Aspetti legali e successori: Pianificazione Successoria, Trust e Patti di Famiglia
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Aspetti legali e successori: Pianificazione Successoria, Trust e Patti di Famiglia. Cosa e come pianificare la successione in un'azienda di famiglia.
Aspetti legali e successori: Pianificazione Successoria, Trust e Patti di Famiglia
- 1. Gli aspetti legali e successori Pianificazione Successoria, Trust e Patti di Famiglia Roma 20 maggio 2015
- 2. AGENDA Conflitti dinteresse & Regole Familiari Patti parasociali Pianificazione Successoria Patti di Famiglia Trust Fondo Patrimoniale Holding di Famiglia
- 3. Conflitti dinteresse & regole famigliari Confusione tra affetti e ruoli manageriali Percezione che limpresa familiare sia una cassaforte da cui attingere Accesso in azienda dei familiari acquisiti (mariti, mogli, fidanzati) Libert di dire sempre e comunque la propria
- 4. Problematiche nelle aziende di famiglia Mancata regolamentazione al trattamento dei familiari in azienda Cattiva gestione delle informazioni e comunicazioni Mancata distinzione ed mancato rispetto dei ruoli aziendali
- 5. Regole familiari Modalit dingresso in azienda, la remunerazione e le regole per fare carriera Ruolo e composizione degli Organi di Governo dellimpresa Metodi per valorizzare la societ e il patrimonio familiare Procedure per risolvere eventuali conflitti Modalit di tutela e trasferimento del patrimonio nellambito familiare
- 6. Patti parasociali Accordi extrastatutari con i quali i soci familiari o alcuni di essi privatamente regolano aspetti del loro rapporto sociale ad integrazione o modifica di quanto previsto dallo statuto. Le materie spaziano dalla gestione operativa ai rapporti tra soci.
- 7. Patti parasociali - Tipologie Esercizio del diritto di voto nelle spa o in quelle nelle quali esercitano attivit di direzione e coordinamento (c.d. sindacati di voto) Limitazioni al trasferimento delle azioni della societ o sue controllanti (c.d. sindacati di blocco) Esercizio anche congiunto di uninfluenza dominante su tale societ Art. 2341 bis c.c.
- 8. Patti parasociali - Caratteristiche Comunicazione alla societ dellesistenza del patto Dichiarazione in ogni apertura assembleare dellesistenza del patto Nominativi degli stipulandi Contenuto Durata (tempo determinato max 5 anni, oppure a tempo indeterminato) Natura del vincolo
- 9. Trasferimento vincoli Patti parasociali - Esclusione Distribuzione di utili e perdite Cariche sociali Esonero dalla responsabilit Sono ritenuti illegittimi dalla giurisprudenza i patti aventi ad oggetto:
- 11. Esigenze di tutela familiare Passaggio generazionale Ambito e complessit Patrimonio/Reddito Asset Protection Passaggio Generazionale Asset Protection Tutela eredi Tutela del reddito Tutela familiare Tutela del reddito
- 12. Pianificazione Successoria Insieme delle operazioni idonee a garantire la successione degli eredi nellesercizio, diretto o indiretto, dellimpresa, conservando il pi湛 possibile la capacit di produrre ricchezza dellimpresa a favore dei proprietari, dei lavoratori e pi湛 in generale di tutti gli stekeholders
- 13. Pianificazione Successoria- Motivi Risparmio Fiscale Contrasti tra gli eredi Attribuzione in via preferenziale ad un erede del patrimonio del disponente Continuit dellattivit economica del disponente Miglioramento della qualit della vita di tutti i soggetti coinvolti nel passaggio generazionale Non risolve tutti i problemi ma pu嘆 creare le premesse per evitare i rischi pi湛 ricorrenti
- 14. Pianificazione Successoria- Obiettivi Distribuire il patrimonio tra gli eredi Precostituire adeguati sistemi decisionali o di governance Precostituire adeguati sistemi di risoluzione dei conflitti tra eredi
- 15. Pianificazione Successoria- Vantaggi Bassa incidenza dei costi Eliminazione imposta di successione Eliminazione di contrasti familiari Integrit dellaziende agli eredi Trasferire il patrimonio alle persone scelte consapevolmente
