More Related Content
What's hot (20)
Similar to Pph pot put 22, 23, 36, 4(1), 15 (20)
More from Maiya Maiya (18)
Pph pot put 22, 23, 36, 4(1), 15
- 1. PPh Pemotongan dan Pemungutan Psl 4 (2), 15, 22, 23, dan 26 Martini, SE, M.Akt
- 2. PPh Pasal 4 (2) atau PPh FINAL atau Schedular Taxation Merupakan pajak yang bersifat Final (rampung), jenis penghasilan yang dikenakan PPh ini ditetapkan dengan Peraturan Pemerintah.
- 3. Ringkasan Pengenaan PPh Final Pasal 4 (2) No 1 PP Objek PPh Final Psl 4 (2) Tarif dan DPP PP Penghasilan 131/2000 bunga berupa 20% x jml bunga deposito dan tabungan lainnya 2 PP 16/2009 Penghasilan berupa bunga obligasi Diatas tahun 2014 15% x jml bunga Tahun 2011-2013 5% x jml bunga Tahun 2009-2010 0% x jml bunga
- 4. Ringkasan Pengenaan PPh Final Pasal 4 (2) No 3 PP Objek PPh Final Psl 4 (2) Tarif dan DPP PP 15/2009 Bunga simpanan yang 10% x jml bunga dibayarkan oleh koperasi 0% x jml bunga kepada anggota koperasi orang pribadi 4 PP Penghasilan 132/2000 hadiah undian berupa 25% x penghasilan bruto 5 PP 41/1994 Penghasilan dari transaksi 0,1% x nilai jual jo. 14/1997 PP saham lainnya dan sekuritas 0,5% x perdana harga
- 5. Ringkasan Pengenaan PPh Final Pasal 4 (2) No PP Objek PPh Final Pasal 4 Tarif dan DPP (2) 6 PP 17/2009 Transaksi derivatif yang 2,5% x margin diperdagangkan di bursa 7 PP 4/1995 Transaksi saham atau penjualan 0,1% x nilai jual pengalihan penyertaan modal pada perusahaan pasangannya yang awal diterima oleh perusahaan modal ventura
- 6. Ringkasan Pengenaan PPh Final Pasal 4 (2) No 8 PP PP Objek PPh Final Psl 4 (2) Tarif dan DPP 48/1994 Penghasilan dari transaksi 5% x harga jual stdtd. 71/2008 PP pengalihan harta berupa atau NJOP PBB, tanah dan/atau bangunan mana yang lebih tinggi 9 PP 51/2008 Penghasilan jo. 40/2009 PP jasa konstruksi dari usaha 2% x nilai kontrak 3% x nilai kontrak 4% x nilai kontrak 6% x nilai kontrak
- 7. Ringkasan Pengenaan PPh Final Pasal 4 (2) No PP 10 PP 48/1994 Penghasilan dari usaha real 5% x harga jual stdtd. Objek PPh Final Psl 4 (2) PP estate Tarif dan DPP atau NJOP PBB, 71/2008 mana yang lebih tinggi 11 PP 29/1996 Persewaan tanah dan/atau 10% x nilai sewa jo. PP 5/2002 bangunan 12 PP 19/2009 Deviden yang diterima oleh 10% x jumlah Wajib Pajak orang pribadi deviden dalam negeri 13 PP 27/2008 Penghasilan dari Surat 20% Perbendaharaan Negara bunga x jumlah
- 8. Pajak Penghasilan Pasal 15 Merupakan PPh yang dipotong atas penghasilan yang diterima/diperoleh perusahaan pelayaran atau penerbangan internasional, pengeboran minyak, gas dan panas bumi, perusahaan dagang asing serta yang melakukan investasi dalam bentuk Built Operate Transfer Subjek dan Cara Penghitungan PPh Pasal 15 1. Perusahaan Pelayaran Dalam Negeri Penghasilan neto WP perusahaan pelayaran dalam negeri sebesar 4% dari peredaran bruto, sedangkan besarnya tarif efektif yang berlaku adalah sebesar 1,2% dan bersifat final. Norma penghasilan neto : 4% Tarif PPh (maksimal) : 30% Jumlah PPh Pasal 15 (4% x 30%) : 1,2%
