ݺߣ

ݺߣShare a Scribd company logo

Податкові перевірки. Допомога юриста в податкових спорах

•Download as PPTX, PDF•
•
Dominion legal group
Dominion legal group

Юридична консультація щодо податкових перевірок: порядок оскарження рішень, дій чи бездіяльності органів ДПС

1 of 12
Download to read offline
ПОДАТКОВІ ПЕРЕВІРКИ: порядок оскарження рішень, дій чи бездіяльності органів ДПС www.dominion.in.ua Київ-2013
ЗМІСТ •Основні нормативно-правові акти •Порядок адміністративного та судового оскарження дій чи бездіяльності органів ДПС •Порядок адміністративного оскарження рішень (досудове врегулювання спору) •Порядок судового оскарження рішень www.dominion.in.ua
Основні нормативно-правові акти • Податковий кодекс України від 02.12.2010 № 2755-VI; • Кодекс адміністративного судочинства України від 06.07.2005 № 2747-IV; • Положення про порядок подання та розгляду скарг платників податків органами державної податкової служби, затверджене наказом Міністерства фінансів України від 19.11.2012 р. № 1203; • Порядок оформлення результатів документальних перевірок з питань дотримання податкового, валютного та іншого законодавства, затверджене наказом ДПА України від 22.12.2010 р. № 984; • Порядок оформлення результатів документальних перевірок щодо дотримання податкового, валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби, платниками податків - фізичними особами, затверджене наказом ДПА України від 24.12.2010 р. № 1003. www.dominion.in.ua
Адміністративне та судове оскарження дій/бездіяльності органів ДПС (до винесення податкових повідомлень- рішень) • Письмове заперечення до Акта податкової перевірки подається протягом 5-ти днів від дня його отримання до контролюючого органу (п. 86.7 ст. 86 ПК України); • Оскарження дій/бездіяльності органів ДПС (Адміністративний позов про визнання протиправними дій органу ДПС щодо проведення перевірки ст. 6 КАС України, 75, 81 ПК України); www.dominion.in.ua
Адміністративне оскарження податкових повідомлень-рішень Дворівнева процедура оскарження (ст. 56 ПК України): І рівень – первинна скарга подається до ДПС АРК/ м.Києва чи м.Севастополя/ області/ округу(на 2 і більше регіони)/ Департаменту контролю за виробництвом та обігом спирту, алкогольних напоїв і тютюнових виробів; ІІ рівень – повторна скарга подається до ДПС України. !!! Відмова у прийнятті скарги платника податків забороняється. Реєстрація скарги повинна відбуватися у день її подання або надходження до органу державної податкової служби. www.dominion.in.ua
Адміністративне оскарження податкових повідомлень-рішень. Строк подання скарги з дати отримання повідомлення-рішення: • 10 к.днів (ч.56.3 і ч.56.6 ст.56 ПКУ) і30 к.днів, (за причинами, не пов'язаними із порушенням податкового законодавства, ч.56.12 ст.56 ПКУ). !!! Платник податків одночасно з поданням скарги контролюючому органу вищого рівня зобов'язаний направити повідомлення про таке оскарження до контролюючого органу, яким визначено суму грошового зобов'язання або прийнято інше рішення. Строки розгляду скарги і прийняття рішення за результатами її розгляду: • 20 к.днів Продовження строку розгляду до 60 к.днів (за рішення органу ДПС, що розглядає скаргу за заявою платника податку, абз.2 п.13 Положення №1203) !!! Рішення органу ДПС про результат розгляду, в т.ч. і продовження строку розгляду, приймається у 20- денний строк, про що письмово повідомляє платника податків до закінчення цього строку поштою з повідомленням про вручення або надає йому це рішення під розписку. www.dominion.in.ua
