ݺߣ

ݺߣShare a Scribd company logo

Ophørspension, §15a

•
•
Michael Reber Knudsen
Michael Reber Knudsen

Præsentationen giver en overordnet beskrivelse af produktet ”Ophørspension til selvstændigt erhvervsdrivende”. Præsentationen er primært udarbejdet til studerende på Akademiuddannelsen i Finansiel Rådgivning. Fagene – Finansielle Forretninger Pension

1 of 14
Download to read offline
Ophørspension Udarbejdet af Michael Reber Knudsen, Ekstern lektor, Copenhagen Business Academy
Ophørspension  Præsentationen giver en overordnet beskrivelse af produktet ”Ophørspension til selvstændigt erhvervsdrivende”.  Præsentationen er primært udarbejdet til studerende på Akademiuddannelsen i Finansiel Rådgivning. Fagene – Finansielle Forretninger Pension
Ophørspension  Præsentationen har følgende hovedoverskrifter:  Ophørspension – for hvem?  Betingelser for oprettelse  Skattepligtig avance - eksempel  Om valg af ratepension eller livrente  Fordele ved at lave Ophørspension
Ophørspension  Ophørspension er en overset pensionsmulighed for selvstændigt erhvervsdrivende.  Ophørspension er en særlig pensionsordning, der kan anvendes af selvstændigt erhvervsdrivende ved ophør af virksomhedsdrift – og afledt salg af virksomheden.  Kaldes også for en §15a-ordning (Pensionsbeskatningsloven PBL §15a ☺).
Ophørspension Pensionsordningen kan både anvendes af en selvstændig erhvervsdrivende – Udenfor selskabsform I selskabsform, såfremt den selvstændigt erhvervsdrivende er hovedaktionær.
Ophørspension  Holdingselskabskonstruktioner.  Undtagelse for anvendelse af Ophørspension:  Salg af et driftsselskab, der er ejet af et holdingselskab, der igen er ejet af den selvstændigt erhvervsdrivende (hovedaktionær) –  Provenuet for salg af driftsselskabet vil da tilgå holdingselskabet.  Ophørspension kan da ikke anvendes, med mindre holdingselskabet likvideres umiddelbart efter salget af driftsselskabet.
Ophørspension  Betingelser for oprettelse:  Kunden / virksomhedsejeren skal være min. 55 år  Have drevet sin virksomhed i min. 10 år inden salgstidspunktet.  Virksomheden må ikke have overvægt af passiv aktivitet (eksempel = udlejningsejendomme eller finansielle aktiver).  Objektive målinger til vurdering af, om virksomheden har aktiv eller passiv aktivitet – Udlejningsejendomme + finansielle aktiver < 50% af de samlede aktiver Indtægter fra udlejningsejendomme + finansielle aktiver < 50% af den samlede indtjening.
Ophørspension  Anvendelse: Den skattepligtige avance ved salg af virksomhed kan indbetales på en Ophørspension – dog max. op til kr. 2.683.000,- (2017-sats).  Eksempel på avance-opgørelse – se næste slide.  OBS: Beskatning af opsparet overskud (konsolidering) kan IKKE blive udskudt ved hjælp af ophørspension.
Ophørspension  Et enkelt eksempel på avance-opgørelse:  Fortjeneste på salg af produktionsmaskiner i forhold til bogført værdi = kr. 150.0.  Genvundne afskrivninger på ejendom = kr. 550.0.  Ejendomsavance = kr. 500.0.  Indirekte goodwill ved salg = kr. 400.0  => Samlet skattepligtig fortjeneste ved salg = kr. 1.600.0.  Mulighed for indbetaling på en Ophørspension = kr. 1.600.000,-.  Dokumentation for skattepligtig avance ved oprettelse af Ophørspension skal ske ved en revisor-erklæring.
Ophørspension Ophørspension kan oprettes som – Ratepension (skattekode-2) eller Livrente (skattekode-1)
Ophørspension  Ved valg af ratepension:  Udbetaling kan starte, når Ophørspensionen har eksisteret i 5 år  Ingen krav om seneste oprettelsesdato (kan oprettes efter 62 år)  Skal min. udbetales over 10 år. Dog – ingen krav om seneste udbetalingsdato - til forskel fra en almindelig ratepension!!!  Ved valg af livrente:  Udbetaling kan starte allerede i indbetalingsåret, hvis forsikrede er min. 60 år. Bemærk forskellen i forhold til valg af ratepension.
Ophørspension  Hvorfor lave en ophørspension?  Fordele ved at lave Ophørspension ved salg af virksomhed:  Kreditorbeskyttelse  Lav beskatning af afkast (PAL-skatten)  Evt. samlet lavere beskatning ved udbetaling (forudsat bundskat ved udbetaling)  Ratepension: Ved død => beskattes udenom boet til nærmeste pårørende med ”kun” 40% (se næste slide)  Livrente: Der er forråd (likviditet) hele livet
Ophørspension  Hvorfor lave en ophørspension?  Arv og generationsskifte – en detalje:  Udover at virksomhedsejeren kan sikre sit otium helt eller delvist ved etablering af Ophørspension, så kan ordningen også anvendes som del af arveplanlægning.  Vælges Ophørspension som ratepension, så kan start på udbetalinger vente til kontohavers død. Ophørspensionen udbetales da til ”nærmeste pårørende” ved en afgift på 40%.  Hvad er fordelen for den/de begunstigede (se særskilt præsentation om begunstigelse samt arv)?
Ophørspension Præsentation slut

