際際滷

際際滷Share a Scribd company logo

Presentatie Belastingplan 2011

Suzanne Heinen
Suzanne Heinen

Presentatie Controllers Circle sessie 3 Presentatie 2

1 of 18
Download to read offline
Belastingpakket 2011 Belastingplan 2011 Overige Fiscale Maatregelen 2011
Tarieven Inkomstenbelasting 2011 Vanaf Tot en met Tarief IB / Totaaltarief incl. premies volksverzekeringen 0 18.628 1,85%/33% (65+=15,10%) 18.628 33.436 10,80%/41,95% (65+= 24,05%) 33.436 55.694 42% 55.694 - 52% 2010 Vanaf Tot en met Tarief / Totaaltarief incl. premies volksverzekeringen 0 18.218 2,30%/33,45% (65+= 15,55%) 18.218 32.738 10,80%/41,95% (65+= 24,05%) 32.738 54.367 42% 54.367 - 52% donderdag 29 september 2011 Page 2 息 2010 BDO
Inkomstenbelasting Ondernemers Verlenging tijdelijke maatregel willekeurige afschrijvingen Gold reeds voor de jaren 2009 en 2010 nu eenmalig verlengd naar 2011 Afschrijving in 2 jaar mogelijk Geldt niet voor gebouwen, grond, weg- en waterbouwkundige werken, personenautos (behalve taxis en (zeer) zuinige autos), dieren en immateri谷le activa zoals goodwill en software
Inkomstenbelasting Overige maatregelen Voortaan ook toerekening tussen partners van ingehouden dividendbelasting (naast gezamenlijke inkomensbestanddelen en de rendementsgrondslag) Vrijstelling MKB Beleggingen Aanpassen regeling Overige fiscale maatregelen 2010 aan beschikking Europese commissie Vrijstelling box 3 voor aandelen in MKB onderneming (geen aanmerkelijk belang) of MKB-fonds Veel voorwaarden Heffingskorting 7,5% over maximaal 2.813 (terugnemen bij vervreemden binnen 5- jaarsperiode) Tijdelijke regeling tot uiterlijk 31 december 2015 Inwerkingtreding bij koninklijk besluit (nog niet bekend) donderdag 29 september 2011 Page 4 息 2010 BDO
Vennootschapsbelasting (1) Innovatiebox Innovatiebox Geldt voor octrooien en zgn. S&O-activa, maar pas nadat voortbrengingskosten zijn ingelopen (drempel) Effectief tarief bedraagt sinds 2010 5% Exploitatieverliezen aftrekbaar tegen normale VpB-tarief van 20%/25%, maar verhogen wel drempel In BP 2011 verdere versoepeling: Zgn. pre-octrooibaten, d.i. octrooibaten (royaltys) vanaf jaar van aanvraag octrooi tot jaar van verlening octrooi, mogen worden afgeboekt op drempel eerder drempel ingelopen en dus eerder toepassing 5%-tarief let wel: deze pre-octrooibaten blijven wel belast tegen normale VpB-tarief van 20%/25% Overgangsrecht indien v坦坦r 2011 al voor innovatiebox is gekozen
Vennootschapsbelasting (2) Verliesverrekening Verlenging tijdelijke verruiming verliesverrekening Hoofdregel: carry back 1 jaar en carry forward 9 jaar Voor 2009 en 2010: op verzoek carry back 3 jaar en carry forward 6 jaar absoluut plafond van 10 miljoen verlies BP 2011: Regeling nu eenmalig verlengd naar 2011 NB: Voor IB-ondernemers geldt as hoofdregel reeds carry back 3 jaar en carry forward 9 jaar. Dit wijzigt niet.
