyjnego co do zasady nie są rozliczane w uldze B+R. Tylko wybrane koszty zleceń próbnych / pierwszych partii pilotażowych mogą podlegać odliczeniu w ramach ulgi B+R. Ulga na prototyp/ produkcję próbną 6 Przykład Jeśli przedsiębiorca zainwestuje w robotyzację 1 mln PLN (i płaci podatek w wysokości 19%), ulga podatkowa pozwoli mu odzyskać 95 tys. PLN (1 mln PLN x 30% x 19% podatek = 57 tys. PLN)* *kwota wydatków nie może przekroczyć 10% dochodu osiągniętego z innych źródeł przychodu niż z zysków kapitałowych Wyzwanie – Rozliczanie kosztów • Definicja nowego produktu, • Definicja produkcji próbnej, • Prototypy jako koszt do ulgi B+R czy ulgi na prototypy, • Ulga na robotyzację czy ulga na prototypy. Badania i rozwój Produkcja próbna Rozliczenie ulgi B+R Ulga na robotyzację Ulga na prototyp PROTOTYP, PRODUKCJA PRÓBNA
PwC Produkt: produkt w rozumieniu przepisów ustawy o rachunkowości, z wyłączeniem usługi. Produkcja próbna: etap rozruchu technologicznego produkcji niewymagający dalszych prac projektowo-konstrukcyjnych lub inżynieryjnych, którego celem jest wykonanie prób i testów przed uruchomieniem procesu produkcji nowego produktu, powstałego w wyniku prowadzenia przez podatnika prac badawczo-rozwojowych, przy czym etap rozruchu technologicznego obejmuje okres od momentu poniesienia pierwszego kosztu związanego z tym etapem do momentu rozpoczęcia produkcji nowego produktu. Wydatki kwalifikowane do ulgi na prototyp, produkcję próbną Za koszty produkcji próbnej nowego produktu uznaje się: ● cenę nabycia, lub koszt wytworzenia, fabrycznie nowych środków trwałych niezbędnych do uruchomienia produkcji próbnej nowego produktu, zaliczonych do grupy 3–6 i 8 Klasyfikacji; ● wydatki na ulepszenie, poniesione w celu dostosowania środka trwałego, zaliczonego do grupy 3–6 i 8 Klasyfikacji, do uruchomienia produkcji próbnej nowego produktu; ● koszty nabycia materiałów i surowców nabytych wyłącznie w celu produkcji próbnej nowego produktu. Do kosztów wprowadzenia na rynek nowego produktu zalicza się koszty: ● badań, ekspertyz, przygotowania dokumentacji niezbędnej do uzyskania certyfikatu, homologacji, znaku CE, znaku bezpieczeństwa, uzyskania lub utrzymania zezwolenia na obrót lub innych obowiązkowych dokumentów lub oznakowań związanych z dopuszczeniem do obrotu lub użytkowania oraz koszty opłat pobieranych w celu ich uzyskania, odnowienia lub przedłużenia; ● badania cyklu życia produktu; ● systemu weryfikacji technologii środowiskowych (ETV). Ulga na prototyp/produkcję próbną - koszty kwalifikowane 7
PwC IP BOX - zasady ogólne 8 IP Box daje możliwość skorzystania z preferencyjnej 5% stawki podatku w odniesieniu do dochodów uzyskiwanych z tzw. kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Katalog praw objętych preferencją IP Box jest zamknięty, co oznacza, że z preferencji mogą skorzystać jedynie te rodzaje praw, które zostały wymienione w ustawie: • patent, • prawo ochronne na wzór użytkowy, • prawo z rejestracji wzoru przemysłowego, • prawo z rejestracji topografii układu scalonego, • dodatkowe prawo ochronne dla patentu na produkt leczniczy lub produkt ochrony roślin, • prawo z rejestracji produktu leczniczego i produktu leczniczego weterynaryjnego dopuszczonych do obrotu, • wyłączne prawo hodowcy do ochrony wyhodowanej albo odkrytej i wyprowadzonej odmiany, a także do zarobkowego korzystania z niej, • autorskie prawo do programu komputerowego. Prawa te powinny zostać wytworzone, rozwinięte lub ulepszone w ramach prowadzonej przez podatnika działalności B+R. Warunkiem koniecznym do skorzystania z ulgi IP Box jest prowadzenie przez dany podmiot działalności badawczo-rozwojowej, która będzie skutkować wytworzeniem, ulepszeniem lub rozwinięciem tzw. kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Dochód osiągnięty z takich praw może podlegać opodatkowaniu obniżoną, 5% stawką CIT w ramach IP Box.
