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Psicologi-slides 2023.pptx

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Dalia Bardini
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PSICOLOGI avvio professione 2023 apertura Partita Iva Regimi Fiscali Fatturazione Previdenza ENPAP Sistema Tessera Sanitaria altri obblighi

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Psicologi esercizio della Professione e novit 2023 Roma, 30 gennaio 2023 www.studiobardini.it
- Lavvio dellattivit professionale - obblighi fiscali relativi; - La scelta del Regime Fiscale; - Lapertura della Partita IVA; - Lapertura della posizione previdenziale ENPAP - La Fatturazione; - La tenuta dei documenti contabili e dei registri fiscali; - Dichiarazioni fiscali, imposte, modello ISA; - La determinazione del Reddito professionale; - Novit del periodo.
DEFINIZIONE DI LAVORO AUTONOMO Codice Civile Il Codice Civile allart. 2222 definisce il contratto dopera come contratto mediante il quale una persona si obbliga a compiere verso un corrispettivo unopera o un servizio con lavoro prevalentemente proprio e senza vincolo di subordinazione nei confronti del committente. Il contratto dopera intellettuale (art. 2229 C.C.), riguarda lattivit per il cui esercizio la legge prevede liscrizione in appositi Albi come ad esempio: Medici, Psicologi, Ingegneri, Commercialisti, altri. Il contratto dopera si caratterizza per due elementi, lautonomia, intesa come indipendenza gerarchica verso il committente/cliente e discrezionalit tecnica nellesecuzione dellopera, oltre alla caratteristica personale della prestazione. Nella definizione di lavoro autonomo sono ricomprese le Associazioni costituite fra professiionisti/persone fisiche per lesercizio in forma associata di arti e professioni dette anche 束Studi associati損.
La prestazione occasionale 竪 una forma di lavoro preclusa ai Professionisti iscritti in Albi professionali. Tale possibilit 竪 tollerata allorquando la prestazione sia rivolta a soggetto diverso dal cliente/paziente, come ad esempio: a soggetti con Partita IVA, come Societ, Associazioni, Cooperative, Enti, ovviamente nel rispetto del dettato normativo. Non 竪 possibile effettuare prestazioni occasionali soprattutto a pazienti o clienti persone fisiche PRESTAZIONE OCCASIONALE ?!
AVVIO DELLA PROFESSIONE, FISCO E ALTRI OBBLIGHI Lattivit professionale produce Redditi di lavoro autonomo, cio辿 redditi che derivano dallesercizio di arti e professioni svolte in modo professionale, abituale ovvero sistematico e continuativo. Con lavvio dellattivit libero professionale, fiscalmente si rende necessario: - Aprire una Partita IVA - Tenere le scritture contabili secondo il Regime fiscale adottato - Inviare le Dichiarazioni Fiscali - Adempiere ad altri obblighi (Sistema Tessera Sanitaria) inoltre 竪 necessario iscriversi alla Cassa di Previdenza della propria categoria professionale che per gli Psicologi 竪 ENPAP - Ente Nazionale Previdenza Assistenza Psicologi. Liscrizione va effettuata al conseguimento del primo compenso professionale.
E possibile aprire la Partita IVA con le seguenti modalit: a) recandosi presso un qualsiasi ufficio dellAgenzia Entrate; b) telematicamente tramite intermediari e Commercialisti; c) telematicamente tramite il proprio Cassetto Fiscale Fisconline; Mediante la compilazione del modello AA9/12 scaricabile online, e presentando lo stesso insieme ad un documento didentit valido ed alla tessera sanitaria per Codice Fiscale. APRIRE LA PARTITA IVA
Nella compilazione del modello AA9/12 竪 necessario compilare, oltre i dati anagrafici completi, il codice attivit economiche ISTAT o codice Ateco2007, che per gli Psicologi iscritti allAlbo 竪 86.90.30 attivit svolta da Psicologi Inoltre ulteriori indicazioni in sede di apertura sono: - eventuale indirizzo di esercizio attivit/Studio (di propriet, in locazione o comodato); - eventuale adesione al Regime fiscale agevolato (2 /Regime Forfetario); - eventuale depositario scritture contabili per i Regimi ordinari (Commercialista). NB: Conservare insieme al Certificato attribuzione Partita Iva, una copia del modello AA9/12 presentato IL CODICE ATECO 869030
Attualmente i Regimi Fiscali opzionabili sono: 1) - Il Regime Ordinario/semplificato (normale) 2) - Il Regime Forfetario (o agevolato) REGIME ORDINARIO-SEMPLIFICATO Non 竪 necessaria Opzione nel modello apertura ACCESSO LIBERO in quanto NON E un Regime fiscale agevolato ACCESSO OBBLIGATORIO quando non si posseggono o si perdono determinati requisiti previsti per i regimi agevolati, come ad esempio il superamento del tetto di fatturato previsto che per il 2023 竪 nel 2022 >85.000 fatturato forfettario Durata: abolita Limite dei compensi - nessuno Nessun vantaggio particolare Obblighi: Fatturazione elettronica /Ritenuta dacconto /tenuta contabilit /documenti e registri Iva /compilazione ed inoltro modello ISA (ex studi di settore) Soggetto ad Imposte: IVA, IRPEF e addizionali.li IRPEF. REGIMI FISCALI 2023
REGIME AGEVOLATO FORFETARIO Lunico Regime fiscale agevolato attualmente richiedibile, riservato a lavoratori autonomi e ditte individuali, che avviano una nuova attivit o che avendola gi iniziata rientrano nei requisiti previsti per laccesso, con riferimento allanno precedente, quali : - limite dei compensi percepiti per tipologia di attivit, pari a 85.000 euro; - limite spese sostenute per collaboratori e dipendenti inferiore a 20.000 euro; - limite costo complessivo lordo dei Beni strumentali inferiore a 20.000 euro; - limite redditi da lavoro dipendente o assimilato percepiti inferiore a 30.000 euro; inoltre: - non contemporaneo utilizzo di regimi speciali Iva e Fiscali (Agricoli, Agenzie Viaggio,.); - non soggetto, non residente, extra UE od UE con verifica; - non partecipino contestualmente a Societ di persone, Studi professionali, Societ di capitali in regime di trasparenza o non posseggano partecipazioni maggioritarie; inoltre per le agevolazioni Start up : - non esercizio, nei 3 anni precedenti, di attivit artistica, professionale o dimpresa; - non mera prosecuzione di altra attivit precedentemente svolta, anche in altre forme; segue REGIMI FISCALI 2023
