Katma deÄŸer pdf
- 1. KATMA DEÄžER
- 3. 190 DEVREDEN KATMA DEÄžER ³Õ·¡¸é³ÒÄ°³§Ä°
- 5. 192 DÄ°ÄžER KDV HESABI
- 6. 194 Ä°NDÄ°RÄ°LECEK ÖZEL TÃœKETÄ°M ³Õ·¡¸é³ÒÄ°³§Ä°
- 8. 392 DÄ°ÄžER KDV HESABI
- 9. 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR
- 10. BEYANNAME VERME VE ÖDEME SÃœRELERÄ° VERGÄ° TÃœRÃœ BEYANNAME TÃœRÃœ BEYANANME VERME ZAMANI VERGÄ° ÖDEME ZAMANI GELÄ°R ³Õ·¡¸é³ÒÄ°³§Ä° Yıllık gelir vergisi beyannamesi 1–25 Mart Mart, Temmuz GELÄ°R ³Õ·¡¸é³ÒÄ°³§Ä° (BASÄ°T USULDE VERGÄ°LENENLER) Yıllık gelir vergisi beyannamesi (Basit usulde vergilenenler için) 1–25 Åžubat Åžubat, Haziran GELÄ°R ³Õ·¡¸é³ÒÄ°³§Ä° Münferit beyanname Serbest meslek faaliyetlerine iliÅŸkin beyanname faaliyetin sona erdiÄŸi,bu kazanç dışındaki diÄŸer kazanç ve iratlarla ilgili beyanname kazanç ve iradın iktisap olunduÄŸu tarihten itibaren 15 gün içinde Beyanname verme süresi içinde GELÄ°R GEÇİCÄ° VERGÄ° Geçici vergi beyannamesi Üç aylık dönemi izleyen ikinci ayın ondördüncü günü akÅŸamına kadar Üç aylık dönemi izleyen ikinci ayın onyedinci günü akÅŸamına kadar GELÄ°R ³Õ·¡¸é³ÒÄ°³§Ä° STOPAJI (AYLIK) Muhtasar beyanname Vergilendirme dönemini izleyen ayın yirmiüçüncü günü akÅŸamına kadar Beyanname verilecek ayın yirmialtıncı günü akÅŸamına kadar GELÄ°R ³Õ·¡¸é³ÒÄ°³§Ä° STOPAJI (ÜÇ AYLIK) Muhtasar beyanname Ocak, Nisan, Temmuz ve Ekim aylarının yirmiüçüncü günü akÅŸamına kadar Beyanname verilecek ayın yirmialtıncı günü akÅŸamına kadar
- 11. BEYANNAME VERME VE ÖDEME SÃœRELERÄ° KURUMLAR ³Õ·¡¸é³ÒÄ°³§Ä° Kurumlar vergisi beyannamesi Hesap döneminin kapandığı ayı izleyen dördüncü ayın birinci gününden yirmibeÅŸinci günü akÅŸamına kadar Beyannamenin verildiÄŸi ayın sonuna kadar KURUM GEÇİCÄ° VERGÄ° Geçici vergi beyannamesi Üç aylık dönemi izleyen ikinci ayın ondördüncü günü akÅŸamına kadar Üç aylık dönemi izleyen ikinci ayın onyedinci günü akÅŸamına kadar KURUMLAR ³Õ·¡¸é³ÒÄ°³§Ä° Özel beyanname Kazancın elde edilme tarihinden itibaren onbeÅŸ gün içinde Beyanname verme süresi içinde KURUMLAR ³Õ·¡¸é³ÒÄ°³§Ä° STOPAJI (AYLIK) Muhtasar beyanname Vergilendirme dönemini izleyen ayın yirmiüçüncü günü akÅŸamına kadar Beyanname verilecek ayın yirmialtıncı günü akÅŸamına kadar
