Webcast organizat de Deloitte pe tema Preturilor de Transfer . Util pentru a revedea idei de baza .
1 of 52
Downloaded 50 times
More Related Content
Preturile de Transfer in Romania
1. Dosarul Preturilor de Transfer
Webcast-ul incepe la ora 10:00 AM
Pentru a maximiza modul de vizualizare apasati tasta F11
Pe parcursul webcast-ului puteti adresa intrebari
prezentatorilor prin intermediul casetei text
Conexiunea telefonica este de tip VoIP, va rugam
asigurati-va ca volumul difuzorului este corect reglat
pentru PC-ul dumneavoastra
Ciprian Gavriliu
Alexandra Oprisescu
Bogdan Barbu
28 aprilie 2010
2. Preturile de transfer (TP)
O.G. nr. 92/2003 privind Codul de procedura
fiscala,republicata, cu modificarile si completarile
ulterioare
H. G. nr. 529/2007 pentru aprobarea Procedurii
de emitere a solutiei fiscale individuale anticipate
si a acordului de pret in avans
Ordin ANAF nr. 222/2008 privind continutul
dosarului preturilor de transfer
Dosarul Preturilor de Transfer 息 2010 Deloitte Tax SRL
3. Dosarul Preturilor de Transfer
Codul de Procedura Fiscala Dosarul Preturilor de Transfer
Codul de Conduita Documentatia Preturilor de Transfer a UE
Dosarul principal (Master file) - sinteza tranzactiilor intra-grup si politica preturilor de transfer
Dosarul de tara (Country file) - documentatia locala specifica
Descrierea detaliata a activitatii si strategiei in afaceri, schimbari in strategia companiei
comparativ cu anul anterior
Descrierea si explicarea tranzactiilor specifice controlate
Analiza comparativa:
- caracteristicile proprietatii si serviciilor
- analiza functionala
- termenii contractuali
- circumstantele economice si strategiile de afaceri specifice
Explicarea metodei(lor) alese pentru stabilirea preturilor de transfer
Informatii relevante privind preturile interne si/sau externe comparabile
Descrierea modului de aplicare a politicii privind preturile de transfer in cadrul grupului
Dosarul Preturilor de Transfer 息 2010 Deloitte Tax SRL
4. Preturi de Transfer : Concept de baza
Masterfile
Informatii standardizate
relevante pentru toti membri
Grupului din UE
Documentatie Documentatie Documentatie
specifica specifica specifica
standardizata standardizata standardizata
Statul A Statul B Statul C
Dosarul Preturilor de Transfer 息 2010 Deloitte Tax SRL
5. Factori ce influenteaza pretul
Caracteristicile subiectului tranzactiei, in special, in cazul:
Bunurilor tangibile specificatiile fizice ale bunurilor, drepturi potentiale ale tertilor, calitate,
disponibilitatea bunurilor, servicii conexe tranzactiei si volumul bunurilor tranzactionate;
Bunurilor intangibile durata si protectia bunurilor intangibile, precum si beneficiile asteptate din
utilizarea acestora;
Serviciilor tipul, scopul si calitatea acestor servicii.
Strategia de afaceri implementata, incluzand:
Practicarea de preturi promotionale pentru intrarea pe piata;
Descresterea temporara a profiturilor pentru a obtine o stabilitate viitoare a profiturilor obtinute;
Descrierea costurilor ridicate inregistrate pentru pastrarea pozitiei pe piata si privind intrarea pe
noi piete.
Piata unde aceste tranzactii sunt incheiate, in special:
Marimea si locatia pietei;
Relatia dintre cerere si oferta pentru anumite bunuri si servicii, puterea consumatorului si
intensitatea competitiei;
Natura si extinderea regulamentelor legislative asupra pietei si riscul legat de administrarea
activitatii pe piata;
Productia si costul transportului.
Alti termeni ai tranzactiei:
Modalitatea de plata si scadenta;
Perioada in care tranzactia este efectuata;
Detalii privind executia tranzactiei.
