ݺߣ

ݺߣShare a Scribd company logo

المراجعة الداخلية

•
•
Mohammed Harshan, BSc, CFE, PCT™
Mohammed Harshan, BSc, CFE, PCT™

شرح بسيط عن المراجعة الداخلية

1 of 23
‫المراجعة الداخلية‬
‫تعريف المراجعة الداخلية‬ ‫المراجعة الداخلية عبارة عن‬ ‫نشاط تقويمي واستشاري,‬ ‫موضوعي ومستقل يصمم بغرض‬ ‫اضافة قيمة وتحسين عمليات‬ ‫المنشأة . وتساعد المراجعة‬ ‫الداخلية المنشأة على تحقيق‬ ‫اهدافها من خلل تطبيق مدخل‬ ‫منظم لتقويم وتحسين فاعلية‬ ‫ادارة المخاطر وإجراءات الرقابة‬ ‫والحوكمة في المنشأة‬ ‫2‬
‫أهداف المراجعة الداخلية‬ ‫1. مساعدة المنشأة في تحقيق اهدافها .‬ ‫2. مساعدة المسؤولين في المنشأة في القيام‬ ‫بمسؤولياتهم بفاعلية وكفاءة .‬ ‫3. تحقيق الرقابة الفعالة وتحسين‬ ‫ادارة المخاطر بتكلفة معقولة .‬ ‫3‬
‫مهام ونطاق المراجعة الداخلية‬ ‫1. تقويم انشطة المنشأة وأنظمة الرقابة الداخلية‬ ‫وتحليل المخاطر بشكل موضوعي ومستقل‬ ‫2.مراجعة مدى امكانية العتماد على المعلومات‬ ‫المالية والتشغيلية‬ ‫3. التأكد من اللتزام بالسياسات والجراءات‬ ‫والخطط والنظم واللوائح‬ ‫4. مراجعة وسائل الحفاظ على الصول والتحقق من‬ ‫وجود تلك الصول‬ ‫5. تقويم كفاءة استخدام الموارد المتاحة‬ ‫4‬
‫مهام ونطاق المراجعة الداخلية‬ ‫6. مراجعة البرامج والعمليات للتأكد من ان‬ ‫النتائج تتمشى مع الهداف الموضوعة‬ ‫ومن ان العمليات البرامج تنفذ كما‬ ‫خطط لها .‬ ‫7. تقديم الستشارات للجهات المختلفة‬ ‫داخل المنشأة بما يحسن من ادارة‬ ‫المخاطر وكفاءة وفاعلية العمليات‬ ‫التشغيلية .‬ ‫5‬
‫الوضع التنظيمي للمراجعة الداخلية‬ ‫1. الستقلل التام عن الوحدات التي تراجعها .‬ ‫2. اعتماد السياسات الخاصة بالمراجعة الداخلية عن طريق‬ ‫لجنة المراجعة او مجلس الدارة .‬ ‫3. اعتماد لجنة المراجعة ميثاق المراجعة الداخلية الذي يحدد‬ ‫هدف و نطاق ومهام ومسؤوليات وصلحيات‬ ‫المراجعة الداخلية .‬ ‫4. عدم تقييد نطاق المراجعة الداخلية .‬ ‫5. يجب ان ل يكون للمراجعين الداخليين اي سلطة او‬ ‫مسؤولية عن النشطة التي يقومون بمراجعتها .‬ ‫6‬
‫معايير المراجعة الداخلية‬ ‫معايير الصفات العامة :‬ ‫1. الستقلل التنظيمي .‬ ‫2. الموضوعية .‬ ‫3. التأهيل المهني .‬ ‫4. العناية المهنية .‬ ‫5. الرقابة النوعية .‬ ‫7‬
‫معايير المراجعة الداخلية‬ ‫معايير الداء :‬ ‫1. ادارة انشطة المراجعة الداخلية .‬ ‫2. طبيعة خدمات المراجعة الداخلية .‬ ‫3. التخطيط .‬ ‫4. تنفيذ العمليات .‬ ‫5. التقرير وتبليغ النتائج .‬ ‫6. المتابعة .‬ ‫8‬
‫قواعد السلوك المهني‬ ‫1. النزاهة .‬ ‫2. الموضوعية .‬ ‫3. خصوصية المعلومات .‬ ‫4. التأهيل المهني .‬ ‫9‬