PwC IP BOX z B+R 9 Symultaniczna ulga B+R i IP Box Umożliwia korzystanie w sposób symultaniczny z ulgi B+R przez podatnika osiągającego dochód z praw własności intelektualnej, który objęty jest reżimem IP Box. Dla spółki czy programisty prowadzącego indywidualną działalność gospodarczą kluczową kwestią będzie najpierw określenie, do której z ulg (ulga B+R, ulga IP BOX, 50% koszty uzyskania przychodu) najbardziej przystaje prowadzona przez niego działalność. Wyzwanie – Łączenie ulgi B+R oraz IP BOX • Odliczenie ulgi B+R przy kosztach uwzględnionych w IP BOX.. Chcesz wiedzieć więcej? Sprawdź nasz test współpracy dla spółek i programistów
PwC Przy uldze na robotyzację istotne jest przeanalizowanie planów inwestycyjnych pod kątem nabycia aktywów, które potencjalnie wpisywałyby się w katalog kosztów kwalifikowanych. Równocześnie pomocne może okazać się wdrożenie dodatkowego lub zmodyfikowanie obecnego systemu księgowego w takim stopniu, aby umożliwiał od 2022 r. prowadzenie odrębnej ewidencji kosztów ponoszonych z tytułu robotyzacji i automatyzacji. Ulga na robotyzację 10 Przykład Jeśli przedsiębiorca zainwestuje w robotyzację 1 mln PLN (i płaci podatek w wysokości 19%), ulga podatkowa pozwoli mu odzyskać 95 tys. PLN (1 mln PLN x 50% x 19% podatek = 95 tys. PLN) Wyzwanie – Kwalifikacja robota • Wydatek czy koszt uzyskania przychodu? • Koszty poniesione przed 2022 r, • Ewidencja, • Określenie wartości kosztów kwalifikowanych – wyzwania interpretacyjne.
PwC Koszty nabycia fabrycznie nowych: ● robotów przemysłowych, ● maszyn i urządzeń peryferyjnych do robotów przemysłowych funkcjonalnie z nimi związanych, ● maszyn, urządzeń oraz innych rzeczy, funkcjonalnie związanych z robotami przemysłowymi, służących zapewnieniu ergonomii oraz bezpieczeństwa pracy w odniesieniu do stanowisk pracy, gdzie zachodzi interakcja człowieka z robotem przemysłowym, ● maszyn, urządzeń lub systemów służących do zdalnego zarządzania, diagnozowania, monitorowania, lub serwisowania robotów przemysłowych, w szczególności czujników i kamer, ● urządzeń do interakcji pomiędzy człowiekiem a maszyną do robotów przemysłowych; ● koszty nabycia wartości niematerialnych i prawnych niezbędnych do poprawnego uruchomienia i przyjęcia do używania robotów przemysłowych, ● koszty nabycia usług szkoleniowych dotyczących robotów przemysłowych, ● opłaty ustalone w umowie leasingu, dotyczącej robotów przemysłowych oraz innych środków trwałych wymienionych jeżeli po upływie podstawowego okresu umowy leasingu finansujący przenosi na korzystającego własność tych środków trwałych. Ulga na robotyzację - koszty kwalifikowane 11 Przez robota przemysłowego rozumie się: automatycznie sterowaną, programowalną, wielozadaniową i stacjonarną lub mobilną maszynę, o co najmniej 3 stopniach swobody, posiadającą właściwości manipulacyjne bądź lokomocyjne dla zastosowań przemysłowych, która spełnia łącznie następujące warunki: ● wymienia dane w formie cyfrowej z urządzeniami sterującymi i diagnostycznymi lub monitorującymi w celu zdalnego: sterowania, programowania, monitorowania lub diagnozowania; ● jest połączona z systemami teleinformatycznymi, usprawniającymi procesy produkcyjne podatnika, w szczególności z systemami zarządzania produkcją, planowania lub projektowania produktów; ● jest monitorowana za pomocą czujników, kamer lub innych podobnych urządzeń; ● jest zintegrowana z innymi maszynami w cyklu produkcyjnym podatnika.
