Nieuwsbrief Your Maart 2011
- 1. 酷庄稼温稼界庄谷稼 Accountancy Belasting Personeel Pensioen Uitgave maart 2011 Beste relatie, Wordt horizontaal toezicht de toekomst? In deze eerste editie van onze De Belastingdienst is enkele jaren geleden gestart met een nieuwe werkwijze bij het nieuwsbrief 2011 treft u interessante toezicht op de naleving van de fiscale wet- en regelgeving: het horizontaal toezicht. Dit concept wordt tot nu toe voornamelijk toegepast bij grote ondernemingen en grote artikelen aan waarmee u wellicht uw financi谷le intermediairs. Vanwege de positieve ervaringen wil de Belastingdienst dit voordeel kunt doen. concept ook gaan toepassen bij kleinere organisaties. Bij horizontaal toezicht gaat het om weder- belastingplichtige niet onnodig lang hoeft Wist u dat bezwaar maken tegen zijds vertrouwen tussen belastingplichtige te wachten op de aanslag. Dit is voor de de WOZ-waarde nu eerder lonend en Belastingdienst, het scherper naar elkaar belastingplichtige dan ook het grote voor- kan zijn, dat u actie moet onderne- aangeven wat ieders verantwoordelijkheden deel van horizontaal toezicht: snel zeker- en mogelijkheden zijn om het recht te hand- heid over de fiscale positie. Daarbij heeft de men als u jaarlijks uw lijfrentepremie haven en het vastleggen en naleven van Belastingdienst toegezegd dat het aantal terugwentelt om niet uw lijfrente- wederzijdse afspraken, aldus een voor- belastingcontroles voor deelnemers van het aftrek in het jaar 2011 te verliezen malig staatssecretaris van 酷庄稼温稼界庄谷稼. horizontaal toezicht zal afnemen. De winst bij de Belastingdienst is vooral gelegen in en wat de nieuwe werkwijze van de Met horizontaal toezicht wil de Belasting- een doelmatiger en doeltreffender wijze Belastingdienst, horizontaal toezicht, dienst in het toezicht samenwerking veel van toezicht. inhoudt? Denkt u bij de aangifte meer centraal stellen. Dat betekent afstem- ming vooraf waar nodig, zodat controles inkomstenbelasting nog ziektekosten achteraf niet nodig zijn. Het uitgangspunt te kunnen aftrekken? hierbij is dat de drie partijen, de Belasting- Deze onderwerpen en nog andere dienst, de belastingplichtige en de fiscaal adviseur samenwerken op basis van weder- wetenswaardigheden vindt u in deze zijds vertrouwen, begrip en transparantie. uitgave van onze nieuwsbrief. Mocht Horizontaal toezicht (HT) is gebaseerd op de u over 辿辿n of meerdere onderwerpen aanname dat belastingaangiften deskundig tot stand komen en correct zijn. Om hierop meer informatie willen, neemt u dan te kunnen vertrouwen zal de Belastingdienst gerust contact met ons op. Wij zijn met accountantskantoren vooraf afspraken u graag van dienst. Onze contact- maken over de inrichting van het fiscale proces en de hieraan verbonden kwaliteits- gegevens vindt u op de laatste eisen. Als aan deze eisen wordt voldaan, pagina van deze nieuwsbrief. kan het accountantskantoor een convenant Horizontaal toezicht is in principe geen sluiten met de Belastingdienst. recht of verplichting. Het is een vrije keuze die geldt voor alle partijen. Zowel Wij wensen u veel leesplezier en Als de belastingplichtige aan horizontaal Belastingdienst als belastingplichtige zullen goede zaken. toezicht wil deelnemen, dan dient hij een de afweging moeten maken of horizontaal overeenkomst met het accountantskantoor toezicht in het concrete geval mogelijk te sluiten waarin hij verklaart de financi谷le en wenselijk is. Hetzelfde geldt voor het administratie en andere benodigde ge- accountantskantoor. Ook wij zullen de gevens tijdig, juist en volledig aan te zullen keuze moeten maken of we het horizontaal leveren. Op basis hiervan zal de Belasting- toezicht voor onze cli谷nten mogelijk willen dienst ervoor zorgen dat de aangifte maken. Uiteraard houden wij u op de hoogte (ongewijzigd) wordt afgewikkeld en dat de van verdere ontwikkelingen.