6. Compensarea intentionata a preturilor practicate
Cumparator
Vanzari sub pretul
pietei
Rezultatul
respecta
principiul
lungimii de brat
Vanzari peste pretul
pietei
Vanzator
Dosarul Preturilor de Transfer 息 2010 Deloitte Tax SRL
7. Analiza Preturilor de Transfer
Pasul 1: Analiza functionala
Pasul 2: Selectarea metodei Preturilor de Transfer
Selectarea entitatilor comparabile
Analiza
Economica Pasul 3: Selectarea Indicatorului Nivelului de Profit
Analiza comparabila
Dosarul Preturilor de Transfer 息 2010 Deloitte Tax SRL
8. Pasul 1 Analiza functionala
Analiza functionala rolul fiecarui partener in tranzactie
Analiza functionala se bazeaza pe identificarea :
- functiilor realizate de fiecare partener in tranzactie
- activelor (tangible si intangible) utilizate pentru a realiza functiile
- riscurilor afacerii rezultate din functiile specifice
Cercetare Aproviziona
Dezvoltare cu materii Productie Distributie
Proiectare prime
Functii auxiliare, e.g.,:
marketing
finaciar si contabilitate
IT
resurse umane
investitii
logistica
Dosarul Preturilor de Transfer 息 2010 Deloitte Tax SRL
9. Rolul analizei functionale in determinarea corecta a
Preturilor de Transfer
Mai multe functii Venit previzionat mai mare
Mai multe riscuri specifice - mai ales riscul de piata -
fluctuatii de profitabilitate pe termen scurt
Functii cu risc scazut Venit relativ stabil, dar la un nivel
scazut
Dosarul Preturilor de Transfer 息 2010 Deloitte Tax SRL
10. Profilul functional al activitatii desfasurate de
catre entitati
Analiza functionala are scopul de a specifica profilul
functional pentru fiecare entitate din tranzactie
Profilul functional determina alegerea celei mai indicate
metode de justificare a preturilor
Profilul functional indica rolul pe care fiecare entitate il
indeplineste intr-o anumita tranzactie
Companiile pot avea diferite profile functionale chiar in
relatiile avute cu acceasi parte afiliata, depinzand de tipul
tranzactiilor incheiate intre cele doua entitati
Dosarul Preturilor de Transfer 息 2010 Deloitte Tax SRL
11. Tipuri de activitati si profilul functional
Tipuri de activitati care pot fi genera diferite caracterisitici
functionale:
- Productie
- Distributie
- Servicii, inclusiv tranzactii financiare si tranzactii ce
privesc intangibile;
- Cercetare-dezvoltare (R&D)
Dosarul Preturilor de Transfer 息 2010 Deloitte Tax SRL
12. Profilul functional al producatorilor
Scopul functiilor efectuate si al riscurilor asumate
Producator cu drepturi depline
Producator contractat
Producator toll
Dosarul Preturilor de Transfer 息 2010 Deloitte Tax SRL
13. Profilul functional al producatorilor
Producatori contractati si producatori in regim de toll ce
suporta riscuri limitate privind afacerea
Producatori ce efectueaza functii complexe (producatori
cu drepturi depline) ce suporta riscuri substantiale privind
afacerea
Dosarul Preturilor de Transfer 息 2010 Deloitte Tax SRL
14. Producatori contractati
Efectueaza activitati de productie in numele clientului
Pot efectua procese de productie cu materii prime furnizate
de catre client (producator toll)
Pot efectua activitati utilizand propriiile cunostinte
tehnologice sau cunostinte furnizate de catre client
Nu poseda alte intangibile cu valore (e.g. marci de piata)
Clientiii lor sunt responsabili cu colectarea comenzilor
privind bunurile acestia suporta riscul de piata
Producatorul contractat suporta numai riscul aferent
productiei bunurilor
Riscuri limitate ale afacerii inseamna ca ei asteapta o
remuneratie ce acopera costurile inregistrate si li se asigura
un profit constant , dar nu mare (metoda cost plus)
Dosarul Preturilor de Transfer 息 2010 Deloitte Tax SRL
15. Producatori cu drepturi depline
Efectueaza activitati de productie si suporta riscurile
