![se věcné břemeno také předmět darovací daně1.
Český zákon rovněž řeší otázku, kde se předmět daně nachází. Pokud došlo k nabytí majetku
v ČR, předmětem daně je veškeré nabytí majetku bez ohledu na státní příslušnost, pobyt nebo sídlo
dárce či nabyvatele (§ 6 odst. 2 zák. č. 357/1992 Sb.) V případě, že se nabytý majetek nachází mimo
ČR, předmětem daně je nabytí tohoto majetku, je-li nabyvatelem nebo dárcem fyzická osoba
českého občanství, která zde má trvalý pobyt, nebo právnická osoba, která v ČR sídlí (§ 6 odst. 3
zák. č. 357/1992 Sb.).
Předmět daně vzniká v důsledku nabytí majetku na základě darovací smlouvy. Ze zákona
č. 40/1964 Sb. obč. zák. vyplývá, že darovací smlouvou dárce něco bezplatně přenechá nebo slibuje
obdarovanému, a ten dar nebo slib přijímá 2. Je-li předmětem daru nemovitost, darovací smlouva
má podobu písemnou. U movité věci se doporučuje, nedojde-li k odevzdání a převzetí věci
při darování, mít také písemnou darovací smlouvu nebo jiný doklad podepsaný dárcem (vyplývá
to z § 628 odst. 2 zák. č. 40/1964 Sb. obč. zákoníku). Neplatná je taková darovací smlouva, podle
níž má být plněno až po dárcově smrti (§ 628 odst. 3 zák. č. 40/1964 Sb.). Z § 629 zák. č. 40/1964
Sb. obč. zákoníku rovněž vyplývá, že dárce je povinen při nabídce daru upozornit na vady, o nichž
ví. Má-li věc vady, na které dárce neupozornil, je obdarovaný oprávněn věc vrátit. Rovněž má dárce
právo domáhat se navrácení daru, jestliže se obdarovaný chová k němu nebo členům jeho rodiny
tak, že tím hrubě porušuje dobré mravy (dle § 630 zák. č. 40/1964 Sb. obč. zákoníku).
V Irsku je vymezení darovací daně podobné jako v ČR. Oficiální název zákona, který
darovací daň upravuje, je Inheritence and Gift Tax3. Darovací daň je tedy upravována ve stejném
zákoně jako daň dědická: Capital acquisitions tax (including inheritance and gift tax) 4. Daň
z převodu nemovitosti se k dani darovací a dědické na rozdíl od zákona České republiky
nepřiřazuje. Dědická a darovací daň je v Irsku platná od roku 1975.
Předmět daně je vymezen stejně jako v zákonu ČR: dary převzaté obdarovaným
od jakéhokoli dárce/držitele/majitele. Řešení otázky, kde se předmět daně nachází, je také podobné
jako v českém zákoně. Předmět daně se vztahuje ke státu, ve kterém má majitel/držitel trvalý nebo
obvyklý pobyt v den převodu majetku, nebo ke státu, ve kterém má obdarovaný trvalý nebo
obvyklý pobyt v den darování5.
Pro určení poplatníka darovací daně v ČR je důležité, zda se jedná o majetek darovaný
na území ČR nebo v zahraničí. V České republice je poplatníkem darovací daně ten, kdo majetek
získal, tedy obdarovaný, a to v případě, že se jedná o darování v České republice. Poplatníkem
1 vyplývá to z § 6 odst. 1 zákona č. 357/1992 Sb. o dani dědické, dani darovací a dani z převodu nemovitostí
2 § 628 odst. 1 zák. č. 40/1964 Sb. občanského zákoníku ve znění pozdějších předpisů