Vennootschapsbelasting (3) Tarief Structurele verlaging VpB-tarief: Tijdelijke verlaging MKB-tarief van 20% over eerste 200.000 winst voor jaren 2009 en 2010 geldt vanaf 2011 structureel Miv 2011 verlaging algemene VpB-tarief van 25,5% naar 25% in geval van gebroken boekjaren toepassing lagere tarief pro rata Let op bij fiscale eenheid Is het zinvol deze aan te vragen. Besparing bedraagt 5% * 200.000 = 10.000! Weeg dit af tegen de voordelen van een fiscale eenheid, zoals verliesverrekening
Vennootschapsbelasting (4) Verlies-BVs Aanscherping bepaling tegen handel in verlies-BVs Huidige regeling bevat mogelijkheid om verliezen van jaar van aandelenverkoop te verrekenen met winsten van latere jaren Voorstel is om dit te be谷indigen. Dus verliezen van v坦坦r het tijdstip van aandelenverkoop zijn niet meer verrekenbaar met winsten van na dit tijdstip Geldt ook voor achterwaartse verliesverrekening Inwerkingtreding 1 januari 2011
Dividendbelasting Versoepeling regels m.b.t. dividendnota Kan elektronisch worden verstrekt Er hoeft definitief geen dividendnota meer te worden uitgereikt in geval van: 1. dividenduitkeringen aan DGA 2. dividenduitkeringen die zijn vrijgesteld van inhouding van dividendbelasting, bijv. van Nederlandse dochtervennootschappen aan hun Nederlandse of buitenlandse moedervennootschap Is niet nieuw. Geldt op dit moment ook al.
Vastgoed Algemeen Aanscherping art. 4 WBR Uitbreiding belastbaar feit met verkrijgen nieuwe rechten uit bestaande aandelen Bestrijding verwateringstructuren - Nieuwe bezitseis: 50% onroerende zaken (NL of buitenland) 辿n 30% NL onroerende zaken - Sommige bezittingen tellen niet mee, zoals vorderingen op verbonden personen en lichamen en bezittingen gefinancieerd met VV van verbonden lichamen Nieuwe pleisters, geen fundamentele herziening, dus - nog steeds mogelijkheden donderdag 29 september 2011 Page 10 息 2010 BDO
Vastgoed Eigen woning 1. Overdrachtsbelasting bij doorverkoop - Termijn van 6 naar 12 maanden; slechts OVB over surplus 2. Renteaftrek eigen woning - Leegstaande (voormalige) eigen woning van 2 naar 3 jaar - 1 jaar extra voor toekomstige eigen woning (in aanbouw) - Vervalt per 1-1-2013 - Tijdelijke verhuur ook binnen 3-jaarsperiode (van box 1 naar box 3 en terug, herleving renteaftrek) 3. Monumentenwoning - Onderhoud ook aftrekbaar bij leegstand, bijv. door tijdelijke uitzending 4. Hillen-aftrek - Bestrijding voordelen renteloze personeelslening - Vooruitbetaling en achteraf betalen rente wordt genegeerd voor Hillen-aftrek donderdag 29 september 2011 Page 11 息 2010 BDO
Vastgoed Eigen woning 5. Verlaging BTW-tarief van 19% naar 6% voor arbeidskosten bij renovatie/herstel woningen ouder dan 2 jaar na 1ste ingebruikneming vernieuwen, vergroten, herstellen, vervangen, onderhouden van (delen van) de woning splitsing arbeid en materialen volgens factuur / marktwaardemethode dienst afgerond op -vanaf 1-10-2010 tot 01-07-2011 Let op met deelfacturen: tijdstip afronding is bepalend Niet voor glazenwasser/architect/tuin/zonwering/leggen van vloerbedekking en vloeren/sloopwerk Let op: woning begrip BTW ruimer dan eigen woning IB - Ook voor bejaardenwoningen, verpleeg/verzorginstellingen, aanleunwoningen, studentenflat, klooster donderdag 29 september 2011 Page 12 息 2010 BDO
