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台湾电力工会会计制度
- 1. 台湾电力工会会计制度 內政部 65.11.23 台內勞第七０九七００號函准備查 中華民國六十五年十二月一日公佈 中華民國 86.7.25.第八屆理事會第二次臨時會議通過修正 壹、總說明 一、本制度係依據政府相關法令及社會團體財務處理辦法並參酌本會實際業 務訂定。 二、賬簿組織詳如系統圖，茲將其特點說明如下： （１）不設置普通序時賬簿，而以總分類賬科目旬計表代用之。 置序時賬簿之目的，在對一切會計事項，為序時之紀錄，以便 日後查考每筆會計事項之經過，並為過入總分類賬之根據，但 為免逐筆過入總分類賬之麻煩起見，逐改以總分類科目旬計表 代替普通序時賬簿。 （２）不設置總分類賬簿，亦改以總分類賬目日計表代之。 查設置總分類賬簿之目的，在於統制性質相同之明細分類賬簿 中之各賬戶，以為統馭核對之用。但本會會計事務較為單純， 且序時賬簿已改由總分類賬科目旬計表代替。為求簡易計算， 乃將總分類賬科目旬計表內容表達方式加以修改，在借貸兩方 各增設餘額欄，以求得各該會計科目借貸互抵後之餘額，以為 統制明細分類賬簿中之各賬戶，用以代替總分類賬簿。 三、會計科目係依照本會實際需要而定，歲入歲出以合併處理為準則，記賬 時，悉採用原科目，不以預算科目表示，藉求簡明。 四、會計報告之種類及登記之編報，均詳予后。 五、會計憑證：會計憑證係以收支傳票及轉帳傳票作為記帳憑證。 六、本會之會計年度以曆年為準，自每年一月一日起至十二月三十一日止。 七、本會之會計基礎，平時採用現金收付制，年終結算時採用權責發生制。 八、本會會計報告規定如下: 1、收支決算表。2、現金出納表。3、資產負債表。4、財產目錄。5、 基金收支表。並得視實際需要自行編訂對內會計報告。 九、會計科目分為資產、負債、基金暨餘絀、收入、支出五類。
- 2. 貳、簿記組織系統圖 原 始 憑 證 總分類帳科目 旬 計 表 代 總 分 類 帳 明 細 分 類 帳 分 類 帳 簿 會計報表 會 計 憑 證 傳票編碼冊及經費收支統計表 帳簿憑證 支出傳票 收入傳票 現金出納備查簿 出 納 部 份 登 記 現金結存日報表收 支 報 告 表 收 支 實 績 與 預 算 比 較 表 其 他 報 表
- 3. 參、會計科目 甲、資產負債科目及說明 １.庫存現金： 凡庫存之現金皆屬之。收入之數，記入借方，支出之 數，記入貸方。其借方餘額，表示庫存現金之總額。 ２.銀行存款： 凡存放銀行之款項（包括存放郵局之款項）皆屬之。存 放之數，記入借方。支出之數，記入貸方。其借方餘 額，表示存放銀行款之總額。 ３.週 轉 金： 凡撥供特定用途或零星支出週轉之現金（不問定額與否） 皆屬之。撥交及增加之數，記入借方。收回及減少之 數，記入貸方。其借方餘額，表示撥付週轉金之總額 替。 ４.短期投資： 凡因理財目的購入隨時可以變現之有價證券及其他財物 皆屬之。 ５.有價證券： 凡所購隨時可以變現之政府債券、公司債券、公司股票 等皆屬之。購入之數，記入借方。售出之數，記入貸 方。其借方餘額表示有價證券之總額。 ６.付 款： 凡短期內可收回之支出款項皆屬之。應付之數，記入借 方。收回或轉入相當科目之數，記入貸方。其借方餘額 表示暫付款之總額。 ７.雜項設備： 凡本會購置之設備皆屬之，購入之數，記入借方。報廢 之數，記入貸方。其借方餘額表示現有資產之總額。 ８.暫 收 款： 凡收入之款項，係屬臨時保管性質或一時無相當科目可 歸者，皆屬之。暫收之數，記入貸方。退還或轉入相當 科目之數，記入借方。其貸方餘額表示暫收款項之總 額。 ９.借 入 款： 凡借入之款，無論其償還期長或短者皆屬之。借入之 數，記入貸方。償還之數，記入借方。其貸方餘額，表 示借入款之總額。 10.代 辦 款： 凡外界委辦工作之款項皆屬之。收入之數，記入貸方。 支出之數，記入借方。其貸方餘額，表示各代辦工作尚 未動支數之總額。 11.工會基金： 凡有關機構撥贈及本會自行提撥之款項以供作為工會基 金之用者皆屬之。收到之數，記入貸方。撥出或退回之 數，記入借方。其貸方餘額，表示工會基金之總額。 12.資產基金： 凡購置之設備皆屬之，購入之數，記入貸方。報廢資產 為該科目減項時，記入借方。其貸方餘額，表示資產之 總額。