PwC Ankieta Czy rozważam nowe inwestycje pod kątem PSI lub ulgi na robotyzację? Nie Tak PwC 12
PwC Jeśli podatnik poniesie koszty związane z ekspansją i dzięki temu wzrośnie sprzedaż produktów, to część tych kosztów będzie można odliczyć dodatkowo, trochę analogicznie jak koszty poniesiona na działalność B+R w ramach ulgi badawczo-rozwojowej. Ulga na ekspansję 13 *limit kosztów podlegających odliczeniu wynosi 1 mln PLN Przykład Jeśli przedsiębiorca zainwestuje w ekspansję 1 mln PLN (i płaci podatek w wysokości 19%), ulga podatkowa pozwoli mu odzyskać 190 tys. PLN (1 mln PLN x 100% x 19% podatek = 190 tys. PLN)* Wyzwanie – Limity • Per rok czy per transakcja, • Definicja produktu, • Katalog kosztów kwalifikowanych, • Ekspansja zagraniczna czy również krajowa. 2021 2022 2022 2023 2024 Przychód referencyjny Poniesienie kosztu Odliczeni e ulgi Zwiększenie przychodu Zwiększenie przychodów 10 000 000 PLN 1 000 000 PLN 190 000 PLN 10 500 000 PLN 11 000 000 PLN
PwC Każdorazowo konieczne będzie zbadanie poszczególnych wydatków pod kątem właściwego rozumienia definicji usług doradczych oraz przygotowania prospektu emisyjnego i jednocześnie wpisywania się ich w katalog kosztów kwalifikowanych. W 2021 roku na giełdzie w Warszawie odnotowano 16 IPO, wobec 19 w 2020 roku Ulga na IPO 14 Przykład Jeśli przedsiębiorca przeznaczy na IPO kwotę w wysokości 1 mln PLN (i płaci podatek w wysokości 19%), ulga podatkowa pozwoli mu odzyskać: 1. w przypadku wydatków poniesionych na przygotowanie prospektu – 285 tys. PLN (1 mln PLN x 150% x 19% podatek = 285 tys. PLN) 2. na usługi doradcze prawne, podatkowe i finansowe – 95 tys. PLN (50 tys. PLN x 50% x 19% podatek = 4,750 PLN) Wyzwanie – klasyfikacja kosztów • Usługi doradcze a prospekt, • Moment odliczenia, • Moment poniesienia wydatków.
PwC Podatnicy ponoszący koszty, które znajdują się w katalogu kosztów kwalifikowanych powinni zastanowić się nad dokonaniem wstępnej analizy zawartych umów związanych z działalnością CSR, a także przyjrzeć się ponoszonym kosztom ponoszonym na kulturę bądź wydatki związane ze sportem tj. zakup sprzętu sportowego czy organizację imprez sportowych Ulga na CSR 15 *kwota wydatków nie może przekroczyć dochodu osiągniętego z innych źródeł przychodu niż z zysków kapitałowych. Przykład Jeśli przedsiębiorca zainwestuje w działalność CSR 1 mln PLN (i płaci podatek w wysokości 19%), ulga podatkowa pozwoli mu odzyskać 95 tys. PLN (1 mln PLN x 50% x 19% podatek = 95 tys. PLN)* Wyzwanie – klasyfikacja kosztów: • Finansowanie klubów, • Darowizna, • Imprezy sportowe dla pracowników..
PwC Ulga na CSR - koszty kwalifikowane 16 Koszty poniesione na finansowanie: • klubu sportowego, o którym mowa w ustawie o sporcie, • stypendium sportowego, • imprezy sportowej, niebędącej masową imprezą sportową, Stypendium sportowe: finansowane przez podatnika jednostronne, bezzwrotne świadczenie pieniężne, które jest przyznawane przez jednostki samorządu terytorialnego, ministra właściwego do spraw kultury fizycznej, organizacje pożytku publicznego lub kluby sportowe. Koszty poniesione na finansowanie: • instytucji kultury wpisanych do rejestru prowadzonego na podstawie art. 14 ust. 3 ustawy z dnia 25 października 1991 r. o organizowaniu i prowadzeniu działalności kulturalnej; • działalności kulturalnej realizowanej przez uczelnie artystyczne i publiczne szkoły artystyczne. Koszty poniesione na: • stypendia naukowe, • finansowanie pracownikowi studiów podyplomowych,; • finansowanie wynagrodzeń, wraz z pochodnymi, studentów odbywających u podatnika staże i praktyki przewidziane programem studiów; • sfinansowanie studiów dualnych w tym koszty praktyk; • wynagrodzenie wypłacane w okresie 6 miesięcy od dnia zatrudnienia przez podatnika organizującego praktyki zawodowe.