- 12. BEYANNAME VERME VE ÖDEME SÃœRELERÄ° KATMA DEÄžER ³Õ·¡¸é³ÒÄ°³§Ä° Katma deÄŸer vergisi beyannamesi Vergilendirme dönemini izleyen ayın yirmidördüncü günü akÅŸamına kadar Beyanname verilecek ayın yirmialtıncı günü akÅŸamına kadar ÖZEL TÃœKETÄ°M ³Õ·¡¸é³ÒÄ°³§Ä° Özel tüketim vergisi beyannamesi Petrol ve doÄŸalgaz ürünlerine ait vergi, vergilendirme dönemini izleyen ayın onuncu günü akÅŸamına kadar Beyanname verme süresi içinde ÖZEL TÃœKETÄ°M ³Õ·¡¸é³ÒÄ°³§Ä° Özel tüketim vergisi beyannamesi Petrol ve doÄŸalgaz ürünleri dışındaki mallara ait vergi, vergilendirme dönemini izleyen ayın onbeÅŸinci günü akÅŸamına kadar Beyanname verme süresi içinde ÖZEL TÃœKETÄ°M ³Õ·¡¸é³ÒÄ°³§Ä° Özel tüketim vergisi beyannamesi (II) sayılı listedeki kayıt ve tescile tabi mallara ait vergi, ilk iktisapla ilgili iÅŸlemlerin tamamlanmasından önce Beyanname verme süresi içinde BANKA VE SÄ°GORTA MUAMELELERÄ° ³Õ·¡¸é³ÒÄ°³§Ä° Gider vergisi beyannamesi Vergilendirme dönemini izleyen ayın onbeÅŸinci günü akÅŸamına kadar Beyanname verme süresi içinde
- 13. BEYANNAME VERME VE ÖDEME SÃœRELERÄ° ÖZEL Ä°LETİŞİM ³Õ·¡¸é³ÒÄ°³§Ä° Gider vergisi beyannamesi Vergilendirme dönemini izleyen ayın onbeÅŸinci günü akÅŸamına kadar Beyanname verme süresi içinde VERASET VE Ä°NTÄ°KAL ³Õ·¡¸é³ÒÄ°³§Ä° Veraset ve intikal vergisi Ölüm halinde ölüm tarihini takip eden dört ay içinde, diÄŸer intikallerde iktisap tarihinden itibaren bir ay içinde, yarışma ve çekiliÅŸlerle müşterek bahislerde yarışma, çekiliÅŸ veya müsabakanın yapıldığı günü izleyen ayın yirminci günü akÅŸamına kadar Tahakkuktan itibaren üç yılda ve her yıl Mayıs ve Kasım aylarında olmak üzere iki eÅŸit taksitte DAMGA ³Õ·¡¸é³ÒÄ°³§Ä° Damga vergisi beyannamesi Ä°stihkaktan kesinti suretiyle tahsil edilen damga vergisi ve sürekli mükellefiyeti bulunanlar için makbuz karşılığı ödenen damga vergisi için vergilendirme dönemini izleyen ayın yirmiüçüncü günü akÅŸamına kadar Vergilendirme dönemini izleyen ayın yirmialtıncı günü akÅŸamına kadar EMLAK ³Õ·¡¸é³ÒÄ°³§Ä° - - Birinci taksit Mart-Mayıs, ikinci taksit Kasım ÅžANS OYUNLARI ³Õ·¡¸é³ÒÄ°³§Ä° Åžans oyunları vergisi beyannamesi Vergilendirme dönemini izleyen ayın yirminci günü akÅŸamına kadar Beyanname verme süresi içinde
