More Related Content
What's hot (20)
Similar to pengauditan 1 struktur pengendalian intern (20)
More from DIANA LESTARI (7)
pengauditan 1 struktur pengendalian intern
- 1. STRUKTUR PENGENDALIAN INTERN Disusun oleh: Kelompok 7 DIANA LESTARI 13030076 EKANURDIANA. A 13030077 EVA NURHIDAYAH 13030061 NURUL ALFIATI 13030062
- 2. Pengertian Struktur pengendalian intern dalam arti sempit diartikan sama dengan internal check yang artinya: suatu sistem dan prosedur yang secara otomatis dapat saling memeriksa, dalam arti bahwa data akuntansi yang dihasilkan oleh suatu bagian atau fungsi secara otomatis dapat diperiksa oleh bagian atau fungsi lain dalam suatu organisasi atau satuan Pengertian pengendalian intern
- 3. Keterbatasan pengendalian intern 1. Kesalahan dalam pertimbangan, 2. Gangguan, 3. Kolusi, 4. Pengabaian oleh manajemen, 5. Pertimbangan biaya dan manfaat.
- 4. Unsur pengendalian intern ada 5 : 1. Lingkungan pengendalian Faktor- faktor yang membentuk lingkungan pengendalian suatu entitas adalah sebagai berikut: a) Integritas dan nilai etika b) Komitmen terhadap kompetensi. c) Partisipasi dewan komisaris dan komite audit. d) Filosofi dan gaya operasi manajemen. e) Struktur organisasi f) Penetapan wewenang dan tanggung jawab
- 5. 2. Penilaian risiko Tujuan manajemen adalah untuk: Identifikasi risiko Menerapkan kontrol internal yang efektif dalam operasi untuk mengendalikan risiko tersebut.
- 6. 3. Informasi dan komunikasi Sistem akuntansi didesain untuk mengidentifikasi, merakit, menggolongkan, menganalisis, mencatat dan melaporkan transaksi suatu entitas dan menyelenggarakan pertanggungjawaban kekayaan dan kewajiban entitas tersebut. Sistem akuntansi yang efektif dapat memberikan keyakinan memadai bahwa transaksi yang terjadi adalah: 1. Sah, 2. Telah diotorisasi, 3. Telah dicatat, 4. Telah dinilai, 5. Telah digolongkan secara wajar, 6. Telah dicatat dalam periode yang seharusnya
- 7. Komunikasi mencakup penyampaian informasi kepada semua personel yang terlibat dalam pelaporan keuangan tentang bagaimana aktivitas mereka berkaitan dengan pekerjaan orang lain, baik yang berada di dalam maupun di luar entitas. Komunikasi termasuk penyampaian sistem pelaporan, dan laporan penyimpangan kepada pihak-pihak yang berkepentingan.
- 8. 4.Aktivitas pengendalian Aktivitas pengendalian adalah kebijakan dan prosedur yang didesain untuk memberikan keyakinan bahwa petunjuk yang dibuat manajemen dilaksanakan. Beberapa aktivitas pengendalian, yaitu: 1. Pengendalian pengolahan informasi, a. Pengendalian umum b. Pengendalian aplikasi (otorisasi, disain dan penggunaan dokumen dan catatan yang memadai, pengecekan secara independen) 2. Pemisahan fungsi yang memadai, 3. Pengendalian fisik atas aset dan catatan, 4. Review atas kinerja.
- 9. 5.Pemantauan Pemantauan adalah proses penilaian kualitas pengendalian intern sepanjang waktu. Pemantauan dilakukan oleh personal yang semestinya melakukan pekerjaan tersebut. Pemantauan pada umumnya dilakukan oleh Internal Auditor.
- 10. PEMAHAMAN STRUKTUR PENGENDALIAN INTERN Prosedur pemahaman pengenalian intern dalam arti penilaian secara kritis terhadap kelemahan dan kebijakan struktur pengendalian intern yang berlaku dapat dibagi menjadi beberapa tahap sebagai berikut: 1. Melakukan riview Pendahuluan. 2. Dokumentasi pemahaman
- 11. Beberapa alasan pentingnya pemahaman pengendalian intern 1. Dapat tidaknya audit dilakukan, 2. Menentukan salah saji material yang berpotensi terjadi, 3. Menentukan risiko deteksi, 4. Mendesain pengujian audit.
- 12. Hasil pemahaman dan pengujian pengendalian intern Hasilnya dapat menentukan : sifat, saat dan luasnya audit yang akan dilaksanakan. Sifat: Pemilihan prosedur audit yang akan digunakan, Saat: Pemilihan waktu pengujian audit yang akan dilakukan, luas : Penentuan jumlah pengujian yang diperlukan untuk mendukung pendapat auditor atas kewajaran penyajian dan pengungkapan laporan keuangan.
- 13. Tiga jenis prosedur audit dalam pemahaman pengendalian intern: 1. Wawancara dengan personal yang kompeten, 2. Melakukan inspeksi terhadap dokumen dan catatan, 3. Melakukan pengamatan atas kegiatan entitas.
- 14. SUMBER INFORMASI PENGENDALIAN INTER Sumber informasi yang digunakan oleh auditor dalam melakukan audit terhadap pengendalian intern adalah: 1. Bagan organisasi dan deskripsi jabatan 2. Buku pedoman akun 3. Buku pedoman system akuntansi 4. Permintaan keterangan kepada karyawan inti 5. Permintaan keterangan kepada karyawan pelaksana 6. Laporan, kertas kerja, dan program audit auditor intern 7. Pemeriksaan terhadap catatan akuntansi, dokumen, peralatan mekanis, dan media lain yang digunakan untuk mencatat transaksi 8. Laporan mengenai rekomendasi perbaikan pengendalian intern dan laporan auditor tahun sebelumnya yang telah diterbitkan.
- 15. PENILAIAN, RISIKO DAN PENGUJIAN PENGENDALIAN INTERN Penaksiran risiko untuk tujuan pelaporan keuangan adalah identifikasi, analisis dan pengelolaan risiko entitas yang berhubungan dengan penyajian dan pengungkapan laporan keuangan sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum. Penaksiran risiko manajemen harus mencakup pertimbangan khusus terhadap risiko yang dapat timbul dari perubahan keadaan, seperti: 1. Transaksi dan bidang baru bisnis, 2. Perubahan standar akuntansi, 3. Hukum dan peraturan baru, 4. Perubahan teknologi yang digunakan, 5. Pertumbuhan yang pesat dari suatu entitas, 6. Personalia baru.
- 16. Pengujian Pengendalian Pengujian pengendalian yaitu pengujian yang dilakukan untuk mengetahui efektivitas pengendalian intern Pengujian pengendalian dengan pengujian kepatuhan atau pengujian pengendalian Pengujian adanya kepatuhan, dilakukan dengan dua cara, yaitu: 1. Pengujian transaksi dengan cara mengikuti pelaksanaan transaksi tertentu, 2. Pengujian transaksi tertentu yang telah terjadi dan yang telah dicatat. Pengujian tingkat kepatuhan, yaitu menguji eksistensi unsur-unsur dan kepatuhan terhadap pengendalian intern
- 17. Prosedur pengujian pengendalian: 1. Melakukan tanya jawab dengan personal klien, 2. Memeriksa dokumen, catatan dan laporan, 3. Melakukan observasi aktivitas pengendalian, 4. Melakukan pengujian ulang prosedur-prosedur klien.