- 9. Pajak Penghasilan Pasal 15 Subjek dan Cara Penghitungan PPh Pasal 15 2. Perusahaan Penerbangan Dalam Negeri Penghasilan neto WP perusahaan penerbangan dalam negeri adalah sebesar 6% dari peredaran bruto, sedangkan tarif efektif yang berlaku adalah sebesar 1,8% bersifat tidak final Norma penghasilan neto : 6% Tarif PPh (maksimal) : 30% Jumlah PPh Pasal 15 (6% x 30%) : 1,8%
- 10. Pajak Penghasilan Pasal 15 Subjek dan Cara Penghitungan PPh Pasal 15 3. Perusahaan Pelayaran/Penerbangan Luar Negeri yang melakukan Usaha melalui BUT di Indonesia Penghasilan neto perusahaan pelayaran/penerbangan luar negeri adalah sebesar 6% dari peredaran bruto, sedangkan tarif efektif yang berlaku adalah sebesar 2,64% dan bersifat final. Norma penghasilan neto Tarif PPh (maksimal) Jumlah PPh Pasal 15 (6% x 30% Laba setelah PPh Pasal 15 (6%-1,8%) Tarif PPh Pasal 26 ayat (4) Jumlah PPh Pasal 26 (4) ayat (4,2% x 20%) Tarif Efektif (0,84% + 1,8%) : 6% : 30% : 1,8% : 4,2% : 20% : 0,84% : 2,64%
- 11. Pajak Penghasilan Pasal 15 Subjek dan Cara Penghitungan PPh Pasal 15 4. Wajib Pajak Luar Negeri yang Mempunyai BUT Perwakilan Dagang Asing di Indonesia Penghasilan neto WP perwakilan dagang asing di Indonesia adalah 1% dari nilai ekspor bruto, sedangkan tarif efekif yang berlaku adalah sebesar 0,44% dari nilai ekspor bruto dan bersifat final Norma penghasilan neto Tarif PPh (maksimal) Jumlah PPh Pasal 15 (1% x 30% Laba setelah PPh Pasal 15 (1%-0,3% Tarif PPh Pasal 26 ayat (4) Jumlah PPh Pasal 26 (4) ayat (0,7% x 20%) Tarif Efektif (0,14% + 0,3%) : 1% : 30% : 0,3% : 0,7% : 20% : 0,14% : 0,44%
- 12. Pajak Penghasilan Pasal 15 Penyetoran PPh terutang paling lambat tanggal 15 bulan berikutnya dan pelaporannya paling lambat tanggal 20 bulan berikutnya.
- 13. Pajak Penghasilan Pasal 22 Merupakan PPh yang dipungut oleh Bendaharawan Pemerintah terkait dengan pembelian barang dan badanbadan tertentu terkait dengan kegiatan di bidang impor dan kegiatan usaha di bidang lainnya dan Barang yang Tergolong Sangat Mewah. Pemungutan pajak berdasarkan pasal 22 UU PPh dimaksudkan untuk meningkatkan peran serta masyarakat dalam pengumpulan dana melalui sistem pembayaran pajak dan untuk tujuan kesederhanaan, kemudahan, dan pengenaan pajak yang tepat waktu. Dalam kaitannya dengan impor barang, pengenaan PPh Pasal 22 impor didasarkan pada Nilai Impor (Cost Insurance Freight/CIF) + Bea Masuk.