- 16. Pianificazione Successoria Accumulo del capitale Pianificazione finanziaria Mantenimento del patrimonio Pianificazione successoria Tempo TUTELA DEL PATRIMONIO E importante prevedere la tutela familiare ed aziendale su tutte le varie fasi della vita
- 17. Pianificazione Successoria Legittima Testamentaria Quota legittima Quota disponibile
- 18. Eredi legittimi Quote di legittimit Quote disponibili Coniuge vivente Coniuge (in mancanza di figli e ascendenti) 遜 + diritto abitazione 遜 Coniuge 1/3 + diritto abitazione 1/3 + Figlio unico 1/3 Coniuge 村 1/4 + Due o pi湛 figli 遜 in parti uguali Coniuge 遜 1/4 + Ascendenti (senza figli) 村 Senza coniuge Figlio unico 遜 1/2 Due o + figli 2/3 in parti uguali 1/3 Ascendenti (senza figli) 1/3 2/3 Senza figli o ascendenti 100% Pianificazione Successoria (in caso di testamento)
- 19. Pianificazione Successoria (succ. legittima) Eredi legittimi Quota spettante Coniuge (in mancanza di figli e ascendenti) Intera Coniuge + 1 figlio 50% + diritto abitazione al coniuge Coniuge + 2 o pi湛 figli 33,33% + diritto abitazione al coniuge 66,66% ai figli in parte uguali 1 o + figli Intera suddivisa in parti uguali Coniuge + genitore 66,66% + diritto abitazione al coniuge 33,33 suddivisa in parti uguali Coniuge + 1 o + fratelli 66,66% + diritto abitazione al coniuge 33,33 suddivisa in parti uguali Coniuge + genitore + 1 o + fratelli 66,66% + diritto abitazione al coniuge 25% suddivisa in parti uguali 8,33% suddivisa in parti uguali Genitore Intera 1 o + fratelli Intera suddivisa in parti uguali Genitore + 1 o + fratelli 50% 50% suddivisa in parti uguali Altri parenti entro il 6属 (se unici eredi) Intera suddivisa in parti uguali ai parenti di grado pi湛 prossimo
- 20. Successione Base imponibile Imposta successione e donazioni NO AVVIAMENTO VALORE DEI BENI E DIRITTI FACENTI PARTE DELLATTIVO AZIENDALE PASSIVITA ESISTENTE E RISULTANTI DALLE SCRITTURE CONTABILI OBBLIGATORIE TENUTE DALLIMPRENDITPRE N.B. VALUTAZIONE RIFERITA ALLA DATA DI APERTURA DELLA SUCCESSIONE OVVERO ALLATTO DI EFFICACIA DELLA DONAZIONE
- 21. Successione - Aliquote Imposta sulle successioni Aliquote e franchigie Trasferimenti a favore del coniuge dei parenti in linea retta (ascendenti e discendenti): aliquota del 4%, oltre la franchigia 1.000.000 Trasferimenti a favore di fratelli e sorelle : aliquota del 6%, oltre la franchigia 100.000 Trasferimenti a favore di parenti fino al 4属, degli affini in linea retta e degli affini in linea collaterale fino al 3属: aliquota del 6% senza franchigia Collazione (art. 737 c.c.): i figli (legittimi e naturali), i loro discendenti (legittimi e naturali) ed il coniuge che concorrono alla successione devono conferire ai coeredi tutto ci嘆 che hanno ricevuto dal defunto per donazione direttamente o indirettamente, salvo che il defunto non li abbia da ci嘆 dispensati. La dispensa da collazione non produce effetto se non nei limiti della quota disponibile Trasferimenti a favore di altri soggetti : aliquota del 8% senza franchigia Trasferimenti a favore di portatori di handicap gravi: aliquota variabile a seconda del grado di parentela oltre la franchigia 1.500.000
- 22. Successione Esenzione Imposta successione e donazioni Aziende o rami dazienda a favore del coniuge o dei discendenti dellazienda Partecipazioni in societ di capitali a favore del coniuge o dei discendenti che consentono al beneficiario di acquisire o integrare il controllo della societ (art. 2359 co.1 n. 1 c.c.) Partecipazioni in societ di persone a favore del coniuge o dei discendenti a prescindere dal passaggio del controllo Trasferimenti di beni a favore di enti non profit, Stato ed Enti Locali Beni culturali soggetti a vincolo (fabbricati di pregio, opere darte) Titoli di stato , polizze assicurative e autoveicoli
- 23. Patti di Famiglia Contratto con cui limprenditore trasferisce, in tutto o in parte, lazienda, e il titolare di partecipazioni societarie trasferisce, in tutto o in parte, le proprie quote, ad uno o pi湛 discendenti. Art. 768 bis c.c.
