1. Wie krijgt welke rol?
Aan een bedrijfsoverdracht gaat
meestal een lange periode van
gedachtenvorming en gesprekken met
de familie vooraf. Dit kan uiteindelijk
resulteren in het vastleggen van
afspraken en wensen in een familie-
statuut. Dit voorkomt zo veel als
mogelijk discussies in de toekomst.
Zaken die hierin opgenomen kunnen
worden zijn bijvoorbeeld: Wie krijgt
de aandelen en wie wordt directeur?
Hoe wordt de zeggenschap verdeeld?
Mag het bedrijf verkocht worden? Wat
te doen bij ziekte, overlijden of
scheiding? Het behartigen van
belangen van de kinderen die het
bedrijf niet voortzetten. De rol van
niet-familieleden in het bedrijf,
enzovoorts.
Fiscale optimalisatie
Als de bedrijfsoverdracht goed wordt
ingekleed dan kan deze fiscaal
geruisloos plaatsvinden en leiden tot
belastingvoordeel. De wet bevat een
aantal fiscale faciliteiten waar
aanspraak op kan worden gemaakt bij
de bedrijfsoverdracht. De gedachte
achter de faciliteiten is dat belasting-
heffing de continu誰teit van het bedrijf
niet in gevaar mag brengen.
Hierna worden de belangrijkste fiscale
aandachtspunten gegeven bij de
meest gangbare manieren van
bedrijfsoverdracht aan de kinderen,
zijnde: (1) verkoop,(2) schenking of (3)
vererving. Uitgangspunt daarbij is dat
het bedrijf in BV-vorm wordt gedreven.
Deze variant is daardoor fiscaal een
stuk voordeliger dan de verkoop van
aandelen.
Aan de faciliteiten zijn voorwaarden
verbonden. Voor de inkomstenbelasting
is een vereiste dat de verkrijger van de
aandelen al gedurende zesendertig
maanden in dienst is bij de onder-
neming. Er geldt geen minimaal aantal
uren. Theoretisch zou men kunnen
stellen dat een dienst-betrekking van
辿辿n uur per jaar voldoende is.
Hierdoor kan worden overwogen om
vooruitlopend op een eventuele
bedrijfsoverdracht de kinderen reeds
een (beperkte) dienstbetrekking bij de
onderneming aan te bieden.
Voor de schenkbelasting is een
vereiste dat de verkrijger de aandelen
minimaal vijf jaar aanhoudt en de
onderneming vijf jaar wordt voort-
gezet. De vrijstelling komt er kort
gezegd op neer dat de eerste miljoen
euro aan ondernemingsvermogen
volledig is vrijgesteld en voor het
meerdere een vrijstelling geldt van
83%. Daarmee is per saldo 17%
belast, maar de heffing hierover is
vervolgens wel gedurende meerdere
jaren uit te stellen.
Verkoop
Nadeel van verkoop is dat de
overnemende familieleden meestal
niet in staat zijn de volledige
koopprijs direct te voldoen. In zon
geval kan het vormen van een
familiebank een oplossing bieden.
De koopprijs wordt dan schuldig
gebleven en in termijnen voldaan. Het
voordeel van een rechttoe-rechtaan
verkoop is dat een eerlijke verdeling
ten opzichte van overige kinderen kan
worden gewaarborgd. Fiscaal is deze
variant echter niet optimaal. Immers
wanneer een priv辿persoon aandelen
verkoopt, dan bedraagt de totale
belastingdruk circa 40% (bestaande
uit 25% inkomstenbelasting op het
moment van verkoop en maximaal
20% bij overlijden of latere schenking
van de verkoopopbrengst). In plaats
van verkoop vanuit priv辿 kunnen de
aandelen ook door een holding BV
worden verkocht. Dit leidt echter niet
tot vermindering van de belasting-
druk, enkel tot uitstel van de heffing.
Schenking
Indien de aandelen worden geschon-
ken aan de kinderen die het bedrijf
voortzetten, dan kan de belastingdruk
worden verlaagd. Hiervoor geldt een
doorschuiffaciliteit voor de 25%
inkomstenbelasting en een (ruime)
vrijstelling voor de schenkbelasting.
Voor veel ondernemers is nadenken over de overdracht van het
bedrijf aan de volgende generatie geen dagelijkse kost. Vaak
wordt het te lang uitgesteld. Een soepele en fiscaal geruisloze
bedrijfsoverdracht vergt de nodige voorbereiding en planning.
Dit artikel biedt daarbij wat stof tot nadenken.
START TIJDIG MET
STOPPEN
Overlijden
Wanneer de aandelen pas overgaan
bij overlijden en de erfgenamen de
onderneming voortzetten, dan geldt
eveneens de voornoemde ruime
vrijstelling van erfbelasting. Voor de
inkomstenbelasting kunnen de
erfgenamen bepalen of er direct wordt
afgerekend of dat de heffing (onder
voorwaarden) wordt doorgeschoven.
De zesendertig maanden eis geldt
hier niet.
Het Ferrarisyndroom
Een bedrijfsoverdracht gaat bij ouders
nogal eens gepaard met de angst voor
onverantwoorde uitgaven door de
kinderen. Ongeacht de vorm van
overdracht kunnen maatregelen
worden getroffen ter bescherming van
mr. Rob P.M. Hoeks FB
Fiscaal strateeg
robhoeks@feros.nl
http://nl.linkedin.com/in/prademaker
FEROS financieel en fiscaal strategen
Bleekstraat 1 / Postbus 6209
5600 HE Eindhoven
Tel: (040) 252 03 25
www.feros.nl
Als de bedrijfsover-
dracht goed wordt
ingekleed dan kan
deze fiscaal geruis-
loos plaatsvinden
en leiden tot belas-
tingvoordeel.
het familie- en bedrijfsvermogen. Zo
kan onder meer worden gedacht aan
het voorbehouden van de zeggen-
schap aan de ouders en enkel de
economische waarde aan de kinderen
over te dragen.
Conclusie
Begin tijdig met een gedegen planning
van de toekomstige bedrijfsover-
dracht. Leg afspraken en wensen vast.
Dit voorkomt onduidelijkheid bij de
overnemers of verkrijgers ingeval van
(plots) overlijden van de ondernemer.
Vanuit fiscale optiek bestaat een
verschil tussen de verkoop van de
onderneming enerzijds en de
schenking/erfenis anderzijds.
Realiseer dat in dit artikel slechts de
hoofdlijnen zijn geschetst. Voor een
optimale fiscale planning is het altijd
raadzaam een fiscaal adviseur te
raadplegen.
SUBSIDIE BRABANTBREED |ACCOUNTANCY 37ADVERTORIAL| BRABANTBREED ACCOUNTANCY36
HET FAMILIEBEDRIJF NAAR DE VOLGENDE GENERATIE
Maak een planning en familiestatuut
TIP
Belastingvrije bedrijfsoverdracht is
mogelijk
TIP