segue REGIME FORFETARIO Caratteristiche del Regime sono: - durata senza limite e fino al permanere dei requisiti e condizioni; - esonero dallapplicazione dellIVA (impossibilit recupero IVA su Acquisti); - esonero assoggettamento a Ritenuta dacconto dei compensi percepiti; - esonero da sostituto dimposta, applicazione ritenute sui compensi pagati a terzi; - esonero obbligo tenuta scritture contabili; - obbligo conservazione documenti contabili (emessi o ricevuti); - esclusione ISA (ex Studi di settore) e/o Parametri; A differenza del Regime ordinario, con il Regime Forfetario il Reddito fiscale viene calcolato applicando un coefficiente detto di redditivit che per il lavoro autonomo 竪 individuato nel 78%, ci嘆 significa che per il fisco un professionista che abbia Fatturato ed incassato 10.000 euro di compensi, avr un Reddito ai fini fiscali pari al 78% e quindi di 7.800 euro, da cui sar ancora possibile detrarre i soli contributi Previdenziali versati nellesercizio. Sul Reddito cos狸 determinato, verr calcolata unImposta detta Sostitutiva (perch辿 sostituisce lIRPEF e le addizionali IRPEF), pari al 15% (aliquota ordinaria) o ridotta al 5% per le nuove partite Iva (Startup) per un periodo di 5 anni. REGIMI FISCALI 2023
REGIME ORDINARIO / SEMPLIFICATO OBBLIGO - FATTURAZIONE ELETTRONICA (escluse PRESTAZIONI sanitarie a pazienti) - DI TENUTA SCRITTURE CONTABILI E CONSERVAZIONE DEI DOCUMENTI REGISTRI OBBLIGATORI: - Fatture EMESSE - Fatture ACQUISTI - Libro INCASSI E PAGAMENTI - Libro dei BENI AMMORTIZZABILI (Cespiti) - Scritture Sostituto dimposta REGIME FORFETTARIO NESSUN OBBLIGO DI TENUTA SCRITTURE CONTABILI OBBLIGO CONSERVAZIONE DEI SOLI DOCUMENTI CONTABILI NB: Registri e Documenti vanno preferibilmente conservati per 10 anni. LA TENUTA DEI LIBRI E REGISTRI
LA FATTURA La Fattura 竪 il documento con cui si formalizza una prestazione ed il suo corrispettivo La Fattura deve essere emessa alla fine della prestazione o entro la data dincasso Dal 2019 per i Regimi Fiscali Ordinari vige lobbligo di utilizzo della Fattura elettronica (formato XML) con inoltro allo SDI (Sistema di interscambio) dellAgenzia delle Entrate Sono ad oggi ESCLUSE da questo obbligo le fatture per Prestazioni Sanitarie a Pazienti La Fattura deve contenere i seguenti elementi detti ESSENZIALI: - intestazione completa dei propri dati fiscali cio竪 quelli comunicati allAgenzia Entrate - numerazione e data, progressive, per tipologia di Fattura (cartacee, elettroniche/PA) - dati completi del cliente/committente compreso Codice Fiscale - descrizione della prestazione resa - valore compenso/corrispettivo - aliquota IVA o titolo esenzione IVA per operazioni esenti o non soggette INOLTRE - indicazione della Rivalsa contributiva 2% ENPAP - indicazione in calce della norma riferimento eventuali regimi agevolati applicati - applicazione imposta di Bollo per operazioni esenti IVA di importo superiore a 77,47 - Ritenuta dacconto se applicata (solo regimi ordinari/semplificati) un esempio di fattura emesse
LA FATTURA un esempio di Fattura prestazione 束sanitaria損 NO elettronica ESONERO ! in regime normale semplificato/ordinario : DIVIETO del Garante della Privacy Dottoressa Bianchi Maria Psicologa Psicoterapeuta - Albo n. 1065 Via del sole , 10 (studio se dichiarato o residenza) 00151 - Roma CF : BNC MRA 67M55 H501E PI : 07953081004 FATTURA N属 1 /2023 DEL 7/01/2023 Rossi Mauro Via delle nuvole, 36 00146 - Roma CF: RSS MRA 54T20 H501L Seduta di psicoterapia 100,00 Imposta di Bollo 2,00 ENPAP 2% (su 102,00) 2,04 Da pagare 104,04 ======== Esente IVA ai sensi dellart.10 comma 18 DPR 633/72 Imposta di Bollo assolta sulloriginale (importi superiori 77,47) con ID n.
LA FATTURA un esempio di fattura altre prestazioni OBBLIGO FATTURA elettronica in regime normale Ordinario/semplificato : Dottoressa Bianchi Maria Psicologa Psicoterapeuta - Albo n. 1065 Via del sole , 10 (studio se dichiarato o residenza) 00151 - Roma CF : BNC MRA 67M55 H501E PI : 07953081004 FATTURA N属 1/2023 DEL 7/01/2023 COOPERATIVA XXXX Via delle nuvole, 36 00146 - Roma PI/CF: xxxxxxxxxxxxxx Prestazioni professionali rese a Vostri utenti 1.000,00 Imposta di Bollo 2,00 ENPAP 2% 20,04 Totale Fattura 1.022,04 Ritenuta Dacconto 20% 200,00- Da pagare 822,04 ======== Esente IVA ai sensi dellart.10 comma 18 DPR 633/72 Imposta di Bollo assolta sulloriginale (importi superiori 77,47) con ID n. ..
LA FATTURA esempio di Fattura Regime Forfettario: NO elettronica Dottoressa Bianchi Maria Psicologa Psicoterapeuta - Albo n. 1065 Via del sole , 10 (studio se dichiarato o residenza) 00151 - Roma CF : BNC MRA 67M55 H501E PI : 07953081004 FATTURA N属 1/2023 DEL 3/01/2023 Rossi Mauro Via delle nuvole, 36 00146 - Roma CF: RSS MRA 54T20 H501L Sedute di Psicoterapia 100,00 Imposta di Bollo 2,00 Rivalsa Contrib. ENPAP 2% (su 102,00) 2,04 Da pagare 104,04 ======== Operazione fuori campo applicazione Iva e Rit. Acconto ai sensi della Legge n.190 del 2014, commi 54-89. e successive modificazioni. (Regime Forfetario) Imposta di Bollo assolta sulloriginale (importi superiori 77,47) con ID n. ...
APPLICAZIONE dellIVA LIVA o Imposta sul Valore Aggiunto 竪 applicabile solo al Regime Ordinario /semplificato e NON si applica al Regime Forfettario Nellambito dellapplicazione IVA la legge individua operazioni dette esenti, cio竪 esentate dalla sua applicazione, come ad esempio le prestazioni SANITARIE (come definite dal Ministero della Salute), esenti IVA ai sensi del comma 18 art. 10 del D.P.R. 633/72, trattasi di prestazioni a carattere sanitario di diagnosi, cura e riabilitazione rese alla persona (paziente) nell'esercizio delle professioni sanitarie soggette a vigilanza, ai sensi dell'articolo 99 del Testo unico delle leggi sanitarie, approvato con regio decreto 27/07/1934, n. 1265, e successive modificazioni, ovvero individuate con Decreto del Ministro della sanit, di concerto con il Ministro delle finanze La maggior parte delle attivit svolte dallo Psicologo rientrano in questa categoria, ma lo stesso pu嘆 svolgere anche attivit non Sanitarie. Pertanto per le ulteriori attivit si rende necessario verificare preventivamente lassoggettabilit o meno ai fini IVA.