- 14. Pajak Penghasilan Pasal 22 Contoh : PT Nasional Impor Indonesia (memiliki Angka Pengenal Impor atau API yang diterbitkan oleh Departemen Perdagangan) mengimpor sebuah mesin dengan Harga Mesin USD500.000. Bea Masuk (BM) 20%, Insurance sebesar USD10.000 dan Feight sebesar USD40.000. Untuk menghitung pajak terutang dalam mata uang rupiah, nilai kurs yang digunakan untuk mengkonversi mata uang Dolar Amerika Serikat tersebut adalah kurs yang ditetapkan oleh Menteri Keuangan setiap pekanya (selanjutnya disebut kurs KMK). Dalam kasus ini dimisalkan kurs KMK-nya sebesar Rp8.000,00 per USD.
- 15. Uraian Mata Uang Nilai a. Cost USD 500.000 a. Insurance USD 10.000 a. Freight USD 40.000 a. CIF (a+b+b) USD 550.000 a. Bea Masuk 20% USD 110.000 a. Nilai Impor (d+e) USD 660.000 a. Kurs KMK Rp 8.000 a. Nilai Impor (f x g) Rp 5.280.000.000 a. PPh Pasal 22 (2,5% x h) Rp 132.000.000 Berdasarkan contoh di atas, misalnya PT Nasional Indah tidak memiliki API mengimpor mesin yang sama lagi, PPh Pasal yang terutang sebesar 7,5% x Rp 5.280.000.000 = Rp396.000.000
- 16. Cara Menghitung PPh Pasal 22 1. PPh Pasal 22 ini merupakan PPh yang wajib dipungut oleh : Bendahara Pemerintah dan Kuasa Pengguna Anggaran (KPA) baik ditingkat pusat ataupun tingkat Daerah Bendahara Pengeluaran untuk pembayaran dengan mekanisme uang persediaan (UP) KPA atau pejabat penerbit Surat Perintah Membayar yang diberi delegasi KPA untuk mekanisme pembayaran langsung (LS) Pembayaran atas pembelian barang yang dilakukan oleh pihak-pihak tersebut di atas, wajib dipungut PPh Pasal 22 dari Wajib Pajak penjual dengan tarif 1,5% x harga jual (belum termasuk PPN) Catatan : Sejak 1 Januari 2004, Bulog dikecualikan dari pemungutan PPh Pasal 22 atas pembelian gula pasir dan tepung terigu
- 17. Cara Menghitung PPh Pasal 22 2. PPh Pasal 22 Impor (PMK-154/PMK.03/2010) Besarnya PPh Pasal 22 atas Impor adalah : Atas impor yang menggunakan Angka Pengenal Impor (API) sebesar 2,5% x Nilai Impor Atas impor yang tidak menggunakan Angka Pengenal Impor (API) sebesar 7,5% x Nilai Impor Atas impor yang tidak dikuasai (dilelang oleh Ditjen Bea Cukai) sebesar 7,5% x Harga Jual Lelang Nilai impor = Harga Patokan Impor (CIF) + Pungutan berdasarkan UU Pabean (Bea Masuk). Untuk menghitung nilai impor, digunakan kurs berdasarkan Keputusan Menteri Keuangan (kurs KMK, bukan kurs Bank Indonesia)
- 18. Cara Menghitung PPh Pasal 22 3. Produk Barang Bakar Minyak, Gas dan Pelumas Produsen dan Importir BBM, Gas dan Pelumas wajib menyetor PPh Pasal 22 Final melalui bank persepsi sebelum penebusan DO (Delivery Order) ke Pertamina atau Importir tersebut PPh Pasal 22 yang terutang : Jenis Produk SPBU Pertamina SPBU Non Pertamina atau Non SPBU Bahan Bakar 0,25% x Harga Jual 0,30% x Harga Jual Gas 0,30% x Harga Jual 0,30% x Harga Jual Pelumas 0,30% x Harga Jual 0,30% x Harga Jual Minyak PPh Pasal 22 yang terutang tersebut bersifat final bagi penyalur/agen dan bersifat tidak final bagi selain penyalur atau agen
