More Related Content
What's hot (20)
Similar to Webinarium E-Commerce Vat package 03.03.21 (20)
More from PwC Polska (20)
Webinarium E-Commerce Vat package 03.03.21
- 1. Webinarium PwC 3 marca 2021 r. E-Commerce VAT package
- 2. PwC Temat 1. Wprowadzenie 2. Zao甜enia reformy 3. VAT OSS oraz VAT IOSS 4. Rola platform sprzeda甜owych 5. Obszary zainteresowania 6. Korzyci i ryzyka 7. Podsumowanie Agenda 2
- 3. PwC Przyczyny oraz zao甜enia reformy VAT w e-commerce Nieefektywna cigalno Obsuga i koszty administracyjne Omijanie przepis坦w Uproszczenie rozlicze VAT Cyfryzacja Konkurencyjno Wyr坦wnanie szans Miejsce opodatkowania 3
- 4. PwC Reforma w skr坦cie 4 Spadek konkurencyjnoci podmiot坦w z UE / Erozja dochod坦w z VAT z tyt. sprzeda甜y wysykowej B2C Odejcie od dotychczasowych zasad sprzeda甜y wysykowej Likwidacja zwolnienia z VAT dla importowanych towar坦w o niskiej wartoci (poni甜ej 22 euro) Nowy pr坦g 10 000 EUR Wprowadzenie VAT-OSS oraz VAT-IOSS Zwikszenie roli interfejs坦w elektronicznych w poborze VAT
- 5. PwC Dotychczasowe zasady sprzeda甜y wysykowej 5 do momentu przekroczenia progu obrot坦w ustalonego w kraju, do kt坦rego dostarcza on swoje towary Sprzeda甜 wysykowa Limit dot. rozlicze Pr坦g Przekroczenie progu Po przekroczeniu tego progu, zobowizany jest do rejestracji dla cel坦w VAT w tym kraju i ponoszenia koszt坦w lokalnych rozlicze VAT = obowizku rejestracyjne i compliance w wielu krajach UE Transgraniczna sprzeda甜 B2C Obecnie regulowana przez przepisy dotyczce sprzeda甜y wysykowej z oraz na terytorium kraju. E-commerce VAT package istotnie zmienia ten model rozlicze. Sprzedawca VAT zgodnie ze stawk obowizujc w pastwie swojej siedziby / mo甜liwo wyboru
- 6. PwC Pr坦g po zmianach VAT OSS Ustawodawca unijny przygotowa w tym zakresie uproszczenie w postaci systemu VAT-OSS. Wykrelona definicja sprzeda甜y wysykowej z i na terytorium kraju oraz sprzeda甜 wysykowa z i na terytorium kraju, zmiana zasad og坦lnych dotyczcych miejsca opodatkowania WSTO. WSTO to dostawa towar坦w wysyanych lub transportowanych przez dostawc lub na jego rzecz, w tym, gdy dostawca uczestniczy porednio w transporcie lub wysyce towar坦w - z terytorium pastwa czonkowskiego innego ni甜 terytorium pastwa czonkowskiego zakoczenia wysyki lub transportu towar坦w do nabywcy niebdcego podatnikiem (konsumentem) - B2C. Limit zostanie ujednolicony na terenie caej UE i wyniesie 10 000 euro netto. Obni甜enie spowoduje objcie koniecznoci rozliczania VAT w kraju konsumenta wikszej liczby przedsibiorc坦w. Zmiany Ustawy WSTO 6 Nowe zasady sprzeda甜y wysykowej Ujednolicony pr坦g, WSTO
- 7. PwC Nowe zasady sprzeda甜y wysykowej sprzeda甜 na odlego towar坦w importowanych SOTI SOTI charakteryzuje si tym, 甜e towary (inne ni甜 nowe pojazdy lub towary montowane i instalowane) s wysyane lub transportowane przez sprzedajcego lub w jego imieniu z pastwa trzeciego (spoza UE) do os坦b niebdcym podatnikami (konsumentom) - B2C. 2 Nowe regulacje dotyczce sprzeda甜y na odlego towar坦w importowanych SOTI. 1 Nowa szczeg坦lna procedura importu (IOSS) a tak甜e nowe uregulowanie szczeg坦lne dotyczce deklarowania i patnoci VAT, jeli procedura IOSS nie bdzie stosowana. 