Pengauditan Siklus Pengeluaran
Download as PPTX, PDF1 like5,927 views
Bahan Presentasi 19 Februari 2013
More Related Content
What's hot (20)
Similar to Pengauditan Siklus Pengeluaran (20)
More from Rose Meea (20)
Pengauditan Siklus Pengeluaran
- 1. “ PENGAUDITAN SIKLUS PENGELUARAN “ OLEH : 1. DWI RINA LISTYANINGSIH 2. RUSMIYATUN 3. NUR SIYAMI 19/02/2013 1
- 2. aktivitas-aktivitas yang berkaitan dengan akusisi dan pembayaran barang dan jasa. Aktivitas utama dari siklus pengeluaran adalah (1) transaksi pembelian, (2) transaksi A.PERTIMBANGAN AKTIVITAS kas. pengeluaran PENGENDALIAN TRANSAKSI PENGELUARAN KAS Pengendalian yang dapat dilakukan untuk prosedur ini adalah: ï‚— Penggunaan cek bernomor urut ï‚— Penandatanganan cek harus mengawasi atau mengendalikan pengiriman atau penyerahan cek kepada pemasok. 19/02/2013 2
- 3. ï‚— Cek yang diserahkan harus berisi jumlah rupiah yang sesuai, dan harus dicegah penandatanganan dan penyerahan cek yang tidak menyebutkan jumlah rupiah. Pengecekan independen terhadap persetujuan total cek yang dikeluarkan sekumpulan Voucher yang diproses untuk pembayaran. ï‚— Voucher dan dokumen pendukungnya 19/02/2013 3
- 4. ï‚— Pengecekan independen superpervisor akunting atas kesesuain dengan jumlah yang dijurnal dan diposting, dengan ringkasan cek yang diterima dari bagian keuangan. ï‚— Pengecekan independen atas ketepatan pencatatan dengan cara membandingkan secara priodik tanggal jurnal pengeluaran kas dengan tanggal pada tembusan cek 19/02/2013 4
- 5. Dalam transaksi pengeluaran kas dokumen dan catatan yang dipakai adalah: 1. Cek, yaitu suatu formulir yang dapat digunakan perusahaan untuk memerintahkan bank membayar sejumlah uang kepada nama yang tercantum pada cek atau pembawa cek. 2. Ringkasan cek, yaitu dokumen yang 19/02/2013 5
- 6. 3. File transaksi pengeluaran kas, yaitu file komputer yang berisi informasi pengeluaran kas termasuk pembayaran kepada pemasok. 4. Jurnal pengeluaran kas, catatan akuntansi ini digunakan untuk merekam pengeluaran kas melalui cek kepada pemasok atau 19/02/2013 6
- 7. Fungsi yang terlibat adalah : 1. Fungsi pembayaran utang 2. Fungsi pencatatan pengeluaran kas 19/02/2013 7
- 8. B.PENGHIMPUNAN DAN PENDOKUMENTASIAN PEMAHAMAN Penghimpunan pemahaman dapat dilakukan dengan cara mengajukan pertanyaan atau wawancara, observasi, menelaah dokumen, atau menelaah kembali pengalaman auditor pada audit periode sebelumnya pada klien tersebut. Dokumentasi pemahaman dilakukan 19/02/2013 8
- 9. C. PENETAPAN RISIKO PENGENDALIAN Salah saji dan pengendalian yang perlu, dikembangkan auditor berdasar pengetahuannya atas pengelolahan transaksi pengeluaran kas atau Checklist standar milik kantor akuntan publiknya. Melalui pemahaman struktur pengendalian intern klien, auditor dapat mengetahui apakah pengendalian yang diperlukan, telah dirancang, dan dijalankan oleh klien. Pengujian pengendalian yang dilakukan dapat menghasilakan bukti mengenai efektivitas rancangan dan opersi pengendalian dalam transaksi 19/02/2013 9
- 10. D. PENGUJIAN PENGENDALIAN Pengujian pengendalian pengeluaran kas dan pencatatan meliputi langkah-langkah berikut : ï‚— Untuk setiap sampel voucher, mintakan cancelled check ï‚— Memeriksa cancelled check untuk melihat apakah telah ada tanda tangan yang sah. ï‚— Membandingkan voucher dengan cancelled check, serta memeriksa nomor, tanggal, penerimaan cek dan jumlah. ï‚— Mengusut voucher dan cancelled check ke pemostingan ke buku pembantu utang dagang dan pejurnalan dalam register voucher,kemudian: 19/02/2013 10
- 11. E. PENGUJIAN SUBSTANTIF SALDO AKTIVA TETAP Rekening aktiva tetap digunakan untuk menampung pencatatan aset perusahaan yang mempunyai mamfaat ekonomis lebih dari satu tahun atau satu siklus produksi normal. Aset-aset yang termasuk dalam kategori ini antara lain tanah dan bangunan,mesin,peralatan,dan alat pengangkutan, dan sebagainya. Rekening nominal yang berkaitan erat dengan aktiva tetap adalah biaya depresiasi, biaya perbaikan, dan biaya sewa gedung atau aset lainya. Aktiva tetap merupakan komponen terbesar total aset dalam neraca. Biaya – biaya yang berhubungan dengan aktiva 19/02/2013 11
- 12. F. PENETAPAN RESIKO DETEKSI Jenis aktiva tetap yang berbeda mempunyai resiko bawaan dan resiko pengendalian yang berbeda pula. Resiko pengendalian aktiva tetap pada umumnya relatif rendah karena transaksi ini jarang terjadi dan adanya otorisasi direktur ataupun dewan komisaris atas pembelian aktiva tetap yang penting. Meskipun resiko pengendaliannya rendah sehingga menyebabkan resiko 19/02/2013 deteksinya 12