PRESTAZIONI ESENTI IVA Alcune prestazioni Esenti dallapplicazione IVA sono : Sedute di psicoterapia individuale, di coppia, di famiglia, di gruppo, Colloqui psicologici, Colloqui psicodiagnostici, Consultazioni psicologiche, Perizie psicologiche, Certificazioni esclusivamente finalizzate alla tutela della salute e dellintegrit psicologica del paziente, Somministrazione di test psicoattitudinali, Somministrazione di test proiettivi finalizzati alla valutazione clinica, Conduzioni di gruppi psicoterapeutici, Colloqui di sostegno NB: Si raccomanda al professionista la massima prudenza nellapplicazione delle esenzioni Iva.
DICHIARAZIONI FISCALI e IMPOSTE Gli obblighi fiscali dichiarativi e la tassazione fiscale cui si 竪 sottoposti, sono collegati al Regime fiscale adottato. Per il Regime Ordinario/Semplificato, andr inoltrata la Dichiarazione modello UNICO con il quadro RE (Redditi da lavoro autonomo regime ordinario/semplificato), nonch辿 la Dichiarazione IVA e la Dichiarazione IRAP se tenuti. Dovr inoltre essere compilato ed inoltrato il modello contenente i dati ISA (ex Studi di settore). Le imposte dovute nel Regime Ordinario/semplificato sono: - lIRPEF (Imposta sul reddito delle persone fisiche) - le addizionali IRPEF, regionale e comunale, stabilite dagli Enti locali, - nonch辿 lIVA (imposta sul valore aggiunto) e lIRAP (Imposta regionale sulle attivit produttive), se dovute. Per il Regime agevolato Forfetario, nella Dichiarazione modello UNICO. si compiler il quadro LM (Redditi da lavoro autonomo in Regime Forfetario), Limposta dovuta dal Regime Forfettario, 竪 lImposta sostitutiva che sostituisce lIRPEF, le addizionali IRPEF e lIRAP. Limposta 竪 del 15% ordinaria o del 5% per le Startup, prevista per i primi cinque anni dallapertura.
LE IMPOSTE IVA LImposta sul valore aggiunto, colpisce i passaggi di beni e servizi e ricade sullutente Finale, in quanto questultimo non ha la possibilit di recuperarla. IRPEF e le Addizionali regionale e comunale LImposta sul Reddito delle Persone Fisiche, colpisce il Reddito complessivo del contribuente, che 竪 composto da diversi tipi di Redditi (Immobiliari, da lavoro dipendente, pensione, lavoro autonomo, impresa, capitale, etc ), per la determinazione di ognuno dei quali si applicano le norme del TUIR (Testo Unico Imposte sui Redditi). Per le addizionali cambia solo il beneficiario che invece dello Stato sono gli Enti locali. IRAP LImposta Regionale sulle attivit produttive, riguarda le persone fisiche e le Societ, colpisce i redditi prodotti nellesercizio di attivit dimpresa o di lavoro autonomo con un certo grado di autonoma organizzazione (sedi, dipendenti, beni, etc ..). Imposta sostitutiva LImposta sostitutiva, 竪 cosi detta, in quanto sostituisce le Imposte di cui sopra.
Reddito di lavoro autonomo Ordinario, si giunge al reddito applicando alla propria movimentazione, le norme del T.U.I.R. (Testo Unico Imposte sui Redditi), circa la natura delle entrate e la tipologia e diversa deducibilit dei costi e delle spese sostenuti (totalmente o parzialmente deducibili), tutti considerati in base al principio generale di Cassa: Compensi incassati meno Costi e spese sostenute esempio: Compensi fatturati e incassati 10.000 meno Costi e spese pagati 3.000- Costi deducibili al 50% (2.000) 1.000- Reddito netto lavoro autonomo 6.000 Imposte medie Regime Ordinario 1.500 primo scaglione IRPEF + Addizionali 25% ca Nota sugli incassi Relativamente agli incassi dei compensi, oltre alle norme di utilizzo del contante, previsto per il 2023 in un massimo di 4.999,99 euro, inoltre dal 2014 竪 vigente lobbligo per il Professionista di dotarsi di un dispositivo elettronico POS, per permettere ai propri pazienti di pagare con mezzi elettronici favorendo la tracciabilit e la detrazione fiscale della spesa. DETERMINAZIONE DEL REDDITO E DELLE IMPOSTE
al Reddito di lavoro autonomo nel Regime Forfettario si giunge applicando ai compensi fatturati ed incassati, un coefficiente del 78%, detto coefficiente di Redditivit, che abbatte il reddito di un 22% a titolo di spese, e questo a prescindere dalle spese/costi effettivamente sostenuti. esempio: Compensi fatturati e incassati 10.000 per Coefficiente redditivit 78% 7.800 meno Contributi ENPAP a carico pagati 1.000- (unica voce deducibile) Reddito netto professionale 6.800 Imposta sostitutiva 15% 1.020 ________________________________________________________________ Lo stesso con applicazione dellaliquota ridotta al 5% per le Start up Reddito netto professionale 6.800 Imposta sostitutiva 5% 340 LA DETERMINAZIONE DEL REDDITO FORFETTARIO
DICHIARAZIONI FISCALI e STUDI DI SETTORE GLI STUDI DI SETTORE I S A dal 2019 Gli Studi di settore erano un complesso sistema di calcolo proposto come questionario, che sulla base di parametri relativi allattivit svolta, verificava congruit e coerenza dei ricavi dichiarati dal contribuente. erano obbligati alla compilazione e allinvio degli Studi di settore i professionisti in Regime Ordinario/Semplificato dal secondo anno di attivit. Il risultato del calcolo, se maggiore rispetto al dichiarato, poteva essere adottato quale valore di riferimento per il pagamento delle imposte, questo al fine di evitare possibili verifiche da parte dellAmministrazione finanziaria. Gli Studi di Settore sono stati aboliti nel 2018 La Finanziaria 2019 il passaggio agli ISA La finanziaria 2019 ha sostituito gli Studi di settore con gli ISA (indici sintetici di affidabilit fiscale), al fine di delineare un profilo del contribuente, rispetto lassolvimento puntuale dei suoi obblighi nei confronti dellamministrazione finanziaria. I soggetti obbligati sono gli stessi dei precedenti Studi di Settore.
