ݺߣ

ݺߣShare a Scribd company logo

Операции без НДС | Отражение в декларации операций без НДС | Раздельный учет входящего НДС

•Download as PPTX, PDF•
•
Контур Бухгалтерия
Контур Бухгалтерия

Какие существуют виды операций без НДС? Что такое раздельный учет входящего НДС? Какие существуют правила заполнения 7 налоговой декларации по НДС? Все это на вебинаре эксперта Контур.Бухгалетрии Кирилла Станиславовича на странице http://www.b-kontur.ru/webinars/1045.

1 of 10
Download to read offline
24 октября 2014
b-kontur.ru Группы операций, на которые не начисляется НДС • Операции, не признаваемые объектом налогообложения (п. 2 ст. 146 НК РФ) • Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) (ст. 149 НК РФ) • Операции по реализации, местом которой не признается территория РФ (ст. 147, п. 1.1 148 НК РФ) • Авансовые платежи для выполнения работ с производственным циклом свыше 6 месяцев (абз. 3 п. 1 ст. 154, п. 13 ст. 167 НК РФ, Постановление Правительства РФ от 28 июля 2006 г. № 468)
b-kontur.ru Выставление счетов-фактур по необлагаемым операциям • По необлагаемым НДС операциям с/ф не составляются (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). • При смешанной реализации с/ф составляется только по облагаемой части. • Если выставлен с/ф с выделенным НДС, то НДС должен быть уплачен в бюджет (пп. 2 п. 5 ст. 173 НК РФ). С/ф заносится в раздел 12 декларации. • Если получен аванс за необлагаемую реализацию, начислять НДС с него не нужно (абз. 5 п. 1 ст. 154 НК РФ). • При получении «неопределенного» или «смешанного» аванса возможны различные нюансы (письмо Минфина РФ от 08.11.2012 № 03-07-07/115; Шеменев С. С. Ох уж эти облагаемые и необлагаемые авансы // НДС: проблемы и решения. 2014. № 10).
b-kontur.ru Вычет НДС при необлагаемых операциях • Суммы приобретенного НДС учитываются в стоимости товаров (работ, услуг), если приобретение используется для необлагаемых операций (п. 2 ст. 170 НК РФ). • В книге покупок регистрируются с/ф только в той части, которая относится к облагаемым операциям (следует из п. 4 ст. 170 НК РФ, письмо ФНС от 17 мая 2005 г. № ММ-6-03/404@). При этом в гр. 15 всегда ставится полная сумма, указанная в с/ф (пп. «т» п. 6 Правил ведения книги покупок Постановления Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). • Полученный авансовый с/ф, приобретаемый для «смешанных» операций, регистрируется в книге покупок на полную сумму НДС (абз. 5 пп. «у» п. 6 Правил ведения книги покупок). В дальнейшем сумма НДС, предъявленная к вычету и относящаяся к облагаемым операциям, восстанавливается.