Loonbelasting Werkkostenregeling verruimd - Vakliteratuur - Bedrijfskleding met logo van ten minste 70 cm2 - Beroepscontributies Afdrachtvermindering S&O verruimd - Plafond 2011 11.000.000 - Loongrens: 220.000 (2012 150.000) - Subsidie 46% (starters 60%) Loon in, loon over-goedkeuring verlengd - Wanneer inhoudingen? donderdag 29 september 2011 Page 13 息 2010 BDO
Btwwijziging reisbureauregeling per 1 april 2012 Huidige reisbureauregeling: veelal 0%, 6% of geen btw verschuldigd btw op kosten aftrekbaar Per 1 april 2012: 19% btw over winstmarge verkoop van reizen op eigen naam (bijv. touroperators) 19% btw over provisie tussenpersonen (bijv. reisbureaus die reizen namens een touroperator verkopen) btw op ingekochte reisonderdelen niet langer aftrekbaar keuzemogelijkheid berekening verschuldigde btw: winstmarge per reis of winstmarge per aangiftetijdvak (globalisatieregeling) verplichtingen facturatie: - geen afzonderlijke vermelding van btw - op factuur vermelden: reisbureauregeling van toepassing donderdag 29 september 2011 Page 14 息 2010 BDO
Auto 1. Fiscaal voordeel zeer zuinige autos blijft Vrijstelling BPM, MRB, 14% bijtelling Wel onderzoek periodiek aanscherpen voorwaarden 2. Afbouw BPM en opbouw MRB stilgezet in afwachting rekeningrijden 3. Euro 6 dieselautos extra BPM korting van 1.500 (2011) 4. MRB motoren verhoogd 6% in 2011 en 2012 12% in 2013 donderdag 29 september 2011 Page 15 息 2010 BDO
Splitsing lijfrenten? Geheel of gedeeltelijk geen premieaftrek Oude situatie Splitsing Nieuwe situatie: Geen splitsing box 1 box 3 meer Oplossing per 01.01.2009: Belastingheffing volgt de vormgeving van het contract Voldoen aan lijfrentedefinitie is box 1 Niet voldoen aan lijfrentedefinitie is box 3 Voor zowel banken als verzekeraars
Splitsing lijfrenten Geheel of gedeeltelijk geen premieaftrek Niet-aftrekbare premie kan toch tot integrale belastingheffing leiden! Daarom: introductie beperkte saldomethode 2.269 Overgangsrecht Onbeperkte saldomethode t/m 2009
Splitsing lijfrenten? Geheel of gedeeltelijk geen premieaftrek Gold in eerste instantie alleen voor lijfrentetermijnen Dus uitdrukkelijk niet voor afkoop BP 2011 Saldomethode toch van toepassing bij afkoop Bewijsplicht niet-afgetrokken bedragen bij belastingplichtige

More Related Content

Presentatie Belastingplan 2011

  • 2. Tarieven Inkomstenbelasting 2011 Vanaf Tot en met Tarief IB / Totaaltarief incl. premies volksverzekeringen 0 18.628 1,85%/33% (65+=15,10%) 18.628 33.436 10,80%/41,95% (65+= 24,05%) 33.436 55.694 42% 55.694 - 52% 2010 Vanaf Tot en met Tarief / Totaaltarief incl. premies volksverzekeringen 0 18.218 2,30%/33,45% (65+= 15,55%) 18.218 32.738 10,80%/41,95% (65+= 24,05%) 32.738 54.367 42% 54.367 - 52% donderdag 29 september 2011 Page 2 息 2010 BDO
  • 3. Inkomstenbelasting Ondernemers Verlenging tijdelijke maatregel willekeurige afschrijvingen Gold reeds voor de jaren 2009 en 2010 nu eenmalig verlengd naar 2011 Afschrijving in 2 jaar mogelijk Geldt niet voor gebouwen, grond, weg- en waterbouwkundige werken, personenautos (behalve taxis en (zeer) zuinige autos), dieren en immateri谷le activa zoals goodwill en software