3 IOSS bdzie mogo by stosowane dla uproszczenia rozliczania VAT z tytuu SOTI dla towar坦w (z wyjtkiem wyrob坦w akcyzowych) umieszczonych w przesyce o wartoci rzeczywistej nieprzekraczajcej 150 euro 4 7 Szczeg坦lne uregulowania w zakresie deklarowania i odroczenia patnoci podatku z tytuu importu w przesykach < 150 euro, dostpne podmiotom przedstawiajcym towary organom celnym (np. kurierom, poczcie) w imieniu wasnym i na rzecz osoby dla kt坦rej towary s przeznaczone w pastwie, w kt坦rym ma miejsce import. (np. deklaracje miesiczne skadane drog elektroniczn) 5 Jedna, podstawowa stawka podatku VAT (23%) dla importu towar坦w, je甜eli import towar坦w jest dokonywany w ramach tego modelu 6
- 8. PwC Od 1 lipca 2021 r. -> VAT-OSS Import scheme/IOSS (Import One Stop Shop) To nowy schemat zgaszania i patnoci VAT od sprzeda甜y na odlego towar坦w o niskiej wartoci (do 150 EUR) importowanych z kraj坦w trzecich lub terytori坦w trzecich. Non-union scheme/OSS Dotyczcy usug B2C, kt坦rych miejscem wiadczenia jest terytorium pastwa czonkowskiego konsumpcji, wiadczonych przez podmioty spoza UE. Union scheme/OSS Obejmujcy wewntrzwsp坦lnotow sprzeda甜 towar坦w na odlego, wewntrzwsp坦lnotowe wiadczenie usug B2C niekt坦re krajowe dostawy towar坦w (towary zamawiane przez platform od dostawcy majcego siedzib poza UE, gdy towary wysyane s z kraju konsumenta (tzn. gdy byy ju甜 wczeniej zaimportowane)). 8
- 9. PwC Non-union scheme odnosi si wycznie do podmiot坦w spoza UE. Obejmuje usugi TBE oraz inne usugi do kt坦rych nie ma zastosowania og坦lna zasada okrelona w art. 28c ustawy o VAT dotyczca miejsca opodatkowania usug wiadczonych B2C. Przykadowe rodzaje usug B2C kt坦re bdzie mo甜na rozlicza w ramach procedury pozaunijnej, to: usugi zwizane z nieruchomociami (np. noclegowe), usugi wstpu na wydarzenia kulturalne, artystyczne, sportowe, naukowe, edukacyjne, rozrywkowe lub podobne, takie jak targi i wystawy, kr坦tkoterminowy wynajem rodk坦w transportu. Non-union scheme/OSS 9
- 10. PwC Procedura unijna/OSS union scheme 10 Rejestracja w VAT-OSS Konieczno rejestracji w VAT-OSS i uzyskania numeru identyfikacyjnego w celu stosowania procedury unijnej Kompleksowo Brak mo甜liwoci wybi坦rczego stosowania VAT-OSS Obowizek wystawienia faktury W przypadku WSTO rozliczanej w procedurze OSS obowizek wystawienia faktury tylko na 甜danie nabywcy Mechanizm upraszczajcy Procedura unijna to alternatywa dla rejestracji na VAT w ka甜dym pastwie konsumpcji Deklaracje kwartalne W OSS raportowany bdzie tylko podatek nale甜ny Zasady fakturowania Je甜eli Polska bdzie pastwem identyfikacji w VAT-OSS, faktura bdzie wystawiana zgodnie z polskimi przepisami (ale ze wskazaniem zagranicznej stawki VAT) Kompleksowo Faktura Fakturowanie Deklaracja Union scheme/OSS 01 02 03 04 05 06 Rejestracja Uproszczenie
- 11. PwC Wewntrzwsp坦lnotowa sprzeda甜 towar坦w na odlego 11 Faktura O d sprzedajcego W ysyka Z m agazynu Konsument Odbiorca kocowy we Woszech Sprzedajcy Polski VAT ID Magazyn Wysyka z magazynu sprzedajcego Speniona zostaje definicja WSTO: A. B2C w UE < 10 000 EUR, sprzeda甜 towar坦w do konsumenta z Woch bdzie moga podlega VAT w Polsce; B. B2C w UE > 10 000 EUR, WSTO opodatkowana we Woszech deklaracja lokalna we Woszech lub OSS