- 4. 13.保 管 款：凡收入之款項係屬專款專用皆屬之。收入之數，記入貸 方。支出之數，記入借方。其貸方餘額，表示保管款之 總額。 乙、收入支出及餘絀類科目及說明： １.會費收入： 凡會員每月撥納之會費皆屬之。收到之數，記入貸方。 退回之數，記入借方。其貸方餘額，表示本期已收到會 費之總額。 ２.利息收入： 凡利息之收入皆屬之。收入之數，記入貸方。其貸方餘 額，表示本期利息收入之總額。 ３.補助收入： 凡由台電公司等機關補助之收入皆屬之。收入之數，記 入貸方。其貸方餘額，表示本期補助收入之總額。 ４.其他收入： 凡不屬於會費收入及利息收入之收入皆屬之。收入之 數，記入貸方。其貸方餘額表示本期其他收入之總額。 ５.分會費用： 凡補助分會之經費等各項費用皆屬之。費用之數，記入 借方。其借方餘額，表示本期補助費用之總額。 ６.會議費用： 凡由於召開各項會議而支出之一切費用皆屬之。費用之 數，記入借方。其借方餘額，表示本期會議費用之總 額。 ７.組訓費用： 凡有關會員代表選舉、訓練、會籍資料之整理等支出之 一切費用皆屬之。費用之數，記入借方。其借方餘額， 表示本期組訓費用之總額。 ８.福利費用： 凡有關會員之慰問、康樂、進修等活動支出之一切費用 皆屬之。費用之數，記入借方。其借方餘額，表示本期 福利費用之總額。 ９.宣傳費用： 凡為發行會刊以及其他宣傳活動等所支出之一切費用皆 屬之。費用之數，記入借方。其借方餘額，表示本期宣 傳費用之總額。 10.勞資費用：凡勞資溝通、協商之一切費用皆屬之。費用之數，記入 借方。其借方餘額，表示本期勞資費用之總額。 11.職安費用：凡職安處理、調查之一切費用皆屬之。費用之數，記入 借方。其借方餘額，表示本期職安費用之總額。 12.研究發展費用：凡屬研究及聘請學者、專家專案研究之一切費用皆 屬之。費用之數，記入借方。其借方餘額，表示本期研 究發展費用之總額。 13.國會費用: 凡屬經常辦理之國會活動及國會溝通用相關費用。費用 之數，記入借方。其借方餘額，表示本期國會費用之總 額。 14.動員費用: 凡屬適時辦理協助國內外勞工爭議活動等事項用款。費
- 5. 用之數，記入借方。其借方餘額，表示本期動員費用之 總額。 15.其他費用：凡為繳納上級工會會費及與各人民團體間共同活動或聯 絡之費用皆屬之。費用之數，記入借方。其借方餘額， 表示本期其他費用之總額。 16.用人費用：凡本會或分會所聘雇員工之薪金、工資、津貼、加班費 等皆屬之。費用之數，記入借方。其借方餘額，表示本 期用人費用之總額。 17.辦公費用：凡經常辦公所耗用之文具、印刷、郵電等費用皆屬之。 費用之數，記入借方。其借方餘額，表示本期辦公費用 之總額。 18.購置費用：凡購置各項物品、設備等一切費用皆屬之。費用之數， 記入借方。其借方餘額，表示本期購置費用之總額。 19.抗爭活動費用: 凡屬因應重大勞資爭議及民營化抗爭活動用款。費 用之數，記入借方。其借方餘額，表示本期抗爭活動費 用之總額。 20.退休準備基金提撥：依規定逐年提列自聘會務人員退休準備基金。 21.準 備 金：凡屬因應辦理臨時性重大活動及頇支付額外費用款。費 用之數，記入借方。其借方餘額，表示本期準備金之總 額。 22.經費餘絀：為歷年經費收支餘絀之科目，每屆決算時，將當期收入 科目轉入貸方，費用科目轉入借方。其貸方餘額，表示 截至該決算期止之歷年經費節餘累計之數。其借方餘額 表示截止至該決算期止之歷年經費虧損絀累計之數。 肆、會計簿籍 一、總分類賬科目旬計表： （一）格式 編 制 本 表 根 據 傳 票 種 類 起 訖 號 數 號 數 訖 號 收 入 支 出
