Nhóm 6(3)
- 1. Các thành viên tham gia trong nhóm: Nguyễn Thị Huệ Nguyễn Thị Thanh Tâm B Dương Thị Lan Nguyễn Thị Hương Nguyễn Thị Nga A Nguyễn Thị Thể Nguyễn Thị Năm Nguyễn Thị Hồng Xiêm Nguyễn Thị Trúc Nguyễn Phương Thảo 1
- 2. ??? Phương pháp kiểm toán ? 2
- 3. K/n: phương pháp kiểm toán Phương pháp kiểm toán là các biện pháp, cách thức và thủ pháp được vận dụng trong công tác kiểm toán nhằm đạt được mục đích kiểm toán đã đặt ra . 3
- 4. Hệ thống PP kiểm toán cơ bản PP kiểm toán chứng từ PP kiểm toán ngoài chứng từ KT Cân Đối chiếu Thực Kiểm kê Điều tra đối trực tiếp nghiệm Tổng Cụ Phỏng Xác quát thể vấn minh 4
- 5. 1. Phương pháp kiểm toán chứng từ Khái niệm : là phương pháp được thiết kế sử dụng để thu thập bằng chứng có liên quan đến số liệu do hệ thống kế toán xử lý và cung cấp Đặc trưng : mọi thử nghiệm phân tích đều dựa trên số liệu thông tin trong BCTC và hệ thống kế toán cung cấp 5
- 6. 1. Phương pháp kiểm toán chứng từ a)Kiểm toán cân đối Kiểm toán viên xem xét đến các quan hệ cân đối từ tổng quát đến chi tiết trong các con số phản ánh tình hình tài chính của đơn vị. Vd: các MQH cân đối: tài sản =Vốn chủ sở hữu +công nợ Tổng tài sản =tổng nguồn vốn Tổng NV = nợ phải trả+ Vốn CSH Sốdư CK = SD đầu kỳ+ SPS tăng trong kỳ- SPS giảm trong kỳ. 6
- 7. Bảng cân đối kế tóan Năm N Tài sản SDĐK Nguồn vốn SDĐK A.TSLĐ&ĐTNH 165.000.000 A.NỢ PHẢI TRẢ 75.000.000 Tiền mặt 20.000.000 Vay ngắn hạn 30.000.000 Tiền gửi ngân hàng 35.000.000 Phải trả người bán 35.000.000 Nguyên vật liệu 50.000.000 Phải nộp nhà nước 10.000.000 Công cụ dụng cụ 10.000.000 Thành phẩm 50.000.000 B.TSCĐ&ĐTDH 70.000.000 B. NGUỒN VỐN CSH 160.000.000 TSCĐ hữu hình 100.000.000 Vốn kinh doanh 140.000.000 Hao mòn TSCĐHH (30.000.000) Quỹ 20.000.000 TổngTài sản 235.000.000 Tổng Nguồn vốn 235.000.000 Tổng tài sản=tổng nguồn vốn 7
- 8. b) Đối chiếu trực tiếp. K/n: là so sánh về mặt lượng trị số của cùng một chỉ tiêu trên các chứng từ kiểm toán. - đối chiếu giữa số cuối kì và số đầu năm hoặc giữa kì trên bảng cân đối kế toán . - đối chiếu giữa số dự toán và định mức kế hoạch với thực tế. - đối chiếu trị số của cùng một chỉ tiêu trong cùng một thời kì trên các chứng từ khác nhau. - đối chiếu các con số của cùng một chứng từ nhưng được bảo quản lưu trữ ở các địa điểm khác nhau. .- đối chiếu trị số của các chỉ tiêu với các yếu tố cấu thành chỉ tiêu 8
- 9. c) Đối chiếu logic: K/n: Là việc xem xét mức biến động về trị số của các chỉ tiêu có quan hệ kinh tế trực tiếp song có thể có mức biến động khác nhau và có thể theo hướng khác nhau. Chẳng hạn: Tiền mặt tiền gửi Hàng tồn kho các khoản phải thu giảm tăng Tiền vay nợ dài Tài sản cố đinh hạn tăng chi phí tăng xây lắp giảm Vốn bằng tiền Hàng hóa vật tư tăng giảm hoặc các khoản phải trả giảm 9
- 10. Phương pháp kiểm toán chứng từ • Nhanh chóng • Đơn giản Ưu điểm • Không thể hiện được mối quan hệ giữa các chỉ tiêu,khoản mục khác nhau để phân tích • Phạm vi mức độ phụ thuộc vào HTKSNB của Nhược điểm doanh nghiệp 10
- 11. 2. Phương pháp kiểm toán ngoài chứng từ K/n: Là phương pháp mà trong đó KTV chưa có cơ sở dữ liệu và phải dùng các phương pháp thích hợp để thu thập bằng chứng kiểm toán Gồm có 3 phương pháp: - Kiểm kê - Thực nghiệm - Điều tra 11
- 12. 2.Phương pháp kiểm toán ngoài chứng từ a)Kiểm kê Kn: là phương pháp kiểm tra tại chỗ các loại tài sản mang hình thái vật chất của DN để thu thập BC về sự tồn tại tính có thật và số lượng của tài sản 12
- 13. Ưu điểm Nhược điểm • Đơn giản • Chỉ cho biết về • Phù hợp với chức sự hiện hữu của năng xác minh tài sản mà không của kiểm tóan cho biết về • Bằng chứng có • Quyền sở hữu và độ tin cậy cao • Giá trị của chúng 13