‫تعريف إدارة المخاطر‬ ‫عبارة عن عملية يقوم بها مجلس ادارة المنشأة‬ ‫وإدارتها وموظفون اخرون, تطبق في وضع‬ ‫السياسات والهداف على جميع‬ ‫نشاطات المنشأة , تصمم لتحديد‬ ‫ا‬ ‫وإدارة الحداث المتوقع تأثيرها سلبً‬ ‫على المنشأة بحيث تكون في حدود‬ ‫ا‬ ‫المستوى المقبول للمخاطر لتوفر تأكيدً‬ ‫معقو ً بخصوص تحقيق المنشأة‬ ‫ل‬ ‫لهدافها .‬ ‫01‬
‫إدارة المخاطر‬ ‫عند مشاركة المراجعة الداخلية في ادارة‬ ‫المخاطر يؤخذ في العتبار العناصر‬ ‫التالية :‬ ‫1. عدم تأثر الستقللية والموضوعية .‬ ‫2. مدى الفائدة و التطوير لنظام ادارة‬ ‫المخاطر .‬ ‫11‬
‫مهام المراجعة الداخلية في ادارة المخاطر‬ ‫1. اعطاء تأكيدات على عمليات ادارة المخاطر .‬ ‫2. اعطاء تأكيدات بأن المخاطر قومت بدقة .‬ ‫3. تقويم عمليات ادارة المخاطر .‬ ‫4. تقويم رفع التقارير بالمخاطر العالية الدرجة .‬ ‫5. فحص ادارة المخاطر العالية الدرجة .‬ ‫6. المساعدة في تحديد وتقويم ادارة المخاطر .‬ ‫7. تدريب الدارة في الستجابة للمخاطر .‬ ‫21‬
‫مهام المراجعة الداخلية في ادارة المخاطر‬ ‫8. تنسيق عمليات ادارة المخاطر .‬ ‫9. إصدار تقارير موحدة للمخاطر .‬ ‫01.الحفاظ على الطار العام للمخاطر وتطويره .‬ ‫11. دعم تكوين نظام ادارة المخاطر .‬ ‫21.تطوير استراتيجية ادارة المخاطر .‬ ‫31‬
‫مهام ل يجب على المراجعة الداخلية عملها‬ ‫1. تحديد المستوى المقبول للمخاطر .‬ ‫2. فرض عمليات ادارة المخاطر .‬ ‫3. تأكيدات للدارة عن المخاطر .‬ ‫4. تحديد الستجابة للمخاطر .‬ ‫5. تطبيق استجابة المخاطر نيابة عن الدارة .‬ ‫6. المسؤولية عن ادارة المخاطر .‬ ‫41‬
‫مكونات إدارة المخاطر‬ ‫1. البيئة الداخلية .‬ ‫2. وضع الهداف .‬ ‫3. تحديد الحداث المتوقعة .‬ ‫4. تقدير المخاطر .‬ ‫5. الستجابة للمخاطر .‬ ‫6. النشطة الرقابية .‬ ‫7. المعلومات والتصالت .‬ ‫8. رقابة الداء .‬ ‫51‬
‫المراجعة الخارجية‬ ‫1. تهدف الى ابداء الرأي على القوائم‬ ‫المالية .‬ ‫2. تهتم بإحداث تاريخية ) السنة‬ ‫السابقة ( .‬ ‫3. اقل نطاق من المراجعة الداخلية .‬ ‫4. ل تهتم بفاعلية وكفاءة العمليات .‬ ‫5. اكثر استقللية .‬ ‫6. اجبارية ومطلوبة من جهات خارجية .‬ ‫61‬
‫الصعوبات التي تواجه المراجعة الداخلية‬ ‫1. عدم التأييد التام من قبل الدارة العليا .‬ ‫2. عدم الوعي بأهمية دور المراجعة الداخلية في‬ ‫تحقيق اهداف المنشأة .‬ ‫3. العتقاد بأنها شرطي او جاسوس الدارة العليا .‬ ‫4. النظر الى ملحظات المراجعة كانتقادات‬ ‫شخصية .‬ ‫5. عدم التعاون وإخفاء بعض المعلومات .‬ ‫6. تكرار طلب تأجيل بداية المراجعة .‬ ‫71‬