More Related Content

Ophørspension, §15a

  • 1. Ophørspension Udarbejdet af Michael Reber Knudsen, Ekstern lektor, Copenhagen Business Academy
  • 2. Ophørspension  Præsentationen giver en overordnet beskrivelse af produktet ”Ophørspension til selvstændigt erhvervsdrivende”.  Præsentationen er primært udarbejdet til studerende på Akademiuddannelsen i Finansiel Rådgivning. Fagene – Finansielle Forretninger Pension
  • 3. Ophørspension  Præsentationen har følgende hovedoverskrifter:  Ophørspension – for hvem?  Betingelser for oprettelse  Skattepligtig avance - eksempel  Om valg af ratepension eller livrente  Fordele ved at lave Ophørspension
  • 4. Ophørspension  Ophørspension er en overset pensionsmulighed for selvstændigt erhvervsdrivende.  Ophørspension er en særlig pensionsordning, der kan anvendes af selvstændigt erhvervsdrivende ved ophør af virksomhedsdrift – og afledt salg af virksomheden.  Kaldes også for en §15a-ordning (Pensionsbeskatningsloven PBL §15a ☺).
  • 5. Ophørspension Pensionsordningen kan både anvendes af en selvstændig erhvervsdrivende – Udenfor selskabsform I selskabsform, såfremt den selvstændigt erhvervsdrivende er hovedaktionær.
  • 6. Ophørspension  Holdingselskabskonstruktioner.  Undtagelse for anvendelse af Ophørspension:  Salg af et driftsselskab, der er ejet af et holdingselskab, der igen er ejet af den selvstændigt erhvervsdrivende (hovedaktionær) –  Provenuet for salg af driftsselskabet vil da tilgå holdingselskabet.  Ophørspension kan da ikke anvendes, med mindre holdingselskabet likvideres umiddelbart efter salget af driftsselskabet.
  • 7. Ophørspension  Betingelser for oprettelse:  Kunden / virksomhedsejeren skal være min. 55 år  Have drevet sin virksomhed i min. 10 år inden salgstidspunktet.  Virksomheden må ikke have overvægt af passiv aktivitet (eksempel = udlejningsejendomme eller finansielle aktiver).  Objektive målinger til vurdering af, om virksomheden har aktiv eller passiv aktivitet – Udlejningsejendomme + finansielle aktiver < 50% af de samlede aktiver Indtægter fra udlejningsejendomme + finansielle aktiver < 50% af den samlede indtjening.
  • 8. Ophørspension  Anvendelse: Den skattepligtige avance ved salg af virksomhed kan indbetales på en Ophørspension – dog max. op til kr. 2.683.000,- (2017-sats).  Eksempel på avance-opgørelse – se næste slide.  OBS: Beskatning af opsparet overskud (konsolidering) kan IKKE blive udskudt ved hjælp af ophørspension.
  • 9. Ophørspension  Et enkelt eksempel på avance-opgørelse:  Fortjeneste på salg af produktionsmaskiner i forhold til bogført værdi = kr. 150.0.  Genvundne afskrivninger på ejendom = kr. 550.0.  Ejendomsavance = kr. 500.0.  Indirekte goodwill ved salg = kr. 400.0  => Samlet skattepligtig fortjeneste ved salg = kr. 1.600.0.  Mulighed for indbetaling på en Ophørspension = kr. 1.600.000,-.  Dokumentation for skattepligtig avance ved oprettelse af Ophørspension skal ske ved en revisor-erklæring.
  • 10. Ophørspension Ophørspension kan oprettes som – Ratepension (skattekode-2) eller Livrente (skattekode-1)
  • 11. Ophørspension  Ved valg af ratepension:  Udbetaling kan starte, når Ophørspensionen har eksisteret i 5 år  Ingen krav om seneste oprettelsesdato (kan oprettes efter 62 år)  Skal min. udbetales over 10 år. Dog – ingen krav om seneste udbetalingsdato - til forskel fra en almindelig ratepension!!!  Ved valg af livrente:  Udbetaling kan starte allerede i indbetalingsåret, hvis forsikrede er min. 60 år. Bemærk forskellen i forhold til valg af ratepension.
  • 12. Ophørspension  Hvorfor lave en ophørspension?  Fordele ved at lave Ophørspension ved salg af virksomhed:  Kreditorbeskyttelse  Lav beskatning af afkast (PAL-skatten)  Evt. samlet lavere beskatning ved udbetaling (forudsat bundskat ved udbetaling)  Ratepension: Ved død => beskattes udenom boet til nærmeste pårørende med ”kun” 40% (se næste slide)  Livrente: Der er forråd (likviditet) hele livet
  • 13. Ophørspension  Hvorfor lave en ophørspension?  Arv og generationsskifte – en detalje:  Udover at virksomhedsejeren kan sikre sit otium helt eller delvist ved etablering af Ophørspension, så kan ordningen også anvendes som del af arveplanlægning.  Vælges Ophørspension som ratepension, så kan start på udbetalinger vente til kontohavers død. Ophørspensionen udbetales da til ”nærmeste pårørende” ved en afgift på 40%.  Hvad er fordelen for den/de begunstigede (se særskilt præsentation om begunstigelse samt arv)?