de piata in totalitate
Clientii lor decid sa incheie o tranzactie in functie de
cererea curenta de pe piata
Deobicei inregistreaza costuri legate de vanzarea
produselor pe piata (e.g., costuri de marketing)
Pentru ca isi asuma totalitatea riscurilor aferente
afacerii asteapta rezultate mari pe termen mediu si
lung, comparativ cu producatorii contractati
Dosarul Preturilor de Transfer 息 2010 Deloitte Tax SRL
16. Rezultatele financiare ale unui producator in
functie de profilul functional
profit
Riscurile
producatorului
A B C D
pierdere
A producator in regim toll
B producator contractat
C producator cu drepturi depline
D producator cu drepturi depline implicat si in
activitati de distributie
Dosarul Preturilor de Transfer 息 2010 Deloitte Tax SRL
17. Profilul functional al distribuitorilor
Scopul functiilor efectuate si al riscurilor asumate
Antrepenor
Distribuitor cu drepturi depline
Distribuitor limitat
Comisionar
Dosarul Preturilor de Transfer 息 2010 Deloitte Tax SRL
18. Profilul functional al distribuitorilor
Comisionari
Distribuitori ce efectueaza functii limitate
(distribuitoti limitati)
Distribuitori cu drepturi depline
Antrepenori centrali
Dosarul Preturilor de Transfer 息 2010 Deloitte Tax SRL
19. Comisionarul (1)
Cea mai simpla forma de efectua o activitate comerciala;
Functiile efectuate acopera doar gasirea de clienti pentru
bunurile oferite de catre alte entitati;
Aspectele esentiale sunt reprezentate de cunoasterea
pietei locale si de relatia cu clientii;
Nu detine titlul de proprietate asupra bunurilor;
Comisionarul suporta un foarte mic risc de piata;
Poate efectua catve functii aditionale priivind procesul de
distributie, e.g.: facturarea clientilor in numele
furnizorului, livrarea de bunuri dintr-un depozit local catre
clienti, etc.
Dosarul Preturilor de Transfer 息 2010 Deloitte Tax SRL
20. Comisionarul (2)
Poate fi implicat in vanzarea de servicii;
Pentru ca efectueaza functii limitate, remuneratia este
stabilita la nivel fix, dar scazut;
Doua modalitati de calcul a remuneratiilor comisionarilor:
Comision
Metoda Cost plus.
Dosarul Preturilor de Transfer 息 2010 Deloitte Tax SRL
21. Distribuitor limitat
Activitatea este limitata la a cumpara anumite cantitati de
bunuri (rezultate a cererii de pe piata) si vanzarea lor
imediata catre clienti externi;
Nu este legat de comenzi pe termen lung;
In opozitie cu comisionarul, detine titlul de proprietate
asupra bunurilor achizionate ;
Suporta un risc de piata limitat;
Este angajat in activitati de marketing si de publicitate;
Nu detine intagible de marketing valoroase;
Este remunerat in asa fel incat i se asigura un rezultat fix
pentru activitatea prestata marja bruta (metoda pretului
de revanzare).
Dosarul Preturilor de Transfer 息 2010 Deloitte Tax SRL
22. Distribuitor cu drepturi depline (1)
Este responsabil pentru servicii de distributie complexe,
de obicei pentru o anumita piata de desfacere;
Introduce pe piata bunuri cumparate de la furnizori si
detine titlul de proprietate a acestora;
Efectueaza activitati suport activitatii de distributie (e.g.
marketing, publicitate);
Actioneaza in nume propriu si isi asuma riscul aferent
acestor activitati suport, astfel incat poate fi posibil sa nu
obtina rezultatele asteptate din activitatile de marketing si
publicitate;
Suporta in totalitate riscul de piata;
Deobicei lucreaza cu producatori contractati;
Dosarul Preturilor de Transfer 息 2010 Deloitte Tax SRL
23. Distribuitor cu drepturi depline (2)
Remuneratia primita este o derivata a:
preturilor pe care clienti independenti le platesc pentru
bunurile distribuite
costurilor inregistrate cu functiile de distributie;
preturilor de achizitie practicate catre furnizori
(cost plus).