  • 4. Inkomstenbelasting Overige maatregelen Voortaan ook toerekening tussen partners van ingehouden dividendbelasting (naast gezamenlijke inkomensbestanddelen en de rendementsgrondslag) Vrijstelling MKB Beleggingen Aanpassen regeling Overige fiscale maatregelen 2010 aan beschikking Europese commissie Vrijstelling box 3 voor aandelen in MKB onderneming (geen aanmerkelijk belang) of MKB-fonds Veel voorwaarden Heffingskorting 7,5% over maximaal 2.813 (terugnemen bij vervreemden binnen 5- jaarsperiode) Tijdelijke regeling tot uiterlijk 31 december 2015 Inwerkingtreding bij koninklijk besluit (nog niet bekend) donderdag 29 september 2011 Page 4 息 2010 BDO
  • 5. Vennootschapsbelasting (1) Innovatiebox Innovatiebox Geldt voor octrooien en zgn. S&O-activa, maar pas nadat voortbrengingskosten zijn ingelopen (drempel) Effectief tarief bedraagt sinds 2010 5% Exploitatieverliezen aftrekbaar tegen normale VpB-tarief van 20%/25%, maar verhogen wel drempel In BP 2011 verdere versoepeling: Zgn. pre-octrooibaten, d.i. octrooibaten (royaltys) vanaf jaar van aanvraag octrooi tot jaar van verlening octrooi, mogen worden afgeboekt op drempel eerder drempel ingelopen en dus eerder toepassing 5%-tarief let wel: deze pre-octrooibaten blijven wel belast tegen normale VpB-tarief van 20%/25% Overgangsrecht indien v坦坦r 2011 al voor innovatiebox is gekozen
  • 6. Vennootschapsbelasting (2) Verliesverrekening Verlenging tijdelijke verruiming verliesverrekening Hoofdregel: carry back 1 jaar en carry forward 9 jaar Voor 2009 en 2010: op verzoek carry back 3 jaar en carry forward 6 jaar absoluut plafond van 10 miljoen verlies BP 2011: Regeling nu eenmalig verlengd naar 2011 NB: Voor IB-ondernemers geldt as hoofdregel reeds carry back 3 jaar en carry forward 9 jaar. Dit wijzigt niet.
  • 7. Vennootschapsbelasting (3) Tarief Structurele verlaging VpB-tarief: Tijdelijke verlaging MKB-tarief van 20% over eerste 200.000 winst voor jaren 2009 en 2010 geldt vanaf 2011 structureel Miv 2011 verlaging algemene VpB-tarief van 25,5% naar 25% in geval van gebroken boekjaren toepassing lagere tarief pro rata Let op bij fiscale eenheid Is het zinvol deze aan te vragen. Besparing bedraagt 5% * 200.000 = 10.000! Weeg dit af tegen de voordelen van een fiscale eenheid, zoals verliesverrekening
  • 8. Vennootschapsbelasting (4) Verlies-BVs Aanscherping bepaling tegen handel in verlies-BVs Huidige regeling bevat mogelijkheid om verliezen van jaar van aandelenverkoop te verrekenen met winsten van latere jaren Voorstel is om dit te be谷indigen. Dus verliezen van v坦坦r het tijdstip van aandelenverkoop zijn niet meer verrekenbaar met winsten van na dit tijdstip Geldt ook voor achterwaartse verliesverrekening Inwerkingtreding 1 januari 2011
  • 9. Dividendbelasting Versoepeling regels m.b.t. dividendnota Kan elektronisch worden verstrekt Er hoeft definitief geen dividendnota meer te worden uitgereikt in geval van: 1. dividenduitkeringen aan DGA 2. dividenduitkeringen die zijn vrijgesteld van inhouding van dividendbelasting, bijv. van Nederlandse dochtervennootschappen aan hun Nederlandse of buitenlandse moedervennootschap Is niet nieuw. Geldt op dit moment ook al.