- 14. BEYANNAME VERME VE ÖDEME SÃœRELERÄ° Ä°LAN VE REKLAM ³Õ·¡¸é³ÒÄ°³§Ä° Ä°lan ve reklam vergisi beyannamesi Ä°lan veya reklamın yapıldığı ayı takip eden ayın yirminci günü akÅŸamına kadar Beyanname verme süresi içinde EÄžLENCE ³Õ·¡¸é³ÒÄ°³§Ä° EÄŸlence vergisi beyannamesi Vergilendirme dönemini izleyen ayın yirminci günü akÅŸamına kadar Beyanname verme süresi içinde HABERLEÅžME ³Õ·¡¸é³ÒÄ°³§Ä° HaberleÅŸme vergisi beyannamesi Vergilendirme dönemini izleyen ayın sonuna kadar Beyanname verme süresi içinde ELEKTRÄ°K VE HAVAGAZI TÃœKETÄ°M ³Õ·¡¸é³ÒÄ°³§Ä° Elektrik ve havagazı tüketim vergisi beyannamesi Vergilendirme dönemini izleyen ayın yirminci günü akÅŸamına kadar Beyanname verme süresi içinde YANGIN SÄ°GORTASI ³Õ·¡¸é³ÒÄ°³§Ä° Yangın sigortası vergisi beyannamesi Vergilendirme dönemini izleyen ayın yirminci günü akÅŸamına kadar Beyanname verme süresi içinde DEÄžERLÄ° KÂĞITLAR BEDELÄ° Çeklere ait deÄŸerli kâğıtlar bildirimi Vergilendirme dönemini izleyen ayın yedinci günü akÅŸamına kadar Beyanname verme süresi içinde
- 15. ÖRNEK ( Muhtasar ve Katma Değer Vergisi Beyannamelerinin Verilme ve Vergilerin Ödeme Sürelerinin Uzatılması ) • Yoğun iş yükü ile ilgili olarak Bakanlığımıza iletilen sorunlar nedeniyle, Vergi Usul Kanununun Mükerrer 28 inci maddesindeki yetkiye dayanılarak; • - 23 Ağustos 2012 günü akşamına kadar verilmesi gereken Muhtasar Beyannamelerin verilme ve vergilerin ödeme süreleri 27 Ağustos 2012 Pazartesi günü sonuna kadar, • - 24 Ağustos 2012 günü akşamına kadar verilmesi gereken Katma Değer Vergisi Beyannamelerinin verilme ve vergilerin ödeme süreleri ise 28 Ağustos 2012 Salı günü sonuna kadar uzatılmıştır. Duyurulur. • Mehmet ŞİMŞEK • Maliye Bakanı
- 16. Ä°HRACATTA KDV Ä°STÄ°SNASI VE Ä°´¡¶Ù·¡³§Ä°
- 17. İHRACAT İSTİSNASINDA ÖZEL DURUMLAR • Yurt Dışına Satılmak Üzere Mal Gönderilmesi • Yurt Dışındaki İnşaatlara Makine ve Ekipman Götürülmesi • Yurt Dışına Mal Kiralanması • Transit İhracat • Millileşmemiş Malların Satışı • Sınır Ticareti • Serbest Bölgelere Mal Gönderilmesi • Ayni Sermaye İhracı
- 18. İHRACAT İSTİSNASINDA ÖZEL DURUMLAR • Özel Matrah Şekline Göre Vergilenen Malların İhracı • Deniz ve Hava Taşıtlarına Yapılan Teslimler • Posta ile Yurt Dışına Mal Gönderilmesi • İhraç Edilen Malların Geri Gelmesi • Gümrük Hattı Dışı Eşya Satış Mağazaları • İhracatta Uygulanan Vade Farkları • Navlun ve Sigorta Bedelleri
- 19. Hizmet İhracında KDV İstisnasının Uygulanabilmesi İçin Gerçekleşmesi Gerekli Şartlar • Hizmet Türkiye’de, yurt dışındaki bir müşteri için yapılmalıdır. • Fatura veya benzeri belge yurt dışındaki müşteri adına düzenlenmelidir. • Hizmetin bedeli döviz olarak Türkiye’ye getirilmelidir. • Hizmetten yurt dışında yararlanılmalıdır.