PwC Zasada mechanizmu kalkulacji ulgi wydaje się dość atrakcyjna, niemniej limit odliczenia, który wynosi 250 tys. zł na bardzo selektywnie wybrane kategorie kosztów – obsługę prawną, opłaty notarialno-sądowe sprawia, że ulga w tym kształcie może mieć mniejsze znaczenie praktyczne. Ulga konsolidacyjna 17 Wyzwanie – klasyfikacja kosztów • Per rok czy per transakcja Przykład Jeśli przedsiębiorca w wyniku przejęcia podmiotu zainwestuje 250 tys. PLN (i płaci podatek w wysokości 19%), ulga podatkowa pozwoli mu odzyskać 47,5 tys. PLN (250 tys PLN x 19% podatek = 47,5 tys. PLN)* Warunki skorzystania z ulgi
PwC W ramach Polskiego ładu Estoński Cit może być teraz wykorzystywany nie tylko przez spółki z o.o. i spółki akcyjne ale również, na określonych zasadach spółki komandytowe, spółki komandytowo-akcyjne. Usunięty został limit przychodowy, który wyłączał z systemu estońskiego większe podmioty. W ramach zmiany zlikwidowany został również minimalny wolumen inwestycji, który w okresie spowolnienia gospodarczego był dla firm ważnym czynnikiem ryzyka. Ponadto, zmiany w estońskim CIT mają zapewnić efektywne opodatkowanie dużego podatnika na poziomie 25% zarówno w okresie w jakim podatnik pozostaje w systemie estońskim oraz po wyjściu z tego systemu. Estoński CIT oraz PSI 18 Zmiana w rozporządzeniu do Polskiej Strefie Inwestycji, rozszerza katalog kosztów kwalifikowanych, które obecnie oznaczają koszty poniesione w okresie ważności decyzji o wsparciu. Ponadto w ramach zmian m.in. wprowadzono definicje rozpoczęcia inwestycji, doprecyzowano możliwości zmiany decyzji o wsparciu, jedynie w sytuacji, w której nie skutkowałaby obniżeniem poziomu zatrudnienia określonego w decyzji o wsparciu w dniu jej wydania o więcej niż 20% oraz zwiększeniem maksymalnej wysokości kosztów kwalifikowanych. Istotną zmianą jest również twarde określanie z tytułu jakich wydatków inwestycyjnych będziemy chcieli korzystać z pomocy publicznej. 50% 50% 30% 40% 40% 40% 40% 30% 40% 25%* 50% 50% 40% 50% 0-50% 25%* *20% dla Wrocławia i Poznania
PwC Ankieta Rozważam skorzystanie z ulg innych, niż B+R Nie Tak PwC 19
Dziękujemy za uwagę © 2022 PricewaterhouseCoopers Polska spółka z ograniczoną odpowiedzialnością sp.k. Wszystkie prawa zastrzeżone. W tym dokumencie nazwa "PwC" odnosi się do PricewaterhouseCoopers Polska spółka z ograniczoną odpowiedzialnością sp.k. - z siedzibą w Warszawie, adres: ul. Polna 11, 00-633 Warszawa, KRS 0000270501, NIP 7010051646, REGON 140816658, posiadająca status dużego przedsiębiorcy w rozumieniu ustawy z dnia 8 marca 2013 r. o przeciwdziałaniu nadmiernym opóźnieniom w transakcjach handlowych, której akta rejestrowe przechowuje Sąd Rejonowy dla m.st. Warszawy w Warszawie, XII Wydział Gospodarczy KRS - firmy wchodzącej w skład sieci PricewaterhouseCoopers International Limited, z których każda stanowi odrębny i niezależny podmiot prawny. Niniejsza treść ma charakter ogólny i nie powinna być używana jako odpowiednik konsultacji z profesjonalnymi doradcami. W PwC naszym celem jest budowanie zaufania wśród społeczeństwa i odpowiadanie na kluczowe wyzwania współczesnego świata. Jesteśmy siecią firm działającą w 157 krajach. Zatrudniamy ponad 276 tysięcy osób, dostarczających naszym klientom najwyższą jakość usług w zakresie audytu, doradztwa biznesowego oraz doradztwa podatkowego i prawnego. Dowiedz się więcej na www.pwc.pl. Grzegorz Kuś Dyrektor | State Aid Tel.: 519 507 208 Email: grzegorz.kus@pwc.com Maciej Klimczyk Menadżer | State Aid Tel.: 519 507 369 Email: maciej.klimczyk@pwc.com Marcin Idczak Starszy Konsultant | State Aid Tel.: 519 507 801 Email: marcin.idczak@pwc.com

More Related Content

Jak zyskać na Polskim Ładzie? Praktyczne aspekty ulg podatkowych obowiązujących od 1 stycznia 2022

  • 1. Jak zyskać na Polskim Ładzie? Grzegorz Kuś, Maciej Klimczyk, Marcin Idczak 27 stycznia 2022
  • 3. PwC 3 Zwiększona ulga B+R Na robotyzację Na innowacyjnych pracowników Ulgi podatkowe w Polskim Ładzie Na prototyp Na IPO Na ekspansję Konsolidacyjna Symultaniczna ulga IP BOX i B+R CSR PwC CIT Estoński PSI
  • 4. PwC Zwiększona ulga B+R Ulga B+R przysługuje wszystkim przedsiębiorcom prowadzącym działalność badawczą, bez względu na branżę, w której funkcjonują. W 2020 roku z ulgi B+R skorzystało tylko 1632 podatników CIT. Łącznie, odliczono od podstawy opodatkowania 3 636 mln zł. Zwiększona ulga B+R 4 Przykład Jeśli przedsiębiorca poniesie wydatki 1 mln PLN w ciągu roku na działalność B+R (stawka CIT 19%), ulga podatkowa w odniesieniu do wydatków na wynagrodzenia pracownicze (wszyscy podatnicy) lub wszystkie wydatki kwalifikowane (CBR) pozwoli mu obniżyć podatek o 380 tys. PLN (1 mln PLN x 200% x 19% podatek = 380 tys. PLN) Wyzwania • Wyzwanie 1 – Charakter prac B+R Potwierdzenie charakteru prac B+R • Wyzwanie 2 – Stanowiska wspierające prace B+R Pracownicy nadzorujący prace B+R • Wyzwanie 3 – Odliczenie z tytułu nieobecności pracowników Nieobecności z tytułu zwolnienia lekarskiego, urlopu wypoczynkowego