- 2. Komt ook u nog toe aan aftrek ziektekosten Is uw bedrijf klaar in 2010? voor overdracht? Het is al weer een paar jaar geleden dat het mes ging in de aftrekpost ziektekosten in de De verwachting bestaat dat tot 2013 jaarlijkse aangifte inkomstenbelasting. Toch zijn er nog voldoende ziektekosten die wel maar liefst 100.000 familiebedrijven te voor aftrek in aanmerking komen. Deze worden tegenwoordig aangeduid als specifieke maken krijgen met bedrijfsopvolging. zorgkosten. Van de DGAs denkt 15% tussen nu en vijf jaar te stoppen, maar heeft geen U mag kosten aftrekken voor de van allen nog enig idee hoe dit proces volgende rubrieken: zal gaan verlopen. Wie gaat het bedrijf Genees- en heelkundige hulp overnemen? Moet de opvolger binnen (bijv. kosten voor huisarts, specialist en de familie worden gezocht of zijn er fysiotherapeut); werknemers die de zaak willen voort- Medicijnen op doktersvoorschrift; zetten? Bepaalde hulpmiddelen (bijv. steunzolen, gehoorapparaten en rolstoelen); Een goede bedrijfsoverdracht vergt jaren Aanpassingen aan de woning; van voorbereiding. Het bedrijf moet Vervoer (bijv. vervoer naar ziekenhuis verkoopklaar worden gemaakt. Wellicht of arts); moet de structuur worden herzien en Een dieet (op voorschrift van dokter moeten bepaalde bedrijfsonderdelen, of erkend di谷tist); Dit verzamelinkomen is de optelsom van het bijvoorbeeld een bedrijfspand, worden Extra gezinshulp, extra kleding en inkomen van Box 1, 2 en 3. Onder voorwaar- overgedragen. Bij een overdracht binnen beddengoed; den mag u een deel van de kosten dat voor de familie rijst de vraag hoe de volgende Reiskosten voor ziekenbezoek. aftrek in aanmerking komt nog verhogen generatie de financiering gaat regelen. met een percentage van 77% of 113%. Wordt naar externe gelden gezocht of Uiteraard zijn alleen die kosten aftrekbaar financieren de ouders de overdracht? waarvoor op geen enkele wijze een ver- Weliswaar zijn de afgelopen jaren veel aftrek- goeding is verstrekt. Van het totaal van posten geschrapt, maar daar staat tegenover de kosten mag u alleen het deel aftrekken dat de drempel waarboven de zorgkosten dat uitkomt boven een bepaald bedrag, de aftrekbaar zijn, aanzienlijk is verlaagd. Het drempel. Deze drempel is afhankelijk van uw loont dus zeker de moeite om te bekijken verzamelinkomen. of u voor aftrek zorgkosten in aanmerking komt. Loonstrook schriftelijk of digitaal? Daarnaast zal de DGA zijn eigen persoon- Veel werkgevers verstrekken de loonstrookjes schriftelijk aan hun werknemers. lijke financi谷le positie op orde moeten Dit is ook logisch, want tot voor kort was dit de enige toegestane manier. hebben. Zeker indien de oud-ondernemer Vanaf 1 juli 2010 is echter in het Burgerlijk Wetboek geregeld dat werkgevers de de overdracht (mede) financiert, zal er los loonstrookjes ook digitaal mogen verstrekken. van het toekomstig bedrijfsresultaat vol- doende beschikbaar vermogen moeten Er zijn wel twee voorwaarden verbonden aan Daarnaast moet hij instemmen met het zijn voor het eigen inkomen. Dit laatste het digitaal verstrekken van loonstrookjes. digitaal ontvangen van zijn loonstrook. is zeker van belang voor de DGA die zijn Ten eerste moet de werknemer de elek- Wenst hij de loonstrook schriftelijk te pensioen binnen de BV opbouwt. tronische loonstrook kunnen opslaan ontvangen, dan zal de werkgever aan zodat hij deze later kan raadplegen. deze wens moeten voldoen. Kortom, bedrijfsoverdracht vraagt om een zorgvuldige planning. Het digitaal verstrekken van een loonstrook Een slecht voorbereide overgang kan de kan op verschillende manieren. Allereerst continu誰teit van de MKB-onderneming in kan een email verzonden worden waarin de gevaar brengen. In de komende edities loonstrook in de vorm van een PDF-bestand van onze nieuwsbrief zullen wij u verder als bijlage wordt opgenomen. Een andere informeren over enkele ins en outs rond mogelijkheid is dat de werknemer in staat de overdracht. Hebt u in de tussentijd wordt gesteld om een persoonlijke bevei- vragen met betrekking tot dit onderwerp, ligde internetpagina te raadplegen waarop laat het ons weten. Wij kunnen u verder hij zijn loonstrook kan inzien. helpen met het maken van belangrijke keuzes.