- 12. PwC Procedura szczeg坦lna importu/IOSS Import One Stop Shop 12 IOSS dla SOTI < 150 EUR IOSS obejmie SOTI towar坦w umieszczonych w przesykach o wartoci do 150 EUR Rejestracja w IOSS Konieczno rejestracji i uzyskania specjalnego numeru identyfikacyjnego IOSS ma charakter fakultatywny, lecz nie mo甜e by stosowany wybi坦rczo Deklaracje miesiczne Korekty wykazywane bd w bie甜cej deklaracji Obowizek wystawienia faktury Wystawienie faktury z tytuu SOTI bdzie obowizkowe r坦wnie甜 dla podatnik坦w korzystajcych z IOSS Zwolnienie z VAT importowego Zwolnienie z VAT przy imporcie towar坦w niskiej wartoci, dla kt坦rych podatek nale甜ny z tytuu SOTI zostanie zadeklarowany w IOSS Moment poboru VAT W IOSS VAT z tytuu SOTI towar坦w niskiej wartoci zostanie pobrany w momencie ich sprzeda甜y do konsumenta Definicja SOTI: w momencie dostawy towary musz znajdowa si poza UE
- 13. PwC Sprzeda甜 na odlego towar坦w importowanych 13 Faktura O d sprzedajcego W ysyka Z m agazynu Konsument Odbiorca kocowy we Woszech Sprzedajcy Polski VAT ID Magazyn Wysyka z Chin Speniona definicja SOTI (gdy warto towar坦w < 150 EUR): Je甜eli Sprzedajcy rozliczy VAT nale甜ny w IOSS, import towar坦w bdzie zwolniony z VAT, W przeciwnym wypadku VAT importowy zostanie pobrany: przy zastosowaniu USZ przez podmiot przedstawiajcy towary organom celnym, (operatorzy pocztowi, firmy kurierskie), lub w oparciu o standardowe procedury celne
- 14. PwC Czy zamierzaj Pastwo korzysta z platformy VAT-OSS? 14 Tak Nie A B
- 15. PwC Rola platform elektronicznych od 1 lipca 2021 r. Pob坦r VAT Procedury i obow izki w VAT VAT O SS Ew idencja 2 Rejestracja platformy w VAT-OSS Mo甜liwo rozliczenia VAT od dostaw B2C w VAT-OSS, bez koniecznoci rejestracji na VAT w ka甜dym pastwie konsumpcji. 4 Odpowiedzialno platformy za rozliczenie VAT Konieczno opracowania odpowiednich procedur (weryfikacja dostawc坦w, nale甜yta staranno) Platformy elektroniczne Odpowiedzialno platform za pob坦r VAT Platforma uznana za uczestnika dostawy towar坦w oraz odpowiedzialna za pob坦r VAT: SOTI w przesykach o wartoci nieprzekraczajcej 150 euro, WSTO lub dostawa lokalna B2C dokonywana przez dostawc spoza UE 3 Nowe obowizki ewidencyjne Obowizek prowadzenia elektronicznej ewidencji dostaw i udostpniania jej na 甜danie organ坦w podatkowych 1 15
- 16. PwC Odpowiedzialno platform za pob坦r VAT zao甜enie, 甜e platforma elektroniczna kt坦ra uatwia tak dostaw, sama otrzymaa i dostarczya towary konsumentowi, platforma zobowizana do odprowadzenia VAT z tytuu zrealizowanej dostawy w momencie zaakceptowania patnoci od konsumenta. Dostawca Konsument Dostawa B2C Dostawa B2B sprzeda甜 na odlego towar坦w importowanych spoza UE w przesykach o wartoci nieprzekraczajcej 150 euro, dostawa towar坦w w relacjach B2C na terenie UE przez dostawc spoza UE. Platforma elektroniczna Uatwia dostaw 16
- 17. PwC Obszary zainteresowania w kontekcie zmian Na co zwr坦ci uwag? Raportowanie VAT Przygotowanie do wejcia w OSS Dopenienie procedury kwalifikacyjnej - formalnoci Zmiana waciwoci urzdu skarbowego Analiza stawek VAT w krajach UE Odpowiedzialno za rozliczenie VAT w ka甜dym z kraj坦w UE Monitorowanie obowizku rejestracyjnego w VAT System IT Odpowiednie zarzdzanie sprzeda甜 - ewidencja Wystawianie dokument坦w sprzeda甜owych Stawki VAT w krajach UE Zarzdzanie zwrotami Logistyka Potencjalne zlokalizowanie magazyn坦w w UE Potencjalne korzystanie z IOSS Logistyka zwrotna
