1. WBSO
Op grond van de Wet Bevordering
Speur- en Ontwikkelingswerk (WBSO)
kunnen ondernemers een korting
krijgen op de af te dragen loonheffing.
Voorwaarde is dat de onderneming
speur- en ontwikkelingswerkzaam足
heden (S&O) verricht met behulp van
eigen medewerkers.
De korting wordt bepaald aan de hand
van de loonsom die betrekking heeft op
S&O werkzaamheden. De loonsom =
S&O uren x gemiddelde uurtarief.
Bij S&O starters wordt het uurtarief
vastgesteld op 29.
In 2013 bedraagt de korting 38% tot
een loonsom van 200.000.
Daarboven is de korting 14%.
Als wordt voldaan aan de voorwaarden
geeft Agentschap NL een zogenaamde
S&O-verklaring af, waarin het aantal
S&O uren bepaald wordt. De verklaring
geldt ook als entreebewijs voor de RDA
regeling en Innovatiebox. Zie hierna.
Research en Development
Aftrek (RDA)
De hiervoor beschreven WBSO is een
korting op de loonheffing. De RDA
biedt een extra aftrek op de winst in de
inkomstenbelasting (eenmanszaak,
zelfstandige, vof) of de vennootschaps-
belasting (BV, NV). Deze houdt in dat
voor alle onderzoekskosten, zoals
materiaal, apparatuur, proef足
opstellingen, enzovoorts een extra
aftrek wordt geboden. Praktisch zijn dit
alle onderzoekskosten met uitsluiting
van de loonkosten, want hiervoor geldt
reeds de WBSO.
De aftrek van deze kosten wordt in
2013 op basis van de RDA met 54%
verhoogd.
Voor starters wordt het percentage van
38% verhoogd naar 50%. Ook
loonkosten van de directeur (DGA)
kunnen meetellen. De korting is
maximaal 14 miljoen per belasting-
plichtige.
Heeft u geen personeel? De WBSO kan
ook toegepast worden voor eenmans足
zaken, ZZPers of vennootschappen
onder firmas zonder personeel. In dat
geval is de aftrek een vast bedrag van
12.310 en voor starters 18.467. Op
jaarbasis moet dan wel minimaal 500
uur worden besteed aan de S&O
werkzaamheden.
Voor toepassing van de regeling moet
een aanvraag worden ingediend bij het
Agentschap NL. De aanvraag moet
betrekking hebben op de ontwikkeling
van technisch nieuwe producten,
productieprocessen, software/
programmatuur, technisch onderzoek of
een analyse van de haalbaarheid.
Alhoewel er uiteraard grenzen zijn aan
wat wordt gezien als innovatie, geldt dat
in de praktijk sneller sprake is van
innovatie dan men zou verwachten.
De korting is ook van toepassing indien
het innovatieproject uiteindelijk mislukt
of niet haalbaar blijkt.
Nederland heeft een enthousiaste doelstelling: behoren tot de wereldtop op het gebied van kennis en
innovatie. Ter stimulering zijn diverse fiscale faciliteiten in het leven geroepen. Ieder met zijn eigen
voor足delen en voorwaarden. Dit artikel beschrijft de drie belangrijkste, de WBSO, RDA en Innovatiebox.
Iedere branche, groot of klein, mits innovatief, kan in aanmerking komen. Bij een combinatie van de
faciliteiten loopt het voordeel fors op. Laten we ze eens nader bekijken.
Fiscaal aantrekkelijk
innoveren
Innovatiekosten zijn voor 154% van de
winst aftrekbaar.
tip
| BrabantBreed24 accountancy
De WBSO kan ook
toegepast worden
voor eenmanszaken,
ZZPers of
vennootschappen
onder firmas zonder
personeel.
2. Onderzoekskosten zijn derhalve voor
154% aftrekbaar van de winst. Let wel
dat een S&O verklaring is vereist,
alsook een aparte administratie van
de gemaakte onderzoekskosten.
MKB RDA forfait
Indien het aantal uren op de S&O
verklaring minder is dan 150 uur per
maand, dan wordt het RDA bedrag
berekend door het aantal uren te
vermenigvuldigen met 15 en
daarvan 54% te nemen.
Bij deze forfaitaire methode hoeft
geen aparte administratie te worden
gevoerd.
Hiermee is het een aantrekkelijk
alternatief voor degene die slechts
BrabantBreed |TOPSPORT 25Subsidie BrabantBreed |accountancy 25
weinig onderzoekskosten maken.
Indien de kosten hoger zijn dan
50.000, kan op verzoek worden
afgeweken van de forfaitaire
methode, zodat dit leidt tot een
hogere RDA aftrek.