Адміністративне оскарження податкових повідомлень-рішень • П.10 Положення №1203: Обов'язок доведення того, що будь-яке нарахування, здійснене органом ДПС у визначених ПК України випадках, або будь-яке інше рішення ДПС є правомірним, покладається на органи ДПС. • Абз.2 п.14 Положення №1203: Якщо норми ПК України чи ін. нормативно-правового акта припускають неоднозначне (множинне) трактування прав та обов'язків платників податків або контролюючих органів, унаслідок чого є можливість прийняти рішення на користь як платника податків, так і контролюючого органу, рішення приймається на користь платника податків. • Абз.3 п.14 Положення №1203: При розгляді скарги платника податків можуть враховуватись податкові консультації, надані такому платнику податків органами ДПС з урахуванням положень ст.53 гл.3 р. II ПК України (з урахуванням висновків суду у разі їх визнання судом недійсними). • П.56.11 ст.56 ПКУ: Не підлягає оскарженню грошове зобов'язання, самостійно визначене платником податків. www.dominion.in.ua
Адміністративне оскарження податкових повідомлень-рішень. Процедура адміністративного оскарження закінчується (ч. 56.17 ст.56 ПК та п.17 Положення №1203):  днем, наступним за ост. днем строку, передбаченого для подання скарги, у разі коли така скарга не була подана у зазначений строк;  днем отримання платником податків рішення відповідного контролюючого органу про повне задоволення скарги;  днем отримання платником податків рішення цент. органу ДПС/центр.органу викон. влади, що реалізує держ. політику у сфері митної справи;  днем звернення платника податків до контролюючого органу із заявою про розстрочення, відстрочення податкових зобов'язань, що оскаржувались.  День закінчення процедури адміністративного оскарження вважається днем узгодження грошового зобов'язання платника податків. www.dominion.in.ua
Судове оскарження податкових повідомлень- рішень  ч. 4 ст. 99 КАСУ та п. 56.19 ПК України встановлюється місячний строк для звернення до адміністративного суду з дня закінчення адміністративного оскарження.  У листі ВАСУ від 10.02.2011 р. N 203/11/13-11 тлумачиться протиріччя між нормами ч.56.19 та ч.56.18 ст.56 ПКУ щодо строку звернення до суду і зазначається – 1095 днів.  !!! ч. 4 п. 56.18 ПК України встановлює, що при зверненні платника податків до суду з позовом щодо визнання недійсним рішення контролюючого органу грошове зобов'язання вважається неузгодженим до дня набрання судовим рішенням законної сили. www.dominion.in.ua
Судове оскарження податкових повідомлень- рішень ЛИСТ ВАСУ від 10.02.2011 р. N 203/11/13-11 СТРОКИ ЗВЕРНЕННЯ ДО СУДУ: • Вищий адміністративний суд дійшов таких висновків: • • платник податків може звертатися до суду з вимогою щодо протиправності податкового повідомлення-рішення протягом 1095 днів з моменту отримання такого рішення; • • строк продовжується на час досудового врегулювання спору - • процедури адміністративного оскарження; • • строк примусового стягнення податкового боргу - це 1095 днів з дня виникнення податкового боргу; • • застосування нових строків оскарження до суду податкових повідомлень- рішень поширюються на ті податкові повідомлення-рішення, що отримані платником податку починаючи з 1 січня 2011 року. www.dominion.in.ua
Судове оскарження податкових повідомлень- рішень ЛИСТ ВАСУ 27.07.2010 р. N 1145/11/13-10 РІЗНЕ ФОРМУЛЮВАННЯ ПОЗОВНИХ ВИМОГ: • ВАСУ роз’яснює наступне: • • Визнання акта протиправним застосовується у тих випадках, коли спірний акт не породжує жодних правових наслідків від моменту прийняття. • • Скасування акта означає втрату ним чинності з моменту набрання чинності відповідним судовим рішенням. www.dominion.in.ua
14A, Artema str., off. 43 Kyiv, 04053, Ukraine t. +38 (044) 499-56-37 f. +38 (044) 331-40-30 www.dominion.in.ua info@dominion.in.ua ДЯКУЄМО ЗА УВАГУ ! Литвинець Лілія Гончарук Михайло Юрист, адвокат Партнер, адвокат Правова група «Домініон» Правова група «Домініон» +38067 447-33-92 +38067 243-33-64 e-mail: litvinets@dominion.in.ua e-mail: partner@dominion.in.ua