‫عوامل نجاح إدارة المراجعة الداخلية‬ ‫1. الدعم والتأييد التام من الدارة العليا .‬ ‫2. الوعي بأهمية المراجعة الداخلية عند المسؤولين .‬ ‫3. الختيار الجيد للمراجعين الداخليين المؤهلين .‬ ‫4. التدريب المناسب بشكل دوري .‬ ‫5. معرفة طبيعة اعمال المنشأة بشكل جيد .‬ ‫6. التصال بالدارة العليا لتبليغ النتائج وتقديم الرأي‬ ‫حول ادارة المخاطر والرقابة بشكل دوري .‬ ‫7. تعيين موظفي الدارات الخرى وتحويل بعض‬ ‫المراجعين الداخليين الى الدارات الخرى .‬ ‫81‬
‫ماذا يمكن أن يعمل في إدارة المراجعة الداخلية‬ ‫1. اعمال المراجعة الداخلية .‬ ‫2. اعمال تقييم وتحسين ادارة المخاطر .‬ ‫3. اعمال مراجعة الغش والحتيال .‬ ‫4. اعمال رقابة نظام اليزو .‬ ‫5. فحص دراسات جدوى المشاريع الجديدة والدخول‬ ‫في الندماجات وشراء الشركات .‬ ‫6. الستشارات والعمليات الخاصة للدارة العليا .‬ ‫91‬
‫العوامل المساعدة في رفع وتطوير المهنة‬ ‫1. نشر الوعي بأهمية المراجعة الداخلية بين اصحاب‬ ‫العمال والمسئولين في القطاعين الخاص والعام .‬ ‫2.دعم وزارة التجارة والصناعة بإلزام جميع‬ ‫الشركات بتكوين ادارة للمراجعة الداخلية .‬ ‫3. تبني الهيئة السعودية للمحاسبين لتطوير مهنة‬ ‫المراجعة الداخلية بعمل التي :‬ ‫* تكوين فرع للمعهد المريكي للمراجعين الداخليين.‬ ‫*وضع اختبارات لزمالة المراجعين الداخليين .‬ ‫02‬
‫العوامل المساعدة في رفع مستوى المهنة‬ ‫* اعداد وترجمة المراجع الى اللغة العربية .‬ ‫*وضع برامج تدريب متخصصة في هذا المجال .‬ ‫* التصال بالجامعات والمعاهد المتخصصة لعقد الندوات‬ ‫والمؤتمرات والدراسات الخاصة بالمراجعة الداخلية .‬ ‫4. اهتمام الجامعات السعودية بمهنة المراجعة الداخلية‬ ‫وتدريسها كدرس مستقل .‬ ‫5. الهتمام العلمي وإصدار النشرات والمقالت الخاصة‬ ‫بالمراجعة الداخلية عن طريق الجامعات والهيئة السعودية‬ ‫للمحاسبين والجمعية السعودية للمحاسبة .‬ ‫12‬
‫مستقبل المراجعة الداخلية‬ ‫1. في بداياته لكنة يبشر بخير للمهنة وللمهتمين في‬ ‫هذا المجال .‬ ‫2. هناك اتجاه من مكاتب الستشارات والمراجعة‬ ‫الخارجية للدخول في هذا المجال :‬ ‫هل يعتبر هذا تهديد ؟ ام تحدي ؟ او فرصة ؟‬ ‫هل لجان المراجعة في وضعها الحالي عامل مساعد؟‬ ‫22‬
‫اʤراجعĬ ‫1. مشروع معايير المراجعة الداخلية – الهيئة السعودية‬ ‫للمحاسبين القانونين .‬ ‫2. دور المراجعة الداخلية في ادارة المخاطر – المعهد‬ ‫المريكي للمراجعين الداخليين – سبتمبر 4002 ‪IIA‬‬ ‫3. ادارة المخاطر – سبتمبر 4002‬ ‫- ‪Committee of Sponsoring Organization‬‬ ‫‪COSO‬‬ ‫32‬

More Related Content

