ݺߣ

ݺߣShare a Scribd company logo

Ufrs varlıklar grubu standartları i̇nceleme raporu sunumu

•Download as PPTX, PDF•
•
Merve Ülkü
Merve Ülkü

This presentation was prepared for IFRS course in the MBA programme of TOBB University of Economy and Technology in 2015. The presentation is in Turkish. It was prepared to analyse TMS 16, TMS 36, TMS 38, TFRS 40 and TFRS 5 of Sinpaş Gayrimenkul Yatırım Ortaklığı A.Ş. for the year ended in 2013.

1 of 18
Download to read offline
Sinpaş Gayrimenkul Yatırım Ortaklığı A.Ş. Varlıklar Grubu – TMS 16, TMS 36, TFRS 5, TMS 40, TMS 38
İÇİNDEKİLER Bu çalışma Sinpaş Gayrimenkul Yatırım Ortaklığı A.Ş.’nin 31 Aralık 2013 tarihli finansal tablolarının; Varlıklar Grubu’nda incelenen TMS 16 Maddi Duran Varlıklar, TMS 36 Varlıklarda Değer Düşüklüğü, TFRS 5 Satış Amaçlı Elde Tutulan Duran Varlıklar ve Durdurulan Faaliyetler, TMS 40 Yatırım Amaçlı Gayrimenkuller ve TMS 38 Maddi Olmayan Duran Varlıklar standartları açısından değerlendirilmesi amacıyla hazırlanmıştır.  Giriş  Grubun Bağlı Ortaklıkları Ve İştirakleri  İlgili Standartlardaki Değişiklikler  TMS 36 Varlıklarda Değer Düşüklüğü Standardındaki Değişiklik  TMS 16 Maddi Duran Varlıklar ve UMS 2 Stoklar  TMS 38 Maddi Olmayan Duran Varlıklar  TMS 36 Varlıklarda Değer Düşüklüğü  TMS 40 Yatırım Amaçlı Gayrimenkuller
Grubun Bağlı Ortaklıkları ve İştirakleri Şirketin Adı Sermayedeki Pay Oranı Oy Kullanma Hakkı Oranı Ana Faaliyeti Bağlı Ortaklık Evliya Gayrimenkul Geliştirme ve Yatırım A.Ş. 99,99% 99,99% Gayrimenkul ve gayrimenkul hakları yatırımı yapmak İştirakler Ottoman Gayrimenkul Gayrimenkul Yatırım İnşaat Ticaret A.Ş. %24,90 (2012: 24,90%) 24,90% İktisap edeceği gayrimenkulleri belirli bir proje kapsamına alarak değer kazandırmak ve satışı suretiyle kazanç elde etmek
TMS 36 Varlıklarda Değer Düşüklüğü Standardındaki Değişiklik Varlıklarda değer düşüklüğü, geri kazanılabilir tutar açıklamalarına ilişkin; 1 Ocak 2014 tarihinde veya bu tarihten sonra başlatan yıllık raporlama dönemlerinde geçerlidir. Bu değişiklikler, değer düşüklüğüne uğramış varlığın geri kazanılabilir değeri, gerçeğe uygun değerinden satış için gerekli masrafları düşülmesi ile bulunmuşsa; geri kazanılabilir değer ile ilgili bilgilerin açıklanmasına ilişkin ek açıklamalar getirmektedir.
TMS 16 Maddi Duran Varlıklar  Maddi duran varlıklar, maliyet değerlerinden birikmiş amortisman ve birikmiş değer düşüklükleri düşüldükten sonraki tutar üzerinden gösterilirler  Maddi duran varlıkların maliyet tutarları, beklenen faydalı ömürlerine göre doğrusal amortisman yöntemi kullanılarak amortismana tabi tutulur.  Maddi duran varlıkların elden çıkarılması ya da bir maddi duran varlığın hizmetten alınması sonucu oluşan kazanç veya kayıp satış hasılatı ile varlığın defter değeri arasındaki fark olarak belirlenir ve gelir tablosuna dahil edilir.