LENPAP 竪 la Cassa di previdenza ed assistenza degli Psicologi. Gli stessi devono iscriversi entro i 90 giorni dal primo incasso di compenso. Annualmente, ad inizio del mese di ottobre dellanno successivo alliscrizione, i professionisti devono comunicare i propri dati reddituali, come risultanti dalla Dichiarazione dei Redditi, al fine di provvedere al calcolo dei contributi dovuti. Dal mese di marzo del secondo anno, saranno poi tenuti a corrispondere un acconto calcolato sullanno precedente pari al 70% od il minimale. Sia il saldo che lacconto potranno essere pagati entro la scadenza ordinaria, oppure rateizzati, entro i 150 giorni successivi, con addebito da parte dellEnte di un piccolo interesse. Le voci contributive dovute sono: Contributo Integrativo 2% applicato in fattura ed a carico dei pazienti Contributo Soggettivo da 10% al 30%, calcolato sul reddito fiscale annuo Contributo maternit importo fisso 130,00 Esiste per嘆 un importo minimo contributivo da pagare e condizioni per le quali sono previste riduzioni o agevolazioni, pertanto sar opportuno verificare la propria situazione. I contributi ENPAP dovuti, potranno essere pagati anche compensandoli (nel mod.F24) con eventuali Crediti fiscali scaturiti dalla Dichiarazione dei Redditi. sul sito dellENPAP, 竪 possibile trovare tutte le informazioni necessarie. ENPAP - Breve nota informativa
ALTRI OBBLIGHI ASSICURAZIONE RC PROFESSIONALE La Legge N. 24/2017, LEGGE GELLI ha istituito lobbligo della copertura assicurativa per gli esercenti le professioni sanitarie, tra cui anche gli Psicologi. FATTURAZIONE ELETTRONICA PA Dal 2015 竪 entrato in vigore lobbligo della Fatturazione elettronica per tutti quei soggetti, anche Professionisti, in tutti i regimi fiscali, che operano con la Pubblica Amministrazione. Per compilare, inviare e conservare una fattura elettronica 竪 necessario far riferimento ad un gestore abilitato, nonch辿 possedere una PEC. BOLLO VIRTUALE FATT. ELETTRONICA PA Per inserire il Bollo nella fattura elettronica 竪 necessario preventivamente riportare nella stessa la seguente dicitura: imposta di bollo assolta ai sensi dellart. 6 del DM 27 giugno 2014. Limposta di Bollo dovr essere poi versata nei termini annualmente indicati, ricavando i dati per il versamento dal proprio cassetto fiscale tramite il sito dellAgenzia delle Entrate.
ULTIME NOVITA TRACCIABILITA PAGAMENTI PER DETRAZIONE SPESA SANITARIA PAZIENTE La Legge di Bilancio N.160/2019, ha istituito lobbligo di pagamento con strumenti tracciabili (POS, Bonifico, Assegno,) della spesa sanitaria, al fine della sua detraibilit fiscale. FATTURAZIONE ELETTRONICA ANCHE PER Regimi AGEVOLATI - Forfettari OBBLIGO DAL 1属 LUGLIO 2022 Dal 1属 luglio 2022, anche per i Professionisti operanti nei regimi fiscali agevolati, che hanno avuto compensi nel 2021 superiori ad 25.000 sar obbligatoria le fatturazione elettronica (xml) con invio allo SDI, per le fatture diverse da quelle emesse a pazienti per prestazioni sanitarie. Le fatture in proposito saranno quelle di consulenza, collaborazione professionale, docenze ed altre attivit, emesse a soggetti altri, privati o societ. E CONFERMATO ANCHE PER IL 2023 IL DIVIETO del Garante della Privacy di emettere FATTURE ELETTRONICHE a pazienti PER PRESTAZIONI SANITARIE
RAPPORTO CON PAZIENTE - OBBLIGHI Ormai da anni, allatto di avvio di un rapporto con un nuovo paziente il professionista 竪 tenuto ad adempiere ad una serie di obblighi, soprattutto formali inerenti il rapporto professionale. Il documento che raccoglie molti di questi obblighi 竪 chiamato: Consenso informato che oltre a contenere i dati del Professionista e del paziente, o dei suoi rappresentanti, contiene tra gli altri : - natura, modalit di esecuzione e durata della prestazione professionale; - pattuizione e composizione del compenso professionale (compenso/Enpap/altre voci) - Modalit e termini di pagamento; - Informativa dati inerenti la copertura assicurativa del professionista; - Informativa trattamento dati Privacy ai sensi delle novit introdotte dal GDPR; - Informativa obblighi inoltro dati al Sistema Tessera Sanitaria e raccolta consenso/opposizione.
NUOVA PRIVACY GDPR 2016/679 Dal 25 maggio 2018 竪 cambiato il quadro normativo in materia di protezione dei dati personali, modificato dallentrata in vigore del regolamento europeo 2016/679. La norma ha apportato modifiche sostanziali alla documentazione relativa lattivazione e la gestione del rapporto professionale con il paziente/cliente. Modulistica autorizzazione trattamento dati (Privacy) Modulistica Consenso informato Tenuta registro dei trattamenti Opposizione al Sistema Tessera Sanitaria Si rimanda al materiale pubblicato dal Consiglio Nazionale degli Psicologi - CNOP
SISTEMA TESSERA SANITARIA Con Decreto Mef del 1属 settembre 2016 竪 stato esteso anche agli Psicologi lobbligo di trasmettere telematicamente al Sistema Tessera Sanitaria i dati contenuti nelle fatture emesse per prestazioni sanitarie. Lobbligo era stato introdotto dal D.lgs 175/2014 ai fini dellelaborazione delle Dichiarazioni dei redditi precompilate dei contribuenti, da parte dellAgenzia delle Entrate, e inizialmente riguardava altre categorie di operatori sanitari quali i Medici. Lobbligo di invio riguarda i dati relativi alle fatture emesse direttamente ai pazienti per prestazioni sanitarie. I successivi Decreti chiariscono inoltre i nuovi termini delladempimento e le modalit operative relative alla trasmissione dei dati.
SISTEMA TESSERA SANITARIA gli Psicologi che effettuano prestazioni sanitarie (psicoterapia, etc..) nei confronti di persone fisiche/pazienti, dovranno registrarsi al Sistema e richiedere le credenziali d'accesso, sullapposito portale www.sistemats.it Successivamente al rilascio da parte dellAmministrazione delle credenziali di accesso, gli stessi potranno inviare i dati al Sistema Tessera Sanitaria. Dal 2021 linoltro dei dati 竪 diventato mensile, ma causa COVID19 le scadenze 2021 sono successivamente state ridotte a soli due invii, stessa cosa dicasi per il 2022, 1属 invio entro il 31 luglio, relativo alle fatture incassate nel 1属semestre 2022 e 2属 invio entro il 31 gennaio 2023 per quelle incassate nel 2属 semestre. Inoltre dal 2021 devono essere inviati anche i dati delle fatture per cui i pazienti hanno espresso opposizione, gli stessi saranno per嘆 utilizzati ad eccezione dei dati personali. Gli Psicologi saranno comunque tenuti ad informare adeguatamente il paziente di questo obbligo ed a raccogliere il consenso o lopposizione allutilizzo dei dati da parte dellAgenzia delle Entrate. Lopposizione andr annotata in fattura con dicitura di riferimento alla norma.