b-kontur.ru Вычет НДС при необлагаемых операциях • Если продавец выставил с/ф с НДС по необлагаемой операции, получает ли он право на вычет “входного НДС”, относящегося к данной операции? • Мнение за. П. 6 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33. Письмо Минфина РФ от 10.12.2015 № 03-07-14/72142. • Мнение против. Только при официальном отказе от льготы. Определение ВС РФ от 29.09.2014 № 305-КГ14-1990. Письмо ФНС РФ от 17.07.2015 № СА-4-7/12693@. • Покупатель имеет право на вычет. Письмо ФНС РФ от 16.02.2015 № ГД-4-3/2366@.
b-kontur.ru Раздельный учет НДС при необлагаемых операциях • При осуществлении операций, подлежащих налогообложению и не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), необходимо вести раздельный учет таких операций и приобретенных сумм НДС (п. 4 ст. 149 НК РФ, п. 4 ст. 170). При этом входящий НДС по товарам, работам и услугам, относящимся как к облагаемой, так и к необлагаемой деятельности, разделяется на принимаемый к вычету и учитываемый в стоимости в соответствии с установленной пропорцией. • Если в налоговом периоде сумма расходов на операции, не подлежащие налогообложению, не превышают 5 % от общей суммы расходов, раздельный учет можно не вести, а весь приобретенный НДС можно предъявить к вычету (абз. 7 п. 4 ст. 170). • Постановление Президиума ВАС РФ от 5 июля 2011 г. № 1407/11 утвердило необходимость ведения раздельного учета и для прочих (не только не подлежащих налогообложению по ст. 149) необлагаемых операций.
b-kontur.ru Налоговая декларация по НДС. Раздел 7 Код операции Стоимость реализованных (переданных) товаров (работ, услуг), без налога в рублях Стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом, в рублях Сумма налога по приобретенным товарам (работам, услугам), не подлежащая вычету, в рублях 1 2 3 4 Сумма полученной предоплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше 6 месяцев, по перечню, определенному Правительством РФ, в рублях (код строки 010)
b-kontur.ru Налоговое агентирование по НДС при необлагаемых операциях • Счёт-фактура не выставляется (Письмо Минфина РФ от 19 марта 2014 г. N 03-07-09/11822). • Заполняется раздел 7 налоговой декларации по НДС (графа 3). (п. 44 Порядка заполнения, Письмо ФНС от 17 апреля 2009 г. N ШС-22-3/302@). • Код операции при аренде земельного участка у государственных или муниципальных органов власти 1010251.
b-kontur.ru Контрольное соотношение к разделу 7 • Письмо ФНС РФ от 23 марта 2015 г. № ГД-4-3/4550@ • КС № 1.4 р. 3 (ст. 010 гр. 3 + 020 гр. 3 + ст. 030 гр. 3 + ст. 040 гр. 3) / [р. 3 (ст. 010 гр. 3 + ст. 020 гр. 3 + ст. 030 гр. 3 + ст. 040 гр. 3) + (р. 7 сумма гр. 2 – коды (1010800 – 1010821)] = р. 3 ст. (120 + 150 + 160) гр. 3 / [р. 3 ст. (120 + 150 + 160) гр. 3 + р. 7 гр. 4 – коды (1010800 – 1010821)] Данное соотношение часто может не выполняться.
Проект компании