Voorbeeld: Innovatie in het MKB Eenmanszaak ZZPer DGA BV
Stel 1.250 S&O uren op jaarbasis zonder S&O met S&O zonder S&O met S&O
Omzet -/- kosten en S&O uitgaven 60.000 60.000 60.000 60.000
Netto loon DGA (bruto 43.000) - - -29.000 -29.000
Loonheffing afgerond - - -14.000 -14.000
WBSO obv forfait (uren x 29 x 38%) - - - 13.775 +
Winst 2013 60.000 60.000 17.000 30.775
Zelfstandigenaftrek -7.280 -7.280 - -
S&O aftrek bij > 500 uur - -12.310 - -
RDA aftrek (uren x 15 x 54%) - -10.125 - -10.125
MKB winstvrijstelling 14% -7.381 -4.240 - - +
Belaste winst 45.339 26.045 17.000 20.650
Tarief inkomstenbelasting afgerond -14.500 -2.900 - -
Tarief VPB 20% - - -3.400 -4.130
Innovatiebox (stel 20.000 innovatiewinst) - - - 3.000
Netto winst + nettoloon 45.500 57.100 42.600 58.645
Totaal belastingdruk 14.500 2.900 17.400 1.355
3. | BrabantBreed26 accountancy
Ideale samenloop
Bij een combinatie van fiscale
faciliteiten kan de aftrek van een
investering zelfs oplopen tot 182%.
Dit is het geval bij een samenloop
van de reguliere 28% investerings-
aftrek en 54% RDA. Een ondernemer
die recht heeft op 14% MKB
winstvrijstelling en in de inkomsten-
belasting in de hoogste schijf 52%
belasting betaalt, heeft een
belastingvoordeel wat neerkomt op
ruim 80%. Oftewel de netto
investeringskosten zijn minder dan
20%. Mooier kunnen we het niet
maken.
Innovatiebox
Alleen voor de vennootschapsbelas-
ting geldt nog een aanvullende
faciliteit, namelijk de Innovatiebox.
Winsten op innovatieve projecten
worden in de Innovatiebox belast
tegen een gunstig tarief. Waar het
normale vpb-tarief maximaal 25%
bedraagt, worden innovatiewinsten
in deze box effectief tegen 5% in de
heffing betrokken. Dit geldt voor
winsten uit immateri谷le activa
waarvoor een octrooi of S&O
verklaring is verkregen. De op-
brengst moet daarbij uitstijgen
boven de gemaakte innovatiekosten.
Bovendien is hierbij belangrijk dat
een juiste uitsplitsing wordt gemaakt
van de innovatiewinst als gedeelte
van de totale winst. Vergeet daarbij
ook niet de toerekening van
algemene kosten zoals financierings-
kosten en huisvesting. Dit is een
lastige opgave en vergt een
adequate afweging tussen verschil-
lende berekeningsmethodieken,
waardoor de inschakeling van een
externe adviseur vrijwel altijd
raadzaam is.
MKB Innovatieforfait
De Innovatiebox is met ingang van
2013 toegankelijker gemaakt voor
kleinschalige innovatieprojecten.
Het is toegestaan een vast forfaitair
percentage van de winst van 25%,
met een maximum van 25.000,
in de Innovatiebox te laten vallen.
Bij toepassing van dit forfait hoeft de
ondernemer geen gedetailleerde
uitsplitsing te maken van de
De S&O verklaring geldt als toegangs-
bewijs voor diverse fiscale faciliteiten.
tip
mr. Rob P.M. Hoeks FB
Fiscaal strateeg
robhoeks@feros.nl
linkedin.com/in/robhoeks
FEROS financieel en fiscaal strategen
Bleekstraat 1 / Postbus 6209
5611 VB / 5600 HE Eindhoven
Tel: (040) 252 03 25
www.feros.nl
innovatiewinst versus reguliere winst.
Het forfait kan gedurende drie jaren
worden toegepast. Na verloop
hiervan moet weer een reken足
kundige uitsplitsing worden gemaakt
voor toepassing van de Innovatiebox.
Conclusie
Als u zich bezighoudt met innovatie
is het raadzaam te kijken of u in
aanmerking kunt komen voor de
WBSO, de RDA en de Innovatiebox.
De WBSO biedt een korting op af te
dragen loonheffing. De RDA voorziet
in een extra aftrek op andere
innovatie uitgaven en bij positieve
opbrengsten geeft de Innovatiebox
een aantrekkelijk tariefsvoordeel.
De praktijk leert dat sneller dan in
eerste instantie verwacht sprake is
van innovatie.
Winsten op innovatie projecten worden in de
Innovatiebox belast tegen een gunstig tarief
en met ingang van 2013 toegankelijker
gemaakt voor kleinschalige projecten.