CORRETTO AVVIO - Info slides Considerata la complessit delle norme, al fine di attivare la propria posizione nel modo pi湛 consono ed aderente alle proprie esigenze, si consiglia di affidarsi a professionisti esperti, onde evitare scelte errate che possono compromettere o semplicemente complicare il corretto avvio della propria attivit professionale. * Info slides Partner Le presenti slides verranno pubblicate su http://www.commercialistapsicologi.it http://www.slideshare.net/daliabardini
LO STUDIO ed il Partner con il supporto della Cooperativa Consulenza, assistenza e servizi rivolti a: Professionisti, Studi professionali, Cooperative, Societ, altri autonomi Sede a ROMA zona Piramide in Via Giuseppe Giulietti, 11 tel. 06.55590674 / 06.5501018 Fax. 06.55178627 ufficio a Modena zona Via Ferrari in Via G.Battista Malagoli, 34属 tel/fax. 059.216602 mail: dalia@studiobardini.it sito e pagine: www.studiobardini.it https://www.facebook.com/studiobardini https://it-it.facebook.com/commercialistapsicologi

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  • 3. DEFINIZIONE DI LAVORO AUTONOMO Codice Civile Il Codice Civile allart. 2222 definisce il contratto dopera come contratto mediante il quale una persona si obbliga a compiere verso un corrispettivo unopera o un servizio con lavoro prevalentemente proprio e senza vincolo di subordinazione nei confronti del committente. Il contratto dopera intellettuale (art. 2229 C.C.), riguarda lattivit per il cui esercizio la legge prevede liscrizione in appositi Albi come ad esempio: Medici, Psicologi, Ingegneri, Commercialisti, altri. Il contratto dopera si caratterizza per due elementi, lautonomia, intesa come indipendenza gerarchica verso il committente/cliente e discrezionalit tecnica nellesecuzione dellopera, oltre alla caratteristica personale della prestazione. Nella definizione di lavoro autonomo sono ricomprese le Associazioni costituite fra professiionisti/persone fisiche per lesercizio in forma associata di arti e professioni dette anche 束Studi associati損.
  • 4. La prestazione occasionale 竪 una forma di lavoro preclusa ai Professionisti iscritti in Albi professionali. Tale possibilit 竪 tollerata allorquando la prestazione sia rivolta a soggetto diverso dal cliente/paziente, come ad esempio: a soggetti con Partita IVA, come Societ, Associazioni, Cooperative, Enti, ovviamente nel rispetto del dettato normativo. Non 竪 possibile effettuare prestazioni occasionali soprattutto a pazienti o clienti persone fisiche PRESTAZIONE OCCASIONALE ?!
  • 5. AVVIO DELLA PROFESSIONE, FISCO E ALTRI OBBLIGHI Lattivit professionale produce Redditi di lavoro autonomo, cio辿 redditi che derivano dallesercizio di arti e professioni svolte in modo professionale, abituale ovvero sistematico e continuativo. Con lavvio dellattivit libero professionale, fiscalmente si rende necessario: - Aprire una Partita IVA - Tenere le scritture contabili secondo il Regime fiscale adottato - Inviare le Dichiarazioni Fiscali - Adempiere ad altri obblighi (Sistema Tessera Sanitaria) inoltre 竪 necessario iscriversi alla Cassa di Previdenza della propria categoria professionale che per gli Psicologi 竪 ENPAP - Ente Nazionale Previdenza Assistenza Psicologi. Liscrizione va effettuata al conseguimento del primo compenso professionale.
  • 6. E possibile aprire la Partita IVA con le seguenti modalit: a) recandosi presso un qualsiasi ufficio dellAgenzia Entrate; b) telematicamente tramite intermediari e Commercialisti; c) telematicamente tramite il proprio Cassetto Fiscale Fisconline; Mediante la compilazione del modello AA9/12 scaricabile online, e presentando lo stesso insieme ad un documento didentit valido ed alla tessera sanitaria per Codice Fiscale. APRIRE LA PARTITA IVA
  • 7. Nella compilazione del modello AA9/12 竪 necessario compilare, oltre i dati anagrafici completi, il codice attivit economiche ISTAT o codice Ateco2007, che per gli Psicologi iscritti allAlbo 竪 86.90.30 attivit svolta da Psicologi Inoltre ulteriori indicazioni in sede di apertura sono: - eventuale indirizzo di esercizio attivit/Studio (di propriet, in locazione o comodato); - eventuale adesione al Regime fiscale agevolato (2 /Regime Forfetario); - eventuale depositario scritture contabili per i Regimi ordinari (Commercialista). NB: Conservare insieme al Certificato attribuzione Partita Iva, una copia del modello AA9/12 presentato IL CODICE ATECO 869030
  • 8. Attualmente i Regimi Fiscali opzionabili sono: 1) - Il Regime Ordinario/semplificato (normale) 2) - Il Regime Forfetario (o agevolato) REGIME ORDINARIO-SEMPLIFICATO Non 竪 necessaria Opzione nel modello apertura ACCESSO LIBERO in quanto NON E un Regime fiscale agevolato ACCESSO OBBLIGATORIO quando non si posseggono o si perdono determinati requisiti previsti per i regimi agevolati, come ad esempio il superamento del tetto di fatturato previsto che per il 2023 竪 nel 2022 >85.000 fatturato forfettario Durata: abolita Limite dei compensi - nessuno Nessun vantaggio particolare Obblighi: Fatturazione elettronica /Ritenuta dacconto /tenuta contabilit /documenti e registri Iva /compilazione ed inoltro modello ISA (ex studi di settore) Soggetto ad Imposte: IVA, IRPEF e addizionali.li IRPEF. REGIMI FISCALI 2023
  • 9. REGIME AGEVOLATO FORFETARIO Lunico Regime fiscale agevolato attualmente richiedibile, riservato a lavoratori autonomi e ditte individuali, che avviano una nuova attivit o che avendola gi iniziata rientrano nei requisiti previsti per laccesso, con riferimento allanno precedente, quali : - limite dei compensi percepiti per tipologia di attivit, pari a 85.000 euro; - limite spese sostenute per collaboratori e dipendenti inferiore a 20.000 euro; - limite costo complessivo lordo dei Beni strumentali inferiore a 20.000 euro; - limite redditi da lavoro dipendente o assimilato percepiti inferiore a 30.000 euro; inoltre: - non contemporaneo utilizzo di regimi speciali Iva e Fiscali (Agricoli, Agenzie Viaggio,.); - non soggetto, non residente, extra UE od UE con verifica; - non partecipino contestualmente a Societ di persone, Studi professionali, Societ di capitali in regime di trasparenza o non posseggano partecipazioni maggioritarie; inoltre per le agevolazioni Start up : - non esercizio, nei 3 anni precedenti, di attivit artistica, professionale o dimpresa; - non mera prosecuzione di altra attivit precedentemente svolta, anche in altre forme; segue REGIMI FISCALI 2023