- 6. 台 灣 電 力 工 會 總 分 類 帳 科 目 旬 計 表 中華民國 年 月 日 借 方 金 額 貸 方 金 額 餘 額 累 計 數 支 出 數 收 入 數 累 計 數 餘 額 製表 主計處長 秘書長 理事長 （二）說明 １．本表為表示每旬會計事項變動情形之會計報告，並代替序時帳 簿及總分類帳簿。 ２．每旬根據出納部份送還之現金收支傳票，按科目分別彙總記入 本表之各欄。其中累計欄應將前旬各該科目累計數及本旬各該 科目之彙總發生數之合計數填列，餘額應將各該科目借貸方累 計數沖抵，視其為借或貸餘額填列借方或貸方餘額欄。 ３．各種記帳憑證之起訖號數應分別填入「編製本表根據」欄內。 ４．本表所列本旬現金收支合計數，應與出納部份所編送之「結存 表」中所列收支數相符。 二、現金出納登記簿： (一)格式 台 灣 電 力 工 會 現 金 出 納 登 記 簿 第 頁 日 期 傳 票 金 額 餘 額 月 日 種類 號數 摘要 收入 支出 現金 存款 現金 銀行存款 現金 銀行存款 (二)說明 １〃本簿為就有關現金出納之會計事項分別借貸依時序以為紀錄之 會計簿籍。 ２〃本簿由出納人員根據現金收支傳票按發生收付日期之順序分別 登記之。 ３〃本簿金額分別為「現金」及「銀行存款」「餘額」三欄。 ４〃本簿應每旬總結一次。 科 目
- 7. 三、明細分類賬： (一)格式 台 灣 電 力 工 會 明 細 分 類 帳 第 頁 年 傳 票 摘要 金 額 月 日 種類 號數 借 方 貸 方 借 或 貸 餘 額 (二)說明 １〃本賬係就資產負債收入支出各科目為明細分類或分戶登記之會 計簿籍。 ２〃本賬依各科目之明細科目分戶，每一明細科目設立一戶。 ３〃本賬每月結總一次，其結總方法如格式之所示。 ４〃本賬於年度終了結帳時，資產負債各科目之餘額「轉入年度」 費用收入各科目之賬戶應結平。 ５〃本賬各戶餘額之和應與總分類賬科目旬計表中統馭各該戶之總 賬科目同期餘額相符。 伍、會計報告 一、結存表： （一）格式 台 灣 電 力 工 會 結 存 表 中華民國 年 月 日 摘 要 金 額 百萬 十萬 萬 千 百 十 元 角 分 昨日結存 本日共收 本日共支 本日結存 銀 行 存 款 分 析 傳 票 種類 起號 止號 張數 收入 支出 銀行名稱 存款種類 帳戶號數 金 額 主辦出納 主計處長 秘書長 理事長 現 金$ 銀行存款$
- 8. (二)說明 (１)本表為表示本會每旬支付終了後，所有現金及存款結存之會計報告 。於每旬出納事務終了後，根據現金出納備查簿由出納人員編製之。 (２)本表每旬應製兩份，經出納人員及理事長次第核閱蓋章後，除一份 留存出納部份備查外，餘一份連同收支傳票及所附原始憑證送會計 人員查核登賬。 (３)本表之編製方法如格式之所示。 二、收支报告表 (一)格式 台 灣 電 力 工 會 收支报告表 中華民國 年 月 日至 月 日 科目 本月實收數 累計數 預算數 百分比 科目 本月實收數 累計數 預算數 百分比 收入 支出 會費收入 分會費用 利息收入 會議費用 補助收入 組訓費用 其他收入 福利費用 宣傳費用 動支歷年結餘 經費 勞資職安費用 研究發展費用 其他費用 用人費用 辦公費用 購置費用 退休準備金提 撥 準備金 抗爭活動費用 小 計 本期經費餘絀 合 計 合 計 經辦 主計處長 秘書長 理事長
- 9. (二)說明 （１）本表為表示本會在一定期間內之收支會計報告，於每月底根 據總分類賬科目旬計表所列各科目本月收支合計數核對編製 之。 （２）本表編製二份經理事長及主辦會計人員次第核章後，一份留 存備查，一份送監事會。 （３）本表之編製方法如格式之所示。 三、收支實績與預算比較表 （一）格式 台 灣 電 力 工 會 收 支 實 績 與 預 算 比 較 表 中華民國 月 日起至 年 月 日止 科目 本月支出 累計實績 全年預算 累計實績佔全年預算％ 收 入 部 份 會 費 收 入 經 常 會 費 收 入 （二）說明 （１）本表為表示在一定期間內，經費收支及預算執行情形之 會計報告。 （２）本表根據各該科目明細分類賬上，每借貸之餘額及其當 期累計數，與全年預算數分別填列於各該相當欄，並計 算實際發生數所佔預算之百分率。 （３）本表合計欄不包括「前期收入或支出」科目餘額。 （４）本表編製二份經理事長及主辦會計人員次第核章後，一 份留存備查，一份送監事會。
