Ghi nhận "Thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại" và cách hạch toán
•
8 likes•14,302 views
Thuế Thu nhập hoãn lại phải trả được ghi nhận cho tất cả các khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế trừ khi thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh từ ghi nhận ban đầu của một Tài sản hay Nợ phải trả của một giao dịch mà giao dịch này không ảnh hưởng đến lợi nhuận kế toán hoặc lợi nhuận tính thuế TNDN (hoặc lỗ tính thuế) tại thời điểm phát sinh giao dịch.
Ghi nhận "Thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại" và cách hạch toán
- 1. BOÄ GIAÙO DUÏC & ÑAØO TAÏO TRÖÔØNG ÑAÏI HOÏC KINH TEÁ THU TNDN HOÃN LI GIAÛNG VIEÂN : PGS- TS. NGUYEÃN XUAÂN HÖNG
- 2. 2 I- Nhng v n d
- 3. chung Chi phí thu thu nhp Chênh lch tm hoaõn li = thi Thueá suaát thueá X thu nhp Chi phí thu TN DN = Chi phí thu thu nhp hin haønh Chi phí thu thu +/- nhp hoaõn li Chi phí thu thu nhp hin haønh = Thu nhp chu thu Thueá suaát thueá X thu nhp
- 4. 3 Bn ch t thu hoãn li Phát sinh t các chênh lch tm thi gia k toán và thu Thu TNHL dùng d(: iêu chnh thuê TN phi nop Phn ánh CL gia sô thuê theo cách tính c a thuê và theo KT Nh*m xác d,nh dúng kt qu lãi , l0 c1a DN ti thi di(m hin ti , phn nh trung th5c h6n v
- 5. kt qu hot d7ng và tình hình tài chính c1a doanh nghip.
- 6. 4 Chênh lch vinh vi=n phát sinh t các khon doanh thu, thu nhp khác, chi phí dc ghi nhn vào li nhun k toán nh?ng li không dc tính vào thu nhp, chi phí khi xác d,nh thu nhp ch#u thu c1a doanh nghip. Ví dA: + Thu nhp t cC tDc d?Ec chia + Ti
- 7. n pht không d?Ec pháp lut v
- 8. thu cho phép kh u tr + Chi phí không có hoá d6n
- 9. 5 Chênh lch tm thi chênh lch phát sinh do s5 khác bi%t v th'i di(m doanh nghip ghi nhn thu nhp hoIc chi phí và th'i di(m pháp lut v thu quy d,nh tính thu nhp ch,u thu hoIc chi phí d?Ec kh u tr khKi thu nhp ch,u thu. Ví dA: + Chi phí trích tr?Lc + Chi phí kh u hao
- 10. 6 Phân loi chênh lch tm thi Chênh lech kê toán và thuê Chênh l%ch tm thi phi chu thu Chênh l%ch t,m th'i dc kh-u tr/
- 11. 7 CLTT d?Ec kh u tr H ng thu hôi trong t ng lai
- 12. ! N phi thu CLTT c khâu tr Tài sn thuê hoãn li
- 13. 8 CLTT d?Ec kh u tr #$%%
- 14. '( )*!%+, -.*!%+/ '( )*!
- 15. 0 -.*!/
- 16. 1 Gía tr c khu tr
- 17. chuy n sang nam sau ca caùc khon l tính thu vaø u aõi thu chöa SD %+%23456 78 9%2
- 18. :
- 19. ;:
- 20. !=/ =
- 21. ?@ A *!B2
- 22. 9 Tình huNng 1 Kê toán Chi phí trích tr c 100 theo dôn tích CP phi tr = 100 Thuê Thuê ch châp nhan khi thc chi CP phi tr = 0 Chênh lech tm thi c khâu tr: 100 – 0= 100 Tài sn thuê hoãn li: 100 x 28% = 28
- 23. 10 TÀI SRN THUT THU NHUP HOÃN LXI ! ! !! !
- 24. !
- 25. #$ %!
- 26. ' ( )*
- 28. .
- 29. ?I0 CJ3KLM *!C%
- 30. 11 HOÀN NHUP THUT THU NHUP HOÃN LXI ! (1) thu TN phi np theo Q ca thu )
- 31. ! !! )
- 32. ! + -
- 33. .#$ %!
- 35. 12 CLTT phi ch,u thu Nop thuê trong t ng lai
- 36. ! N phi tr CLTT phi chu thuê Thuê hoãn li phi tr
- 37. 13 CLTT phi ch,u thu #$%%
- 38. '( )*!%+0 -.*!%+/ '( )*!
- 39. , -.*!/
- 40. # # 1 #$
- 41. 14 Tình huNng 3 Kê toán Nguyên giá 1000, khâu hao 10 nam TSC = 100 Thuê Nguyên giá 1000, khâu hao 5 nam TSC = 200 Chênh lech tm thi phi chu thuê: 200 – 100= 100 Thuê hoãn li phi tr: 100 x 28% = 28
- 42. 15 X[ lý k toán 3 Tài khon TK 243 “Tài sn Thuê TNDN hoãn li” TK 347 “Thuê TNDN hoãn li phi tr” TK 8211 “Chi phí Thuê TNDN hien hành” TK 8212 “Chi phí Thuê TNDN hoãn li”
- 43. 16 THUT THU NHUP HOÃN LXI PHRI TRR ! !! % ) /
- 44. !
- 45. ' ( )*
- 46. #+'0(
- 47. ) %CDEFE/G4H6 78
- 48. .