- 20. Türkiye’de Yapılan Hizmetlerin İhracat İstisnası Kapsamında Değerlendirilmesi İçin• Yurt dışına fason işçilik yapılması istisnadan yararlanmaktadır. • Tamir, bakım, onarım için Türkiye’ye geçici ithal yoluyla getirilen araçlara verilen hizmetler istisnadan yararlanmaktadır. • Yabancı sigorta kuruluşlarına yapılan aracılık hizmetleri istisnadan yararlanmaktadır. • Yabancı bayraklı teknelere Türk limanlarında verilen tamir, bakım, onarım, kışlama, çekek hizmetleri istisnadan yararlanmaktadır. • Yurt dışına gösterim için film, metin, disket, bant, görüntü gönderilmesi istisnadan yararlanmaktadır. • Yurt dışında imal edilecek malların kalıp ve modellerinin yapılması istisna kapsamına girmektedir. • Yurt dışına yapılan finansal kiralama işlemleri istisna kapsamına girmektedir.
- 21. İHRACAT ŞEKLİNE GÖRE KDV İSTİSNA VE İADE UYGULAMALARI
- 22. Ön İzne Bağlı İhracat • İhracı uluslararası anlaşma, kanun, kararname ve ilgili sair mevzuat uyarınca belli bir merciin ön iznine bağlı malların ihracatında, ilgili mercilerden ön izin alındıktan sonra ihracat mevzuatı hükümleri uygulanır. • KDV Kanununun 32. maddesinde, yüklenilen vergilerin indirilebileceği, indirilemeyen kısmın iade edileceği hüküm altına alınmıştır. Tam istisna kapsamında Kanununun 11. ve 12. maddeleri ile mal ihracı mahiyetinde olup KDV istisnasına tabidir.
- 23. Kayda Bağlı İhracat • İhracı kayda bağlı mallar, Müsteşarlıkça (Dış Ticaret Müsteşarlığı) yayımlanacak Tebliğ ile belirlenir. İhracı Kayda Bağlı Mallara İlişkin Tebliğ kapsamındaki malların ihracından önce gümrük beyannamelerinin İhracatçı Birlikleri Genel Sekreterliğince kayda alınması gerekir. İhracatçı Birlikleri Genel Sekreterliğince kayda alınmış gümrük beyannamesinin gümrük idarelerine sunulma süresi, İhracatçı Birlikleri Genel Sekreterliğinin onay tarihinden itibaren uzatılmamak üzere otuz gündür. Ancak, ülkemiz ihraç ürünlerine miktar kısıtlaması uygulayan ülkelere yapılan, kısıtlama kapsamındaki malın ihracına ait kayıt meşruhatı düşülerek onaylanmış gümrük beyannamelerinin gümrük idarelerine sunulma süresi, otuz günden daha kısa veya daha uzun olarak Müsteşarlıkça belirlenebilir. • Tam istisna kapsamında KDV Kanununun 11. ve 12. maddeleri ile mal ihracı mahiyetinde olup KDV istisnasına tabidir.
- 24. Konsinye İhracat • Konsinye olarak gönderilen malın ihraç tarihinden itibaren bir yıl içinde kesin satışının yapılması gerekir. Bu süre, haklı ve zorunlu nedenlere istinaden müracaat edilmesi halinde, izni veren İhracatçı Birlikleri Genel Sekreterliğince iki yıl daha uzatılabilir. KDV açısından henüz bir satış kesinleşmemiş olup, konsinye olarak teslimde mal ihracı olmadığından KDV ye tabi olmayacaktır. Kesin satışının gerçekleştiği tarihte tam istisna kapsamında KDV Kanununun 11. ve 12. maddeleri gereği mal ihracından KDV istisnasına tabi olacaktır.
- 25. İthal Edilmiş Malın İhracı • Gümrük mevzuatı çerçevesinde serbest dolaşıma girmiş yeni veya kullanılmış malın ihracı genel esaslar çerçevesinde yapılır. Ancak, ihracatın desteklenmesine yönelik mevzuat, yatırım mevzuatı ile gümrük mevzuatının mahrecine iade hükümleri saklıdır. Malın teslimi söz konusu olup ancak KDV Kanununun 11. ve 12. maddeleri gereği tam istisna kapsamında KDV’den istisna olacaktır.