  • 5. PwC Ulga na innowacyjnych pracowników alternatywną formą rozliczenia ulgi B+R dla: ● podatników, u których wysokość ulgi była wyższa od wysokości dochodu (w szczególności centra badawczo-rozwojowe działające na koszt plus), ● podatników, którzy ponieśli stratę. Ulga na innowacyjnych pracowników 5 Wyzwanie 1 – Terminy i związek z okresem przejściowym • Prawo do ulgi a zeznanie podatkowe złożone w trakcie 2022 r. • Koszty poniesione przed 2022 r. Wyzwanie 2 – Metodyka • Pierwsze odliczenie w roku, • Proporcja czasu pracy a wysokość zaliczki do potrącenia • Czas poświęcony na B+R a nieobecności pracownika
  • 6. PwC Ulga na prototyp jest komplementarna wobec ulgi B+R W wielu innowacyjnych podmiotach produkcyjnych ostatnim etapem prac B+R jest finalna weryfikacja prototypu nowego produktu. Koszty ponoszone na dalszych etapach procesu produkcyjnego co do zasady nie są rozliczane w uldze B+R. Tylko wybrane koszty zleceń próbnych / pierwszych partii pilotażowych mogą podlegać odliczeniu w ramach ulgi B+R. Ulga na prototyp/ produkcję próbną 6 Przykład Jeśli przedsiębiorca zainwestuje w robotyzację 1 mln PLN (i płaci podatek w wysokości 19%), ulga podatkowa pozwoli mu odzyskać 95 tys. PLN (1 mln PLN x 30% x 19% podatek = 57 tys. PLN)* *kwota wydatków nie może przekroczyć 10% dochodu osiągniętego z innych źródeł przychodu niż z zysków kapitałowych Wyzwanie – Rozliczanie kosztów • Definicja nowego produktu, • Definicja produkcji próbnej, • Prototypy jako koszt do ulgi B+R czy ulgi na prototypy, • Ulga na robotyzację czy ulga na prototypy. Badania i rozwój Produkcja próbna Rozliczenie ulgi B+R Ulga na robotyzację Ulga na prototyp PROTOTYP, PRODUKCJA PRÓBNA
  • 7. PwC Produkt: produkt w rozumieniu przepisów ustawy o rachunkowości, z wyłączeniem usługi. Produkcja próbna: etap rozruchu technologicznego produkcji niewymagający dalszych prac projektowo-konstrukcyjnych lub inżynieryjnych, którego celem jest wykonanie prób i testów przed uruchomieniem procesu produkcji nowego produktu, powstałego w wyniku prowadzenia przez podatnika prac badawczo-rozwojowych, przy czym etap rozruchu technologicznego obejmuje okres od momentu poniesienia pierwszego kosztu związanego z tym etapem do momentu rozpoczęcia produkcji nowego produktu. Wydatki kwalifikowane do ulgi na prototyp, produkcję próbną Za koszty produkcji próbnej nowego produktu uznaje się: ● cenę nabycia, lub koszt wytworzenia, fabrycznie nowych środków trwałych niezbędnych do uruchomienia produkcji próbnej nowego produktu, zaliczonych do grupy 3–6 i 8 Klasyfikacji; ● wydatki na ulepszenie, poniesione w celu dostosowania środka trwałego, zaliczonego do grupy 3–6 i 8 Klasyfikacji, do uruchomienia produkcji próbnej nowego produktu; ● koszty nabycia materiałów i surowców nabytych wyłącznie w celu produkcji próbnej nowego produktu. Do kosztów wprowadzenia na rynek nowego produktu zalicza się koszty: ● badań, ekspertyz, przygotowania dokumentacji niezbędnej do uzyskania certyfikatu, homologacji, znaku CE, znaku bezpieczeństwa, uzyskania lub utrzymania zezwolenia na obrót lub innych obowiązkowych dokumentów lub oznakowań związanych z dopuszczeniem do obrotu lub użytkowania oraz koszty opłat pobieranych w celu ich uzyskania, odnowienia lub przedłużenia; ● badania cyklu życia produktu; ● systemu weryfikacji technologii środowiskowych (ETV). Ulga na prototyp/produkcję próbną - koszty kwalifikowane 7
  • 8. PwC IP BOX - zasady ogólne 8 IP Box daje możliwość skorzystania z preferencyjnej 5% stawki podatku w odniesieniu do dochodów uzyskiwanych z tzw. kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Katalog praw objętych preferencją IP Box jest zamknięty, co oznacza, że z preferencji mogą skorzystać jedynie te rodzaje praw, które zostały wymienione w ustawie: • patent, • prawo ochronne na wzór użytkowy, • prawo z rejestracji wzoru przemysłowego, • prawo z rejestracji topografii układu scalonego, • dodatkowe prawo ochronne dla patentu na produkt leczniczy lub produkt ochrony roślin, • prawo z rejestracji produktu leczniczego i produktu leczniczego weterynaryjnego dopuszczonych do obrotu, • wyłączne prawo hodowcy do ochrony wyhodowanej albo odkrytej i wyprowadzonej odmiany, a także do zarobkowego korzystania z niej, • autorskie prawo do programu komputerowego. Prawa te powinny zostać wytworzone, rozwinięte lub ulepszone w ramach prowadzonej przez podatnika działalności B+R. Warunkiem koniecznym do skorzystania z ulgi IP Box jest prowadzenie przez dany podmiot działalności badawczo-rozwojowej, która będzie skutkować wytworzeniem, ulepszeniem lub rozwinięciem tzw. kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Dochód osiągnięty z takich praw może podlegać opodatkowaniu obniżoną, 5% stawką CIT w ramach IP Box.