- 24. Patti di Famiglia Disponente Partecipazioni Assegnatari Azienda Legittimari estromessi Compensazione
- 25. Deroga: al divieto di patti successori Patti di Famiglia- Caratteristiche Caratteristica: atto tra vivi Oggetto Trasferimento di unazienda Trasferimento di partecipazioni sociali Natura: contrattuale Forma: atto pubblico;
- 26. Patti di Famiglia- Caratteristiche Disponente:Titolare di una azienda, oppure di partecipazioni sociali Assegnatari:Discendenti del disponente Impugnazione: in relazione ai vizi del consenso il patto pu嘆 essere impugnato dai partecipanti entro 1 anno dalla stipula del patto stesso Rapporti con i legittimari non assegnatari: alla successione, il coniuge e gli altri legittimari non assegnatari al patto potranno ricevere una somma comprensiva degli interessi legali dai beneficiari. Effetti:Quanto ricevuto sia dagli assegnatari (trasferimento) che dai non assegnatari (liquidazione) non 竪 soggetto a collazione o ad azione di riduzione Legittimari sopravvenuti: allapertura della successione il legittimari sopravvenuti che non hanno partecipato al patto possono chiedere a tutti i beneficiari la liquidazione della quota di legittima pi湛 gli interessi legali
- 27. Patti di Famiglia - Scopi La finalit del patto di famiglia 竪 quella di assicurare continuit nella gestione delle imprese, attraverso: individuazione di uno o pi湛 discendenti (figli, nipoti) dell'imprenditore ritenuti idonei alla gestione; trasferimento ad esso/essi dell'azienda o delle partecipazioni (quando l'impresa 竪 svolta attraverso una struttura societaria); liquidazione dei diritti economici dei legittimari ai quali non viene assegnata l'azienda o non vengono assegnate le partecipazioni.
- 28. Patti di Famiglia- Criticit Il Patto di famiglia 竪 stato introdotto nel 2006, tuttavia non si registra un suo utilizzo diffuso: Difficile lacquisizione del consenso di tutti i legittimari Tratta esclusivamente di azienda e partecipazioni sono esclusi denaro, crediti, mobilio, immobili ecc. I discendenti non dispongono delle risorse per liquidare gli altri eredi La liquidazione degli altri eredi non pu嘆 avvenire con altri beni oggetto del patto. La liquidazione dei legittimari non costituisce reddito imponibile ma sono soggetti ad imposta su donazione e successione, ipotecaria e catastale
- 29. Trust Rapporto giuridico che definisce il trasferimento delle partecipazioni dellimpresa familiare ad un soggetto terzo (trustee) che ne diviene proprietario, ma nell'interesse dei beneficiari, con obblighi precisi definiti dall'imprenditore al momento dell'istituzione del trust.
- 30. Trust & Passaggio Generazionale Vantaggi Trasferimento di qualsiasi bene Il controllo delle partecipazioni 竪 attribuibile a qualsiasi soggetto Strumento di trasmissione della cultura dimpresa Le partecipazioni non sono aggredibili dai creditori del soggetto scelto e se strutturato ad hoc anche dai creditori dei beneficiari
- 31. Trust - Struttura Settlor Trust Redditi Capitali Beneficiari Trustee Protector P.F. o P.G proprietaria dei beni che trasferisce tutti o parte i suoi averi ad un Trustee Soggetto terzo che gestiste e amministra i beni Apporti Soggetto che vigila loperato del Trustee a garanzia dei beneficiari
- 32. Trust - Tipologia Trust Liberale: con il quale si dispone di assetti familiari e non Trust Commerciale: utilizzabile, ad esempio, per disporre la segregazione di attivit dellimpresa, spesso a titolo di garanzia. Trust Discrezionale: il disponente pu嘆 riservarsi la facolt di nominare in un momento successivo i beneficiari ovvero rimette al trustee o ad un protector (guardiano) lindividuazione degli stessi Trust Revocabile: il disponente si riserva la facolt di revocare lattribuzione dei diritti ceduti al trustee o vincolati nel trust Trust di scopo: se funzionale al perseguimento di un determinato fine (es. il trust di garanzia); Trust con beneficiario: i beni in trust vengono gestiti nellinteresse di un determinato soggetto.