المراجعة الداخلية

  • 2. ‫تعريف المراجعة الداخلية‬ ‫المراجعة الداخلية عبارة عن‬ ‫نشاط تقويمي واستشاري,‬ ‫موضوعي ومستقل يصمم بغرض‬ ‫اضافة قيمة وتحسين عمليات‬ ‫المنشأة . وتساعد المراجعة‬ ‫الداخلية المنشأة على تحقيق‬ ‫اهدافها من خلل تطبيق مدخل‬ ‫منظم لتقويم وتحسين فاعلية‬ ‫ادارة المخاطر وإجراءات الرقابة‬ ‫والحوكمة في المنشأة‬ ‫2‬
  • 3. ‫أهداف المراجعة الداخلية‬ ‫1. مساعدة المنشأة في تحقيق اهدافها .‬ ‫2. مساعدة المسؤولين في المنشأة في القيام‬ ‫بمسؤولياتهم بفاعلية وكفاءة .‬ ‫3. تحقيق الرقابة الفعالة وتحسين‬ ‫ادارة المخاطر بتكلفة معقولة .‬ ‫3‬
  • 4. ‫مهام ونطاق المراجعة الداخلية‬ ‫1. تقويم انشطة المنشأة وأنظمة الرقابة الداخلية‬ ‫وتحليل المخاطر بشكل موضوعي ومستقل‬ ‫2.مراجعة مدى امكانية العتماد على المعلومات‬ ‫المالية والتشغيلية‬ ‫3. التأكد من اللتزام بالسياسات والجراءات‬ ‫والخطط والنظم واللوائح‬ ‫4. مراجعة وسائل الحفاظ على الصول والتحقق من‬ ‫وجود تلك الصول‬ ‫5. تقويم كفاءة استخدام الموارد المتاحة‬ ‫4‬
  • 5. ‫مهام ونطاق المراجعة الداخلية‬ ‫6. مراجعة البرامج والعمليات للتأكد من ان‬ ‫النتائج تتمشى مع الهداف الموضوعة‬ ‫ومن ان العمليات البرامج تنفذ كما‬ ‫خطط لها .‬ ‫7. تقديم الستشارات للجهات المختلفة‬ ‫داخل المنشأة بما يحسن من ادارة‬ ‫المخاطر وكفاءة وفاعلية العمليات‬ ‫التشغيلية .‬ ‫5‬
  • 6. ‫الوضع التنظيمي للمراجعة الداخلية‬ ‫1. الستقلل التام عن الوحدات التي تراجعها .‬ ‫2. اعتماد السياسات الخاصة بالمراجعة الداخلية عن طريق‬ ‫لجنة المراجعة او مجلس الدارة .‬ ‫3. اعتماد لجنة المراجعة ميثاق المراجعة الداخلية الذي يحدد‬ ‫هدف و نطاق ومهام ومسؤوليات وصلحيات‬ ‫المراجعة الداخلية .‬ ‫4. عدم تقييد نطاق المراجعة الداخلية .‬ ‫5. يجب ان ل يكون للمراجعين الداخليين اي سلطة او‬ ‫مسؤولية عن النشطة التي يقومون بمراجعتها .‬ ‫6‬
  • 7. ‫معايير المراجعة الداخلية‬ ‫معايير الصفات العامة :‬ ‫1. الستقلل التنظيمي .‬ ‫2. الموضوعية .‬ ‫3. التأهيل المهني .‬ ‫4. العناية المهنية .‬ ‫5. الرقابة النوعية .‬ ‫7‬
  • 8. ‫معايير المراجعة الداخلية‬ ‫معايير الداء :‬ ‫1. ادارة انشطة المراجعة الداخلية .‬ ‫2. طبيعة خدمات المراجعة الداخلية .‬ ‫3. التخطيط .‬ ‫4. تنفيذ العمليات .‬ ‫5. التقرير وتبليغ النتائج .‬ ‫6. المتابعة .‬ ‫8‬
  • 9. ‫قواعد السلوك المهني‬ ‫1. النزاهة .‬ ‫2. الموضوعية .‬ ‫3. خصوصية المعلومات .‬ ‫4. التأهيل المهني .‬ ‫9‬