Din cauza riscului de piata mare poate temporar sa obtina
un profit mai mic decat cel prognozat sau chiar sa
inregistreze pierdere;
Pe termen lung asteapta profituri operationale mari;
Daca utilizeaza marci, ce nu sunt proprietatea lor, platesc
redevente catre proprietarii acestora;
Dosarul Preturilor de Transfer 息 2010 Deloitte Tax SRL
24. Antrepenor central (1)
Este responsabil pentru distributia pe diferite piete de
desfacere;
Pentru motive logistice, nu introduc bunurile pe pietele locale
si opereaza prin intermediul distribuitorilor limitati;
Centralizeaza functiile de suport al distributiei de bunuri in
grup (e.g. negociaza contracte cu furnizorii si cu clientii);
Are in proprietate intangibile de valoare (in special intangible
ce privesc activitatea de marketing);
Suporta intreg riscul de piata;
Dosarul Preturilor de Transfer 息 2010 Deloitte Tax SRL
25. Antrepenor central (2)
Remuneratia primita este o derivata a:
- Preturilor pe care clienti independenti le platesc
distribuitorilor locali;
- Marja garantata distribuitorilor locali (metoda pretului de
revanzare);
- Costurile efectuarii functiilor de antreprenor central;
- Preturile de achizitie practicate de catre furnizori
(metoda cost plus).
Dosarul Preturilor de Transfer 息 2010 Deloitte Tax SRL
26. Rezultatele financiare ale distribuitorilor in functie
de profilul lor functional
profit
Riscurile
distribuitorilor
A B C D
pierdere
A comisionar
B distribuitor limitat
C distribuitor cu drepturi depline
D antreprenor
Dosarul Preturilor de Transfer 息 2010 Deloitte Tax SRL
27. Fluxul bunurilor conxiuni functionale posibile
Producator Producatori cu Producator
contractat/toll drepturi depline contractat/toll
Distribuitor cu Distribuitor
Antreprenor central
drepturi depline limitat/Comisionar
Distribuitor
limitat/Comisionar
Client independent Client independent
Profil de risc redus: C+ or R-
Client independent
Risc ridicat: remuneratie rziduala
Dosarul Preturilor de Transfer 息 2010 Deloitte Tax SRL
28. Centre de servicii
Sunt entitati separate ce presteaza activitati suport
pentru alte companii din cadrul grupului, in domenii
precum:
Marketing si publicitate;
IT;
Achizitie de materii prime si/sau coordonarea proceselor
logistice;
Managementul personalului;
Facturare clienti si recuperare creante;
Sunt remunerate in baza unei metode cost plus o
marja;
Costurile sunt alocate corespunzator pe fiecare
entitate beneficiara.
Dosarul Preturilor de Transfer 息 2010 Deloitte Tax SRL
29. Centre pentru servicii cercetare-dezvoltare
Sunt responsabile pentru dezvoltarea de noi tehnologii
de productie sau de noi produse;
In cazul in care nu sunt proprietarii inventiilor, sunt
remunerati de catre beneficiarii potentiali ai produselor
activitatii lor;
Remuneratia lor este calculata precum cost plus o marja;
Pot efectua activitati in cont propriu si risc propriu, in
acest devenind proprietarii produselor inventate.
Dosarul Preturilor de Transfer 息 2010 Deloitte Tax SRL
30. Profilul functional - sumar
In cadrul unui grup se creaza posibilitatea unei
specializari pe o anumita activitate comerciala;
Eventuale facilitati fiscale sau reduceri ale taxelor pot sa
apara din mutarea unei activitati comerciale intr-o tara
anume.