- 19. Cara Menghitung PPh Pasal 22 4. Produk Semen, Baja, Otomotif, dan Kertas Pabrikan produk berupa semen, baja, dan kertas wajib memungut PPh Pasal 22 dari distributor/penyalurnya pada saat transaksi penjualan produk-produk tersebut PPh Pasal 22 yang terutang : Pemungut PPh Dasar Hukum PPh Pasal 22 Terutang Tidak Final Pabrikan Kertas KEP-69/PJ/1995 0,10% x Harga Jual Pabrikan Semen KEP-401/PJ/2001 0.25% x Harga Jual Pabrikan Baja KEP-01/PJ/1996 0,30% x Harga Jual Pabrikan Otomotif KEP-32/PJ/1995 0,45% x Harga Jual
- 20. Cara Menghitung PPh Pasal 22 5. PPh Pasal 22 atas Pedagang Pengumpul (PMK154/PMK.03/2010 jo. PER-32/PJ/2010) Mekanisme Pemungutan Pasal 22 Besarnya Pajak Penghasilan Pasal 22 yang wajib dipungut atas pembelian bahan-bahan untuk keperluan industri atau ekspor oleh pemungut sebesar 0,5% x harga pembelian. Sejak 12 Maret 2009, tarif tersebut turun menjadi 0,25% x Harga pembelian PPh Pasal 22 tersebut terutang dan dipungut pada saat pembelian dan disetor ke kas negara paling lambat tanggal 10 bulan takwim berikutnya
- 21. Cara Menghitung PPh Pasal 22 Dalam melaksanakan Pemungutan Pajak Pasal 22, badan usaha industri dan eksportir selaku Pemungut Pajak wajib menerbitkan Bukti Pemungutan PPh Pasal 22 Final dalam rangkap 3, yaitu : Lembar pertama, untuk penjual Lembar kedua, untuk disampaikan kepada Kantor Pelayanan Pajak (dilampirkan pada SPT Masa PPh Pasal 22) Lembar ketiga, sebagai arsip Pemungut Pajak yang bersangkutan
- 22. Cara Menghitung PPh Pasal 22 Besarnya pungutan Pajak Penghasilan Pasal 22 yang ditetapkan terhadap Wajib Pajak yang tidak memiliki Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) lebih tinggi 100% dari pada tarif yang dikenakan terhadap Wajib Pajak yang dapat menunjukkan NPWP (SE-02/PJ.03/2009)
- 23. Pajak Penghasilan Pasal 23 Merupakan PPh yang dipotong atas penghasilan sehubungan dengan penggunaan Harta/Modal (sewa, royalti, bunga dan deviden) serta jasa atau kegiatan (jasa teknik, manajemen, konsultasi dll) kepada Subjek Pajak dalam negeri dan BUT. PPh pasal 23 adalah pajak penghasilan yang dipotong atas penghasilan yang diterima oleh WP dalam negeri dan BUT yang berasal dari modal, penyerahan jasa, atau penyelenggaraan kegiatan selain yang telah dipotong PPh Pasal 21.
- 24. Pajak Penghasilan Pasal 23 Pemotong PPh Pasal 23 Badan Pemerintah Subjek Pajak Badan Dalam Negeri Penyelenggara Kegiatan Bentuk Usaha Tetap (BUT) atau perwakilan perusahaan luar negeri Orang pribadi sebagai wajib pajak dalam negeri yang ditunjuk Ditjen Pajak, yaitu : Akuntan, arsitek, dokter, notaris/PPAT (kecuali Camat), penilai, aktuaris, pengacara, dan konsultan yang melakukan pekerjaan bebas Orang pribadi yang menjalankan usaha yang menyelenggarakan pembukuan atas pembayaran berupa sewa
- 25. Penghasilan yang Dipotong PPh Pasal 23 1. Dikenakan PPh Pasal 23 sebesar 15% dari jumlah bruto (tidak final) atas : Deviden Bunga Royalti Hadiah, penghargaan, bonus, dan sejenisnya selain yang telah dipotong Pajak Penghasilan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 21 ayat (1) huruf.