- 3. De bestelauto van de zaak U weet ongetwijfeld dat ondernemers en werknemers die priv辿kilometers rijden in een zakelijke auto een percentage van de catalogusprijs van die auto bij hun inkomen moeten tellen. Dat deze bijtelling zowel voor personenautos als bestelautos geldt is minder bekend. Een bestelauto is in dit verband een auto met een grijs kenteken. Alleen autos met een laadruimte die voldoet aan een op de cen- timeter nauwkeurig vastgestelde omvang kunnen bestelauto zijn. Daarnaast mag de linkerzijde van de auto geen ramen bevatten en moet de laadruimte zijn afgesloten van het passagierscompartiment. Een auto met een dubbele cabine kan wel een bestelauto zijn, maar alleen als er voldoende laad- ruimte overblijft. Bestelautos die nagenoeg uitsluitend geschikt zijn voor het vervoer van goederen vallen niet onder de bijtelling. Het is helaas lastig vast te stellen of een bestelauto aan die eis voldoet. De normen daarvoor zijn niet erg duidelijk. In het alge- Dat geldt ook voor bestelautos waarvoor Het valt niet mee om onder de bijtelling uit meen is een extra stoel voor de bijrijder wel geen BPM verschuldigd is! Voor autos ouder te komen. Dat lukt alleen als er met de auto toegestaan, maar meer niet. Een bestelauto dan 15 jaar moet 35% van de marktwaarde of bestelauto aantoonbaar minder dan is bijvoorbeeld niet geschikt voor personen- van de auto worden bijgeteld. 500 km per jaar priv辿 wordt gereden. vervoer als de auto is volgebouwd met Aantonen kan vrijwel alleen maar met een stellingen voor onderdelen en gereedschap Voor bestelautos kan de bijtelling achter- gedetailleerde rittenadministratie. Daaruit of als de auto te vies is om personen mee te wege blijven als werknemer en werkgever moet per rit blijken wat de bestemming was, vervoeren. Denk daarbij aan een auto van schriftelijk overeenkomen dat priv辿gebruik de stand van de kilometerteller aan het een schilder, stukadoor of vishandelaar. niet is toegestaan of als de bestelauto buiten begin en einde van de rit en het aantal Voor dit soort bestelautos geldt geen werktijd achter slot en grendel bij de werk- kilometers. De rittenadministratie moet vaste bijtelling. In plaats daarvan moet gever staat. De werkgever moet hierop kloppen met agendas en de door het per priv辿kilometer de werkelijke kostprijs toezien en bij overtreding straffen uitdelen. onderhoudsbedrijf geregistreerde worden bijgeteld. De ondernemer zelf ontkomt niet aan de kilometerstanden. bijtelling. Hij kan immers zichzelf niet Voor personenautos en voor bestelautos controleren. De fiscale regels voor de auto van de zaak waarmee wel personen kunnen worden zijn en blijven zeer lastig. In dit artikel zijn vervoerd geldt een vaste bijtelling. Afhanke- Als een bestelauto afwisselend door tenmin- alleen de hoofdlijnen aangestipt. Raadpleeg lijk van de zuinigheid van de auto moet 25%, ste twee werknemers wordt gebruikt, dan uw accountant voordat u besluiten neemt. 20% of 14% van de catalogusprijs worden hoeft niets bij het loon van de werknemer te Dat voorkomt kostbare vergissingen. bijgeteld. Voor autos jonger dan 15 jaar is de worden geteld. Wel moet de werkgever per catalogusprijs de consumentenprijs inclusief bestelauto 300,- per jaar aan loonbelasting BTW en BPM. afdragen. Nog 辿辿n keer deadline 1 april voor lijfrentepremies Lijfrentepremies die binnen de jaarruimte het jaar te betalen en terug te wentelen naar en/of reserveringsruimte v坦坦r 1 april 2011 het voorgaande jaar, dan zult u actie moeten zijn betaald, mogen nog in het belastingjaar ondernemen om uw lijfrenteaftrek in 2011 2010 in aftrek worden gebracht. Vanaf het veilig te stellen. Een mogelijke oplossing is jaar 2011 is deze terugwenteling van het verschuiven van de premievervaldag lijfrentepremies niet meer mogelijk. van uw lijfrenteverzekering. Lijfrentepremies M.a.w. wilt u in het belastingjaar 2011 een die in verband met omzetting van de oude- lijfrentepremie in aftrek brengen op uw dagsreserve en/of stakingswinst v坦坦r belastbaar inkomen, dan moet de premie 1 juli 2011 worden betaald, mogen nog in ook in 2011 betaald zijn. Dit geldt ook voor het belastingjaar 2010 in aftrek worden de volgende jaren. Indien u gewend bent uw gebracht. Deze terugwentelingstermijn van lijfrentepremie in de eerste drie maanden van zes maanden blijft gehandhaafd.