  • 10. ‫تعريف إدارة المخاطر‬ ‫عبارة عن عملية يقوم بها مجلس ادارة المنشأة‬ ‫وإدارتها وموظفون اخرون, تطبق في وضع‬ ‫السياسات والهداف على جميع‬ ‫نشاطات المنشأة , تصمم لتحديد‬ ‫ا‬ ‫وإدارة الحداث المتوقع تأثيرها سلبً‬ ‫على المنشأة بحيث تكون في حدود‬ ‫ا‬ ‫المستوى المقبول للمخاطر لتوفر تأكيدً‬ ‫معقو ً بخصوص تحقيق المنشأة‬ ‫ل‬ ‫لهدافها .‬ ‫01‬
  • 11. ‫إدارة المخاطر‬ ‫عند مشاركة المراجعة الداخلية في ادارة‬ ‫المخاطر يؤخذ في العتبار العناصر‬ ‫التالية :‬ ‫1. عدم تأثر الستقللية والموضوعية .‬ ‫2. مدى الفائدة و التطوير لنظام ادارة‬ ‫المخاطر .‬ ‫11‬
  • 12. ‫مهام المراجعة الداخلية في ادارة المخاطر‬ ‫1. اعطاء تأكيدات على عمليات ادارة المخاطر .‬ ‫2. اعطاء تأكيدات بأن المخاطر قومت بدقة .‬ ‫3. تقويم عمليات ادارة المخاطر .‬ ‫4. تقويم رفع التقارير بالمخاطر العالية الدرجة .‬ ‫5. فحص ادارة المخاطر العالية الدرجة .‬ ‫6. المساعدة في تحديد وتقويم ادارة المخاطر .‬ ‫7. تدريب الدارة في الستجابة للمخاطر .‬ ‫21‬
  • 13. ‫مهام المراجعة الداخلية في ادارة المخاطر‬ ‫8. تنسيق عمليات ادارة المخاطر .‬ ‫9. إصدار تقارير موحدة للمخاطر .‬ ‫01.الحفاظ على الطار العام للمخاطر وتطويره .‬ ‫11. دعم تكوين نظام ادارة المخاطر .‬ ‫21.تطوير استراتيجية ادارة المخاطر .‬ ‫31‬
  • 14. ‫مهام ل يجب على المراجعة الداخلية عملها‬ ‫1. تحديد المستوى المقبول للمخاطر .‬ ‫2. فرض عمليات ادارة المخاطر .‬ ‫3. تأكيدات للدارة عن المخاطر .‬ ‫4. تحديد الستجابة للمخاطر .‬ ‫5. تطبيق استجابة المخاطر نيابة عن الدارة .‬ ‫6. المسؤولية عن ادارة المخاطر .‬ ‫41‬
  • 15. ‫مكونات إدارة المخاطر‬ ‫1. البيئة الداخلية .‬ ‫2. وضع الهداف .‬ ‫3. تحديد الحداث المتوقعة .‬ ‫4. تقدير المخاطر .‬ ‫5. الستجابة للمخاطر .‬ ‫6. النشطة الرقابية .‬ ‫7. المعلومات والتصالت .‬ ‫8. رقابة الداء .‬ ‫51‬
  • 16. ‫المراجعة الخارجية‬ ‫1. تهدف الى ابداء الرأي على القوائم‬ ‫المالية .‬ ‫2. تهتم بإحداث تاريخية ) السنة‬ ‫السابقة ( .‬ ‫3. اقل نطاق من المراجعة الداخلية .‬ ‫4. ل تهتم بفاعلية وكفاءة العمليات .‬ ‫5. اكثر استقللية .‬ ‫6. اجبارية ومطلوبة من جهات خارجية .‬ ‫61‬
  • 17. ‫الصعوبات التي تواجه المراجعة الداخلية‬ ‫1. عدم التأييد التام من قبل الدارة العليا .‬ ‫2. عدم الوعي بأهمية دور المراجعة الداخلية في‬ ‫تحقيق اهداف المنشأة .‬ ‫3. العتقاد بأنها شرطي او جاسوس الدارة العليا .‬ ‫4. النظر الى ملحظات المراجعة كانتقادات‬ ‫شخصية .‬ ‫5. عدم التعاون وإخفاء بعض المعلومات .‬ ‫6. تكرار طلب تأجيل بداية المراجعة .‬ ‫71‬