3 Taxes in Europe [online] zdroj: http://ec.europa.eu/taxation_customs/tedb/taxResult.html
4 Taxes in Europe [online] zdroj: http://ec.europa.eu/taxation_customs/tedb/taxDetail.html?
id=635/1328227200&taxType=Other+direct+tax
5 Taxes in Europe [online] zdroj: Tax object and basis of assessment:
http://ec.europa.eu/taxation_customs/tedb/taxDetail.html?id=635/1328227200&taxType=Other+direct+tax](https://image.slidesharecdn.com/kpi-121217013506-phpapp02/85/zaverecny-ukol-2-320.jpg)
![může být fyzická/právnická osoba, která má trvalý pobyt/sídlo v ČR 6. V případě bezúplatného
poskytnutí majetku fyzickou/právnickou osobou, která má trvalý pobyt/sídlo v ČR,
fyzické/právnické osobě, která zde trvalý pobyt/sídlo nemá, je poplatníkem daně darovací dárce (dle
§ 5 zák. č. 357/1992 Sb. o dani darovací, dani dědické a dani z převodu nemovitosti ve znění
pozdějších předpisů).
V Irsku se darovací daň vztahuje ke státu, ve kterém má dárce nebo obžalovaný trvalý nebo
obvyklý pobyt v den převodu majetku. Není tedy podstatné občanství, jak je tomu v českém zákoně.
Za rezidenta je v Irsku považován ten, kdo má po 1. 12. 2004 trvalý pobyt v Irsku pod dobu
minimálně pěti po sobě jdoucích zdaňovacích období před dnem darování.
V ČR jsou vztahy mezi dárci a obdarovanými rozděleny do tří skupin. Do I. skupiny se řadí
přímí příbuzní a manželé, do II. skupiny patří příbuzní v řadě pobočné (sourozenci, synovci, neteře,
strýcové, tety), manželé dětí, děti manžela, rodiče manžela, manželé rodičů a osoby, které
s nabyvatelem žily nejméně po dobu jednoho roku před převodem ve společné domácnosti, a které
z tohoto důvodu pečovaly o společnou domácnost, nebo byly odkázány výživou na nabyvatele nebo
dárce. Do III. skupiny patří ostatní fyzické a právnické osoby (§ 11 ods.1 - 4 zák. č. 357/1992 Sb.)
V Irsku jsou vztahy mezi dárci a obdarovanými také rozděleny do skupin, je však velmi
důležité, kdo daruje a kdo dostává. Skupiny nejsou označeny římskými číslicemi, jako u nás,
ale písmeny. Do skupiny A jsou zařazeny dary mezi rodiči a dětmi, ve skupině B pak dary od dětí
rodičům a od strýců/tet neteřím/synovcům, dále od prarodičů vnoučatům a dary mezi sourozenci.
Do poslední skupiny C se řadí dary mezi ostatními stranami7.
Bibliografické citace
ANDRLÍK, Břetislav. Transferové daně v zemích Evropské unie. Vyd. 1. Brno: Akademické
nakladatelství CERM, 2010, 204 s. ISBN 978-80-7204-716-1.
- přehledné
- srozumitelné
- obsahuje pouze podstatné a kvalitní informace bez zbytečných řečí okolo
- tabulky, názorné ukázky (př. jak se daň mění v průběhu let, apod.)
- popsána darovací daň ve všech státech Evropy
6 ANDRLÍK, Břetislav. Transferové daně v zemích Evropské unie. Vyd. 1. Brno: Akademické nakladatelství CERM,
2010, 204 s. 71
7 Taxes in Europe [online] zdroj: Tax object and basis of assessment
http://ec.europa.eu/taxation_customs/tedb/taxDetail.html?id=635/1328227200&taxType=Other+direct+tax](https://image.slidesharecdn.com/kpi-121217013506-phpapp02/85/zaverecny-ukol-3-320.jpg)
![Zákon č. 40/1964 Sb. občanského zákoníku ve znění pozdějších předpisů (ke dni 25.11.2012)
- relevantní a kvalitní zdroj informací
- primární pramen ke studiu
- aktuální, obsahuje nejnovější verze zákonů
- velmi přehledné, srtukturované
- obsahuje komentáře a vysvětlivky
Evropská databáze [databáze online] zdroj ke dni 25.11.2012, dostupné z:
http://ec.europa.eu/taxation_customs/tedb/taxDetail.html?