- 26. PROMOSYONLU ÃœRÃœNLERDE KDV EÅžANTÄ°YON VE NUMUNE ÃœRÃœNLERDE KDV
- 27. VERGİNİN KONUSUNU TEŞKİL EDEN İŞLEMLER • Madde 1 - Türkiye'de yapılan aşağıdaki işlemler katma değer vergisine tabidir: • 1. Ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde yapılan teslim ve hizmetler, • 2. Her türlü mal ve hizmet ithalatı, • 3. Diğer faaliyetlerden doğan teslim ve hizmetler
- 28. • a) Posta, telefon, telgraf, teleks ve bunlara benzer hizmetler ile radyo ve televizyon hizmetleri, • b) Her türlü şans ve talih oyunlarının tertiplenmesi ve oynanması, • c) Profesyonel sanatçıların yer aldığı gösteriler ve konserler ile profesyonel sporcuların katıldığı sportif faaliyetler, maçlar, yarışlar ve yarışmalar tertiplenmesi, gösterilmesi, • d) Müzayede mahallerinde ve gümrük depolarında yapılan satışlar ile 10/2/2005 tarihli ve 5300 sayılı Tarım Ürünleri Lisanslı Depoculuk Kanununa göre düzenlenen ürün senetlerinin, senedin temsil ettiği ürünü depodan çekecek olanlara teslimi, • e) Boru hattı ile hampetrol, gaz ve bunların ürünlerinin taşınmaları, • f) Gelir Vergisi Kanununun 70 inci maddesinde belirtilen mal ve hakların kiralanması işlemleri, • g) Genel ve katma bütçeli idarelere, il özel idarelerine, belediyeler ve köyler ile bunların teşkil ettikleri birliklere, üniversitelere, dernek ve vakıflara, her türlü mesleki kuruluşlara ait veya tabi olan veyahut bunlar tarafından kurulan veya işletilen müesseseler ile döner sermayeli kuruluşların veya bunlara ait veya tabi diğer müesseselerin ticari, sınai, zirai ve mesleki nitelikteki teslim ve hizmetleri, • h) Rekabet eşitsizliğini gidermek maksadıyla isteğe bağlı mükellefiyetler suretiyle vergilendirilecek teslim ve hizmetler. • VERGİNİN KONUSUNU TEŞKİL EDEN İŞLEMLER
- 29. • Ticari, sınai, zirai faaliyet ile serbest meslek faaliyetinin devamlılığı, kapsamı ve niteliği Gelir Vergisi Kanunu hükümlerine göre; Gelir Vergisi Kanununda açıklık bulunmadığı hallerde, Türk Ticaret Kanunu ve diğer ilgili mevzuat hükümlerine göre tayin ve tespit edilir. • Bu faaliyetlerin kanunların veya resmi makamların gösterdiği gerek üzerine yapılması, bunları yapanların hukuki statü ve kişilikleri, Türk tabiyetinde bulunup bulunmamaları, ikametgah veya işyerlerinin yahut kanuni merkez veya iş merkezlerinin Türkiye'de olup olmaması işlemlerin mahiyetini değiştirmez ve vergilendirmeye mani teşkil etmez. • İthalatın kamu sektörü, özel sektör veya herhangi bir gerçek veya tüzelkişi tarafından yapılması veya herhangi bir şekil ve surette gerçekleştirilmesi, özellik taşıması vergilendirmeye tesir etmez. VERGİNİN KONUSUNU TEŞKİL EDEN İŞLEMLER
- 30. TESLİM • Madde 2 • 1. Teslim, bir mal üzerindeki tasarruf hakkının malik veya onun adına hareket edenlerce, alıcıya veya adına hareket edenlere devredilmesidir. Bir malın alıcı veya onun adına hareket edenlerin gösterdiği yere veya kişilere tevdii teslim hükmündedir. Malın alıcıya veya onun adına hareket edenlere gönderilmesi halinde, malın nakliyesinin başlatılması veya nakliyeci veya sürücüye tevdi edilmesi de mal teslimidir. • 2. Bir mal üzerindeki tasarruf hakkının iki veya daha fazla kimse tarafından zincirleme akit yapılmak suretiyle, malın bu arada el değiştirmeden doğrudan sonuncu kişiye devredilmesi halinde, aradaki safhaların her biri ayrı bir teslimdir. •
- 31. TESLİM • 3.Su, elektrik, gaz, ısıtma, soğutma ve benzeri şekillerdeki dağıtımlar da mal teslimidir. • 4.Kap ve ambalajlar ile döküntü ve tali maddelerin geri verilmesinin mutat olduğu hallerde teslim bunlar dışında kalan maddeler itibariyle yapılmış sayılır. Bunların yerine aynı cins ve mahiyette kap ve ambalajlar ile döküntü tali maddelerin geri verilmesinde de aynı hüküm uygulanır. • 5.Trampa iki ayrı teslim hükmündedir.
