Проблеми реєстрації податкових накладних. Автор Куріленко Наталія
2 likes386 views
Засідання Комітету АПУ з податкового та митного права «Зміни до Податкового кодексу України».
Проблеми реєстрації податкових накладних. Автор Куріленко Наталія
- 1. Куріленко Наталія Євгенівна, Старший радник, керівник податкової практики Адвокатської компанії «Соколовський і Партнери», аудитор SPLF.ua
- 2. Закон України "Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2018 році" 201.16. Реєстрація податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних може бути зупинена в порядку та на підставах, визначених Кабінетом Міністрів України. На сьогодні існує Проект Постанови , розроблений ДФС України, який об'єднує: Порядок зупинення реєстрації ПН/РК в Єдиному реєстрі податкових накладних; Порядок роботи комісій центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову і митну політику, які приймають рішення про реєстрацію зупиненої податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних або відмову в такій реєстрації; Порядок розгляду скарг на рішення Комісії, яка приймає рішення про відмову у реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних.
- 3. Підрозділ 2 розділу XX Податкового кодексу України доповнено пунктом 57-1 Податкові накладні/розрахунки коригування, реєстрацію яких у Єдиному реєстрі податкових накладних зупинено відповідно до пункту 201.16 статті 201 цього Кодексу, реєструються …не пізніше 2 січня 2018 року, крім: податкових накладних/розрахунків коригування, щодо яких станом на 1 грудня 2017 року не подані пояснення і копії документів відповідно до підпункту 201.16.2 пункту 201.16 статті 201 цього Кодексу; податкових накладних/розрахунків коригування, щодо яких прийнято рішення про відмову у реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування у Єдиному реєстрі податкових накладних, по яких станом на 1 грудня 2017 року не розпочинали процедуру оскарження в адміністративному або судовому порядку. Податкові накладні/розрахунки коригування, реєстрацію яких у Єдиному реєстрі податкових накладних зупинено з 1 грудня 2017 року до дня набрання чинності Законом України "Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2018 році" та щодо яких платником податку після 1 грудня 2017 року подані пояснення і копії документів відповідно до підпункту 201.16.2 пункту 201.16 статті 201 цього Кодексу, реєструються у Єдиному реєстрі податкових накладних у порядку, що діяв до набрання чинності Законом України "Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2018 році" щодо зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування у Єдиному реєстрі податкових накладних. У разі якщо протягом п'яти робочих днів з дня подання пояснень і копій документів не прийнято та/або не надіслано платнику податку рішення про реєстрацію або про відмову у реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування, реєстрація таких податкових накладних/розрахунків коригування здійснюється на наступний робочий день за днем закінчення строку розгляду пояснень і копій документів платника податку. Дія абзацу третього пункту 201.10 статті 201 цього Кодексу (ПН/РК є достатньою підставою для ПК) зупиняється до дня набрання чинності порядком, затвердженим відповідно до пункту 201.16 цього Кодексу.
- 4. Реєстрація ПН/РК зупинена з 01.12.2017? НІ ТАК Підрозділ 2 розділу XX Податкового кодексу України доповнено пунктом 57-1
- 5. > 10 к.д. Пояснення та копії документів подані після 01.12.2017? НІ ТАК Реєстрація ПН/РК зупинена з 01.12.2017? ТАК Треба подати пояснення та копії документів Рішення за розглядом пояснень прийнято протягом 5 роб. дн.? ТАК НІ ПН/РК є зареєстрованою в ЄРПН Згідно вимог ПКУ Рішення за розглядом «+» ? НІ ТАКПодається Рішення за розглядом скарги «+» ? НІ ТАК Рішення на скаргу вручено протягом 10 кал.дн.? ТАК НІ Треба подати позовну заяву до суду Скарга (протягом 10 к.д.)
- 6. НІ > 10 к.д. Пояснення та копії документів подані після 01.12.2017? НІ ТАК Реєстрація ПН/РК зупинена з 01.12.2017? ТАК Треба подати пояснення та копії документів Рішення за розглядом пояснень прийнято протягом 5 роб. дн.? ТАК ПН/РК є зареєстрованою в ЄРПН ПРОБЛЕМИ Рішення за розглядом «+» ? НІ ТАКПодається Рішення за розглядом скарги «+» ? НІ ТАК Рішення на скаргу вручено протягом 10 кал.дн.? ТАК НІ Треба подати позовну заяву до суду Скарга (протягом 10 к.д.) Подані, але не прийняті Відомості в ЄРПН відсутні Можуть не прийняти Відомості в ЄРПН відсутні Ліміт СЕА ПДВ не перераховано Відомості в ЄРПН відсутні
- 7. Реєстрація ПН/РК зупинена з 01.12.2017? НІ Згідно вимог ПКУ Пояснення та копії документів подані станом на 01.12.2017? НІТреба подати позовну заяву до суду ТАК Рішення на пояснення прийнято протягом 5 роб. дн.? Рішення на скаргу вручено протягом 10 к.д.? ПН/РК є зареєстрованою в ЄРПН ТАК НІ ТАК Рішення за розглядом «+» ? ТАК НІ НІ Рішення за розглядом «+» ? ТАКНІ На 01.12.2018 оскаржено? ТАК НІ Підлягає реєстрації не пізніше 02.01.2018 !!! Скарга подана (10к.д.)? І НІ
- 8. Реєстрація ПН/РК зупинена з 01.12.2017? НІ Пояснення та копії документів подані станом на 01.12.2017? НІТреба подати позовну заяву до суду ТАК Рішення на пояснення прийнято протягом 5 роб. дн.? Рішення на скаргу вручено протягом 10 к.д.? ПН/РК є зареєстрованою в ЄРПН ТАК НІ ТАК Рішення за розглядом «+» ? ТАК НІ НІ Рішення за розглядом «+» ? ТАКНІ На 01.12.2018 оскаржено? ТАК НІ Підлягає реєстрації не пізніше 02.01.2018 !!! Скарга подана (10к.д.)? І НІ ПРОБЛЕМИ Подані, але не прийняті Відомості в ЄРПН відсутніВідомості в ЄРПН відсутні Датою після 02.01.2018 Відомості в ЄРПН відсутні Відомості в ЄРПН відсутні Пізнішою датою Відомості в ЄРПН відсутні Пізнішою датою Відомості в ЄРПН відсутні
- 9. Якщо пояснення та копії документів подані через канцелярію, але не прийняті ДПІ (лист-відмова) Письмова вимога до ДФС щодо відображення інформації в ЄРПН (зареєстровані за законом). Якщо пояснення та копії документів неможливо подати в електронному вигляді, щодо ПН/РК, реєстрація яких зупинена з 01.12.2017 Подати їх через канцелярію ДПІ (пп.201.16.2 ПКУ). Якщо відомості про реєстрацію ПН/РК відсутні в ЄРПН Письмова вимога до ДФС щодо відображення інформації в ЄРПН (зареєстровані за законом). Якщо Ліміт в СЕА ПДВ не перераховано, після «розблокування» ПН/РК Письмова вимога до ДФС щодо здійснення перерахунку. Якщо відомості до ЄРПН внесені пізнішою датою, ніж за законом Письмова вимога до ДФС щодо відображення правильної інформації в ЄРПН.
- 10. SPLF.ua 10 Куріленко Наталія Євгенівна, Старший радник, керівник податкової практики Адвокатської компанії «Соколовський і Партнери» +38 (044) 495-19-28, 495-19-29 pravo@splf.ua