- 49. ?I0 CJ3KLM *!C%
- 50. 17 HOÀN NHUP THUT THU NHUP HOÃN LXI ! !! ! !! + -
- 51. )
- 52. + -
- 53. .#$ %!
- 55. 18 Bng cân dNi k toán – Tài sn Taøi saûn daøi haïn MS TS daøi haïn khaùc 260 CP traû tröôùc DH 261 TS thueá TN hoaõn laïi 262 TS DH khaùc 268 TK 243 Thuyeát minh V.21
- 56. 19 Bng cân dNi k toán – NE phi tr Nôï daøi haïn MS Phaûi traû DH ngöôøi baùn 331 Phaûi traû DH noäi boä 332 Phaûi traû DH khaùc 333 Vay vaø nôï DH 334 Thueá TN hoaõn laïi phaûi traû 335 TK 347 Thuyeát minh V-21
- 57. 20 Báo cáo KQHaKD .... Tong li nhuan kê toán tr c thuê 50 Chi phí thuê TNDN hien hành 51 Chi phí thuê TNDN hoãn li 52 Li nhuan sau thuê TNDN 60 TK 8211 TK 8212
- 58. 21 Bng cân dNi k toán Taøi saûn daøi haïn TS daøi haïn khaùc CP traû tröôùc DH TS thueá TN hoaõn laïi 75 TS DH khaùc TK 243 Nôï daøi haïn Phaûi traû DH ngöôøi baùn Phaûi traû DH noäi boä Phaûi traû DH khaùc Vay vaø nôï DH Thueá TN HL phaûi traû 25 TK 347
- 59. 22 Báo cáo KQHaKD .... Tong li nhuan kê toán tr c thuê 1000 Chi phí thuê TNDN hien hành 350 Chi phí thuê TNDN hoãn li (50) Li nhuan sau thuê TNDN 700 TK 8211 TK 8212
- 60. 23 Trình bày trên sC sách Xác d,nh Thu TN hoãn li phi tr Bng xác nh CLTT phi chu thuê (Bng 1) Bng xác nh Thuê TNDN hoãn li phi tr (Bng 2) Xác d,nh Tài sn thu TNDN hoãn li Bng xác nh CLTT c khâu tr (Bng 3) Bng theo dõi chênh lech tm thi ch a s dng (Bng 4) Bng xác nh Tài sn Thuê TNDN hoãn li (Bng 5)
- 61. Bng xác nh chênh lch tm thi chu thu Nam............ Bng 1 STT Chênh lch tm thi chu thu phát sinh trong nam Tang Gim Din gii PS t các giao dch nam hin hành PS do áp d ng hi t
- 62. / iu chnh hi t
- 63. HN t các giao dch nam hin hành HN do áp áp d ng / iu chnh hi t
- 64. 1 2 3 4 5 6 I Chênh lch tm thi phát sinh 1 Phát sinh t ... ..... II Chênh lch tm thi c hoàn nhp 1 Hoàn nhp do... .... Tng cng X Y Z T
- 65. Bng xác nh thu thu nhp hoãn li phi tr Nam.... Din gii Chênh lch tm thi chu thu trong nam Thu sut (%) Thu TNDN hoãn li phi tr c ghi nhn trong nam Bng 2 Thu TNDN hoãn li phi tr c ghi gim (Hoàn nhp) trong nam Tang Gim Chênh lch Tang Gim Vào CP thu TNDN hoãn li Vào v
- 66. n CSH Vào CP thu TNDN hoãn li Vào v
- 67. n CSH A 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1. PS hoc HN t các giao dch trong nam X Z X-Z Z-X 2. PS t vic áp d ng/ iu chnh hi t
- 68. Y T Y-T T-Y Cng A B C D
- 69. Bng xác nh chênh lch tm thi c khu tr
- 70. Nam............ Bng 3 STT Chênh lch tm thi c khu tr phát sinh trong nam Tang Gim Din gii PS t các giao dch nam hin hành PS do áp d ng hi t
- 71. / iu chnh hi t
- 72. HN t các giao dch nam hin hành HN do áp áp d ng / iu chnh hi t
- 73. 1 2 3 4 5 6 I Chênh lch tm thi phát sinh 1 Phát sinh t ... ..... II Chênh lch tm thi c hoàn nhp 1 Hoàn nhp do... .... Tng cng X Y Z T
- 74. Bng xác nh tài sn thu thu nhp hoãn li Nam.... Din gii Chênh lch tm thi c khu tr trong nam Các khon l tính thu Các khon u ãi thu Thu sut (%) Tài sn thu TNDN hoãn li c ghi nhn trong nam Tài sn thu TNDN hoãn li c hoàn nhp trong nam T G Chênh lch T G T G T G Gim CP thu TNDN hoãn li Tang V
- 75. n CSH Tang CP thu TNDN hoãn li Gim v
- 76. n CSH A 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 1) PS t các giao dch trong nam hin ti X Z 2) PS t vic áp d ng iu chnh hi t
- 77. Y T Cng Bng 5
- 78. Bng theo dõi chênh lch tm thi c khu tr
- 79. ch a s dng Nam....... Chênh lch tm thi c khu tr cha s d ng ST T Din gii Phát sinh t các giao dch trong nam Phát sinh t vic áp d ng hi t
- 80. thay i chính sách k toán và iu chnh hi t
- 81. các sai sót phát sinh t các nam trc 1 Phát sinh t ... 2 Phát sinh t ... 3 Phát sinh t ... ..... Cng Bng 4