- 32. TESLİM SAYILAN HALLER • Madde 3 - Aşağıdaki haller teslim sayılır: • a) Vergiye tabi malların her ne suretle olursa olsun, vergiye tabi işlemler dışındaki amaçlarla işletmeden çekilmesi, vergiye tabi malların işletme personeline ücret, prim, ikramiye, hediye, teberru gibi namlarla verilmesi, • b) Vergiye tabi malların, üretilip teslimi vergiden istisna edilmiş olan mallar için her ne suretle olursa olsun kullanılması veya sarfı, • c) Mülkiyeti muhafaza kaydıyla yapılan satışlarda zilyedliğin devri, •
- 33. İŞLEMLERİN TÜRKİYE’DE YAPILMASI • Madde 6 - İşlemlerin Türkiye'de yapılması: • a) Malların teslim anında Türkiye'de bulunmasını, • b) Hizmetin Türkiye'de yapılmasını veya hizmetten Türkiye'de faydalanılmasını, ifade eder.
- 34. VERGİYİ DOĞURAN OLAYIN MEYDANA GELMESİ • Madde 10 • a) Mal teslimi ve hizmet ifası hallerinde, malın teslimi veya hizmetin yapılması, • b) Malın tesliminden veya hizmetin yapılmasından önce fatura veya benzeri belgeler verilmesi hallerinde, bu belgelerde gösterilen miktarla sınırlı olmak üzere fatura veya benzeri belgelerin düzenlenmesi, • c) Kısım kısım mal teslimi veya hizmet yapılması mutad olan veya bu hususlarda mutabık kalınan hallerde, her bir kısmın teslimi veya bir kısım hizmetin yapılması, • d) Komisyoncular vasıtasıyla veya konsinyasyon suretiyle yapılan satışlarda, malların alıcıya teslimi, • e) Malın alıcıya veya onun adına hareket edenlere gönderilmesi halinde, malın nakliyesine başlanması veya nakliyeci veya sürücüye tevdii,
- 35. VERGİYİ DOĞURAN OLAYIN MEYDANA GELMESİ • g) Su, elektrik, gaz, ısıtma, soğutma ve benzeri enerji dağıtım veya kullanımlarında bunların bedellerinin tahakkuk ettirilmesi, • ı) İthalatta, Gümrük Kanununa göre gümrük vergisi ödeme mükellefiyetinin başlaması, gümrük vergisine tabi olmayan işlemlerde ise gümrük beyannamesinin tescili • j) İkametgahı, işyeri, kanuni merkezi ve iş merkezi Türkiye'de bulunmayanlar tarafından yabancı ülkeler ile Türkiye arasında yapılan taşımacılık ile transit taşımacılıkta gümrük bölgesine girilmesi veya gümrük bölgesinden çıkılması, • k) 5300 sayılı Tarım Ürünleri Lisanslı Depoculuk Kanununa göre düzenlenen ürün senetlerinin temsil ettiği ürünlerin depodan çekilmesi. • Anında meydana gelir.