More Related Content

Податкові перевірки. Допомога юриста в податкових спорах

  • 1. ПОДАТКОВІ ПЕРЕВІРКИ: порядок оскарження рішень, дій чи бездіяльності органів ДПС www.dominion.in.ua Київ-2013
  • 2. ЗМІСТ •Основні нормативно-правові акти •Порядок адміністративного та судового оскарження дій чи бездіяльності органів ДПС •Порядок адміністративного оскарження рішень (досудове врегулювання спору) •Порядок судового оскарження рішень www.dominion.in.ua
  • 3. Основні нормативно-правові акти • Податковий кодекс України від 02.12.2010 № 2755-VI; • Кодекс адміністративного судочинства України від 06.07.2005 № 2747-IV; • Положення про порядок подання та розгляду скарг платників податків органами державної податкової служби, затверджене наказом Міністерства фінансів України від 19.11.2012 р. № 1203; • Порядок оформлення результатів документальних перевірок з питань дотримання податкового, валютного та іншого законодавства, затверджене наказом ДПА України від 22.12.2010 р. № 984; • Порядок оформлення результатів документальних перевірок щодо дотримання податкового, валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби, платниками податків - фізичними особами, затверджене наказом ДПА України від 24.12.2010 р. № 1003. www.dominion.in.ua
  • 4. Адміністративне та судове оскарження дій/бездіяльності органів ДПС (до винесення податкових повідомлень- рішень) • Письмове заперечення до Акта податкової перевірки подається протягом 5-ти днів від дня його отримання до контролюючого органу (п. 86.7 ст. 86 ПК України); • Оскарження дій/бездіяльності органів ДПС (Адміністративний позов про визнання протиправними дій органу ДПС щодо проведення перевірки ст. 6 КАС України, 75, 81 ПК України); www.dominion.in.ua
  • 5. Адміністративне оскарження податкових повідомлень-рішень Дворівнева процедура оскарження (ст. 56 ПК України): І рівень – первинна скарга подається до ДПС АРК/ м.Києва чи м.Севастополя/ області/ округу(на 2 і більше регіони)/ Департаменту контролю за виробництвом та обігом спирту, алкогольних напоїв і тютюнових виробів; ІІ рівень – повторна скарга подається до ДПС України. !!! Відмова у прийнятті скарги платника податків забороняється. Реєстрація скарги повинна відбуватися у день її подання або надходження до органу державної податкової служби. www.dominion.in.ua
  • 6. Адміністративне оскарження податкових повідомлень-рішень. Строк подання скарги з дати отримання повідомлення-рішення: • 10 к.днів (ч.56.3 і ч.56.6 ст.56 ПКУ) і30 к.днів, (за причинами, не пов'язаними із порушенням податкового законодавства, ч.56.12 ст.56 ПКУ). !!! Платник податків одночасно з поданням скарги контролюючому органу вищого рівня зобов'язаний направити повідомлення про таке оскарження до контролюючого органу, яким визначено суму грошового зобов'язання або прийнято інше рішення. Строки розгляду скарги і прийняття рішення за результатами її розгляду: • 20 к.днів Продовження строку розгляду до 60 к.днів (за рішення органу ДПС, що розглядає скаргу за заявою платника податку, абз.2 п.13 Положення №1203) !!! Рішення органу ДПС про результат розгляду, в т.ч. і продовження строку розгляду, приймається у 20- денний строк, про що письмово повідомляє платника податків до закінчення цього строку поштою з повідомленням про вручення або надає йому це рішення під розписку. www.dominion.in.ua