id=635/1328227200&taxType=Other+direct+tax
- aktuální evropská databáze všech druhů daní ve všech zemích světa
- přehledné a systematické
- základní informace napsané v bodech – vyzdviženo to nejpodstatnější
- aktuální změny, obsahuje dřívější verze zákonů i nejnovější verze (zdůrazňuje změny)
- stálá dostupnost
Sumarizační infografika
- pro lepší pochopení a znázornění darovací daně v systému](https://image.slidesharecdn.com/kpi-121217013506-phpapp02/85/zaverecny-ukol-4-320.jpg)
More Related Content
Similar to závěrečný úkol (16)
závěrečný úkol
- 1. Argumentace Jako téma svého závěrečného úkolu v předmětu Kurz práce s informacemi jsem si zvolila Komparace darovací daně v České republice a v Irsku. Studuji na Právnické fakultě a tuto tematiku jsem již zpracovávala v předmětu Správa daní. Dle mého názoru patří daně stále k nejprodiskutovávanějším otázkám, z tohoto důvodu jsem téma zvolila ke zpracování úkolu. Na základě srovnání bych chtěla zdůraznit rozdíly v právních úpravách daných států a vyzdvihnout výhody jednotlivých kategorií darovací daně. Původně se práce skládá z několika částí, zahrnující předmět, základ, sazbu a osvobození od darovací daně, pro účely tohoto předmětu však postačí pouze první část celé práce, která vymezuje pojem, předmět a poplatníka darovací daně. Anotace Práce se zabývá akutálním tématem z oboru daňové regulace majetku. Zaměřuje se na srovnání právní úpravy darovací daně v České republice a v Irsku. V úvodu práce je definována darovací daň a jsou představeny základní prameny, ze kterých je třeba při zpracovávání takové práce vycházet. Poté se autorka zabývá vymezením předmětu darovací daně v České republice a v Irsku. V další části je definován poplatník daně a rozdělení daňových poplatníků do skupin dle českého a irského daňového zákona. Klíčová slova Darovací daň, předmět daně, poplatník daně, transferová daň, majetek, dárce, obdarovaný Darovací daň: vymezení pojmu, předmětu a poplatníka Darovací daň se vedle daně dědické a daně z převodu nemovitosti řadí do daní transferových, tzn. předmětem daně je zdanění transferu - pohybu majetku (změna vlastníka, prodej, převod, směna, atd). Transferové daně jsou v ČR upravovány jedním zákonem: č. 357/1992 Sb. o dani dědické, dani darovací a dani z převodu nemovitostí ve znění pozdějších předpisů. Darovací daň je daň jednorázová, přímá a nepravidelná. Předmětem darovací daně je dle § 6 odst. 1 zákona č. 357/1992 Sb. bezúplatné nabytí majetku na základě právního úkonu nebo v souvislosti s právním úkonem. Majetkem pro účely darovací daně jsou nemovitosti, movitý majetek a jiný majetkový prospěch. Bezúplatné nabytí znamená, že nedochází k žádnému protiplnění, právními úkony se v tomto případě myslí smlouvy: smlouva darovací, smlouva o postoupení pohledávky, smlouva o prominutí dluhu, atd. Pokud bylo současně s bezúplatným převodem nemovitosti též bezúplatně zřízeno věcné břemeno, stává