  • 9. PwC IP BOX z B+R 9 Symultaniczna ulga B+R i IP Box Umożliwia korzystanie w sposób symultaniczny z ulgi B+R przez podatnika osiągającego dochód z praw własności intelektualnej, który objęty jest reżimem IP Box. Dla spółki czy programisty prowadzącego indywidualną działalność gospodarczą kluczową kwestią będzie najpierw określenie, do której z ulg (ulga B+R, ulga IP BOX, 50% koszty uzyskania przychodu) najbardziej przystaje prowadzona przez niego działalność. Wyzwanie – Łączenie ulgi B+R oraz IP BOX • Odliczenie ulgi B+R przy kosztach uwzględnionych w IP BOX.. Chcesz wiedzieć więcej? Sprawdź nasz test współpracy dla spółek i programistów
  • 10. PwC Przy uldze na robotyzację istotne jest przeanalizowanie planów inwestycyjnych pod kątem nabycia aktywów, które potencjalnie wpisywałyby się w katalog kosztów kwalifikowanych. Równocześnie pomocne może okazać się wdrożenie dodatkowego lub zmodyfikowanie obecnego systemu księgowego w takim stopniu, aby umożliwiał od 2022 r. prowadzenie odrębnej ewidencji kosztów ponoszonych z tytułu robotyzacji i automatyzacji. Ulga na robotyzację 10 Przykład Jeśli przedsiębiorca zainwestuje w robotyzację 1 mln PLN (i płaci podatek w wysokości 19%), ulga podatkowa pozwoli mu odzyskać 95 tys. PLN (1 mln PLN x 50% x 19% podatek = 95 tys. PLN) Wyzwanie – Kwalifikacja robota • Wydatek czy koszt uzyskania przychodu? • Koszty poniesione przed 2022 r, • Ewidencja, • Określenie wartości kosztów kwalifikowanych – wyzwania interpretacyjne.
  • 11. PwC Koszty nabycia fabrycznie nowych: ● robotów przemysłowych, ● maszyn i urządzeń peryferyjnych do robotów przemysłowych funkcjonalnie z nimi związanych, ● maszyn, urządzeń oraz innych rzeczy, funkcjonalnie związanych z robotami przemysłowymi, służących zapewnieniu ergonomii oraz bezpieczeństwa pracy w odniesieniu do stanowisk pracy, gdzie zachodzi interakcja człowieka z robotem przemysłowym, ● maszyn, urządzeń lub systemów służących do zdalnego zarządzania, diagnozowania, monitorowania, lub serwisowania robotów przemysłowych, w szczególności czujników i kamer, ● urządzeń do interakcji pomiędzy człowiekiem a maszyną do robotów przemysłowych; ● koszty nabycia wartości niematerialnych i prawnych niezbędnych do poprawnego uruchomienia i przyjęcia do używania robotów przemysłowych, ● koszty nabycia usług szkoleniowych dotyczących robotów przemysłowych, ● opłaty ustalone w umowie leasingu, dotyczącej robotów przemysłowych oraz innych środków trwałych wymienionych jeżeli po upływie podstawowego okresu umowy leasingu finansujący przenosi na korzystającego własność tych środków trwałych. Ulga na robotyzację - koszty kwalifikowane 11 Przez robota przemysłowego rozumie się: automatycznie sterowaną, programowalną, wielozadaniową i stacjonarną lub mobilną maszynę, o co najmniej 3 stopniach swobody, posiadającą właściwości manipulacyjne bądź lokomocyjne dla zastosowań przemysłowych, która spełnia łącznie następujące warunki: ● wymienia dane w formie cyfrowej z urządzeniami sterującymi i diagnostycznymi lub monitorującymi w celu zdalnego: sterowania, programowania, monitorowania lub diagnozowania; ● jest połączona z systemami teleinformatycznymi, usprawniającymi procesy produkcyjne podatnika, w szczególności z systemami zarządzania produkcją, planowania lub projektowania produktów; ● jest monitorowana za pomocą czujników, kamer lub innych podobnych urządzeń; ● jest zintegrowana z innymi maszynami w cyklu produkcyjnym podatnika.