  • 10. segue REGIME FORFETARIO Caratteristiche del Regime sono: - durata senza limite e fino al permanere dei requisiti e condizioni; - esonero dallapplicazione dellIVA (impossibilit recupero IVA su Acquisti); - esonero assoggettamento a Ritenuta dacconto dei compensi percepiti; - esonero da sostituto dimposta, applicazione ritenute sui compensi pagati a terzi; - esonero obbligo tenuta scritture contabili; - obbligo conservazione documenti contabili (emessi o ricevuti); - esclusione ISA (ex Studi di settore) e/o Parametri; A differenza del Regime ordinario, con il Regime Forfetario il Reddito fiscale viene calcolato applicando un coefficiente detto di redditivit che per il lavoro autonomo 竪 individuato nel 78%, ci嘆 significa che per il fisco un professionista che abbia Fatturato ed incassato 10.000 euro di compensi, avr un Reddito ai fini fiscali pari al 78% e quindi di 7.800 euro, da cui sar ancora possibile detrarre i soli contributi Previdenziali versati nellesercizio. Sul Reddito cos狸 determinato, verr calcolata unImposta detta Sostitutiva (perch辿 sostituisce lIRPEF e le addizionali IRPEF), pari al 15% (aliquota ordinaria) o ridotta al 5% per le nuove partite Iva (Startup) per un periodo di 5 anni. REGIMI FISCALI 2023
  • 11. REGIME ORDINARIO / SEMPLIFICATO OBBLIGO - FATTURAZIONE ELETTRONICA (escluse PRESTAZIONI sanitarie a pazienti) - DI TENUTA SCRITTURE CONTABILI E CONSERVAZIONE DEI DOCUMENTI REGISTRI OBBLIGATORI: - Fatture EMESSE - Fatture ACQUISTI - Libro INCASSI E PAGAMENTI - Libro dei BENI AMMORTIZZABILI (Cespiti) - Scritture Sostituto dimposta REGIME FORFETTARIO NESSUN OBBLIGO DI TENUTA SCRITTURE CONTABILI OBBLIGO CONSERVAZIONE DEI SOLI DOCUMENTI CONTABILI NB: Registri e Documenti vanno preferibilmente conservati per 10 anni. LA TENUTA DEI LIBRI E REGISTRI
  • 12. LA FATTURA La Fattura 竪 il documento con cui si formalizza una prestazione ed il suo corrispettivo La Fattura deve essere emessa alla fine della prestazione o entro la data dincasso Dal 2019 per i Regimi Fiscali Ordinari vige lobbligo di utilizzo della Fattura elettronica (formato XML) con inoltro allo SDI (Sistema di interscambio) dellAgenzia delle Entrate Sono ad oggi ESCLUSE da questo obbligo le fatture per Prestazioni Sanitarie a Pazienti La Fattura deve contenere i seguenti elementi detti ESSENZIALI: - intestazione completa dei propri dati fiscali cio竪 quelli comunicati allAgenzia Entrate - numerazione e data, progressive, per tipologia di Fattura (cartacee, elettroniche/PA) - dati completi del cliente/committente compreso Codice Fiscale - descrizione della prestazione resa - valore compenso/corrispettivo - aliquota IVA o titolo esenzione IVA per operazioni esenti o non soggette INOLTRE - indicazione della Rivalsa contributiva 2% ENPAP - indicazione in calce della norma riferimento eventuali regimi agevolati applicati - applicazione imposta di Bollo per operazioni esenti IVA di importo superiore a 77,47 - Ritenuta dacconto se applicata (solo regimi ordinari/semplificati) un esempio di fattura emesse
  • 13. LA FATTURA un esempio di Fattura prestazione 束sanitaria損 NO elettronica ESONERO ! in regime normale semplificato/ordinario : DIVIETO del Garante della Privacy Dottoressa Bianchi Maria Psicologa Psicoterapeuta - Albo n. 1065 Via del sole , 10 (studio se dichiarato o residenza) 00151 - Roma CF : BNC MRA 67M55 H501E PI : 07953081004 FATTURA N属 1 /2023 DEL 7/01/2023 Rossi Mauro Via delle nuvole, 36 00146 - Roma CF: RSS MRA 54T20 H501L Seduta di psicoterapia 100,00 Imposta di Bollo 2,00 ENPAP 2% (su 102,00) 2,04 Da pagare 104,04 ======== Esente IVA ai sensi dellart.10 comma 18 DPR 633/72 Imposta di Bollo assolta sulloriginale (importi superiori 77,47) con ID n.
  • 14. LA FATTURA un esempio di fattura altre prestazioni OBBLIGO FATTURA elettronica in regime normale Ordinario/semplificato : Dottoressa Bianchi Maria Psicologa Psicoterapeuta - Albo n. 1065 Via del sole , 10 (studio se dichiarato o residenza) 00151 - Roma CF : BNC MRA 67M55 H501E PI : 07953081004 FATTURA N属 1/2023 DEL 7/01/2023 COOPERATIVA XXXX Via delle nuvole, 36 00146 - Roma PI/CF: xxxxxxxxxxxxxx Prestazioni professionali rese a Vostri utenti 1.000,00 Imposta di Bollo 2,00 ENPAP 2% 20,04 Totale Fattura 1.022,04 Ritenuta Dacconto 20% 200,00- Da pagare 822,04 ======== Esente IVA ai sensi dellart.10 comma 18 DPR 633/72 Imposta di Bollo assolta sulloriginale (importi superiori 77,47) con ID n. ..
  • 15. LA FATTURA esempio di Fattura Regime Forfettario: NO elettronica Dottoressa Bianchi Maria Psicologa Psicoterapeuta - Albo n. 1065 Via del sole , 10 (studio se dichiarato o residenza) 00151 - Roma CF : BNC MRA 67M55 H501E PI : 07953081004 FATTURA N属 1/2023 DEL 3/01/2023 Rossi Mauro Via delle nuvole, 36 00146 - Roma CF: RSS MRA 54T20 H501L Sedute di Psicoterapia 100,00 Imposta di Bollo 2,00 Rivalsa Contrib. ENPAP 2% (su 102,00) 2,04 Da pagare 104,04 ======== Operazione fuori campo applicazione Iva e Rit. Acconto ai sensi della Legge n.190 del 2014, commi 54-89. e successive modificazioni. (Regime Forfetario) Imposta di Bollo assolta sulloriginale (importi superiori 77,47) con ID n. ...
  • 16. APPLICAZIONE dellIVA LIVA o Imposta sul Valore Aggiunto 竪 applicabile solo al Regime Ordinario /semplificato e NON si applica al Regime Forfettario Nellambito dellapplicazione IVA la legge individua operazioni dette esenti, cio竪 esentate dalla sua applicazione, come ad esempio le prestazioni SANITARIE (come definite dal Ministero della Salute), esenti IVA ai sensi del comma 18 art. 10 del D.P.R. 633/72, trattasi di prestazioni a carattere sanitario di diagnosi, cura e riabilitazione rese alla persona (paziente) nell'esercizio delle professioni sanitarie soggette a vigilanza, ai sensi dell'articolo 99 del Testo unico delle leggi sanitarie, approvato con regio decreto 27/07/1934, n. 1265, e successive modificazioni, ovvero individuate con Decreto del Ministro della sanit, di concerto con il Ministro delle finanze La maggior parte delle attivit svolte dallo Psicologo rientrano in questa categoria, ma lo stesso pu嘆 svolgere anche attivit non Sanitarie. Pertanto per le ulteriori attivit si rende necessario verificare preventivamente lassoggettabilit o meno ai fini IVA.
  • 17. PRESTAZIONI ESENTI IVA Alcune prestazioni Esenti dallapplicazione IVA sono : Sedute di psicoterapia individuale, di coppia, di famiglia, di gruppo, Colloqui psicologici, Colloqui psicodiagnostici, Consultazioni psicologiche, Perizie psicologiche, Certificazioni esclusivamente finalizzate alla tutela della salute e dellintegrit psicologica del paziente, Somministrazione di test psicoattitudinali, Somministrazione di test proiettivi finalizzati alla valutazione clinica, Conduzioni di gruppi psicoterapeutici, Colloqui di sostegno NB: Si raccomanda al professionista la massima prudenza nellapplicazione delle esenzioni Iva.