- 2. se věcné břemeno také předmět darovací daně1. Český zákon rovněž řeší otázku, kde se předmět daně nachází. Pokud došlo k nabytí majetku v ČR, předmětem daně je veškeré nabytí majetku bez ohledu na státní příslušnost, pobyt nebo sídlo dárce či nabyvatele (§ 6 odst. 2 zák. č. 357/1992 Sb.) V případě, že se nabytý majetek nachází mimo ČR, předmětem daně je nabytí tohoto majetku, je-li nabyvatelem nebo dárcem fyzická osoba českého občanství, která zde má trvalý pobyt, nebo právnická osoba, která v ČR sídlí (§ 6 odst. 3 zák. č. 357/1992 Sb.). Předmět daně vzniká v důsledku nabytí majetku na základě darovací smlouvy. Ze zákona č. 40/1964 Sb. obč. zák. vyplývá, že darovací smlouvou dárce něco bezplatně přenechá nebo slibuje obdarovanému, a ten dar nebo slib přijímá 2. Je-li předmětem daru nemovitost, darovací smlouva má podobu písemnou. U movité věci se doporučuje, nedojde-li k odevzdání a převzetí věci při darování, mít také písemnou darovací smlouvu nebo jiný doklad podepsaný dárcem (vyplývá to z § 628 odst. 2 zák. č. 40/1964 Sb. obč. zákoníku). Neplatná je taková darovací smlouva, podle níž má být plněno až po dárcově smrti (§ 628 odst. 3 zák. č. 40/1964 Sb.). Z § 629 zák. č. 40/1964 Sb. obč. zákoníku rovněž vyplývá, že dárce je povinen při nabídce daru upozornit na vady, o nichž ví. Má-li věc vady, na které dárce neupozornil, je obdarovaný oprávněn věc vrátit. Rovněž má dárce právo domáhat se navrácení daru, jestliže se obdarovaný chová k němu nebo členům jeho rodiny tak, že tím hrubě porušuje dobré mravy (dle § 630 zák. č. 40/1964 Sb. obč. zákoníku). V Irsku je vymezení darovací daně podobné jako v ČR. Oficiální název zákona, který darovací daň upravuje, je Inheritence and Gift Tax3. Darovací daň je tedy upravována ve stejném zákoně jako daň dědická: Capital acquisitions tax (including inheritance and gift tax) 4. Daň z převodu nemovitosti se k dani darovací a dědické na rozdíl od zákona České republiky nepřiřazuje. Dědická a darovací daň je v Irsku platná od roku 1975. Předmět daně je vymezen stejně jako v zákonu ČR: dary převzaté obdarovaným od jakéhokoli dárce/držitele/majitele. Řešení otázky, kde se předmět daně nachází, je také podobné jako v českém zákoně. Předmět daně se vztahuje ke státu, ve kterém má majitel/držitel trvalý nebo obvyklý pobyt v den převodu majetku, nebo ke státu, ve kterém má obdarovaný trvalý nebo obvyklý pobyt v den darování5. Pro určení poplatníka darovací daně v ČR je důležité, zda se jedná o majetek darovaný na území ČR nebo v zahraničí. V České republice je poplatníkem darovací daně ten, kdo majetek získal, tedy obdarovaný, a to v případě, že se jedná o darování v České republice. Poplatníkem 1 vyplývá to z § 6 odst. 1 zákona č. 357/1992 Sb. o dani dědické, dani darovací a dani z převodu nemovitostí 2 § 628 odst. 1 zák. č. 40/1964 Sb. občanského zákoníku ve znění pozdějších předpisů 3 Taxes in Europe [online] zdroj: http://ec.europa.eu/taxation_customs/tedb/taxResult.html 4 Taxes in Europe [online] zdroj: http://ec.europa.eu/taxation_customs/tedb/taxDetail.html? id=635/1328227200&taxType=Other+direct+tax 5 Taxes in Europe [online] zdroj: Tax object and basis of assessment: http://ec.europa.eu/taxation_customs/tedb/taxDetail.html?id=635/1328227200&taxType=Other+direct+tax