- 26. Penghasilan yang Dipotong PPh Pasal 23 2. Dikenakan PPh Pasal 23 sebesar 2% dari jumlah bruto (tidak final) atas : Sewa dan penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta, kecuali sewa dan penghasilan lain sehubungan dengan persewaan tanah atau bangunan yang telah dikenakan PPh Pasal 4 ayat 2 yang bersifat final Imbalan sehubungan dengan jasa teknik, jasa manajemen, jasa konstruksi, jasa konsultan, dan jasa lain selain jasa yang telah dipotong Pajak Penghasilan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 21
- 27. Penghasilan yang Dipotong PPh Pasal 23 2. Dikenakan PPh Pasal 23 sebesar 2% dari jumlah bruto (tidak final) atas : Sewa dan penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta, kecuali sewa dan penghasilan lain sehubungan dengan persewaan tanah atau bangunan yang telah dikenakan PPh Pasal 4 ayat 2 yang bersifat final Imbalan sehubungan dengan jasa teknik, jasa manajemen, jasa konstruksi, jasa konsultan, dan jasa lain selain jasa yang telah dipotong Pajak Penghasilan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 21
- 28. Penghasilan yang Dipotong PPh Pasal 23 PPh atas Jasa Konstruksi 2% untuk Pelaksanaan Konstruksi yang dilakukan oleh Penyedia Jasa yang memiliki kualifikasi usaha kecil 4% untuk Pelaksanaan Konstruksi yang dilakukan oleh Penyedia Jasa yang tidak memiliki kualifikasi usaha 3% untuk Pelaksanaan Konstruksi yang dilakukan oleh Penyedia Jasa selain Penyedia Jasa sebagaimana dimaksud dalam angka 1 dan angka 2 4% untuk Perencanaan Konstruksi atau Pengawasan Konstruksi yang dilakukan oleh Penyedia Jasa yang memiliki kualifikasi usaha 6% untuk Perencanaan Konstruksi atau Pengawasan Konstruksi yang dilakukan oleh Penyedia Jasa yang memiliki kualifikasi usaha
- 29. Tabel Perbandingan Tarif Pajak Jenis Jasa Kualifikasi Menengah Tidak Konstruksi Kecil dan Besar berkualifikasi 2% 3% 4% 4% 4% 6% 4% 4% 6% Jasa Pelaksanaan Jasa Pengawasan Jasa Perencanaan Jenis PPh PPh Final
- 30. Cara Menghitung PPh Pasal 23 Terhadap penghasilan yang dikenakan PPh Pasal 23 dari jumlah bruto, besarnya pajak dihitung dengan mengalikan jumlah Penghasilan Bruto (tidak termasuk PPN) dengan tarif PPh Pasal 23 (15% atau 2%) Contoh Penghitungan PPh Pasal 23 PT Adinda adalah pemilik saham di PT Kita sebanyak 10.000 lembar saham. Jika pada akhir tahun 2009 PT Kita membagikan deviden sebesar 1.000 per lembar saham, atas pembagian deviden kepada PT Adinda, PT Kita harus memotong PPh Pasal 23 sebesar 15% x 10.000 x Rp1.000 = Rp1.500.000. Dengan demikian, nilai yang diterima PT Adinda atas pembayaran deviden tersebut adalah Rp10.000.000 Rp1.500.000 = Rp8.500.000
- 31. Contoh Penghitungan PPh Pasal 23 PT Ingin Maju mempunyai pinjaman kepada PT X (bukan Bank) sebesar Rp1.000.000.000 dengan bunga 20%. Jika pada akhir tahun 2009 PT Ingin Maju membayar/mengakui/membiayakan bunga sebesar Rp200.000.000, PT Ingin Maju harus memotong PPh Pasal 23 sebesar 15% x Rp200.000.000 = Rp30.000.000. Dengan demikian, uang yang diserahkan ke PT X atas pembayaran bunga tersebut adalah Rp170.000.000. PT Utama dalam melaksanakan pembukuannya menggunakan jasa dari KAP Cermat & Rekan dengan nilai imbalan Rp100.000.000 pertahun. Atas pembayaran/pengakuan biaya jasa pembukuan tersebut PT Utama harus memotong PPh Pasal 23 sebesar 2% x Rp100.000.000 = Rp2.000.000
- 32. Pajak Penghasilan Pasal 23 Saat Pemotongan PPh Pasal 23 Berdasarkan UU PPh yang baru, Pasal 23 ayat (1) pemotongan dilakukan pada saat : Dibayarkan Disediakan untuk dibayar, atau Telah jatuh tempo Pemotongan terhadap WP yang Tidak Mempunyai NPWP Dalam hal Wajib Pajak yang menerima atau memperoleh penghasilan yang menjadi objek PPh Pasal 23, tidak memiliki NPWP, besarnya tarif pemotongan menjadi lebih tinggi 100% daripada tarif normal.