TMS 16 Maddi Duran Varlıklar 15,900,634 14,086,996 510,167 472,740 5,620,293 6,808,418 2,504,727 845,287 1/1/2012 1/1/2013 Net Defter Değerleri Özel Maliyetler Demirbaşlar Taşıtlar Binalar
TMS 16 Maddi Duran Varlıklar  Amortisman giderlerinin 4.511.833 TL’si (2012: 3.770.009 TL) genel yönetim giderlerine, 1.273.842 TL’si (2012: 2.884.041 TL) pazarlama giderlerine dahil edilmiştir. 1,273,842 4,511,833 2,917,734 4,047,231 0 1,000,000 2,000,000 3,000,000 4,000,000 5,000,000 PAZARLAMA GİDERLERİ DETAYI GENEL YÖNETİM GİDERLERİ DETAYI 31.12.2013. 31.12.2012.
UMS 2 Stoklar Hakkında…  Sinpaş GYO kendi kullanımındaki binaları TMS 16 Maddi Duran Varlıklar Standardı’na göre değerlerken; satmak üzere inşa ettiği, Altın Oran, İncek Green, İncek Life, İstanbul Sarayları, Bursa Modern, Aqua City gibi devam eden ve bitmiş projelere ait olan gayrimenkuller; faaliyet konusunu teşkil ettiği için, UMS 2 Stoklar standardına göre değerlemeye tabi tutmuştur.
UMS 2 Stoklar Hakkında…  Konut inşaat projelerine ait yarı mamuller, doğrudan maliyetleri, projeye konu işle ilgisi kurulabilen ve projeye yüklenebilecek olan dolaylı maliyetleri kapsar. Bu yarı mamuller maliyetin ya da net gerçekleşebilir değerin düşük olanı ile değerlenmektedir.  Konut inşaat projelerinde değerlendirilmek üzere satın alınan araziler “arsalar” altında ve maliyerin ya da net gerçekleşebilir değerin düşük olanı ile değerlenmektedir.  “Tamamlanan konutlar”, inşaatı tamamlanan ve satılmaya hazır konut projeleridir ve maliyetin ya da net gerçekleşebilir değerin düşük olanı ile değerlenmektedir.
UMS 2 STOKLAR HAKKINDA… 164,725,308 457,248,132 1,422,88348,051,584 491,339,260 1,165,238 Geliştirilmekte olan ve inşaatı devam eden konut inşaat projeleri Tamamlanabilir konutlar Ticari Mallar Kısa Vadeli Stoklar 31 Aralık 2013. 31 Aralık 2012.
UMS 2 Stoklar Hakkında… 487,526,145 174,550,998 43,481,882 169,893,059 Arsalar Geliştirilmekte olan ve inşaatı devam eden konut inşaat projeleri Uzun Vadeli Stoklar 31 Aralık 2013. 31 Aralık 2012.
TMS 38 MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR  Maddi olmayan duran varlıklar, maliyet değerlerinden birikmiş itfa payları ile birikmiş değer düşüklükleri düşüldükten sonraki tutararıyla gösterilirler. Bu varlıklar beklenen faydalı ömürlerine göre doğrusal amortisman yöntemi kullanılarak itfa edilir. Beklenen faydalı ömür ve amortisman yöntemi, tahminlerde ortaya çıkan değişikliklerin olası etkilerini tespit etmek amacıyla her yıl gözden geçirilir ve değişiklikler ileriye dönük olarak muhasebeleştirilir.  Şirketin Haklar kaleminin net defter değerinde 31.12.2013 itibariyle 345.473 TL’lik bir azalış olmuştur.
TMS 38 MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR 0 200,000 400,000 600,000 800,000 1/1/2012 1/1/2013 Haklar Haklar
TMS 36 VARLIKLARDA DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ Sınırsız ömrü olan varlıklar itfaya tabi tutulmazlar. Bu varlıklar için her yıl değer düşüklüğü testi uygulanır. İtfaya tabi olan varlıklar için ise defter değerinin geri kazanılmasının mümkün olmadığı durum ya da olayların ortaya çıkması halinde değer düşüklüğü testi uygulanır. Varlığın defter değerinin geri kazanılabilir tutarını aşması durumunda değer düşüklüğü karşılığı kaydedilir.