  • 18. DICHIARAZIONI FISCALI e IMPOSTE Gli obblighi fiscali dichiarativi e la tassazione fiscale cui si 竪 sottoposti, sono collegati al Regime fiscale adottato. Per il Regime Ordinario/Semplificato, andr inoltrata la Dichiarazione modello UNICO con il quadro RE (Redditi da lavoro autonomo regime ordinario/semplificato), nonch辿 la Dichiarazione IVA e la Dichiarazione IRAP se tenuti. Dovr inoltre essere compilato ed inoltrato il modello contenente i dati ISA (ex Studi di settore). Le imposte dovute nel Regime Ordinario/semplificato sono: - lIRPEF (Imposta sul reddito delle persone fisiche) - le addizionali IRPEF, regionale e comunale, stabilite dagli Enti locali, - nonch辿 lIVA (imposta sul valore aggiunto) e lIRAP (Imposta regionale sulle attivit produttive), se dovute. Per il Regime agevolato Forfetario, nella Dichiarazione modello UNICO. si compiler il quadro LM (Redditi da lavoro autonomo in Regime Forfetario), Limposta dovuta dal Regime Forfettario, 竪 lImposta sostitutiva che sostituisce lIRPEF, le addizionali IRPEF e lIRAP. Limposta 竪 del 15% ordinaria o del 5% per le Startup, prevista per i primi cinque anni dallapertura.
  • 19. LE IMPOSTE IVA LImposta sul valore aggiunto, colpisce i passaggi di beni e servizi e ricade sullutente Finale, in quanto questultimo non ha la possibilit di recuperarla. IRPEF e le Addizionali regionale e comunale LImposta sul Reddito delle Persone Fisiche, colpisce il Reddito complessivo del contribuente, che 竪 composto da diversi tipi di Redditi (Immobiliari, da lavoro dipendente, pensione, lavoro autonomo, impresa, capitale, etc ), per la determinazione di ognuno dei quali si applicano le norme del TUIR (Testo Unico Imposte sui Redditi). Per le addizionali cambia solo il beneficiario che invece dello Stato sono gli Enti locali. IRAP LImposta Regionale sulle attivit produttive, riguarda le persone fisiche e le Societ, colpisce i redditi prodotti nellesercizio di attivit dimpresa o di lavoro autonomo con un certo grado di autonoma organizzazione (sedi, dipendenti, beni, etc ..). Imposta sostitutiva LImposta sostitutiva, 竪 cosi detta, in quanto sostituisce le Imposte di cui sopra.
  • 20. Reddito di lavoro autonomo Ordinario, si giunge al reddito applicando alla propria movimentazione, le norme del T.U.I.R. (Testo Unico Imposte sui Redditi), circa la natura delle entrate e la tipologia e diversa deducibilit dei costi e delle spese sostenuti (totalmente o parzialmente deducibili), tutti considerati in base al principio generale di Cassa: Compensi incassati meno Costi e spese sostenute esempio: Compensi fatturati e incassati 10.000 meno Costi e spese pagati 3.000- Costi deducibili al 50% (2.000) 1.000- Reddito netto lavoro autonomo 6.000 Imposte medie Regime Ordinario 1.500 primo scaglione IRPEF + Addizionali 25% ca Nota sugli incassi Relativamente agli incassi dei compensi, oltre alle norme di utilizzo del contante, previsto per il 2023 in un massimo di 4.999,99 euro, inoltre dal 2014 竪 vigente lobbligo per il Professionista di dotarsi di un dispositivo elettronico POS, per permettere ai propri pazienti di pagare con mezzi elettronici favorendo la tracciabilit e la detrazione fiscale della spesa. DETERMINAZIONE DEL REDDITO E DELLE IMPOSTE
  • 21. al Reddito di lavoro autonomo nel Regime Forfettario si giunge applicando ai compensi fatturati ed incassati, un coefficiente del 78%, detto coefficiente di Redditivit, che abbatte il reddito di un 22% a titolo di spese, e questo a prescindere dalle spese/costi effettivamente sostenuti. esempio: Compensi fatturati e incassati 10.000 per Coefficiente redditivit 78% 7.800 meno Contributi ENPAP a carico pagati 1.000- (unica voce deducibile) Reddito netto professionale 6.800 Imposta sostitutiva 15% 1.020 ________________________________________________________________ Lo stesso con applicazione dellaliquota ridotta al 5% per le Start up Reddito netto professionale 6.800 Imposta sostitutiva 5% 340 LA DETERMINAZIONE DEL REDDITO FORFETTARIO
  • 22. DICHIARAZIONI FISCALI e STUDI DI SETTORE GLI STUDI DI SETTORE I S A dal 2019 Gli Studi di settore erano un complesso sistema di calcolo proposto come questionario, che sulla base di parametri relativi allattivit svolta, verificava congruit e coerenza dei ricavi dichiarati dal contribuente. erano obbligati alla compilazione e allinvio degli Studi di settore i professionisti in Regime Ordinario/Semplificato dal secondo anno di attivit. Il risultato del calcolo, se maggiore rispetto al dichiarato, poteva essere adottato quale valore di riferimento per il pagamento delle imposte, questo al fine di evitare possibili verifiche da parte dellAmministrazione finanziaria. Gli Studi di Settore sono stati aboliti nel 2018 La Finanziaria 2019 il passaggio agli ISA La finanziaria 2019 ha sostituito gli Studi di settore con gli ISA (indici sintetici di affidabilit fiscale), al fine di delineare un profilo del contribuente, rispetto lassolvimento puntuale dei suoi obblighi nei confronti dellamministrazione finanziaria. I soggetti obbligati sono gli stessi dei precedenti Studi di Settore.
  • 23. LENPAP 竪 la Cassa di previdenza ed assistenza degli Psicologi. Gli stessi devono iscriversi entro i 90 giorni dal primo incasso di compenso. Annualmente, ad inizio del mese di ottobre dellanno successivo alliscrizione, i professionisti devono comunicare i propri dati reddituali, come risultanti dalla Dichiarazione dei Redditi, al fine di provvedere al calcolo dei contributi dovuti. Dal mese di marzo del secondo anno, saranno poi tenuti a corrispondere un acconto calcolato sullanno precedente pari al 70% od il minimale. Sia il saldo che lacconto potranno essere pagati entro la scadenza ordinaria, oppure rateizzati, entro i 150 giorni successivi, con addebito da parte dellEnte di un piccolo interesse. Le voci contributive dovute sono: Contributo Integrativo 2% applicato in fattura ed a carico dei pazienti Contributo Soggettivo da 10% al 30%, calcolato sul reddito fiscale annuo Contributo maternit importo fisso 130,00 Esiste per嘆 un importo minimo contributivo da pagare e condizioni per le quali sono previste riduzioni o agevolazioni, pertanto sar opportuno verificare la propria situazione. I contributi ENPAP dovuti, potranno essere pagati anche compensandoli (nel mod.F24) con eventuali Crediti fiscali scaturiti dalla Dichiarazione dei Redditi. sul sito dellENPAP, 竪 possibile trovare tutte le informazioni necessarie. ENPAP - Breve nota informativa
  • 24. ALTRI OBBLIGHI ASSICURAZIONE RC PROFESSIONALE La Legge N. 24/2017, LEGGE GELLI ha istituito lobbligo della copertura assicurativa per gli esercenti le professioni sanitarie, tra cui anche gli Psicologi. FATTURAZIONE ELETTRONICA PA Dal 2015 竪 entrato in vigore lobbligo della Fatturazione elettronica per tutti quei soggetti, anche Professionisti, in tutti i regimi fiscali, che operano con la Pubblica Amministrazione. Per compilare, inviare e conservare una fattura elettronica 竪 necessario far riferimento ad un gestore abilitato, nonch辿 possedere una PEC. BOLLO VIRTUALE FATT. ELETTRONICA PA Per inserire il Bollo nella fattura elettronica 竪 necessario preventivamente riportare nella stessa la seguente dicitura: imposta di bollo assolta ai sensi dellart. 6 del DM 27 giugno 2014. Limposta di Bollo dovr essere poi versata nei termini annualmente indicati, ricavando i dati per il versamento dal proprio cassetto fiscale tramite il sito dellAgenzia delle Entrate.