- 33. Pajak Penghasilan Pasal 26 Merupakan PPh yang dipotong atas penghasilan yang diterima/diperoleh Subjek Pajak Luar Negeri selain Bentuk Usaha Tetap dari Indonesia. Pemotong PPh Pasal 26 Pihak yang ditunjuk sebagai Pemotong PPh Pasal 26 adalah pihak yang membayarkan penghasilan ke luar negeri atas : Badan Pemerintah Subjek pajak badan pemerintah yang dimaksud disini adalah setiap unit tertentu dari Pemerintah baik Pusat maupun Daerah termasuk BUMN/D Subjek Pajak Dalam Negeri (Badan DN maupon Orang Pribadi DN) Penyelenggara kegiatan Bentuk Usaha Tetap atau Perwakilan Perusahaan Luar Negeri Lainnya
- 34. Pajak Penghasilan Pasal 26 Subjek PPh Pasal 26 Pihak yang dikenakan pemotongan PPh Pasal 26 adalah WP luar negeri selain bentuk usaha tetap di Indonesia. WP luar negeri tersebut berupa WP badan LN maupun WP orang pribadi LN. Objek PPh Pasal 26 Yang menjadi Objek PPh Pasal 26 adalah semua penghasilan yang diterima atau diperoleh oleh WP luar negeri selain BUT dengan nama dan dalam bentuk apapun yang bersumber dari Indonesia
- 35. Pajak Penghasilan Pasal 26 Untuk memudahkan memahami PPh Pasal 26, maka mekanisme pemotongannya dapat diklasifikasikan berdasarkan tarif dan dasar pengenaan pajaknya, yaitu : 1.PPh Pasal 26 dengan tarif 20% dari Penghasilan Bruto 2.Untuk deviden, bunga, royalti, sewa dan penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta, imbalan, hadiah dan penghargaan, pensiun dan pembayaran berkala lainnya PPh Pasal 26 dengan tarif 20% dari Perkiraan Penghasilan Neto b. Atas penghasilan dari penjualan saham = 20% x 25% x harga jual a.
- 36. Pajak Penghasilan Pasal 26 c. Penghasilan berupa premi asuransi = 20% x perkiraan penghasilan neto Premi asuransi dibayar tertanggung kepada perusahaan asuransi di luar negeri = 20% x 50% x jumlah premi Premi yang dibayar oleh perusahaan asuransi yang berkedudukan di Indonesia kepada perusahaan asuransi di luar negeri = 20% x 10% x jumlah premi Premi yang dibayar oleh perusahaan reasuransi yang berkedudukan di Indonesia kepada perusahaan asuransi yang berkedudukan di luar negeri = 20% x 5% x jumlah premi
- 37. Pajak Penghasilan Pasal 26 3. PPh Pasal 26 dengan tarif 20% dari Penghasilan Kena Pajak Setelah Dikurangi PPh Terutang Atas penghasilan kena pajak setelah dikurangi PPh dari suatu BUT di Indonesia dikenakan PPh Pasal 26 sebesar 20% 4. PPh Pasal 26 dengan tarif sesuai P3B (Perjanjian Penghindaran Pajak Berganda)