Судебная бухгалтерия: документация и инвентаризация
- 1. ФАКУЛЬТЕТ ПРАВА ТА МАСОВИХ КОМУНІКАЦІЙ КАФЕДРА ЕКОНОМІКИ ТА ФІНАНСІВ ДОКУМЕНТУВАННЯ ТА ІНВЕНТАРИЗАЦІЯ ГОСПОДАРСЬКИХ ОПЕРАЦІЙ І МАЙНА ПІДПРИЄМСТВА ТЕМА 5 Підготувала: Доцент кафедри, к.е.н Бєляєва Л.А.
- 2. Огляд теми Загальні поняття про документацію Класифікація документів Порядок перевірки і опрацювання документів Документообіг і зберігання документів Порядок виправлення помилок в бухгалтерських документах Порядок організації і проведення інвентаризації
- 3. Загальні поняття про документацію Бухгалтерський документ – це письмове свідоцтво певної форми і змісту, що фіксує і підтверджує факти здійснення господарської операції або розпорядження на право її проведення. Первинний облік – перший стан облікового процесу, який охоплює виявлення, вимірювання об’єктів обліку і реєстрацію одержаної інформації (на паперових або машинних носіях) в документах. Документація – сукупність документів, які складаються на усі господарські операції. Документування – процес оформлення господарських операцій відповідними документами.
- 4. Класифікація документів Документи БО За призначенням Розпорядчі Виконавчі (виправдні) документи бухгалтерського оформлення комбіновані За ступенем узагальненн я господарськ их операцій первинні зведені За масштабом охоплення кількості операцій разові накопичувальні За місцями складання внутрішні (накладні, вимоги) зовнішні (виписка з банку, ТТН... За способом складання вручну за допомогою обчислювальної техніки За кількістю позицій однопозиційні (касовий ордер) багатопозиційні (розрахунково - платіжна відомість) За економічним змістом матеріальні грошові розрахункові
- 5. Порядок перевірки і опрацювання документів Етапи опрацювання документів • по суті, на законність операцій: (установчі документи) • формальна (повнота заповнення всіх реквізитів і наявності відповідних підписів) • арифметична (правильність підрахунків) Перевірка документів Обробка • розцінка (таксування) – переведення зазначених у документах матеріальних цінностей і трудових показників в єдиний грошовий вимірник (звіт про рух ТМЦ, табель робочого часу); • групування – об’єднання однорідних за змістом, протаксованих документів у групи, підбір їх у пачки – зведені документи; • контирування – полягає у визначенні кореспонденції рахунків, на яких повинна бути відображена господарська операція оформлена документом або групою документів, тобто складання бухгалтерської проводки.
- 6. Документообіг і зберігання документів Документообігом – називається рух документів в процесі їх оперативного і бухгалтерського опрацювання, з моменту складання або одержання від інших підприємств і організацій до передачі на зберігання в архів, після запису в облікові регістри. Завдання документообігу: мінімальний строк знаходження на кожному робочому місті; проходження, як можливо менше інстанцій і в наслідок цього прискорення руху документів. Для зберігання документів на підприємствах розрізняють поточні і постійні архіви.
- 7. Документообіг і зберігання документів Поточний архів Постійний архів організується безпосередньо в бухгалтерії для зберігання документів звітного року, тому що облікові працівники вимушені часто звертатися до нього для одержання різних довідок - (шафи – ключ у відповідальної особи). розміщується у спеціально – обладнаному приміщенні і призначений для зберігання не тільки бухгалтерських документів і звітності, але і справ інших підрозділів і служб підприємства.
- 8. Порядок виправлення помилок в бухгалтерських документах В залежності від характеру помилок і часу їх виявлення використовують слідуючи способи виправлення: Коректурний • (в поточних документах, локальний характер, помилка закреслюється точно по лінії суми або тексту, угорі – правильні дані, поруч застереження “виправлено” Дата, підпис, прізвище. В касових і банківських документах, бланках суворої звітності не дозволяються виправлення. Червоне сторно (спосіб від’ємних чисел). • використовують у випадках при невірно визначеній кореспонденції • Дт Кт Невірний бухгалтерський запис • 92 66 2000 роблять повторно у тій самій • 92 66 2000 кореспонденції але червоним • 23 66 2000 чорнилом, одночасно чорним • чорнилом роблять вірний запис;
- 9. Порядок виправлення помилок в бухгалтерських документах Додаткова проводка • використовують у випадках коли кореспонденція рахунків вказана вірно а сума менше ніж потрібно було. Складають доповнюючи проводку на різницю між правильною сумою і тією яка була • Дт Кт • 92 66 2000 (2200) • 92 66 200 Помилки у звітності • виправляють відповідно до П(С)БО 6 ”Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах”
- 10. Порядок організації і проведення інвентаризації Інвентаризація – спосіб виявлення господарських активів і джерел їх формування, не оформлених поточною документацією, для забезпечення достовірності показників звітності підприємства. Нормативні акти: 1. Інструкція з інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, ТМЦ, коштів, документів і розрахунків, затверджена наказом Мінфіну України від 11.08.94. №69. 2. Положення про інвентаризацію майна приватизованих державних підприємств, а також майна державних підприємств і організацій, що передається в оренду, затверджене постановою КМУ від 2.03.1993. №158. 3. Закон України “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні” від 16.07.99.р. за № 996-XІV.
- 11. Порядок організації і проведення інвентаризації За повнотою охоплення перевіркою майна Інвентаризацію поділяють Повну – передбачає суцільну перевірку майна і стану розрахунків, склад річного звіту, (дуже трудомістка, залучає значну кількість працівників). Часткову – охоплює окремі види активів. За характером Планова – здійснюється відповідно до розробленого графіку її проведення (річна). Позапланова – за розпорядженням керівника, перевіряючих органів, після стихійного лиха, зміни матеріально- відповідальної особи. Раптові – найбільш ефективна, тому як підвищує відповідальність матеріально- відповідальної особи у своєчасному оприбуткуванні і списані матеріальних цінностей, правильності їх зберігання, запобігають зловживанням
- 12. Порядок організації і проведення інвентаризації Випадки, коли проведення інвентаризації є обов’язковим: Перед складанням річної звітності При зміні матеріально - відповідальних осіб (на день прийняття – передачі) При встановленні фактів крадіжок або зловживань, псування За рішенням судово – слідчих органів У випадках стихійного лиха У разі ліквідації підприємства та інші