  • 18. ‫عوامل نجاح إدارة المراجعة الداخلية‬ ‫1. الدعم والتأييد التام من الدارة العليا .‬ ‫2. الوعي بأهمية المراجعة الداخلية عند المسؤولين .‬ ‫3. الختيار الجيد للمراجعين الداخليين المؤهلين .‬ ‫4. التدريب المناسب بشكل دوري .‬ ‫5. معرفة طبيعة اعمال المنشأة بشكل جيد .‬ ‫6. التصال بالدارة العليا لتبليغ النتائج وتقديم الرأي‬ ‫حول ادارة المخاطر والرقابة بشكل دوري .‬ ‫7. تعيين موظفي الدارات الخرى وتحويل بعض‬ ‫المراجعين الداخليين الى الدارات الخرى .‬ ‫81‬
  • 19. ‫ماذا يمكن أن يعمل في إدارة المراجعة الداخلية‬ ‫1. اعمال المراجعة الداخلية .‬ ‫2. اعمال تقييم وتحسين ادارة المخاطر .‬ ‫3. اعمال مراجعة الغش والحتيال .‬ ‫4. اعمال رقابة نظام اليزو .‬ ‫5. فحص دراسات جدوى المشاريع الجديدة والدخول‬ ‫في الندماجات وشراء الشركات .‬ ‫6. الستشارات والعمليات الخاصة للدارة العليا .‬ ‫91‬
  • 20. ‫العوامل المساعدة في رفع وتطوير المهنة‬ ‫1. نشر الوعي بأهمية المراجعة الداخلية بين اصحاب‬ ‫العمال والمسئولين في القطاعين الخاص والعام .‬ ‫2.دعم وزارة التجارة والصناعة بإلزام جميع‬ ‫الشركات بتكوين ادارة للمراجعة الداخلية .‬ ‫3. تبني الهيئة السعودية للمحاسبين لتطوير مهنة‬ ‫المراجعة الداخلية بعمل التي :‬ ‫* تكوين فرع للمعهد المريكي للمراجعين الداخليين.‬ ‫*وضع اختبارات لزمالة المراجعين الداخليين .‬ ‫02‬
  • 21. ‫العوامل المساعدة في رفع مستوى المهنة‬ ‫* اعداد وترجمة المراجع الى اللغة العربية .‬ ‫*وضع برامج تدريب متخصصة في هذا المجال .‬ ‫* التصال بالجامعات والمعاهد المتخصصة لعقد الندوات‬ ‫والمؤتمرات والدراسات الخاصة بالمراجعة الداخلية .‬ ‫4. اهتمام الجامعات السعودية بمهنة المراجعة الداخلية‬ ‫وتدريسها كدرس مستقل .‬ ‫5. الهتمام العلمي وإصدار النشرات والمقالت الخاصة‬ ‫بالمراجعة الداخلية عن طريق الجامعات والهيئة السعودية‬ ‫للمحاسبين والجمعية السعودية للمحاسبة .‬ ‫12‬
  • 22. ‫مستقبل المراجعة الداخلية‬ ‫1. في بداياته لكنة يبشر بخير للمهنة وللمهتمين في‬ ‫هذا المجال .‬ ‫2. هناك اتجاه من مكاتب الستشارات والمراجعة‬ ‫الخارجية للدخول في هذا المجال :‬ ‫هل يعتبر هذا تهديد ؟ ام تحدي ؟ او فرصة ؟‬ ‫هل لجان المراجعة في وضعها الحالي عامل مساعد؟‬ ‫22‬
  • 23. ‫اʤراجعĬ ‫1. مشروع معايير المراجعة الداخلية – الهيئة السعودية‬ ‫للمحاسبين القانونين .‬ ‫2. دور المراجعة الداخلية في ادارة المخاطر – المعهد‬ ‫المريكي للمراجعين الداخليين – سبتمبر 4002 ‪IIA‬‬ ‫3. ادارة المخاطر – سبتمبر 4002‬ ‫- ‪Committee of Sponsoring Organization‬‬ ‫‪COSO‬‬ ‫32‬

Editor's Notes

  • #23: 28 مارس 2005