- 4. Controleer uw WOZ-waarde Als het goed is hebt u hem al ontvangen, Alle reden dus om de vastgestelde waarde de WOZ-beschikking voor het jaar 2011, kritisch te beoordelen en eventueel een waarop de WOZ-waarde van uw woning bezwaarschrift in te dienen. staat vermeld. De WOZ-waarde is niet alleen bepalend voor de hoogte van de Tot voor kort had het over het algemeen onroerende-zaakbelasting, maar ook voor weinig zin om bezwaar te maken tegen een de hoogte van de rioolheffing en de bijdrage vermeende te hoge WOZ-waarde. Een niet aan het Waterschap. Daarnaast is de onbelangrijke reden hiervoor was dat de WOZ-waarde ook van belang voor de inkom- werkelijke waarde meer dan een bepaald stenbelasting. De waarde bepaalt namelijk percentage van de vastgestelde WOZ-waar- de hoogte van het eigenwoningforfait. de lager moest zijn, wilde het bezwaar ook Tenslotte is de WOZ-waarde tegenwoordig gehonoreerd worden. Deze zogenaamde ook het uitgangspunt voor de erf- en schenk- Fierensmarge mag echter na een uitspraak belasting. Kortom, u hebt alle belang bij een van de Hoge Raad niet meer gehanteerd zo laag mogelijke WOZ-waarde. De ge- worden. Bezwaar maken tegen de vastge- meente, die uw WOZ-waarde vaststelt, heeft stelde WOZ-waarde lijkt dus nu eerder kans Mocht de gemeente uw bezwaarschrift echter een tegengesteld belang. Hoe hoger op succes te hebben. Als u bezwaar maakt, afwijzen, dan hebt u nog de mogelijkheid de waarde, des te hoger de inkomsten. doet u dit dan binnen zes weken na dag- hiertegen bij de rechtbank in beroep tekening van de WOZ-beschikking. te gaan. Pensioenregister online, maar niet voor de ondernemer! Sinds begin januari kunnen werknemers online inzien wat hun opgebouwde pensioen is. Verzekeraars en pensioenfondsen hebben de gegevens uit hun administratie gebundeld en online gezet op www.mijnpensioenoverzicht.nl. Samen met de AOW-aanspraken staan daar de pensioenrechten uit hoofde van het huidige en voorgaande dienstverbanden. Met het pensioenregister hopen de initiatief- Wilt u weten hoe uw pensioen ervoor staat, nemers het pensioenbewustzijn van werk- neemt u dan eens contact op met ons voor nemers te vergroten. Maar wat betekent een pensioenscan. Een dergelijke scan maakt dit register voor de ondernemer? Is ook het duidelijk wat het inkomen is dat u in de toe- ondernemerspensioen terug te vinden op komst kunt verwachten. U krijgt antwoord deze website? Helaas niet. Zo wordt bijvoor- op vragen als: Is mijn pensioen waardevast? beeld niets vermeld over het DGA-pensioen Wat is de invloed van eerder of later met dat in de eigen BV wordt opgebouwd. Ook pensioen gaan? Wat is het gevolg van echt- de lijfrentevoorzieningen, die veel DGAs en scheiding op mijn pensioen? Heeft mijn BV zelfstandig ondernemers hebben afgesloten, voldoende vermogen om het pensioen ook zijn niet opgenomen. Wel kan de onderne- daadwerkelijk uit te keren? Wat betekent de mer zijn pensioen inzien dat hij uit hoofde verhoging van de AOW-leeftijd voor mijn van eerdere dienstverbanden heeft opge- inkomen? bouwd. Zowel werknemers als ondernemers Tijdens de beleggingscrisis is pijnlijk duidelijk hebben te maken met de gevolgen van de Inzage in het ondernemerspensioen is dus geworden dat een gegarandeerd en waarde- pensioencrisis en zullen hun eigen pensioen- nog steeds een zaak van eigen initiatief. vast pensioen een zeldzaam fenomeen is. verantwoordelijkheid moeten nemen. Bij het samenstellen van deze nieuwsbrief is uitgegaan van de per 11 februari 2011 bekende wet-en regelgeving. Deze nieuwsvoorziening is met grote zorg samengesteld. Voor eventuele onvolkomenheden kunnen wij geen aansprakelijkheid aanvaarden. Druk- en zetfouten voorbehouden. Accountant: Dhr. M.C. (Marc) van der Hout AA Bezoekadres: Jan Ligthartstraat 1 1817 MR ALKMAAR Client Manager: Mevr. L. (Laura) Bockweg Postadres: Postbus 9334 Dhr. M. (Michael) Lute 1800 GH ALKMAAR Telefoon: 072 - 51 40 680 Algemeen D. (Dimitri) Brouwer E-mail: contact@youraa.nl medewerker: Internet: www.youraa.nl