More Related Content
Similar to 12. Prinsip-Prinsip PengendalianPrinsip-Prinsip Pengendalian.pptx (20)
More from RandomFreedom (20)
Recently uploaded (20)
12. Prinsip-Prinsip PengendalianPrinsip-Prinsip Pengendalian.pptx
- 1. PRINSIP PRINSIP PENGENDALIAN INTERNAL Presented by : Dr. Endang Sarwiningsih Setyawulan, SE., MM., Ak.
- 2. Menurut COSO pengendalian internal adalah proses yang dilaksanakan oleh direksi / dewan komisaris, manajemen dan personalia lainnya yang dirancang untuk memberikan asurans atau keyakinan yang memadai tetang capaian atas tujuan-tujuan berkenaan dengan kegiatan perusahaan, pelaporan dan ketaatan. SIAPA ITU COSO? PENGERTIAN PENGENDALIAN INTERNAL
- 3. COSO (Committee of Sponsoring Organizations) adalah asosiasi profesi di US yang aggotanya terdiri dari AAA (the American Accounting Assosiation), AICPE (the American Institute of Certified Publik Accountants), IIA (the Institute of Internal Auditors), IMA (the Institute of Management Accountants) dan FEI (the Financial Excecutive Institute). COSO dibentuk untuk mengembangkan konsep pengendalian internal, terutama untuk perusahaan publik, yang terjadi salah kelola bisa berdampak luas terhadap masyarakat.
- 4. Tujuan Operasional, yang berkenaan dengan efektif dan efisiannya kegiatan entitas, termasuk tercapainya sasaran operasional dan keuangan serta pengamanan aset terhadap kecurangan (misalnya terhadap pencurian, bencana alam dll) Tujuan Ketaatan, yang berkenaan dengan ketaatan teradap hukum dan ketentuan perundang- undangan yang relevan dengan entitas tersebut. Tujuan Pelaporan, yang berkenaan dengan pelaporan keuangan internal dan eksternal serta pelaporan non keuangan, dari sisi dapat dipercaya (reability), tepat waktu (timeliness), keterbukaan (transparency), atau syarat- syarat lain / aturan perundang-undangan, lembaga yang menetapkan 01 02 03 TUJUAN PENGENDALIAN INTERNAL
- 5. 02 COSO- Internal Control Integrated Framework Komponen Pengendalian Internal Tujuan Pengendalian Internal Bagian-Bagian Perusahaan
- 6. Control Evironment: 1. Komitmen terhadap integritas dan nilai etika 2. Melaksanakan tanggung jawab pengaasan 3. Menetapkan struktur, wewenang dan tanggungjawab 4. Komitmen terhadap kompetisi 5. Mendorong akuntabilitas Control Activites: 10. Mengembangkan kegiatan pengendalian 11. mengembangkan kontrol umum atas teknologi 12. Merinci dalam kebijakan dan prosedur Rist Assessment: 6. Menentukan tujuan 7. Mengidentifikasi dan mengenali risiko 8. Menilai risiko fraud 9. Mengidentifikasi dan mengenali perubahan signifikan Information & Comunication: 13. Menggunakan informasi yang relevan 14. Komunikasi internal yang efektif 15. Komunikasi eksternal yang efektif Monitoring Activities: 16. Melakukan evaluasi berkelanjutan dan /atau terpisah 17. Mengevaluasi dan mengkomunikasikan kelemahan
- 7. 1. Lingkungan Pengendalian Lingkungan pengendalian (Control Environment) terdiri atas tindakan, kebijakan dan prosedur yang mencerminkan sikap manajemen puncak, para direktur dan entitas secara keseluruhan mengenai pengendalian internal serta arti pentingnya bagi entitas Lingkungan pengendalian merupakan landasan yang diatasnya sistem pengendalian internal dibangun dan dijalankan untuk : 1. Mencapai tujuan-tujuan strategis 2. Menghasilkan pelaporan yang dapat diandalkan, baik pelaporan keuangan untuk para pemangku kepentingan internal maupun eksternal 3. Berjalannya usaha secara efektif dan efisien 4. Taat terhadap semua ketentuan hukum dan perundang-undangan yang berlaku 5. Mengamankan aset KOMPONEN PENGENDALIAN INTERNAL
- 8. 2. Penilaian Risiko (Risk Assessment) Risiko didefinisikan sebagai kemungkinan suatu peristiwa akan terjadi dan berpengaruh buruk terhadap capaian tujuan organisasi. Penilaian risiko meliputi proses yang dinamis dan berulang-ulang untuk mengidentifikasi dan menilai risiko yang berdampak terhadap tercapainya tujuan.Setelah perusahaan merumuskan tujuanya, barulah risk assessment dapat dimulai. Dalam perumusan Risk Assessment, ada dua istilah yakni identifying the risk dan assesing the risk. Dalam identifying the risk kita menginventarisasi risiko-risiko apa saja yang bisa mengancam tujuan organisasi. Dalam assessing the risk kita ingin mengetahui berapa probabilitas terjadinya peristiwa atau event yang menjadi ancaman dan seberapa dahsyatnya ancama itu.