- 13. • Prosedur Inisial Sebelum melakukan pengujian yang lain dalam program audit, auditor menentukan bahwa saldo awal aktiva tetap sesuai dengan kertas kerja tahun sebelumnya. Auditor memulai pengujian subtantif saldo aktiva tetap dengan menguji ketepatan perhitungan matematis skedul aktiva tetap dan kesesuaian saldo 19/02/2013 13
- 14. • Penerapan Prosedur Analitis Rasio yang dapat dipakai untuk menerapkan prosedur analitis yaitu : 1.Turnover atau tingkat perputaran aktiva tetap 2.Rasio biaya perbaikan per penjualan bersih. 3.Tingkat laba terhadap aktiva tetap. 4.Aktiva tetap terhadap ekuitas pemilik Apabila setelah dilakukan analisis ternyata ditemukan rasio yang tidak masuk akal atau fluktuasi yang besar, maka auditor akan mengekstnsifkan pengujian subtantif saldo aktiva tetap. Auditor juga dapat melakukan investigasi lebih lanjut apabila menemukan 19/02/2013 14
- 15. • Pengujian Detail Transaksi Pengujian subtantif detail transaksi ditujukan untuk menguji: (1). Penambahan aktiva tetap (2). Pelepasan aktiva tetap , (3) Perbaikan dan pemeliharaan. 19/02/2013 15
- 16. • Pengujian Detail Saldo Pengujian detail saldo meliputi : 1. Inspeksi atas penambahan aktiva tetap 2. Memeriksa dokumen dan kontrak leasing 3. Menelaah penjurnalan akumulasi depresiasi 4. Menelaah Penyajian dan Pengungkapan Laporan Kuangan 19/02/2013 16
- 17. G.PENGUJIAN SUBSTANTIF SALDO UTANG DAGANG Utang dagang dikelompokkan ke dalam utang atau kewajiban lancar dalam neraca. Utang dagang sangat mempengaruhi solvabilitas perusahan. Utang dagang memiliki potensi besar terjadi salah saji. Hal ini disebabkan oleh tingginya volume transaksi pembelian secara kredit. 19/02/2013 17
- 18. • Penentuan Resiko Deteksi Dalam rangka untuk merancang penujian substantif, akuntan pertama kali harus menentuk tingkat risiko deteksi yang dapat diterima untuk masing- masing asersi yang terkait secara signifikan. Tinggi rendahnya risiko deteksi tergantung pada besarnya risiko audit yang ditetapkan, risiko bawaan, dan risiko pengendalian transaksi pembelian dan pengeluaran kas. Risiko pengendalian masing-masing asersi 19/02/2013 18
- 19. H. PERTIMBANGAN PROGRAM AUDIT Auditor dapat merancang program audit untuk mencapai tingkat risiko deteksi yang dapat diterima untuk masing-masing asersi. Pada umumnya pengujian substantif lebih banyak diterapkan unntuk asersi penilaian dan pengalokasian dan kelengkapan. Hal ini konsisten dengan potensi understated saldo utang dagang. Bila tingkat risiko deteksi yang dapat diterima adalah rendah untuk suatu asersi, maka lebih banyak prosedur pengujian substantif yang perlu dilakukan, dan auditor 19/02/2013 perlu 19
- 20. • Prosedur Inisial Langkah awal dalam pengujian substansif utang dagang adalah melakukan penelusuran saldo awal tahun. Selain itu, auditor hendaknya menganalisa terjadinya transaksi yang tidak bisa yang mempengaruhi jumlah utang dagang dengan mendapatkan data utang dagang pada tanggal neraca. 19/02/2013 20
- 21. • Menerapkan Prosedur Analitis Rasio yang dapat dipakai untuk menerapkan prosedur analitis misalnya turnover atau tingkat perputaran utang dagang. Rasio ini diperoleh dengan menentukan jumlah pembelian kredit neto kemudian dengan rata-rata utang dagang. Apabila setelah dilakukan analisis ternyata ditemukan penyimpangan atau fluktuasi yang tidak masuk akal mengidikasikan adanya utang dagang yang tidak tercatat. Oleh karena itu, auditor akan mengekstensifkan 19/02/2013 21
- 22. • Pengujian Detail Transaksi Pengujian detail tansaksi meliputi : 1. Melakukan pengujian pisah batas pembelian 2. Melakukan pengujian pisah batas pengeluaran kas 3. Memeriksa pembayaran kemudian 19/02/2013 22
- 23. • Menguji Utang Dagang Tak Tercatat Pengujian ini melalui investigasi khusus untuk menemukan keberadaan faktur pemasok yang signifikan yang belum tercatat pada tanggal neraca Pencarian utang dagang yang tidak dicatat berkaitan erat dengan test cut-off yang dapat mendeteksi catatan transaksi yang salah periode. Sumber yang dapat digunakan sebagai dasar untuk mendeteksi utang dagang yang tidak tercatat. ◦ Catatan utang dagang pada neraca lajur 19/02/2013 23
- 24. • Pengujian Detail saldo Pengujian datail saldo dilakukan dengan (1) konfirmasi utang dagang, (2) rekonsiliasi utang dagang yang tidak konfirmasi dengan laporan bulanan dari kreditur. 19/02/2013 24
- 25. TERIMA KASIH SEMOGA 19/02/2013 25