- 18. PwC Jak oceniaj Pastwo poziom przygotowania do nowej formy rozlicze VAT od sprzeda甜y w kanale e-commerce? 18 jeszcze nie rozpoczlimy analizy tego tematu czujemy si dobrze przygotowani do stosowania nowych regulacji jestemy w trakcie przygotowa A B C
- 19. PwC Korzyci Oszczdnoci Brak koniecznoci utrzymywania rejestracji dla VAT w innych krajach UE Uproszczenia administracyjne Brak koniecznoci monitorowania przekroczenia progu EUR 10 000 Deklaracja OSS atwy i przyjazny spos坦b raportowania europejskiej sprzeda甜y w jednym okienku Brak bariery wejcia na obce rynki Decyzja o rejestracji w OSS powoduje mo甜liwo prowadzenia sprzeda甜y w ka甜dym kraju UE bez potrzeby monitorowania poziomu przychod坦w Konkurencja Wyr坦wnanie pozycji konkurencyjnej z podmiotami pozaunijnymi 19
- 20. PwC 01 02 03 05 04 Ryzyka Konieczno rejestrowania si w ka甜dym kraju UE Nawet przy sprzeda甜y za 100 EUR (pr坦g EUR 10 000 jest progiem globalnym) Stawki Brak zastosowania stawki VAT odpowiedniej dla kraju konsumenta Ceny Utrata konkurencyjnoci cenowej Admin Bariera administracyjna przy wejciu na inne rynki UE Odpowiedzialno Za niewaciwe odprowadzanie VAT w krajach UE rola platformy internetowej 01 02 03 04 05 20
- 21. PwC 21 Jak PwC mo甜e Pastwu pom坦c? Impact analysis - analiza wpywu na dotychczasow dziaalno firmy Analiza por坦wnawcza obecnego modelu biznesowego vs. nowy model rozlicze Analiza dostosowawcza Wskazanie obszar坦w do zmiany w celu dostosowania si do nowych reali坦w Wsparcie w zakresie korzystania z OSS i IOSS Kompleksowe wsparcie w zakresie rejestracji oraz dostosowania systemu do nowej formy raportowania Raportowanie Dostarczenie narzdzi do prostego i jasnego raportowania sprzeda甜y w ramach OSS oraz IOSS Bie甜ce wsparcie po wejciu przepis坦w w 甜ycie Wsparcie na zasadzie tax hotline w pierwszych miesicach dziaania nowego modelu
- 22. pwc.com 息 2021 PRICEWATERHOUSECOOPERS POLSKA SPKA Z OGRANICZON ODPOWIEDZIALNOCI SPKA KOMANDYTOWA. All rights reserved. PwC refers to the PwC network and/or one or more of its member firms, each of which is a separate legal entity. Please see www.pwc.com/structure. At PwC, our purpose is to build trust in society and solve important problems. Were a network of firms in 158 countries with more than 250 000 people who are committed to delivering quality in assurance, advisory and tax services. PwC has been active in Poland for over 25 years. The company has 8 regional offices in Poland in Warsaw, Lodz, Gdansk, Poznan, Wroclaw, Katowice and Krakow, as well as the Center of Excellence in Gdansk and two Service Delivery Centers in Katowice and Opole. PwC companies in Poland employ over 4 700 staff. Learn more at: www.pwc.pl Dzikujemy Iwona Jaskuowska Mobile: + 48 519 507 495 Email: iwona.jaskulowska@pwc.com Mateusz Ziaja Mobile: +48 519 506 916 Email: mateusz.ziaja@pwc.com Robert Jaszczuk Mobile: + 48 519 507 984 Email: robert.jaszczuk@pwc.com