Dosarul Preturilor de Transfer 息 2010 Deloitte Tax SRL
31. Centru coordonare servicii
Marketing Centru coordonare
Management personal Cercetare-dezvoltare
Training
IT
Centru privind
Antreprenor central
achizitiile
Furnizori externi
Productie Distribuitori
grupului Entitate ce creeaza
valoare adaugata in actv locali
Intangibile privind
Clienti
de distributie Risc de piata
piata Locatie:
Suporta riscul de piata minor
Locatie: Tari cu forta de
munca ieftina Locatie:
Tari cu taxare
Tari cu taxare redusa
redusa
Potential flux al tranzactiilor
32. Pasul 3 Analiza economica
Baza de date AMADEUS
Mai multe versiuni (intre 250.000 8 milioane companii).
Cea mai folosita -TOP 1.9 milioane
Este furnizata de o companie independenta - Bureau van Dijk
Recunoscuta de catre autoritatile fiscale ca o sursa de incredere pentru informatii
financiare disponibile in mod public
DVD vs. versiunea on-line
Dosarul Preturilor de Transfer 息 2010 Deloitte Tax SRL
33. Documentarea rezultatelor
Analiza functionala
Descrie natura tranzactiilor
Identifica functiile importante, riscurile si activele partenerilor in tranzactie
Este baza de selectie pentru:
Profilul functional al partenerilor
Metodologia Preturilor de Transfer
Stabilirea Indicatorului Nivelului de Profit
Contine descrierea informatiilor pe baza carora se realizeaza analiza
Dosarul Preturilor de Transfer 息 2010 Deloitte Tax SRL
34. Documentarea rezultatelor
Analiza economica, matricea companiilor eliminate
Descrie pasii parcursi in cadrul analizei
Versiunea disc vs. versiunea on-line a bazei de date Amadeus
Listeaza datele privind companiile revizuite in cadrul procesului de cautare
Indica companiile acceptate si pe cele eliminate, precum si motivele eliminarii
Descrie procesul de selectie (benchmarking) si recreaza rezultatele (e.g. pentru
control)
Descrie premizele si ajustarile efectuate
Rezultate si concluzii
Dosarul Preturilor de Transfer 息 2010 Deloitte Tax SRL
36. Ce reprezinta APA? Definitie
Este actul administrativ emis de Agen釘ia Na釘ional de Administrare Fiscal
(ANAF) 樽n vederea solu釘ionrii unei cereri a contribuabilului, referitoare la
stabilirea condi釘iilor i modalit釘ilor 樽n care urmeaz s fie determinate, pe
parcursul unei perioade fixe, pre釘urile de transfer, 樽n cazul tranzac釘iilor efectuate
樽ntre persoane afiliate, astfel cum sunt definite 樽n Codul fiscal.
Acordul este obligatoriu si opozabil fata de organele fiscale
APA este singurul document care garanteaza acceptarea de catre
autoritatile fiscale a metodologiei preturilor de transfer alese de catre
contribuabil!
Dosarul Preturilor de Transfer 息 2010 Deloitte Tax SRL
37. Costurile aferente unui acord
Costuri
Emitere APA Modificare APA
Mari contribuabili Mari contribuabili
EURO 20,000 EURO 15,000
Celelalte categorii de Celelalte categorii de
contribuabili contribuabili
EURO 10,000 EURO 6,000
In cazul in care valoarea consolidata a tranzactiilor incluse in acord >
EURO 4,000,000 atunci se aplica tarifele mentionate la mari contribuabili
Dosarul Preturilor de Transfer 息 2010 Deloitte Tax SRL
38. Procedura de aplicare pentru APA (1)
Termenul pentru emiterea unui acord de pre釘 樽n avans este:
- 12 luni - in cazul unui acord unilateral
- 18 luni - in cazul unui acord bilateral/multilateral
Acordul se emite pentru o perioada de pana la 5 ani (in cazuri exceptionale se
poate emite si pe o perioada mai mare)
Acordul produce efecte numai pentru viitor (exista exceptii)
Dosarul Preturilor de Transfer 息 Deloitte Tax SRL 2008. All rights reserved.