  • 7. Адміністративне оскарження податкових повідомлень-рішень • П.10 Положення №1203: Обов'язок доведення того, що будь-яке нарахування, здійснене органом ДПС у визначених ПК України випадках, або будь-яке інше рішення ДПС є правомірним, покладається на органи ДПС. • Абз.2 п.14 Положення №1203: Якщо норми ПК України чи ін. нормативно-правового акта припускають неоднозначне (множинне) трактування прав та обов'язків платників податків або контролюючих органів, унаслідок чого є можливість прийняти рішення на користь як платника податків, так і контролюючого органу, рішення приймається на користь платника податків. • Абз.3 п.14 Положення №1203: При розгляді скарги платника податків можуть враховуватись податкові консультації, надані такому платнику податків органами ДПС з урахуванням положень ст.53 гл.3 р. II ПК України (з урахуванням висновків суду у разі їх визнання судом недійсними). • П.56.11 ст.56 ПКУ: Не підлягає оскарженню грошове зобов'язання, самостійно визначене платником податків. www.dominion.in.ua
  • 8. Адміністративне оскарження податкових повідомлень-рішень. Процедура адміністративного оскарження закінчується (ч. 56.17 ст.56 ПК та п.17 Положення №1203):  днем, наступним за ост. днем строку, передбаченого для подання скарги, у разі коли така скарга не була подана у зазначений строк;  днем отримання платником податків рішення відповідного контролюючого органу про повне задоволення скарги;  днем отримання платником податків рішення цент. органу ДПС/центр.органу викон. влади, що реалізує держ. політику у сфері митної справи;  днем звернення платника податків до контролюючого органу із заявою про розстрочення, відстрочення податкових зобов'язань, що оскаржувались.  День закінчення процедури адміністративного оскарження вважається днем узгодження грошового зобов'язання платника податків. www.dominion.in.ua
  • 9. Судове оскарження податкових повідомлень- рішень  ч. 4 ст. 99 КАСУ та п. 56.19 ПК України встановлюється місячний строк для звернення до адміністративного суду з дня закінчення адміністративного оскарження.  У листі ВАСУ від 10.02.2011 р. N 203/11/13-11 тлумачиться протиріччя між нормами ч.56.19 та ч.56.18 ст.56 ПКУ щодо строку звернення до суду і зазначається – 1095 днів.  !!! ч. 4 п. 56.18 ПК України встановлює, що при зверненні платника податків до суду з позовом щодо визнання недійсним рішення контролюючого органу грошове зобов'язання вважається неузгодженим до дня набрання судовим рішенням законної сили. www.dominion.in.ua
  • 10. Судове оскарження податкових повідомлень- рішень ЛИСТ ВАСУ від 10.02.2011 р. N 203/11/13-11 СТРОКИ ЗВЕРНЕННЯ ДО СУДУ: • Вищий адміністративний суд дійшов таких висновків: • • платник податків може звертатися до суду з вимогою щодо протиправності податкового повідомлення-рішення протягом 1095 днів з моменту отримання такого рішення; • • строк продовжується на час досудового врегулювання спору - • процедури адміністративного оскарження; • • строк примусового стягнення податкового боргу - це 1095 днів з дня виникнення податкового боргу; • • застосування нових строків оскарження до суду податкових повідомлень- рішень поширюються на ті податкові повідомлення-рішення, що отримані платником податку починаючи з 1 січня 2011 року. www.dominion.in.ua
  • 11. Судове оскарження податкових повідомлень- рішень ЛИСТ ВАСУ 27.07.2010 р. N 1145/11/13-10 РІЗНЕ ФОРМУЛЮВАННЯ ПОЗОВНИХ ВИМОГ: • ВАСУ роз’яснює наступне: • • Визнання акта протиправним застосовується у тих випадках, коли спірний акт не породжує жодних правових наслідків від моменту прийняття. • • Скасування акта означає втрату ним чинності з моменту набрання чинності відповідним судовим рішенням. www.dominion.in.ua
  • 12. 14A, Artema str., off. 43 Kyiv, 04053, Ukraine t. +38 (044) 499-56-37 f. +38 (044) 331-40-30 www.dominion.in.ua info@dominion.in.ua ДЯКУЄМО ЗА УВАГУ ! Литвинець Лілія Гончарук Михайло Юрист, адвокат Партнер, адвокат Правова група «Домініон» Правова група «Домініон» +38067 447-33-92 +38067 243-33-64 e-mail: litvinets@dominion.in.ua e-mail: partner@dominion.in.ua