  • 12. PwC Ankieta Czy rozważam nowe inwestycje pod kątem PSI lub ulgi na robotyzację? Nie Tak PwC 12
  • 13. PwC Jeśli podatnik poniesie koszty związane z ekspansją i dzięki temu wzrośnie sprzedaż produktów, to część tych kosztów będzie można odliczyć dodatkowo, trochę analogicznie jak koszty poniesiona na działalność B+R w ramach ulgi badawczo-rozwojowej. Ulga na ekspansję 13 *limit kosztów podlegających odliczeniu wynosi 1 mln PLN Przykład Jeśli przedsiębiorca zainwestuje w ekspansję 1 mln PLN (i płaci podatek w wysokości 19%), ulga podatkowa pozwoli mu odzyskać 190 tys. PLN (1 mln PLN x 100% x 19% podatek = 190 tys. PLN)* Wyzwanie – Limity • Per rok czy per transakcja, • Definicja produktu, • Katalog kosztów kwalifikowanych, • Ekspansja zagraniczna czy również krajowa. 2021 2022 2022 2023 2024 Przychód referencyjny Poniesienie kosztu Odliczeni e ulgi Zwiększenie przychodu Zwiększenie przychodów 10 000 000 PLN 1 000 000 PLN 190 000 PLN 10 500 000 PLN 11 000 000 PLN
  • 14. PwC Każdorazowo konieczne będzie zbadanie poszczególnych wydatków pod kątem właściwego rozumienia definicji usług doradczych oraz przygotowania prospektu emisyjnego i jednocześnie wpisywania się ich w katalog kosztów kwalifikowanych. W 2021 roku na giełdzie w Warszawie odnotowano 16 IPO, wobec 19 w 2020 roku Ulga na IPO 14 Przykład Jeśli przedsiębiorca przeznaczy na IPO kwotę w wysokości 1 mln PLN (i płaci podatek w wysokości 19%), ulga podatkowa pozwoli mu odzyskać: 1. w przypadku wydatków poniesionych na przygotowanie prospektu – 285 tys. PLN (1 mln PLN x 150% x 19% podatek = 285 tys. PLN) 2. na usługi doradcze prawne, podatkowe i finansowe – 95 tys. PLN (50 tys. PLN x 50% x 19% podatek = 4,750 PLN) Wyzwanie – klasyfikacja kosztów • Usługi doradcze a prospekt, • Moment odliczenia, • Moment poniesienia wydatków.
  • 15. PwC Podatnicy ponoszący koszty, które znajdują się w katalogu kosztów kwalifikowanych powinni zastanowić się nad dokonaniem wstępnej analizy zawartych umów związanych z działalnością CSR, a także przyjrzeć się ponoszonym kosztom ponoszonym na kulturę bądź wydatki związane ze sportem tj. zakup sprzętu sportowego czy organizację imprez sportowych Ulga na CSR 15 *kwota wydatków nie może przekroczyć dochodu osiągniętego z innych źródeł przychodu niż z zysków kapitałowych. Przykład Jeśli przedsiębiorca zainwestuje w działalność CSR 1 mln PLN (i płaci podatek w wysokości 19%), ulga podatkowa pozwoli mu odzyskać 95 tys. PLN (1 mln PLN x 50% x 19% podatek = 95 tys. PLN)* Wyzwanie – klasyfikacja kosztów: • Finansowanie klubów, • Darowizna, • Imprezy sportowe dla pracowników..
  • 16. PwC Ulga na CSR - koszty kwalifikowane 16 Koszty poniesione na finansowanie: • klubu sportowego, o którym mowa w ustawie o sporcie, • stypendium sportowego, • imprezy sportowej, niebędącej masową imprezą sportową, Stypendium sportowe: finansowane przez podatnika jednostronne, bezzwrotne świadczenie pieniężne, które jest przyznawane przez jednostki samorządu terytorialnego, ministra właściwego do spraw kultury fizycznej, organizacje pożytku publicznego lub kluby sportowe. Koszty poniesione na finansowanie: • instytucji kultury wpisanych do rejestru prowadzonego na podstawie art. 14 ust. 3 ustawy z dnia 25 października 1991 r. o organizowaniu i prowadzeniu działalności kulturalnej; • działalności kulturalnej realizowanej przez uczelnie artystyczne i publiczne szkoły artystyczne. Koszty poniesione na: • stypendia naukowe, • finansowanie pracownikowi studiów podyplomowych,; • finansowanie wynagrodzeń, wraz z pochodnymi, studentów odbywających u podatnika staże i praktyki przewidziane programem studiów; • sfinansowanie studiów dualnych w tym koszty praktyk; • wynagrodzenie wypłacane w okresie 6 miesięcy od dnia zatrudnienia przez podatnika organizującego praktyki zawodowe.