- 3. může být fyzická/právnická osoba, která má trvalý pobyt/sídlo v ČR 6. V případě bezúplatného poskytnutí majetku fyzickou/právnickou osobou, která má trvalý pobyt/sídlo v ČR, fyzické/právnické osobě, která zde trvalý pobyt/sídlo nemá, je poplatníkem daně darovací dárce (dle § 5 zák. č. 357/1992 Sb. o dani darovací, dani dědické a dani z převodu nemovitosti ve znění pozdějších předpisů). V Irsku se darovací daň vztahuje ke státu, ve kterém má dárce nebo obžalovaný trvalý nebo obvyklý pobyt v den převodu majetku. Není tedy podstatné občanství, jak je tomu v českém zákoně. Za rezidenta je v Irsku považován ten, kdo má po 1. 12. 2004 trvalý pobyt v Irsku pod dobu minimálně pěti po sobě jdoucích zdaňovacích období před dnem darování. V ČR jsou vztahy mezi dárci a obdarovanými rozděleny do tří skupin. Do I. skupiny se řadí přímí příbuzní a manželé, do II. skupiny patří příbuzní v řadě pobočné (sourozenci, synovci, neteře, strýcové, tety), manželé dětí, děti manžela, rodiče manžela, manželé rodičů a osoby, které s nabyvatelem žily nejméně po dobu jednoho roku před převodem ve společné domácnosti, a které z tohoto důvodu pečovaly o společnou domácnost, nebo byly odkázány výživou na nabyvatele nebo dárce. Do III. skupiny patří ostatní fyzické a právnické osoby (§ 11 ods.1 - 4 zák. č. 357/1992 Sb.) V Irsku jsou vztahy mezi dárci a obdarovanými také rozděleny do skupin, je však velmi důležité, kdo daruje a kdo dostává. Skupiny nejsou označeny římskými číslicemi, jako u nás, ale písmeny. Do skupiny A jsou zařazeny dary mezi rodiči a dětmi, ve skupině B pak dary od dětí rodičům a od strýců/tet neteřím/synovcům, dále od prarodičů vnoučatům a dary mezi sourozenci. Do poslední skupiny C se řadí dary mezi ostatními stranami7. Bibliografické citace ANDRLÍK, Břetislav. Transferové daně v zemích Evropské unie. Vyd. 1. Brno: Akademické nakladatelství CERM, 2010, 204 s. ISBN 978-80-7204-716-1. - přehledné - srozumitelné - obsahuje pouze podstatné a kvalitní informace bez zbytečných řečí okolo - tabulky, názorné ukázky (př. jak se daň mění v průběhu let, apod.) - popsána darovací daň ve všech státech Evropy 6 ANDRLÍK, Břetislav. Transferové daně v zemích Evropské unie. Vyd. 1. Brno: Akademické nakladatelství CERM, 2010, 204 s. 71 7 Taxes in Europe [online] zdroj: Tax object and basis of assessment http://ec.europa.eu/taxation_customs/tedb/taxDetail.html?id=635/1328227200&taxType=Other+direct+tax
- 4. Zákon č. 40/1964 Sb. občanského zákoníku ve znění pozdějších předpisů (ke dni 25.11.2012) - relevantní a kvalitní zdroj informací - primární pramen ke studiu - aktuální, obsahuje nejnovější verze zákonů - velmi přehledné, srtukturované - obsahuje komentáře a vysvětlivky Evropská databáze [databáze online] zdroj ke dni 25.11.2012, dostupné z: http://ec.europa.eu/taxation_customs/tedb/taxDetail.html? id=635/1328227200&taxType=Other+direct+tax - aktuální evropská databáze všech druhů daní ve všech zemích světa - přehledné a systematické - základní informace napsané v bodech – vyzdviženo to nejpodstatnější - aktuální změny, obsahuje dřívější verze zákonů i nejnovější verze (zdůrazňuje změny) - stálá dostupnost Sumarizační infografika - pro lepší pochopení a znázornění darovací daně v systému