TMS 40 YATIRIM AMAÇLI GAYRİMENKULLER  Mal ve hizmetlerin üretiminde kullanılmak veya idari maksatlarla veya işlerin normal seyri esnasında satılmak yerine, kira elde etmek veya değer kazanımı amacıyla veya her ikisi için tutulan arsa ve tesisler yatırım amaçlı gayrimenkuller olarak sınıflandırılır ve gerçeğe uygun değer yöntemi ile değerlenir.  Grup’un 31 Aralık 2013 tarihi itibariyle yatırım amaçlı gayrimenkuller altında, Mudanya ilçesi, Zeytinbağı Beldesi, Kumkaya köyünde yer alan “Trilye Marin Kulüp” ve halihazırda inşaat faaliyetlerine devam edilen 301 ada 13 parsel bulunmaktadır.
TMS 40 YATIRIM AMAÇLI GAYRİMENKULLER  31 Aralık 2013 tarihi itibariyle Trilye Marin Kulüp ve 301 ada 13 parselin gerçeğe uygun değerinin belirlenmesinde Prime Değerleme ve Gayrimenkul A.Ş. tarafından 27 Aralık 2013 tarihli ekspertiz raporu dikkate alınmış ve Trilye Marin Kulüp ve 301 ada 13 parselin gerçeğe uygun değeri ilgili raporda “Maliyet Oluşumları Analizine” göre belirlenmiştir.  Buna göre; gerçeğe uygun değer olarak tespit edilmiş olan 6.676.660 TL’nin 3.997.594 TL’si tesisin üzerinde bulunduğu arsanın ve 301 ada 13 parselin “Emsal Karşılaştırma Analizine” göre belirlenmiş, 2.676.066 TL’lik tutarı ise, inşaatın tamamlanması için gerekli yatırımın değeri olarak belirlenmiştir.
TMS 40 YATIRIM AMAÇLI GAYRİMENKULLER 6,457,000 6,676,660 31 Aralık 2013. 31 Aralık 2012. Yatırım Amaçlı Gayrimenkuller
Sinpaş Gayrimenkul Yatırım Ortaklığı A.Ş. 31 Aralık 2013. 31 Aralık 2012. Yatırım amaçlı gayrimenkuller 6.457.000 6.676.660 Maddi olmayan duran varlıklar 343.254 688.727 Maddi duran varlıklar 22.213.441 24.535.821 TOPLAM 29.013.695 31.901.208

More Related Content

Ufrs varlıklar grubu standartları i̇nceleme raporu sunumu

  • 1. Sinpaş Gayrimenkul Yatırım Ortaklığı A.Ş. Varlıklar Grubu – TMS 16, TMS 36, TFRS 5, TMS 40, TMS 38
  • 2. İÇİNDEKİLER Bu çalışma Sinpaş Gayrimenkul Yatırım Ortaklığı A.Ş.’nin 31 Aralık 2013 tarihli finansal tablolarının; Varlıklar Grubu’nda incelenen TMS 16 Maddi Duran Varlıklar, TMS 36 Varlıklarda Değer Düşüklüğü, TFRS 5 Satış Amaçlı Elde Tutulan Duran Varlıklar ve Durdurulan Faaliyetler, TMS 40 Yatırım Amaçlı Gayrimenkuller ve TMS 38 Maddi Olmayan Duran Varlıklar standartları açısından değerlendirilmesi amacıyla hazırlanmıştır.  Giriş  Grubun Bağlı Ortaklıkları Ve İştirakleri  İlgili Standartlardaki Değişiklikler  TMS 36 Varlıklarda Değer Düşüklüğü Standardındaki Değişiklik  TMS 16 Maddi Duran Varlıklar ve UMS 2 Stoklar  TMS 38 Maddi Olmayan Duran Varlıklar  TMS 36 Varlıklarda Değer Düşüklüğü  TMS 40 Yatırım Amaçlı Gayrimenkuller
  • 3. Grubun Bağlı Ortaklıkları ve İştirakleri Şirketin Adı Sermayedeki Pay Oranı Oy Kullanma Hakkı Oranı Ana Faaliyeti Bağlı Ortaklık Evliya Gayrimenkul Geliştirme ve Yatırım A.Ş. 99,99% 99,99% Gayrimenkul ve gayrimenkul hakları yatırımı yapmak İştirakler Ottoman Gayrimenkul Gayrimenkul Yatırım İnşaat Ticaret A.Ş. %24,90 (2012: 24,90%) 24,90% İktisap edeceği gayrimenkulleri belirli bir proje kapsamına alarak değer kazandırmak ve satışı suretiyle kazanç elde etmek
  • 4. TMS 36 Varlıklarda Değer Düşüklüğü Standardındaki Değişiklik Varlıklarda değer düşüklüğü, geri kazanılabilir tutar açıklamalarına ilişkin; 1 Ocak 2014 tarihinde veya bu tarihten sonra başlatan yıllık raporlama dönemlerinde geçerlidir. Bu değişiklikler, değer düşüklüğüne uğramış varlığın geri kazanılabilir değeri, gerçeğe uygun değerinden satış için gerekli masrafları düşülmesi ile bulunmuşsa; geri kazanılabilir değer ile ilgili bilgilerin açıklanmasına ilişkin ek açıklamalar getirmektedir.