- 36. MAL VE HİZMET İHRACATI • Madde 11 • a) İhracat teslimleri ve bu teslimlere ilişkin hizmetler, yurt dışındaki müşteriler için yapılan hizmetler, serbest bölgelerdeki müşteriler için yapılan fason hizmetler ve karşılıklı olmak şartıyla uluslararası roaming anlaşmaları çerçevesinde yurt dışındaki müşteriler için Türkiye'de verilen roaming hizmetleri, • b) Türkiye'de ikamet etmeyen yolcuların satınalarak Türkiye dışına götürdükleri malların teslimi anında Katma Değer Vergisi tahsil edilir. Ancak gümrükten malın çıkışı anında fatura veya belgenin ibrazında tahsil edilen Katma Değer Vergisi iade olunur.
- 37. MAL VE HİZMET İHRACATI • c) İhraç edilmek şartıyla imalatçılar tarafından kendilerine teslim edilen mallara ait katma değer vergisi, ihracatçılar tarafından ödenmez. Mükelleflerce tahsil edilmeyen ancak ilgili dönem beyannamesinde beyan edilecek olan bu vergi, vergi dairesince tarh ve tahakkuk ettirilerek tecil olunur. • Söz konusu malların, ihracatçıya teslim tarihini takip eden ay başından itibaren 3 ay içinde ihraç edilmesi halinde, tecil edilen vergi terkin olunur. • İhracatın yukarıdaki şartlara uygun olarak gerçekleştirilmemesi halinde, tecil olunan vergi tahakkuk ettirildiği tarihten itibaren 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanunun 51 inci maddesine göre belirlenen gecikme zammıyla birlikte tahsil olunur. Ancak, ihraç edilmek şartıyla teslim edilen malların Vergi Usul Kanununda belirtilen mücbir sebepler nedeniyle ihraç edilmemesi halinde, tecil edilen vergi tecil edildiği tarihten itibaren 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanunun 48 inci maddesine göre ilgili dönemler için geçerli tecil faizi ile birlikte tahsil edilir.
- 38. MAL VE HİZMET İHRACATI • Tecil veya terkin edilen bu vergiler hakkında ihracatçılar bakımından bu Kanunun 32 nci maddesi hükmü uygulanmaz. • İhracatçılara mal teslim eden imalatçılara iade edilecek Katma Değer Vergisi, ihraç edilen mala ilişkin imalatçı satış bedeline göre hesaplanan vergiden imalatçı aleyhine matrahta meydana gelen değişikliğe ilişkin verginin düşülmesinden sonra kalan tutardan fazla olamaz. • İhracatçılara mal teslim eden imalatçılara iade edilmesi gereken Katma Değer Vergisi, ihracat işlemlerinin tamamlanmasından sonra yapılır. İade veya tecil olunacak vergi miktarı, mükellefin ilgili dönem beyannamesinde yer alan bilgiler mukayese edilmek suretiyle hesaplanır.
- 39. ARAÇLAR, PETROL ARAMALARI VE TEŞVİK BELGELİ YATIRIMLARDA İSTİSNA ARAÇLAR, KIYMETLİ MADEN VE PETROL ARAMALARI İLE ULUSAL GÜVENLİK HARCAMALARI VE YATIRIMLARDA İSTİSNA Madde 13
- 40. MATRAHA DAHİL OLAN UNSURLAR • Madde 24 • a) Teslim alanın gösterdiği yere kadar satıcı tarafından yapılan taşıma, yükleme ve boşaltma giderleri, • b) Ambalaj giderleri, sigorta, komisyon ve benzeri gider karşılıkları ile vergi, resim, harç, pay, fon karşılığı gibi unsurlar, • c) Vade farkı, fiyat farkı, faiz, prim gibi çeşitli gelirler ile servis ve benzer adlar altında sağlanan her türlü menfaat, hizmet ve değerler.
- 41. MATRAHA DAHİL OLMAYAN UNSURLAR • Madde 25 • a) Teslim ve hizmet işlemlerinde fatura ve benzeri vesikalarda gösterilen ticari teamüllere uygun miktardaki iskontolar, • b) Hesaplanan katma değer vergisi.
- 42. ORAN • Madde 28 • Katma değer vergisi oranı, vergiye tabi her bir işlem için %10'dur. Bakanlar Kurulu bu oranı, dört katına kadar artırmaya, %1'e kadar indirmeye, bu oranlar dahilinde muhtelif mal ve hizmetler ile bazı malların perakende safhası için farklı vergi oranları tespit etmeye yetkilidir.