  • 10. Vastgoed Algemeen Aanscherping art. 4 WBR Uitbreiding belastbaar feit met verkrijgen nieuwe rechten uit bestaande aandelen Bestrijding verwateringstructuren - Nieuwe bezitseis: 50% onroerende zaken (NL of buitenland) 辿n 30% NL onroerende zaken - Sommige bezittingen tellen niet mee, zoals vorderingen op verbonden personen en lichamen en bezittingen gefinancieerd met VV van verbonden lichamen Nieuwe pleisters, geen fundamentele herziening, dus - nog steeds mogelijkheden donderdag 29 september 2011 Page 10 息 2010 BDO
  • 11. Vastgoed Eigen woning 1. Overdrachtsbelasting bij doorverkoop - Termijn van 6 naar 12 maanden; slechts OVB over surplus 2. Renteaftrek eigen woning - Leegstaande (voormalige) eigen woning van 2 naar 3 jaar - 1 jaar extra voor toekomstige eigen woning (in aanbouw) - Vervalt per 1-1-2013 - Tijdelijke verhuur ook binnen 3-jaarsperiode (van box 1 naar box 3 en terug, herleving renteaftrek) 3. Monumentenwoning - Onderhoud ook aftrekbaar bij leegstand, bijv. door tijdelijke uitzending 4. Hillen-aftrek - Bestrijding voordelen renteloze personeelslening - Vooruitbetaling en achteraf betalen rente wordt genegeerd voor Hillen-aftrek donderdag 29 september 2011 Page 11 息 2010 BDO
  • 12. Vastgoed Eigen woning 5. Verlaging BTW-tarief van 19% naar 6% voor arbeidskosten bij renovatie/herstel woningen ouder dan 2 jaar na 1ste ingebruikneming vernieuwen, vergroten, herstellen, vervangen, onderhouden van (delen van) de woning splitsing arbeid en materialen volgens factuur / marktwaardemethode dienst afgerond op -vanaf 1-10-2010 tot 01-07-2011 Let op met deelfacturen: tijdstip afronding is bepalend Niet voor glazenwasser/architect/tuin/zonwering/leggen van vloerbedekking en vloeren/sloopwerk Let op: woning begrip BTW ruimer dan eigen woning IB - Ook voor bejaardenwoningen, verpleeg/verzorginstellingen, aanleunwoningen, studentenflat, klooster donderdag 29 september 2011 Page 12 息 2010 BDO
  • 13. Loonbelasting Werkkostenregeling verruimd - Vakliteratuur - Bedrijfskleding met logo van ten minste 70 cm2 - Beroepscontributies Afdrachtvermindering S&O verruimd - Plafond 2011 11.000.000 - Loongrens: 220.000 (2012 150.000) - Subsidie 46% (starters 60%) Loon in, loon over-goedkeuring verlengd - Wanneer inhoudingen? donderdag 29 september 2011 Page 13 息 2010 BDO
  • 14. Btwwijziging reisbureauregeling per 1 april 2012 Huidige reisbureauregeling: veelal 0%, 6% of geen btw verschuldigd btw op kosten aftrekbaar Per 1 april 2012: 19% btw over winstmarge verkoop van reizen op eigen naam (bijv. touroperators) 19% btw over provisie tussenpersonen (bijv. reisbureaus die reizen namens een touroperator verkopen) btw op ingekochte reisonderdelen niet langer aftrekbaar keuzemogelijkheid berekening verschuldigde btw: winstmarge per reis of winstmarge per aangiftetijdvak (globalisatieregeling) verplichtingen facturatie: - geen afzonderlijke vermelding van btw - op factuur vermelden: reisbureauregeling van toepassing donderdag 29 september 2011 Page 14 息 2010 BDO
  • 15. Auto 1. Fiscaal voordeel zeer zuinige autos blijft Vrijstelling BPM, MRB, 14% bijtelling Wel onderzoek periodiek aanscherpen voorwaarden 2. Afbouw BPM en opbouw MRB stilgezet in afwachting rekeningrijden 3. Euro 6 dieselautos extra BPM korting van 1.500 (2011) 4. MRB motoren verhoogd 6% in 2011 en 2012 12% in 2013 donderdag 29 september 2011 Page 15 息 2010 BDO
  • 16. Splitsing lijfrenten? Geheel of gedeeltelijk geen premieaftrek Oude situatie Splitsing Nieuwe situatie: Geen splitsing box 1 box 3 meer Oplossing per 01.01.2009: Belastingheffing volgt de vormgeving van het contract Voldoen aan lijfrentedefinitie is box 1 Niet voldoen aan lijfrentedefinitie is box 3 Voor zowel banken als verzekeraars
  • 17. Splitsing lijfrenten Geheel of gedeeltelijk geen premieaftrek Niet-aftrekbare premie kan toch tot integrale belastingheffing leiden! Daarom: introductie beperkte saldomethode 2.269 Overgangsrecht Onbeperkte saldomethode t/m 2009
  • 18. Splitsing lijfrenten? Geheel of gedeeltelijk geen premieaftrek Gold in eerste instantie alleen voor lijfrentetermijnen Dus uitdrukkelijk niet voor afkoop BP 2011 Saldomethode toch van toepassing bij afkoop Bewijsplicht niet-afgetrokken bedragen bij belastingplichtige