  • 5. TMS 16 Maddi Duran Varlıklar  Maddi duran varlıklar, maliyet değerlerinden birikmiş amortisman ve birikmiş değer düşüklükleri düşüldükten sonraki tutar üzerinden gösterilirler  Maddi duran varlıkların maliyet tutarları, beklenen faydalı ömürlerine göre doğrusal amortisman yöntemi kullanılarak amortismana tabi tutulur.  Maddi duran varlıkların elden çıkarılması ya da bir maddi duran varlığın hizmetten alınması sonucu oluşan kazanç veya kayıp satış hasılatı ile varlığın defter değeri arasındaki fark olarak belirlenir ve gelir tablosuna dahil edilir.
  • 6. TMS 16 Maddi Duran Varlıklar 15,900,634 14,086,996 510,167 472,740 5,620,293 6,808,418 2,504,727 845,287 1/1/2012 1/1/2013 Net Defter Değerleri Özel Maliyetler Demirbaşlar Taşıtlar Binalar
  • 7. TMS 16 Maddi Duran Varlıklar  Amortisman giderlerinin 4.511.833 TL’si (2012: 3.770.009 TL) genel yönetim giderlerine, 1.273.842 TL’si (2012: 2.884.041 TL) pazarlama giderlerine dahil edilmiştir. 1,273,842 4,511,833 2,917,734 4,047,231 0 1,000,000 2,000,000 3,000,000 4,000,000 5,000,000 PAZARLAMA GİDERLERİ DETAYI GENEL YÖNETİM GİDERLERİ DETAYI 31.12.2013. 31.12.2012.
  • 8. UMS 2 Stoklar Hakkında…  Sinpaş GYO kendi kullanımındaki binaları TMS 16 Maddi Duran Varlıklar Standardı’na göre değerlerken; satmak üzere inşa ettiği, Altın Oran, İncek Green, İncek Life, İstanbul Sarayları, Bursa Modern, Aqua City gibi devam eden ve bitmiş projelere ait olan gayrimenkuller; faaliyet konusunu teşkil ettiği için, UMS 2 Stoklar standardına göre değerlemeye tabi tutmuştur.
  • 9. UMS 2 Stoklar Hakkında…  Konut inşaat projelerine ait yarı mamuller, doğrudan maliyetleri, projeye konu işle ilgisi kurulabilen ve projeye yüklenebilecek olan dolaylı maliyetleri kapsar. Bu yarı mamuller maliyetin ya da net gerçekleşebilir değerin düşük olanı ile değerlenmektedir.  Konut inşaat projelerinde değerlendirilmek üzere satın alınan araziler “arsalar” altında ve maliyerin ya da net gerçekleşebilir değerin düşük olanı ile değerlenmektedir.  “Tamamlanan konutlar”, inşaatı tamamlanan ve satılmaya hazır konut projeleridir ve maliyetin ya da net gerçekleşebilir değerin düşük olanı ile değerlenmektedir.
  • 10. UMS 2 STOKLAR HAKKINDA… 164,725,308 457,248,132 1,422,88348,051,584 491,339,260 1,165,238 Geliştirilmekte olan ve inşaatı devam eden konut inşaat projeleri Tamamlanabilir konutlar Ticari Mallar Kısa Vadeli Stoklar 31 Aralık 2013. 31 Aralık 2012.