  • 25. ULTIME NOVITA TRACCIABILITA PAGAMENTI PER DETRAZIONE SPESA SANITARIA PAZIENTE La Legge di Bilancio N.160/2019, ha istituito lobbligo di pagamento con strumenti tracciabili (POS, Bonifico, Assegno,) della spesa sanitaria, al fine della sua detraibilit fiscale. FATTURAZIONE ELETTRONICA ANCHE PER Regimi AGEVOLATI - Forfettari OBBLIGO DAL 1属 LUGLIO 2022 Dal 1属 luglio 2022, anche per i Professionisti operanti nei regimi fiscali agevolati, che hanno avuto compensi nel 2021 superiori ad 25.000 sar obbligatoria le fatturazione elettronica (xml) con invio allo SDI, per le fatture diverse da quelle emesse a pazienti per prestazioni sanitarie. Le fatture in proposito saranno quelle di consulenza, collaborazione professionale, docenze ed altre attivit, emesse a soggetti altri, privati o societ. E CONFERMATO ANCHE PER IL 2023 IL DIVIETO del Garante della Privacy di emettere FATTURE ELETTRONICHE a pazienti PER PRESTAZIONI SANITARIE
  • 26. RAPPORTO CON PAZIENTE - OBBLIGHI Ormai da anni, allatto di avvio di un rapporto con un nuovo paziente il professionista 竪 tenuto ad adempiere ad una serie di obblighi, soprattutto formali inerenti il rapporto professionale. Il documento che raccoglie molti di questi obblighi 竪 chiamato: Consenso informato che oltre a contenere i dati del Professionista e del paziente, o dei suoi rappresentanti, contiene tra gli altri : - natura, modalit di esecuzione e durata della prestazione professionale; - pattuizione e composizione del compenso professionale (compenso/Enpap/altre voci) - Modalit e termini di pagamento; - Informativa dati inerenti la copertura assicurativa del professionista; - Informativa trattamento dati Privacy ai sensi delle novit introdotte dal GDPR; - Informativa obblighi inoltro dati al Sistema Tessera Sanitaria e raccolta consenso/opposizione.
  • 27. NUOVA PRIVACY GDPR 2016/679 Dal 25 maggio 2018 竪 cambiato il quadro normativo in materia di protezione dei dati personali, modificato dallentrata in vigore del regolamento europeo 2016/679. La norma ha apportato modifiche sostanziali alla documentazione relativa lattivazione e la gestione del rapporto professionale con il paziente/cliente. Modulistica autorizzazione trattamento dati (Privacy) Modulistica Consenso informato Tenuta registro dei trattamenti Opposizione al Sistema Tessera Sanitaria Si rimanda al materiale pubblicato dal Consiglio Nazionale degli Psicologi - CNOP
  • 28. SISTEMA TESSERA SANITARIA Con Decreto Mef del 1属 settembre 2016 竪 stato esteso anche agli Psicologi lobbligo di trasmettere telematicamente al Sistema Tessera Sanitaria i dati contenuti nelle fatture emesse per prestazioni sanitarie. Lobbligo era stato introdotto dal D.lgs 175/2014 ai fini dellelaborazione delle Dichiarazioni dei redditi precompilate dei contribuenti, da parte dellAgenzia delle Entrate, e inizialmente riguardava altre categorie di operatori sanitari quali i Medici. Lobbligo di invio riguarda i dati relativi alle fatture emesse direttamente ai pazienti per prestazioni sanitarie. I successivi Decreti chiariscono inoltre i nuovi termini delladempimento e le modalit operative relative alla trasmissione dei dati.
  • 29. SISTEMA TESSERA SANITARIA gli Psicologi che effettuano prestazioni sanitarie (psicoterapia, etc..) nei confronti di persone fisiche/pazienti, dovranno registrarsi al Sistema e richiedere le credenziali d'accesso, sullapposito portale www.sistemats.it Successivamente al rilascio da parte dellAmministrazione delle credenziali di accesso, gli stessi potranno inviare i dati al Sistema Tessera Sanitaria. Dal 2021 linoltro dei dati 竪 diventato mensile, ma causa COVID19 le scadenze 2021 sono successivamente state ridotte a soli due invii, stessa cosa dicasi per il 2022, 1属 invio entro il 31 luglio, relativo alle fatture incassate nel 1属semestre 2022 e 2属 invio entro il 31 gennaio 2023 per quelle incassate nel 2属 semestre. Inoltre dal 2021 devono essere inviati anche i dati delle fatture per cui i pazienti hanno espresso opposizione, gli stessi saranno per嘆 utilizzati ad eccezione dei dati personali. Gli Psicologi saranno comunque tenuti ad informare adeguatamente il paziente di questo obbligo ed a raccogliere il consenso o lopposizione allutilizzo dei dati da parte dellAgenzia delle Entrate. Lopposizione andr annotata in fattura con dicitura di riferimento alla norma.
  • 30. CORRETTO AVVIO - Info slides Considerata la complessit delle norme, al fine di attivare la propria posizione nel modo pi湛 consono ed aderente alle proprie esigenze, si consiglia di affidarsi a professionisti esperti, onde evitare scelte errate che possono compromettere o semplicemente complicare il corretto avvio della propria attivit professionale. * Info slides Partner Le presenti slides verranno pubblicate su http://www.commercialistapsicologi.it http://www.slideshare.net/daliabardini
  • 31. LO STUDIO ed il Partner con il supporto della Cooperativa Consulenza, assistenza e servizi rivolti a: Professionisti, Studi professionali, Cooperative, Societ, altri autonomi Sede a ROMA zona Piramide in Via Giuseppe Giulietti, 11 tel. 06.55590674 / 06.5501018 Fax. 06.55178627 ufficio a Modena zona Via Ferrari in Via G.Battista Malagoli, 34属 tel/fax. 059.216602 mail: dalia@studiobardini.it sito e pagine: www.studiobardini.it https://www.facebook.com/studiobardini https://it-it.facebook.com/commercialistapsicologi