- 33. Trust - Imposizione diretta Trust trasparenti Beneficiari individuati Redditi derivanti dai beni appartenenti al trust vengo imputati per trasparenza ai beneficiari Presunzione di residenza in Italia del trust Redditi di capitali Aliquote progressive IRPEF Trust opachi Beneficiari non individuati Redditi attribuiti direttamente al trust Presunzione di residenza in Italia del trust Soggettivit ai fini IRES con aliquote del 27.5% Presentazione delle dichiarazione dei redditi
- 34. Imposta di donazione: aliquota e franchigia variabile sul valore del bene Trust - Altre Imposte Costituzione del Trust: imposta di Registro 168 Apporti di beni in Trust Imposta ipotecaria e catastale se presenti beni immobili
- 35. Differenze tra Patto di famiglia e Trust Patto di famiglia Trust Oggetto Azienda e/o partecipazioni Una parte o intero patrimonio Gestore Solo discendenti Qualsiasi soggetto Gestione Totale autonomia dei discendenti Possibili regole impartite dal settlor Tutela Patrimoniale Non prevista Prevista
- 36. Fondo Patrimoniale Si destina un patrimonio (che pu嘆 essere costituito da denaro, da beni mobili o immobili), al soddisfacimento dei bisogni della famiglia. Attraverso questo istituto la propriet dei beni resta dei coniugi i quali per嘆 non potranno disporne per scopi estranei agli interessi della famiglia.
- 37. Coniugi Fondo Patrimoniale Caratteristiche Patrimonio separato costituito da un complesso di beni con vincolo Soggetti costituenti Oggetto del Fondo Vincoli Soggetti Terzi (genitore) anche per testamento: la costituzione del fondo effettuata dal terzo si perfeziona per accettazione dei coniugi. Beni immobili, mobili registrati, titoli di credito Soddisfare diritti di mantenimento, assistenza e contribuzione della famiglia Effetto segregativo del fondo rispetto ai beni complessivamente posseduti
- 38. Annullamento, cessazione o scioglimento del matrimonio Durata del vincolo Utilit Se in presenza di figli minorenni, fino al raggiungimento della maggiore et dellultimo figlio Imprenditori Liberi professionisti Fondo Patrimoniale Caratteristiche
- 39. Fondo Patrimoniale Fondo patrimoniale costituito da entrambi i coniugi con beni in comunione legale Imposte indirette Imposte fissa di registro 168 Fondo patrimoniale costituito con beni di propriet esclusiva di uno dei coniuge che se ne riserva la titolarit: Imposte fissa di registro 168 Fondo patrimoniale costituito da uno dei due coniugi con beni personali, senza riserva di titolarit sui beni: Imposte di donazione e successione: su base imponibile pari al 50% del valore del bene trasferito, con aliquota del 4%,franchigia di 1.000.000 Fondo patrimoniale costituito da un terzo Imposte di donazione e successione: su base imponibile pari al 100% del valore del bene trasferito, con aliquota e franchigia variabile
- 40. Aliquote progressive IRPEF Fondo Patrimoniale Imposte dirette Base imponibile: ciascun frutto del bene facente parte del fondo sono assoggettate a ciascun coniuge per met del loro ammontare Imposte dirette
- 41. Differenze tra fondo patrimoniale e Trust Fondo Patrimoniale Trust Famiglia legittima Non limite di famiglia Apporti di beni immobili, mobili registrati, titoli di credito Conferimento di qualsiasi tipologia di beni Vincolo di destinazione Segregazione In caso di cessazione del rapporto di coniugio o maggiore et dei figli, i beni tornano nella disponibilit del disponente Al termine del trust i beni sono attribuiti ai beneficiari Libert della coppia allutilizzo dei beni esclusivamente finalizzati al raggiungimento dello scopo/vincolo di destinazione Aspettativa dei beneficiari
- 42. Nessuna Impresa, se pur minima che sia, pu嘆 avere inizio o fine: senza sapere senza potere senza con amore volere Anonimo Fiorentino del 1300