- 10. 陸、會計憑證 甲、記賬憑證 １、收入傳票 （一）格式 台 灣 電 力 工 會 收 入 傳 票 中華民國 年 月 日製票第 號 中華民國 年 月 日收訖第 號第 頁 會 計 科 目 摘 要 原 始 憑 證 金 額 種 類 號 數 存入銀行名 稱 及 帳 號 存 入 銀 行 金 額 收 現 款 金 額 現 金 轉 帳 金 額 合 （ 借 方 ） 計 （二）說明 （１）凡現金之收入均應編製收入傳票。 （２）每張傳票應記載一個會計事項，凡一張傳票不能記完 時，可以另張接續之，但同一會計事項之各張傳票， 應編列同一號數，並將頁數在各傳票上分別填明，在 第一頁之末行書「過次頁」三字，第二頁之首行書， 「承前頁」三字。 （３）製票年月日由製票人填列，收款年月日由出納人員填 列，製票編號由製票人員按製票先後順序編列之，收 款編號由出納人員，按收款之先後順序編列。 （４）收入現金之對方總賬科目及明細賬科目填入會計科目 欄，詳細事由填入摘要欄，據以製票之原始憑證經編 號後填入原始憑證欄。 （５）收入金額填入「貸方金額」欄，一張傳票僅有一總賬 科目者，其明細分類賬各科目之金額頇列入各相當明 細科目之同一行，並加計其總數列入末一行，於「摘 要」欄內書明「合計」二字，而總賬科目在二個以上 主辦出納 人員收款 記帳 覆核 製票 主計 處長 理事長秘書長 附 單 據 張
- 11. 者，其總賬及明細分類賬各科目之金額，應列於各該 科目之同一行，並加計其總數列於末一行。 （６）收入之現金如全部存入銀行，或部份存入銀行，部份 收入現金，部份現金轉帳，應由出納部份在雙線以下 各欄分別填明，其合計數字應與摘要欄末行之合計數 相符。 （７）傳票製就，經層次蓋章後送出納部份收款。 （８）出納部份收入現金後應蓋印章，於每旬收支完畢登帳 後連同現金結存表送還會計部份。 （９）會計人員根據出納部份送還之傳票經核對無誤後，編 製旬計表及登入明細分類帳，並於記賬簽章欄內簽章。 (10)原始憑證附於傳票後，並在傳票隨附單據張數欄上詳 註張數，隨同傳票裝訂保管。 ２、支出傳票 （一）格式 台 灣 電 力 工 會 支 出 傳 票 中華民國 年 月 日製票第 號 中華民國 年 月 日付訖 第 號第 頁 會計科目 摘 要 原 始 憑 證 金 額 種 類 號 數 付出銀行 名稱及帳號 支票 支票金額 付現款金額 現金轉帳金額 合（貸方）計 號 數 說明： （１）凡現金之支出均應編製支出傳票。 （２）收入傳票說明之說明 2-10 項本傳票亦準用之。 秘書長 主計 處長 覆核 製票 秘書 主辦出納人 付 款 記帳 領 款 人 理事長 附 單 據 張
- 12. ３、轉帳傳票 （一）格式 台 灣 電 力 工 會 轉 帳 傳 票 中華民國 年 月 日 科目 摘 要 金 額 科目 摘 要 金 額 合 計 合 計 製票 記帳 主計處長 秘書長 理事長 （二）說明 無關現金，收入及支出均編製轉帳傳票。 乙、原始憑證 原始憑證其主要者如下： 1.入會費、會費之法案及收據之存根。 2.收據簿。 3.出差旅費報支單。 4.財務燬損報告單。 5.發票、收據、契約，及其他有關支付之證明書據。 6.薪津、工資、津貼支給之表單收據。 7.貸借、買賣等契約及其他相關之單據。 8.存款取款等憑條。 9.所屬單位之收支報告等。 10.命令、法案、決議、批諭及其他可資証明各種會計事項發生經過 之單據或其他書類。 柒、本會計制度經理事會議通過並呈報主管機關核准後施 行，修正時亦同。 (借方) 轉帳號數