More Related Content

Операции без НДС | Отражение в декларации операций без НДС | Раздельный учет входящего НДС

  • 2. b-kontur.ru Группы операций, на которые не начисляется НДС • Операции, не признаваемые объектом налогообложения (п. 2 ст. 146 НК РФ) • Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) (ст. 149 НК РФ) • Операции по реализации, местом которой не признается территория РФ (ст. 147, п. 1.1 148 НК РФ) • Авансовые платежи для выполнения работ с производственным циклом свыше 6 месяцев (абз. 3 п. 1 ст. 154, п. 13 ст. 167 НК РФ, Постановление Правительства РФ от 28 июля 2006 г. № 468)
  • 3. b-kontur.ru Выставление счетов-фактур по необлагаемым операциям • По необлагаемым НДС операциям с/ф не составляются (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). • При смешанной реализации с/ф составляется только по облагаемой части. • Если выставлен с/ф с выделенным НДС, то НДС должен быть уплачен в бюджет (пп. 2 п. 5 ст. 173 НК РФ). С/ф заносится в раздел 12 декларации. • Если получен аванс за необлагаемую реализацию, начислять НДС с него не нужно (абз. 5 п. 1 ст. 154 НК РФ). • При получении «неопределенного» или «смешанного» аванса возможны различные нюансы (письмо Минфина РФ от 08.11.2012 № 03-07-07/115; Шеменев С. С. Ох уж эти облагаемые и необлагаемые авансы // НДС: проблемы и решения. 2014. № 10).
  • 4. b-kontur.ru Вычет НДС при необлагаемых операциях • Суммы приобретенного НДС учитываются в стоимости товаров (работ, услуг), если приобретение используется для необлагаемых операций (п. 2 ст. 170 НК РФ). • В книге покупок регистрируются с/ф только в той части, которая относится к облагаемым операциям (следует из п. 4 ст. 170 НК РФ, письмо ФНС от 17 мая 2005 г. № ММ-6-03/404@). При этом в гр. 15 всегда ставится полная сумма, указанная в с/ф (пп. «т» п. 6 Правил ведения книги покупок Постановления Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). • Полученный авансовый с/ф, приобретаемый для «смешанных» операций, регистрируется в книге покупок на полную сумму НДС (абз. 5 пп. «у» п. 6 Правил ведения книги покупок). В дальнейшем сумма НДС, предъявленная к вычету и относящаяся к облагаемым операциям, восстанавливается.
  • 5. b-kontur.ru Вычет НДС при необлагаемых операциях • Если продавец выставил с/ф с НДС по необлагаемой операции, получает ли он право на вычет “входного НДС”, относящегося к данной операции? • Мнение за. П. 6 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33. Письмо Минфина РФ от 10.12.2015 № 03-07-14/72142. • Мнение против. Только при официальном отказе от льготы. Определение ВС РФ от 29.09.2014 № 305-КГ14-1990. Письмо ФНС РФ от 17.07.2015 № СА-4-7/12693@. • Покупатель имеет право на вычет. Письмо ФНС РФ от 16.02.2015 № ГД-4-3/2366@.
  • 6. b-kontur.ru Раздельный учет НДС при необлагаемых операциях • При осуществлении операций, подлежащих налогообложению и не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), необходимо вести раздельный учет таких операций и приобретенных сумм НДС (п. 4 ст. 149 НК РФ, п. 4 ст. 170). При этом входящий НДС по товарам, работам и услугам, относящимся как к облагаемой, так и к необлагаемой деятельности, разделяется на принимаемый к вычету и учитываемый в стоимости в соответствии с установленной пропорцией. • Если в налоговом периоде сумма расходов на операции, не подлежащие налогообложению, не превышают 5 % от общей суммы расходов, раздельный учет можно не вести, а весь приобретенный НДС можно предъявить к вычету (абз. 7 п. 4 ст. 170). • Постановление Президиума ВАС РФ от 5 июля 2011 г. № 1407/11 утвердило необходимость ведения раздельного учета и для прочих (не только не подлежащих налогообложению по ст. 149) необлагаемых операций.
  • 7. b-kontur.ru Налоговая декларация по НДС. Раздел 7 Код операции Стоимость реализованных (переданных) товаров (работ, услуг), без налога в рублях Стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом, в рублях Сумма налога по приобретенным товарам (работам, услугам), не подлежащая вычету, в рублях 1 2 3 4 Сумма полученной предоплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше 6 месяцев, по перечню, определенному Правительством РФ, в рублях (код строки 010)
  • 8. b-kontur.ru Налоговое агентирование по НДС при необлагаемых операциях • Счёт-фактура не выставляется (Письмо Минфина РФ от 19 марта 2014 г. N 03-07-09/11822). • Заполняется раздел 7 налоговой декларации по НДС (графа 3). (п. 44 Порядка заполнения, Письмо ФНС от 17 апреля 2009 г. N ШС-22-3/302@). • Код операции при аренде земельного участка у государственных или муниципальных органов власти 1010251.
  • 9. b-kontur.ru Контрольное соотношение к разделу 7 • Письмо ФНС РФ от 23 марта 2015 г. № ГД-4-3/4550@ • КС № 1.4 р. 3 (ст. 010 гр. 3 + 020 гр. 3 + ст. 030 гр. 3 + ст. 040 гр. 3) / [р. 3 (ст. 010 гр. 3 + ст. 020 гр. 3 + ст. 030 гр. 3 + ст. 040 гр. 3) + (р. 7 сумма гр. 2 – коды (1010800 – 1010821)] = р. 3 ст. (120 + 150 + 160) гр. 3 / [р. 3 ст. (120 + 150 + 160) гр. 3 + р. 7 гр. 4 – коды (1010800 – 1010821)] Данное соотношение часто может не выполняться.