- 9. 3. Kegiatan Pengendalian Kegiatan Pengendalian (Control Activities) adalah tindakan yang diambil dewan komisaris, manajemen dan pihak-pihak lain untuk menangani risiko dan meningkatkan potensi tercapainya tujuan dan sasaran perusahaan. Kegiatan pengendalian yang relevan dengan suatu audit dapat dikategorikan sebagai kebijakan dan prosedur yang berkaitan dengan hal-hal sebagai berikut: 1. Otoritas yang sesuai atas transaksi dan kegiatan 2. Pemiahan tugas yang memadai 3. Pengendalian atas pengembangan proyek dan akusisi perusahaan baru 4. Pengendalian atas pengelolaan dari perubahan yang dilakukan 5. Merancang dan meggunakan dokument dan catatan 6. Pengamanan aset, catatan dan data melalui pemberantasan akses kepada orang- orang yang sudah ditentukan 7. Pemeriksaan kinerja secara independen 8. Penggunaan aplikasi-aplikasi teknologi informasi yang mengendalian IPO (input, processing, output)
- 10. Pedoman Pemantauan: 1. Adanya alasan untuk pemantauan 2. Rancang dan laksanakan prosedur-prosedur pemantauan yang berfokus pada informasi persuasif 3. Evaluasi dan laporan pemantauan Luasnya proses pemantauan: 1. Evaluasi periodik dan pengujian 2. Program pemantauan yang terus-menerus 3. Analisis dan tindak lanjut atas laporan orasional dan indikator yang dipakai untuk menemukan adanya penyimpangan 4. Review yang bersifat mengawasi atas pengendalian 5. Penilaian mandiri (self assessment) oleh direksi, dewan komisaris dan manajemen 6. Komite audit secara aktif bertanya kepada auditor internal dan eksternal 7. Review untuk memastikan mutu kerja atas bagian audit internal
- 11. 4. Informasi & Komunikasi Informasi yang bermutu tinggi harus dikomunikasikan secara tepat. Informasi yang bermutu tinggi ditentukan oleh tiga sifat: relevan, akurat dan tepat waktu. Komunikasi bukan saja dengan pihak-pihak didalam organisasi, tetapi juga pihak-pihak luar seperti customer, supplier, auditir eksternal dll. Untuk memahami perancangan sistem informasi akuntansi, auditor menentukan: 1. Kelas transaksi utama entitas 2. Bagaimana transaksi simulai dan dicatat 3. Catatan akuntansi apa saja yang ada serta sifatnya 4. Bagaimana sistem itu menangkap peristiwa-peristiwa lain yang penting bagi laporan keuangan 5. Sifat serta rincian proses pelaporan keuangan yang diikuti, termasuk prosedur pencatatan transaksi dan penyesuaian dalam buku bersar umum
- 12. 5. Kegiatan Pengendalian (Monitoring Activities) Pengendalian yang tidak dipantau cenderung melemah dengan berjalannya waktu. Pemantauan dilaksanakan untuk memastikan pengendalian internal terus berjalan efektif. Jika pengendalian dirancang dan dijalankan dengan benar, organisasi akan mendapatkan manfaat karena memungkinkan: 1. Mengidentifikasi dan menyelesaikan masalah internal pada waktunya 2. menghasilkan informasi yang lebih akurat dan terpercaya untuk mengambil keputusan 3. menghasilkan laporan keuangan yang akurat dan terpercaya 4. diterbitkannya sertifikasi atau asersi secara periodik mengenai efektifnya pengendalian internal.
- 13. Kesesuaian antara tujuan-tujuan yang di tetapkan Kesalahan manusia dalam membuat pertimbangan Kesalahan (misalnya kesalahan pembukuan) bisa terjadi karena kesalahan manusia (human failures) Pimpinan bisa saja memutuskan lain dari aturan (override internal control) Persekonkolan di antara berbagai pihak KENDALA PENGENDALIAN INTERNAL
- 14. SEKIAN & TERIMA KASIH Presented by : Dr. Endang Sarwiningsih Setyawulan, SE., MM., Ak.