- 43. Ä°NDÄ°RÄ°LEMEYECEK KATMA DEÄžER ³Õ·¡¸é³ÒÄ°³§Ä° • Madde 30 • a) Vergiye tabi olmayan veya vergiden istisna edilmiÅŸ bulunan malların teslimi ve hizmet ifası ile ilgili alış vesikalarında gösterilen veya bu mal ve hizmetlerin maliyetleri içinde yer alan katma deÄŸer vergisi, • b) Faaliyetleri kısmen veya tamamen binek otomobillerinin kiralanması veya çeÅŸitli ÅŸekillerde iÅŸletilmesi olanların bu amaçla kullandıkları hariç olmak üzere iÅŸletmelere ait binek otomobillerinin alış vesikalarında gösterilen katma deÄŸer vergisi, • c) Deprem, sel felaketi ve Maliye Bakanlığının yangın sebebiyle mücbir sebep ilân ettiÄŸi yerlerdeki yangın sonucu zayi olanlar hariç olmak üzere, zayi olan mallara ait katma deÄŸer vergisi, • d) Gelir ve Kurumlar Vergisi kanunlarına göre kazancın tespitinde indirimi kabul edilmeyen giderler dolayısıyla ödenen katma deÄŸer vergisi.
- 44. BEYANNAME VERME ZAMANI • Madde 41 • 1. Mükellefler ve vergi kesintisi yapmakla sorumlu tutulanlar Katma Değer Vergisi beyannamelerini, vergilendirme dönemini takibeden ayın yirmi dördüncü günü akşamına kadar ilgili vergi dairesine vermekle yükümlüdürler. • 2. Katma Değer Vergisi beyanının gümrük giriş beyannamesi veya özel beyanname ile yapılması gerektiği hallerde bu beyannameler vergi mükellefiyetinin başladığı anda ilgili gümrük idaresine verilir. • • 3.İşi bırakan mükelleflerin katma değer vergisi beyannamesi, işin bırakıldığı tarihi izleyen ayın yirminci günü akşamına kadar verilir.
- 45. VERGİNİN ÖDENMESİ • Madde 46 - 1. Beyanname vermek mecburiyetinde olan mükellefler ile vergi kesmekle sorumlu tutulanlar, bir vergilendirme dönemine ait katma değer vergilerini beyanname verecekleri ayın yirmialtıncı günü akşamına kadar ödemeye mecburdurlar. • 2. İthalde alınan katma değer vergisi, gümrük vergisi ile birlikte ve aynı zamanda ödenir. • 3. Gümrük vergisine tabi olmayan ithalata ve ikametgahı, kanuni merkezi ve iş merkezi yurt dışında bulunanlar tarafından motorlu kara taşıtlarıyla Türkiye ile yabancı ülkeler arasında yapılan taşımacılık ile transit taşımacılığa ait Katma Değer Vergisi, bu işlemlere Beyanname vermek ait özel beyannamelerin verilme süresi içinde ödenir. • 4. Götürü usulde vergilendirilen mükelleflerin katma değer vergisi, Gelir Vergisi Kanununun götürü vergilendirmeye ilişkin usul ve esasları ile vergilendirme dönemine ait hükümleri çerçevesinde tarh ve tahakkuk ettirilerek, götürü gelir vergisinin ödeme süreleri içinde ödenir. • 5. Maliye ve Gümrük Bakanlığı, işlemin mahiyetini göz önünde tutarak Katma Değer Vergisinin işlemden önce ödenmiş olması şartını koymaya yetkilidir.
- 46. VERGİNİN GİDER KAYDEDİLEMEYECEĞİ • Madde 58 • Mükellefin vergiye tabi işlemleri üzerinden hesaplanan Katma Değer Vergisi ile mükellefçe indirilebilecek Katma Değer Vergisi, Gelir ve Kurumlar Vergisi matrahlarının tespitinde gider olarak kabul edilmez.