  • 11. UMS 2 Stoklar Hakkında… 487,526,145 174,550,998 43,481,882 169,893,059 Arsalar Geliştirilmekte olan ve inşaatı devam eden konut inşaat projeleri Uzun Vadeli Stoklar 31 Aralık 2013. 31 Aralık 2012.
  • 12. TMS 38 MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR  Maddi olmayan duran varlıklar, maliyet değerlerinden birikmiş itfa payları ile birikmiş değer düşüklükleri düşüldükten sonraki tutararıyla gösterilirler. Bu varlıklar beklenen faydalı ömürlerine göre doğrusal amortisman yöntemi kullanılarak itfa edilir. Beklenen faydalı ömür ve amortisman yöntemi, tahminlerde ortaya çıkan değişikliklerin olası etkilerini tespit etmek amacıyla her yıl gözden geçirilir ve değişiklikler ileriye dönük olarak muhasebeleştirilir.  Şirketin Haklar kaleminin net defter değerinde 31.12.2013 itibariyle 345.473 TL’lik bir azalış olmuştur.
  • 13. TMS 38 MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR 0 200,000 400,000 600,000 800,000 1/1/2012 1/1/2013 Haklar Haklar
  • 14. TMS 36 VARLIKLARDA DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ Sınırsız ömrü olan varlıklar itfaya tabi tutulmazlar. Bu varlıklar için her yıl değer düşüklüğü testi uygulanır. İtfaya tabi olan varlıklar için ise defter değerinin geri kazanılmasının mümkün olmadığı durum ya da olayların ortaya çıkması halinde değer düşüklüğü testi uygulanır. Varlığın defter değerinin geri kazanılabilir tutarını aşması durumunda değer düşüklüğü karşılığı kaydedilir.
  • 15. TMS 40 YATIRIM AMAÇLI GAYRİMENKULLER  Mal ve hizmetlerin üretiminde kullanılmak veya idari maksatlarla veya işlerin normal seyri esnasında satılmak yerine, kira elde etmek veya değer kazanımı amacıyla veya her ikisi için tutulan arsa ve tesisler yatırım amaçlı gayrimenkuller olarak sınıflandırılır ve gerçeğe uygun değer yöntemi ile değerlenir.  Grup’un 31 Aralık 2013 tarihi itibariyle yatırım amaçlı gayrimenkuller altında, Mudanya ilçesi, Zeytinbağı Beldesi, Kumkaya köyünde yer alan “Trilye Marin Kulüp” ve halihazırda inşaat faaliyetlerine devam edilen 301 ada 13 parsel bulunmaktadır.
  • 16. TMS 40 YATIRIM AMAÇLI GAYRİMENKULLER  31 Aralık 2013 tarihi itibariyle Trilye Marin Kulüp ve 301 ada 13 parselin gerçeğe uygun değerinin belirlenmesinde Prime Değerleme ve Gayrimenkul A.Ş. tarafından 27 Aralık 2013 tarihli ekspertiz raporu dikkate alınmış ve Trilye Marin Kulüp ve 301 ada 13 parselin gerçeğe uygun değeri ilgili raporda “Maliyet Oluşumları Analizine” göre belirlenmiştir.  Buna göre; gerçeğe uygun değer olarak tespit edilmiş olan 6.676.660 TL’nin 3.997.594 TL’si tesisin üzerinde bulunduğu arsanın ve 301 ada 13 parselin “Emsal Karşılaştırma Analizine” göre belirlenmiş, 2.676.066 TL’lik tutarı ise, inşaatın tamamlanması için gerekli yatırımın değeri olarak belirlenmiştir.
  • 17. TMS 40 YATIRIM AMAÇLI GAYRİMENKULLER 6,457,000 6,676,660 31 Aralık 2013. 31 Aralık 2012. Yatırım Amaçlı Gayrimenkuller
  • 18. Sinpaş Gayrimenkul Yatırım Ortaklığı A.Ş. 31 Aralık 2013. 31 Aralık 2012. Yatırım amaçlı gayrimenkuller 6.457.000 6.676.660 Maddi olmayan duran varlıklar 343.254 688.727 Maddi duran varlıklar 22.213.441 24.535.821 TOPLAM 29.013.695 31.901.208