presentazione IVA
- 1. Enkleid Elezi & Lisa Frosini classe III P I.V.A.
- 2. DEFINIZIONE I.V.A. L’imposta sul valore aggiunto (I.V.A.) è un’imposta indiretta vigente in tutti i paesi dell’Unione Europea, che si applica sulle cessioni di beni e sulle prestazioni di servizi e grava sui consumatori finali. Si può suddividere in tre valori: 20%: IVA ordinaria 10%: IVA ridotta 4%:IVA minima
- 3. CARATTERISTICHE L’IVA è un’imposta: INDIRETTA : colpisce gli scambi di beni e le prestazioni di servizi; PROPORZIONALE : perché aumenta proporzionalmente all’aumentare della base imponibile; NEUTRA : il suo importo non dipende dal numero di passaggi che la merce deve compiere dal produttore al consumatore finale; GENERALE : perché riguarda la totalità dei contribuenti; SUI CONSUMI : perché finisce sempre col gravare sui consumatori; CONNESSA AD ADEMPIAMENTI AMMINISTRATIVI : classificabili in straordinari, periodici, continui.
- 4. PRESUPPOSTI L’ IVA si applica sulla cessione di beni e sulla prestazioni di servizi nel territorio dello stato, nell’esercizio di imprese o nell’esercizio di arti e professioni e sulle importazioni da chiunque effettuate. DA QUESTA DEFINIZIONE SI POSSONO RICAVARE QUESTI PRESUPPOSTI: SOGGETTIVO : le operazioni devono essere compiute nell’esercizio di imprese, arti e professioni . Non è richiesto per le importazioni, che sono sempre da assoggettare a IVA; OGGETTIVO : le operazioni devono consistere in cessioni di beni o prestazioni di servizio TERRITORIALE : l’imposta viene applicata sulle cessioni di beni immobili situati nello Stato, sulle cessioni di beni mobili nazionali, comunitari o nazionalizzati e sulle prestazioni di servizi effettuate da soggetti residenti o domiciliati nel territorio dello Stato.
- 5. CAMPO DI APPLICAZIONE Le norme sull’IVA distinguono le operazioni in due categorie: OPERAZIONI SOGGETTE A IVA : sono considerate fiscalmente cessioni di beni o prestazioni di servizi; OPERAZIONI NON SOGGETTE A IVA : sono considerate estranee al campo di applicazione dell’imposta. Le operazioni soggette a IVA vengono al loro volta distinte in: OPERAZIONI IMPONIBILI : soggette a IVA. Si tratta di cessioni di beni a titolo oneroso,prestazioni di servizi verso corrispettivo, cessioni gratuite di beni; OPERAZIONI NON IMPONIBILI : non soggette a IVA per evitare una doppia tassazione rispetto al Paese di destinazione; OPERAZIONI ESENTI : non soggette a IVA per motivi economico-sociali.
- 6. LE FASI DI VENDITA Le fasi in cui si svolge un’operazione di vendita: LA PREFATTURAZIONE : prende avvio con l’emissione delle trattative, prosegue con la stipulazione del contratto e la gestione dell’ordine e si conclude con la consegna delle merci. LA FATTURAZIONE : si attua con l’emissione della fattura. LA POST-FATTURAZIONE : dà luogo alla registrazione fiscale e contabile dell’operazione, alla gestione dei reclami e all’emissione delle note di rettifica e ai documenti d’incasso.
- 7. PRE-FATTURAZIONE DOCUMENTO DI TRASPORTO Il documento di trasporto viene emesso dall’impresa venditrice prima della consegna o spedizione delle merci al cliente e consente di rinviare il momento dell’emissione della fattura. ESSO CONTIENE AL SUO INTERNO: Data di compilazione e il numero progressivo attribuita all’impresa venditrice; Data della consegna o della spedizione della merce; I dati identificativi dell’impresa venditrice, del compratore, e dell’eventuale incaricato del trasporto. Descrizione della natura, qualità e quantità delle merci vendute.
- 8. FATTURAZIONE IMMEDIATA O DIFFERITA La fattura è un documento che attesta l’esecuzione del contratto di vendita e il diritto dell’impresa venditrice di riscuoterne il prezzo. In base al momento in cui viene emessa la fattura pu ò essere: IMMEDIATA: quando l’emissione ha luogo entro il giorno di consegna o di spedizione della merce o al momento del pagamento; DIFFERITA: quando l’emissione ha luogo entro il 15 del mese successivo a quello di consegna o spedizione dei beni Nella fattura è possibile individuare due parti: Parte descrittiva (testata della fattura) Parte tabellare (corpo della fattura)
- 9. POST-FATTURAZIONE: I REGISTRI IVA Registro delle fatture di acquisto; Registro delle fatture emesse. Nel registro delle fatture di acquisto vengono annotate tutte le fatture relative ai beni e ai servizi acquistati o importati nell’esercizio dell’ impresa (Iva a credito); Nel registro delle fatture emesse devono essere annotate tutte le fatture relative ai beni ceduti e ai servizi prestati nell’esercizio dell’impresa (Iva a debito).
- 10. LA BASE IMPONIBILE È costituita dall’ammontare complessivo delle cessioni di beni e delle prestazioni di servizi dovuti al cedente o prestatore secondo le condizioni contrattuali; CALCOLO DELLA B.I. Base imponibile = prezzo merce – sconti incondizionati + costi accessori non documentati
- 11. NOTE DI ACCREDITO Le note di accredito sono documenti di rettifica emessi dall’impresa venditrice per stornare importi indebitamente richiesti al debitore. La variazione IVA non è obbligatoria per cui si può: Emettere una nota di accredito a favore del compratore senza rettificare IVA; Emettere una nota di accredito a favore del compratore con rettifica IVA (nota di variazione).
- 12. LIQUIDAZIONE E VERSAMENSAMENTI IVA La liquidazione periodica dell’IVA è l’operazione con cui viene determinato, per il periodo di riferimento, l’ammontare dell’imposta da versare o di quella a credito. Se l’IVA a debito è maggiore dell’IVA a credito abbiamo l’importo da versare allo Stato: IVA A DEBITO- IVA A CREDITO = IMPORTO DA VERSARE Se l’IVA a debito è minore dell’ IVA a credito abbiamo un credito d’IVA: IVA A CREDITO- IVA A DEBITO = CREDITO D’IVA