  • 17. PwC Zasada mechanizmu kalkulacji ulgi wydaje się dość atrakcyjna, niemniej limit odliczenia, który wynosi 250 tys. zł na bardzo selektywnie wybrane kategorie kosztów – obsługę prawną, opłaty notarialno-sądowe sprawia, że ulga w tym kształcie może mieć mniejsze znaczenie praktyczne. Ulga konsolidacyjna 17 Wyzwanie – klasyfikacja kosztów • Per rok czy per transakcja Przykład Jeśli przedsiębiorca w wyniku przejęcia podmiotu zainwestuje 250 tys. PLN (i płaci podatek w wysokości 19%), ulga podatkowa pozwoli mu odzyskać 47,5 tys. PLN (250 tys PLN x 19% podatek = 47,5 tys. PLN)* Warunki skorzystania z ulgi
  • 18. PwC W ramach Polskiego ładu Estoński Cit może być teraz wykorzystywany nie tylko przez spółki z o.o. i spółki akcyjne ale również, na określonych zasadach spółki komandytowe, spółki komandytowo-akcyjne. Usunięty został limit przychodowy, który wyłączał z systemu estońskiego większe podmioty. W ramach zmiany zlikwidowany został również minimalny wolumen inwestycji, który w okresie spowolnienia gospodarczego był dla firm ważnym czynnikiem ryzyka. Ponadto, zmiany w estońskim CIT mają zapewnić efektywne opodatkowanie dużego podatnika na poziomie 25% zarówno w okresie w jakim podatnik pozostaje w systemie estońskim oraz po wyjściu z tego systemu. Estoński CIT oraz PSI 18 Zmiana w rozporządzeniu do Polskiej Strefie Inwestycji, rozszerza katalog kosztów kwalifikowanych, które obecnie oznaczają koszty poniesione w okresie ważności decyzji o wsparciu. Ponadto w ramach zmian m.in. wprowadzono definicje rozpoczęcia inwestycji, doprecyzowano możliwości zmiany decyzji o wsparciu, jedynie w sytuacji, w której nie skutkowałaby obniżeniem poziomu zatrudnienia określonego w decyzji o wsparciu w dniu jej wydania o więcej niż 20% oraz zwiększeniem maksymalnej wysokości kosztów kwalifikowanych. Istotną zmianą jest również twarde określanie z tytułu jakich wydatków inwestycyjnych będziemy chcieli korzystać z pomocy publicznej. 50% 50% 30% 40% 40% 40% 40% 30% 40% 25%* 50% 50% 40% 50% 0-50% 25%* *20% dla Wrocławia i Poznania
  • 19. PwC Ankieta Rozważam skorzystanie z ulg innych, niż B+R Nie Tak PwC 19
  • 20. Dziękujemy za uwagę © 2022 PricewaterhouseCoopers Polska spółka z ograniczoną odpowiedzialnością sp.k. Wszystkie prawa zastrzeżone. W tym dokumencie nazwa "PwC" odnosi się do PricewaterhouseCoopers Polska spółka z ograniczoną odpowiedzialnością sp.k. - z siedzibą w Warszawie, adres: ul. Polna 11, 00-633 Warszawa, KRS 0000270501, NIP 7010051646, REGON 140816658, posiadająca status dużego przedsiębiorcy w rozumieniu ustawy z dnia 8 marca 2013 r. o przeciwdziałaniu nadmiernym opóźnieniom w transakcjach handlowych, której akta rejestrowe przechowuje Sąd Rejonowy dla m.st. Warszawy w Warszawie, XII Wydział Gospodarczy KRS - firmy wchodzącej w skład sieci PricewaterhouseCoopers International Limited, z których każda stanowi odrębny i niezależny podmiot prawny. Niniejsza treść ma charakter ogólny i nie powinna być używana jako odpowiednik konsultacji z profesjonalnymi doradcami. W PwC naszym celem jest budowanie zaufania wśród społeczeństwa i odpowiadanie na kluczowe wyzwania współczesnego świata. Jesteśmy siecią firm działającą w 157 krajach. Zatrudniamy ponad 276 tysięcy osób, dostarczających naszym klientom najwyższą jakość usług w zakresie audytu, doradztwa biznesowego oraz doradztwa podatkowego i prawnego. Dowiedz się więcej na www.pwc.pl. Grzegorz Kuś Dyrektor | State Aid Tel.: 519 507 208 Email: grzegorz.kus@pwc.com Maciej Klimczyk Menadżer | State Aid Tel.: 519 507 369 Email: maciej.klimczyk@pwc.com Marcin Idczak Starszy Konsultant | State Aid Tel.: 519 507 801 Email: marcin.idczak@pwc.com