39. Continutul documentatiei pentru obtinerea unui APA
Structura organizatorica a grupului si descrierea generala a activitatii grupului
Descrierea implementarii si aplicarii metodologiei preturilor de transfer (daca este cazul) si
prezentarea generala a tranzactiilor intre persoane afiliate
Analiza functiilor, a riscurilor si activelor din cadrul grupului
Prezentarea detaliata a tranzactiilor care vor fi acoperite de APA si a partilor implicate in tranzactii
Analiza comparativa
Prezentarea informatiilor cu privire la tranzactii comparabile exerne sau interne
Prezumtiile critice care pot afecta pretul de transfer al tranzactiei
Autoritatile din alte state carora li s-a solicitat sa participe la emiterea acordului
Descriere a metodologiei propuse de preturi de transfer
Perioda care va fi acoperita prin acord
Descrierea altor conditii relevante pentru contribuabil
Declaratie pe proprie raspundere privind corectitudinea informatiilor si ca nu exista nicio procedura
fiscala, administrativa sau judiciara in curs pentru tranzactia ce este subiect APA
Dosarul Preturilor de Transfer 息 2010 Deloitte Tax SRL
40. APA Avantaje
Eliminarea riscului preturilor de transfer
Eliminarea sanctiunilor
16% impozit pe profit (documentatie insuficienta)
0.1% pe zi - dobanda de intarziere
evitarea taxarii duble
Evitarea controalelor fiscale pentru tranzactiile acoperite de APA (reducerea a
cheltuielilor si a eforturilor)
Existenta posibilitatii obtinerii unui APA este un factor important in alegerea unei
locatii pentru efectuarea de investitii
Dosarul Preturilor de Transfer 息 2010 Deloitte Tax SRL
42. Optimizarea fluxurilor de tranzactii
Dezvoltare Achizitii Productie Livrare Vanzare Service
E-Procurement Distributie piese
de schimb
Depozite angro
Design
Proiectare Ordine Customer
Manufacture
On-line Service
Materii prime Self- Center
Fabricare Livrare
Service
OEMs
Dealer
Echipamente Retail Management
Finantare/Asigurare
Consortiu
Managementul
Platforme Achizitii stocurilor Outsourcing Dealer
globale centralizate
Obiective:
eficientizarea costurilor pe supply chain/ beneficii operationale
minimizarea taxarii profiturilor
Atribute:
Viabila substanta economica (realocarea functiilor, riscurilor si activelor);
Eficienta sa imbunatateasca impozitarea efectiva a grupului
Directa usor de implementat
Dosarul Preturilor de Transfer 息 2010 Deloitte Tax SRL
43. Conversia: ce se poate schimba?
Proprietatea asupra materiilor prime / stocurilor
- Producator vs procesator
- Distribuitor vs. comisionar
Drepturi de proprietate intelectuala:
- licente
- patente
- know-how
Putere de decizie asupra:
- Conturi de clienti
- Achizitii
- Stocuri
- Capacitate de productie, etc
Dosarul Preturilor de Transfer 息 2010 Deloitte Tax SRL
44. Tendinte: optimizarea fluxurilor de tranzactii
Centralizare:
- activitatii (achizitii, clienti, marketing, design si dezvoltare produse, etc)
- riscuri (stocuri, volatilitatea preturilor, FX, creante neincasate, etc)
!!! Principalul poate prelua anumite functii/ riscuri de entitatile locale
Alegere jurisdictie cu impozitare redusa a veniturilor
Centre de servicii (shared-service centers)
Migrare active intangibile (licente, patente,etc)
Centre de distributie regionale
Dosarul Preturilor de Transfer 息 2010 Deloitte Tax SRL
45. Entitati de productie
Riscuri, functii, active
Procesator (Toll Producator limitat (Contract Producator (Fully-fledged
Manufacturing) Manufacturing) Manufacturing)
Fara stocuri Achizitioneaza materii prime Risc
Fara control strategic Detine stocuri Detine stocuri
Urmeaza ordinele Urmeaza ordinele Detine intangibile
Dosarul Preturilor de Transfer 息 2010 Deloitte Tax SRL
46. Entitati de distributie
Riscuri, functii, active
Agent Comisionar Distribuitor limitat Distribuitor (Fully-
(Undisclosed agent) (Stripped distributor) fledged
(Disclosed agent)
distributor)
Fara transfer de proprietate Transfer de proprietate
Dosarul Preturilor de Transfer 息 2010 Deloitte Tax SRL
47. Ce urmeaza ?
Puncte de reper: ce trebuie si ce nu
trebuie facut
Pasii urmatori
Dosarul Preturilor de Transfer 息 Deloitte Tax SRL 2008. All rights reserved.