- 14. b)Thực nghiệm. Kn: Là phương pháp diễn lại hoặc nghiên cứu, phân tích từng yếu tố cấu thành của một tài sản ,một quá trình đã có đã diễn ra và cần xác minh lại vì vậy thực nghiệm còn được gọi là phương pháp”làm lại” Vd: Mức hao phí vật liệu hoặc lao động hoăc sản lượng trong một số trường hợp kiểm toán phải sử dụng nhiều cách thức trong hóa nghiệm trong kỹ thuật hình sự … để khẳng định một vụ việc trước khi đưa ra các kết luận kiểm toán. 14
- 15. c) Điều tra. k/n : điều tra là phương pháp xác minh lại một tài liệu hoặc một thực trạng hay kết luận kiểm toán . Điều tra được sử dụng rất rộng rãi . Chẳng hạn: Tìm hiểu khách thể kiểm toán(nói chung) hay là làm quen với khách hàng( của kiểm toán độc lập). Tiếp cận với các bên có liên quan: dò hỏi, phỏng vấn, và thu lượm tích lũy dữ liệu, loại dần và thu gọn đối tượng xác minh cho những vấn đề kiểm toán. Xác minh bằng văn bản qua thư của các bên có liên quan. Chọn mẫu hoặc chọn điển hình các đối tượng kiểm toán. 15
- 16. The end .thanks for lisening 16
- 17. 17
- 18. DOANH NGHIỆP NGÂN HÀNG Giấy nộp tiền Sổ phụ ủy nhiệm chi Sao kê tài khoản Phí chuyển tiền Séc Giấy báo có …. Giấy báo nợ …. 18
Editor's Notes
- #2: kiểm toán là "quan tòa công minh của quá khứ, người dẫn dắt cho hiện tại, người cố vấn sáng suốt cho tương lai“khácvớikiểmtóanthanhtrakiểmtrathườngxuấtpháttừmộtsaiphạm hay làmộtdấuhiệunóng (đơnthưtốgiác)đểmởrộngvàpháttriểncôngviệckiểmtrađiềutraChínhvìlẽđóphươngphápkiểmtóanđượcvậntrongdụngtrongquátrìnhkiểmtóanlàsựvậndụngtổnghợpcácphươngphápthuthậpbằngchứngkiểmtóantrongchứngtừ (nhưkiểmtrađốichiếu,cânđốitínhtóan ,ràsóatxemxétlại ,phântích ) vớiphươngphápngoàichứngtừ (nhưkiểmkê ,quansát ,điềutraxác minh ,phỏngvấnthẩmtra ,xácnhận
- #4: - cơsởhìnhthànhcácphươngphápkiểmtóan - Cónhiềuquanđiểmvàcáchtiếpcậnkhácnhauvềphươngphápkiểmtoán. - Theo quanđiểmcủakiểmtoánhiệnđạithìtrongquátrìnhkiểmtoán, kiểmtoánviênsửdụngHAIphươngphápkiểmtoánsauđây:PhươngphápKiểmtoánhệthốngPhươngphápkiểmtoáncơbản
- #5: ôìԳươԲá쾱ểmٴáԳơản
- #7: IPhươngphápnàygiúpktvkhaithácbằngchứngkiểmtóannhanhchóngthông qua việcxácđịnhnhữngsailêchjvềthông tin nhữngtínhchấtbấtbìnhthườngtrên BCTC đểkiểmtoánviênxácđịnhmụctiêuphạm vi quymôkhốilươngcôngviệccầnkiểmtóantừđócóthểđisâunghiêncứunhữngvấnđềmàktvcholàcầnthiết
- #9: 1=> Trêncơsởđópháthiệnnhữngvấnđềkhônghợplý, khôngbìnhthuờnghoặcnhữngvấnđề, nhữngkhoảnmụctiềmẩnrủiro, saiphạm; pháthiệnnhữngmốiquanhệmangtínhbảnchất.
- #12: Phương pháp kiểm toán ngoài chứng từ là một công cụ kiểm toán tối ưu để tạo ra bằng chứng trong quá trình kiểm toán báo cáo tài chính, khắc phục những nhược điểm của kiểm toán chứng từ trong trường hợp đơn vị được kiểm toán lập báo cáo tài chính giả để hợp thức số liệu. Phương pháp kiểm toán ngoài chứng từ được kiểm toán viên (KTV) thực hiện trên cơ sở tuân thủ quá trình chung của phương pháp kiểm toán ngoài chứng từ theo chuẩn mực kế toán, kiểm toán Việt Nam và chuẩn mực kế toán, kiểm toán thế giới được Việt Nam thừa nhận sẽ góp phần nâng cao chất lượng của báo cáo kiểm toán
- #14: => Vìvậykiểmkêvậtchấtphảiđikèmvớicácbằngchữngkhácđểxácđịnhquyềnsởhữuvàgiátrịcủacáctàisản.
- #15: Do đặc thù riêng của nền kinh tế Việt Nam mà phương pháp thực nghiệm thường ít được tiến hành, nếu được tiến hành thì chỉ có thể tiến hành trong một số ngành mang tính chất đặc thù riêng và trong những trường hợp đặc biệt. Trong từng trường hợp đặc biệt đó, tuỳ từng điều kiện cụ thể mà phương pháp thực nghiệm là khác nhau không có tính bắt buộc chung.
- #16: - Là việc thu thập thông tin qua việc trao đổi, trò chuyện với những người trong hoặc ngoài đơn vị được kiểm toán.- KTV phải chuẩn bị trước danh mục câu hỏi: hỏi gì? hỏi ntn -> tạo được niềm tin và khơi được sự sẵn sàng hợp tác của người được phỏng vấn- Phải phỏng vấn nhiều người, không tin vào thông tin từ 1 người- Phỏng vấn những người có trách nhiệm cao, phẩm chất tốt.