48. Ce urmeaza?
Puncte de reper: Ce trebuie si ce nu trebuie facut (1)
TREBUIE:
pregatite contracte scrise detaliind clauzele contractuale/ preturile etc.
pregatita/revizuita documentatia pentru preturile de transfer pentru fiecare tip de tranzactie
cu partile afiliate
colectata toata documentatia care poate demonstra ca serviciile au fost efectiv prestate
precum si natura serviciilor respective
sa va asigurati ca puteti demostra beneficiile aduse de serviciile primite
sa revizuiti metoda de alocare a costurilor in mod periodic pentru a va asigura ca preturile
reflecta beneficiile primite
sa pregatiti/revizuiti dosarul de sustinere a preturilor de transfer inainte de inceperea
auditului
sa fiti pregatiti pentru intrebari detaliate din partea inspectorului fiscal.
Dosarul Preturilor de Transfer 息 2010 Deloitte Tax SRL
49. Ce urmeaza?
Puncte de reper: Ce trebuie si ce nu trebuie facut (2)
NU TREBUIE:
utilizata numai documentatia generala pregatita la nivelul grupului
amanata pregatirea dosarului preturilor de transfer
incluse documente care nu sunt relevante pentru companie
uitat faptul ca preturile de transfer nu sunt doar preocuparea departamentului
financiar (inspectorul fiscal ar putea dori consultarea de ex. a departamentului de
marketing pentru a afla mai multe informatii despre serviciile respective)
Dosarul Preturilor de Transfer 息 2010 Deloitte Tax SRL
50. Ce urmeaza?
Pasii urmatori: urmati un exemplu bun
Recomandam:
La nivel de sediu central
Implementarea unor proceduri pentru identificarea documentelor relevante precum si pentru
asigurarea disponibilitatii acestora in cazul unui audit
Standardizarea formatului informatiilor oferite de catre sediu central catre beneficiarii serviciilor
La nivel local
Tinerea unei evidente pentru sustinerea preturilor / beneficiilor aduse de serviciile prestate si a
bunurilor livrate
Colectarea de informatii standardizate precum si a celor cerute de legislatia romana
Revizuirea regulata a dosarului preturilor de transfer (ex. anual)
Oportunitate:
Obtinerea unor Acorduri de Pret in Avans, care sa ofere siguranta cu privire la tratamentul
fiscal al contractelor de servicii sau vanzari/cumparari de bunuri
Dosarul Preturilor de Transfer 息 2010 Deloitte Tax SRL
51. Pentru orice intrebari legate de aspectele
mentionate in cadrul acestei prezentari, va rugam
sa ne contactati.
Ciprian Gavriliu Alexandra Oprisescu Bogdan Barbu
Manager Consultant Consultant
cgavriliu@deloittece.com aoprisescu@deloittece.com bbarbu@deloittece.com
Tel. + 40 21 207 53 48 Tel. + 40 21 207 56 96 Tel. + 40 21 207 56 51
Nou pe pagina web a Deloitte Romania:
Taxele in practica - Intrebari frecvente
Dosarul Preturilor de Transfer 息 2010 Deloitte Tax SRL
52. 息 2010 Deloitte Tax SRL
Numele Deloitte se refera la organizatia Deloitte Touche Tohmatsu, o uniune
de firme Swiss Verein, la firmele membre ale acesteia, in cadrul careia fiecare
firma membra este o persoana juridica independenta. Pentru o descriere
amanuntita a structurii legale a Deloitte Touche Tohmatsu si a firmelor
membre, va rugam sa accesati www.deloitte.com/ro/despre.